新会计准则冲击下证券公司相关问题的思考
新会计准则对证券公司税务管理与筹划的影响
营销界新会计准则对证券公司税务管理与筹划的影响黎兆永（东莞证券股份有限公司）摘要：本文旨在降低证券公司的税收遵从成本，针对新会计准则的政策调整，从税收角度探讨如何适应新的会计政策，着重研究金融工具确认与计量对税务管理与筹划的影响。
关键词：新会计准则；证券公司；税务管理与筹划2017年以来，财政部陆续修订发布了《企业会计准则第14号—收入》《企业会计准则第21号—租赁》《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》《企业会计准则第23号—金融资产转移》《企业会计准则第24号—套期会计》《企业会计准则第37号—金融工具列报》等准则（以下简称新会计准则），要求企业在2021年均需执行这一系列新准则。
新会计准则对部分企业的会计计量和确认方式有重大影响，相关的税务法律法规却没有对应变化，这就造成较大的税会差异，会对包括增值税、企业所得税等的处理带来不确定性和风险。
本文以新会计准则为切入点，分析新会计准则对金融证券行业税务管理与筹划的影响，并提出相关的策略与思考。
新会计准则的变化及影响一、新会计准则的具体变化据新会计准则规定，金融资产的分类依据是企业持有金融资产的业务模式、金融资产合同现金流量特征。
这些金融资产被分为三种类型，分别为以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量后变动计入其他综合收益的金融资产以及以公允价值计量后变动计入当期损益的金融资产。
新会计准则明确了金融资产分类标准，减少了分类数量，避免了主观性，提高了会计信息比较性。
新会计准则还改变了金融资产减值的会计处理方式，由“已发生损失法”变为“预期损失法”，并综合考虑未来的预期信用损失情况来时刻计提减值准备，以更好地揭示和预防金融资产信用风险。
新会计准则强调套期会计必须与企业的风险管理活动有机结合，包括扩大套期工具和被套期项目的范围，提高确定性套期效力的要求，并允许采取调整手段实现套期关系。
这样在套期会计方面，企业可以更好地反映其风险管理活动。
二、新会计准则对税务处理的影响如果一个金融资产属于权益工具，以公允价值计量计入其他综合收益并在新准则下发生变动，当该资产终止认定时，其他综合收益将被记入留存收益。
新会计准则对证券公司的影响
新会计准则对证券公司的影响提要随着我国证券市场的进一步发展，证券公司谋求上市的步伐越来越快，证券公司对会计准则的研究理解掌握不断提高。
本文通过分析新会计准则对证券公司的影响，指出在新制度环境和市场环境下证券公司的发展所将要遭遇的问题及对策，为证券公司提高财务管理水平、增强竞争能力提供一定的借鉴意义。
一、新会计准则中对证券公司影响较大的规定第一，实践中公允价值的理解和选用是一个严峻的挑战。
公允价值是新会计准则引入的一个全新的计量基础，从适用的领域看，新会计准则中与证券公司有关的规定主要在资产减值、金融工具、收入确认等领域适度引入了公允价值计量属性。
公允价值计量模式的挑战性在于实践中公允价值的确定及其“公允性”方面。
从新会计准则本身的定义看，公允价值是指公平交易中，熟悉情况的双方自愿进行的资产交换和债务清偿的金额。
在实务操作中，活跃市场的市场价格、按照市场化原则达成的最近成交价格、估值模型和估值技术以及特定情况下的权益性工具的价格，都可以成为帮助企业获取公允价值的证据。
与历史成本计量相比，公允价值计量的优势在于同投资决策的相关性强，其内在缺陷在于确定过程中的主观判断性强、报表中确认的公允价值变动损益同真实现金流量相关性较差，等等。
公允价值计量模式的选用，客观上要求公司建立健全相关内部控制和科学的决策体系，同时要求公司管理层具备相应的知识、能力和经验，熟悉相关的估值方法，特别是估值模型的应用假设及相关技术参数的选取原则，并做出充分的信息披露。
第二，金融工具的会计核算和信息披露也是证券公司、尤其是新股上市(IPO)证券公司执行新会计准则后面临的挑战之一。
新会计准则规范下的金融工具范围广泛，从最简单的现金、应收、应付账款，到债券投资、股权投资，到复杂的衍生金融工具。
大部分公司会涉及到传统的金融工具，如现金、应收、应付账款等，但随着证券市场产品创新的深化，越来越多的公司可能接触到复杂的金融工具。
金融工具带来的挑战，一方面体现在确认和计量方面，公允价值计量将涉及到相关的估值技术，将大量依赖管理层的专业判断；另一方面新会计准则中对金融工具的披露要求也非常详尽，如何满足相关的信息披露要求对公司而言也是一个挑战。
证券公司会计核算存在的问题与对策探讨
45证券公司会计核算存在的问题与对策探讨V V 谭发根证券公司在我国社会经济的发展与建设中具有重要的作用，可以对社会经济发展起到促进作用，同时又有助于推动市场资本实现稳定运行，从而带动社会主义经济建设的快速发展。
近几年来，随着证券公司的不断创新发展，新业务与新制度层出不穷，证券公司也面临着业务发展多样化的趋势，这给证券公司会计核算工作带来了一定的挑战。
此外，随着证券公司发展规模的不断增大，相关监管机构针对证券公司会计核算的监管力度也逐渐加大，同时提高了对证券公司会计核算的要求。
因此，证券公司需要充分重视会计核算工作，致力于解决会计核算中存在的问题，以此促进自身的快速发展，为我国社会经济增长贡献出源源不断的助力。
一、证券公司会计核算的特点证券公司是我国金融行业发展中的重要组成部分，证券经营业务具有一定程度的行业特性，这也决定了证券公司在会计核算方面与其他类型企业存在一定程度的差异。
所以，为提高证券公司会计核算水平，管理人员需要加强对会计核算工作的分析与探究，在充分了解证券公司会计核算特点的基础上制定相应的改进措施，进而保障证券公司的稳定运营。
总体来讲，证券公司会计核算的特点包含如下几方面：（一）时效性强时效性强是证券公司会计核算工作的重要特点之一，这主要是由于证券公司在发展与建设阶段开展会计核算的主要对象为证券市场交易结算资金，涉及证券清算与资金清算，推进会计核算工作阶段又要严格遵循证券交易规则与相关监管要求，证券交易清算需在当天进行，同时相关工作人员也需要在规定时间之内精准规范地完成相关资金清算与调拨。
在实际开展的会计核算工作中，证券公司相关工作人员需要在翌日开市之前完成资金清算与调拨工作，若是在会计核算中发现存在资金短缺抑或盈余等异常现象，需要及时查找原因并且作出处置，以保障证券公司的资金顺利清算。
（二）多方监督证券公司的会计核算工作同样也会受到多方监督，这是证券公司会计核算工作的显著特点之一。
新金融工具会计准则对资产证券化会计处理的影响
新金融工具会计准则对资产证券化会计处理的影响一、新金融工具会计准则的出台新金融工具会计准则的出台，主要是针对传统的金融工具会计准则在处理金融工具时所存在的不足和缺陷，对于金融工具的分类、计量和资产减值等方面做了较大幅度的改革，以期通过新的会计准则来更好地反映金融工具的真实价值和风险，并提高金融报表的透明度。
1. 资产分类根据新金融工具会计准则的规定，金融工具应该根据其合同性质和公司的经营活动来分类，并根据相关准则进行计量和披露。
对于资产证券化的资产来说，其分类将更加细化，根据不同的风险和回报特征，可能会被划分到不同的分类中，这将使得公司在报表中更清晰地展示出不同资产的风险和价值。
2. 计量方法在新金融工具会计准则下，针对资产证券化的计量方法也将发生改变。
传统的计量方法主要是以成本或者摊余成本进行计量，而新的准则将更多地采用公允价值进行计量。
这意味着，公司在处理资产证券化时将更加注重市场价值，更及时地反映出资产的实际价值，对于投资者和债权人来说也更能够了解到资产的真实性。
3. 资产减值4. 披露要求新金融工具会计准则对资产证券化的披露要求也将更加严格。
相关的金融工具信息，包括资产证券化的资产负债表、损益表、现金流量表等，都将会更加详细地披露在企业的财务报表中，以期提高金融报表的透明度和可比性。
三、影响及应对措施1. 对企业财务报表的影响新金融工具会计准则的出台将会对企业的财务报表产生较大的影响。
资产证券化的分类和计量将变得更加细致和复杂，需要企业进行更全面的数据采集和处理，以确保报表的准确性和可靠性。
减值处理的变化将使得更多的风险被反映在财务报表中，可能会对企业的财务状况和经营绩效产生一定的影响。
2. 对风险管理的影响新金融工具会计准则对资产证券化的影响也将会对企业的风险管理产生一定的影响。
在资产分类和计量的变化下，企业需要更准确地把握不同资产的风险特征，以更有效地进行风险管理和控制。
在减值处理方面，企业需要更及时地发现和调整资产的减值准备，以减小风险对企业的影响。
新会计准则对企业投资业务会计核算的影响及应对策略
新会计准则对企业投资业务会计核算的影响及应对策略随着经济全球化步伐的加快，企业之间的投资活动越来越频繁，对于企业来说，投资业务是一项重要的战略性活动。
而投资业务的会计核算也是企业会计工作中的一个重要内容。
随着新会计准则的出台和实施，企业投资业务的会计核算也面临着新的挑战和改变。
本文将分析新会计准则对企业投资业务会计核算的影响，并提出相应的应对策略。
1. 投资确认方式发生变化根据以前的会计准则，企业在确认投资时通常采用成本法或权益法，而新会计准则要求企业根据具体情况采用公允价值模式或成本模式确认投资，这就意味着在新准则下，企业在确认投资时需要更加谨慎和严谨，需要全面考虑投资的具体情况和影响因素。
2. 投资收益计量方式发生变化在新准则下，企业计量投资收益时，需要根据投资对象的具体情况和变动情况进行调整，这要求企业更加关注投资对象的经营状况和市场变化，以便及时调整计量方式和核算方法，确保投资收益的准确计量。
3. 投资关联企业和合营企业的会计处理发生变化根据新准则，企业在处理投资关联企业和合营企业的会计核算时需要更加注重资产负债表项目和利润表项目的呈报和披露，以及相关的会计处理和政策选择，这就意味着企业需要在处理投资关联企业和合营企业的会计核算时更加注重会计信息的真实性和客观性，确保相关信息的准确呈报和披露。
4. 投资业务的信息披露要求变得更加严格新准则对企业的信息披露要求更加严格，尤其是对于投资业务的信息披露要求更加严格，要求企业充分披露投资业务的相关情况和影响因素，以便投资者和利益相关方对企业的投资业务有更加清晰和准确的了解。
二、应对策略1. 加强内部控制在新会计准则的影响下，企业在进行投资业务会计核算时需要加强内部控制，确保投资业务的相关信息真实可靠，避免因信息不准确而导致的不良后果。
企业需要完善内部控制机制，加强内部审计，防范相关风险。
2. 增加专业人员由于新准则对投资业务的会计核算提出了更高的要求，企业需要增加具有专业知识和经验的人员，以确保投资业务的会计核算能够更加准确和有效地进行。
新会计准则体系对上市公司和证券监管的影响
– 根据准则的变动相应调整了报表格式
• 每股收益的计算和披露
– 基本每股收益和稀释的每股收益 – 表内披露
新会计准则体系对上市公司和证券监 管的影响
监管要求：总体要求
• 内部
– 全面学习研究新会计准则体系的内容 – 认真评价新会计准则体系的影响 – 积极结合企业实际情况选择会计政策 – 及时调整财务系统以适应新准则要求
• 股份支付的相关参数选择 （计算参数、充分信息披露）
• 企业合并及合并财务报表 （同一控制和非同一控制的不同披露要求）
• 规范关联方交易及其信息披露 （关联方关系、充分信息披露）
• 严格采用资产负债债务法进行所得税会计处理 （不得采用应付税款法和原纳税影响会计法）
• 正确计算和披露每股收益
（正确计算、充分适当的信息披露）
新会计准则体系对上市公司和证券监 管的影响
技术要求：重分类（2）
• 重分类：首次执行日确认和计量基本要求 • 主要项目： 符合投资性房地产定义、原在固定资产、无形资产中核算的资产，重
新分类为投资性房地产。 金融资产（除CAS2规范的长期股权投资外）按照CAS22划分为以公允
价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产和企业 指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产）、持有至 到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。 金融负债，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债（交易 性金融负债和企业指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融负债） 复合金融工具，应在首次执行日将负债和权益成分分拆，但负债成分 的公允价值难以合理确定的除外。
• 外部
新会计准则冲击下证券公司相关问题的思考
新会计准则冲击下证券公司相关问题的思考【摘要】新会计准则的实施对证券公司产生了重大影响。
在财务报表上，证券公司需要做出调整以符合新准则的要求，可能导致财务数据的变化。
新准则也带来了一些潜在的风险因素，包括业绩波动风险和资产负债表的不确定性。
这对证券公司的经营管理提出了挑战，需要采取相应的应对措施来应对变化。
未来，证券公司需要加强财务管理和风险控制，以适应新准则下的环境。
新会计准则对证券公司造成了一定的影响，但也为其未来发展带来了新的机遇。
展望未来，证券公司在适应新准则的需要不断完善自身的经营管理，以顺利应对行业发展的挑战。
【关键词】新会计准则、证券公司、财务报表、调整、风险因素、经营管理、挑战、应对措施、发展方向、影响、未来发展趋势、总结、展望。
1. 引言1.1 背景介绍证券公司作为金融市场的重要参与者，在新会计准则的冲击下，面临着一系列的挑战和改变。
新会计准则的实施，旨在提高财务报告的透明度和可比性，进而增强投资者对公司财务状况的理解和信任。
对证券公司而言，新会计准则的实施也带来了不少困扰和调整。
背景介绍部分将从证券公司的角度出发，介绍证券公司的基本概念及其在金融市场中的地位和作用。
证券公司是一种专门从事证券投资、融资、交易等金融服务的机构，其主要业务包括证券经纪、证券承销、投资咨询等。
证券公司的经营活动涉及资金融通、信息中介等多个环节，对金融市场的稳定和发展具有重要影响力。
新会计准则的实施对证券公司的财务报表产生了实质性影响，要求其调整和规范相关会计核算方法和制度。
证券公司需要根据新会计准则的要求来准确披露自身的财务状况，以提高财务报告的质量和透明度，增强投资者对公司的信任和认可。
证券公司在新会计准则的冲击下，需要不断调整自身的经营管理模式和会计核算处理方法，以适应新的商业环境和监管要求。
1.2 新会计准则的影响新会计准则的实施对证券公司产生了深远影响。
新准则的实施使得证券公司需要对财务报表进行调整。
浅析证券公司会计核算存在的问题及监管对策
浅析证券公司会计核算存在的问题及监管对策【摘要】证券公司作为金融市场的重要参与者，其会计核算存在着诸多问题。
会计准则不清晰，导致会计处理的不确定性；资产负债表真实性受到挑战，存在隐瞒风险；风险隐瞒和不当披露问题突出。
为了加强监管，应该采取多种对策：加强会计监管力度、完善内部控制机制、规范会计信息披露。
只有这样，才能有效解决证券公司会计核算存在的问题，为金融市场的健康发展提供稳定的信息支撑和保障。
证券公司会计核算存在的问题需要通过监管对策来加以解决，以确保金融市场的安全稳定和公平透明。
【关键词】证券公司、会计核算、问题、监管对策、会计准则、资产负债表、风险、隐瞒、披露、会计监管、内部控制、信息披露、总结1. 引言1.1 背景介绍证券公司作为金融市场的重要参与者，承担着资金募集、资产管理、投资咨询等重要职能，对经济发展具有重要意义。
在证券市场运作中，会计核算作为评估机构健康度和管理风险的重要工具，对于投资者、监管机构和证券公司自身具有重要的意义。
目前证券公司会计核算存在着一系列问题，影响着其真实性、准确性和透明度。
会计准则不清晰，导致了财务数据的真实性受到怀疑；资产负债表的真实性受到挑战，会计政策的灵活运用可能掩盖公司真实的财务状况；一些证券公司存在风险隐瞒和不当披露的情况，导致投资者难以全面了解公司的经营状况和风险。
为了解决这些问题，监管部门需要采取有效对策。
加强会计监管，建立健全的会计核算监督制度；完善内部控制机制，加强风险管理，确保财务数据的真实性和准确性；规范会计信息披露，增强透明度，提高投资者的信任度。
通过对证券公司会计核算问题的分析和监管对策的提出，可以进一步完善证券市场的监管和运作机制，提高金融市场的透明度和稳定性，保护投资者的合法权益。
2. 正文2.1 证券公司会计核算存在的问题证券公司作为金融机构，在进行会计核算时也存在着一些问题，这些问题可能会影响公司的财务稳定性和透明度。
以下是一些证券公司会计核算存在的问题：问题一：会计准则不清晰由于证券公司经营具有较大的金融业务风险和特殊性，会计准则针对证券公司的具体规定相对模糊或不够明确，导致会计处理不够规范，会计数据的真实性和可比性受到影响。
新金融工具会计准则对资产证券化会计处理的影响
新金融工具会计准则对资产证券化会计处理的影响
一、会计报表的透明度提高
新金融工具会计准则对资产证券化的会计处理要求更加严格的信息披露，要求金融机
构充分披露资产证券化交易的相关信息，包括发行的证券种类、发行规模、利率水平、偿
付结构等。
这些信息的披露不仅提高了投资者对资产证券化产品的了解和透明度，也增强
了市场的稳定性和繁荣度。
二、风险管理水平提升
新金融工具会计准则对资产证券化的会计处理要求金融机构对资产证券化交易进行更
为严格的风险管理。
金融机构需要对资产证券化交易所涉及的风险进行识别、评估和控制，并在会计报表中充分披露其风险暴露情况。
这有利于金融机构更加全面地了解资产证券化
产品所面临的风险，从而合理制定风险管理策略，降低和控制风险水平。
三、会计处理的复杂性增加
新金融工具会计准则对资产证券化的会计处理要求金融机构充分披露资产证券化交易
的复杂性，包括资产证券化交易的会计确认、计量、披露等方面。
资产证券化交易的会计
处理涉及到多种金融工具，包括抵押贷款、资产支持证券、信贷衍生品等，加之资产证券
化交易的结构多样，使得其会计处理具有较高的复杂性。
这对金融机构内部的会计人员和
风险管理人员提出了更高的要求。
四、风险承担责任的明晰
五、会计监管的加强
面对新金融工具会计准则对资产证券化的会计处理的影响，金融机构需要加强内部的
风险管理和会计监管，提高会计人员和风险管理人员的专业素养，加强信息系统的建设和
完善，提高对新金融工具会计准则的理解和应用，以适应新金融工具会计准则对资产证券
化的会计处理带来的挑战。
浅析新会计准则对证券金融企业的影响
浅析新会计准则对证券金融企业的影响
曾丽红
【期刊名称】《现代商业》
【年(卷),期】2007(000)014
【摘要】2006年2月,我国新会计准则体系出台,所有上市公司将于2007年1月1日起开始执行新准则.新准则的出台给我国各行业的会计实务界带来了巨大的挑战.新会计准则中和金融业相关的有:《企业会计准则第22号--金融工具确认和计量》、《企业会计准则第23号--金融资产转移》、《企业会计准则第37号--金融工具列报》.随着我国证券市场的进一步发展,证券公司谋求上市的步伐越来越快,市场对证券公司对于会计准则的研究理解掌握程度的要求也不断的提高.本文通过分析新会计准则对证券公司的影响,指出在新制度环境和市场环境下券商的发展所将要遭遇的问题及对策,为券商提高财务管理水平,增强竞争能力,提供一定的借鉴意义.
【总页数】2页(P72-73)
【作者】曾丽红
【作者单位】东方证券股份有限公司,200120
【正文语种】中文
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1.浅析新会计准则对证券市场的潜在影响 [J], 宋恩辉;曹建兵;范达
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3.浅析新会计准则对证券金融企业的影响 [J], 曾丽红
4.浅析新会计准则对证券金融企业的影响 [J], 曾丽红
5.试析新会计准则对证券市场和金融企业的影响 [J], 郑晓
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2006年2月，我国新会计准则体系出台，所有上市公司将于2007年1月1日起开始执行新准则。
新准则的出台给我国各行业的会计实务界带来了巨大的挑战。
随着我国证券市场的进一步发展，证券公司谋求上市的步伐越来越快。
2006年9月，延边公路（000776）发布公告，广发证券借壳上市方案正式出炉。
同时兼具金融中介机构与上市公司性质的证券公司，受到新准则的冲击将更加剧烈。
具体而言，在证券公司传统的投资银行业务、自营业务、经纪业务三类业务中，新准则对前两项业务将产生较大影响。
一、新准则对投资银行业务的影响与思考（一）新旧准则相关规定的区别在现行制度中，证券公司因全额包销或余额包销方式进行承销业务，在承销期结束后如有未出售的证券，按承购价或约定的承购价转为公司的自营证券或长期投资，之后按照自营证券或长期投资的相关规定进行相应处理。
在新准则中，对因承销而带来的未出售证券在会计处理上如何处理，尚无对此的相关规定。
那么，这种因承销业务而带来的未出售证券在初如确认时应该如何确认呢？（二）新准则下的产生的问题由于新准则并未明确因承销业务而带来的未出售证券的会计处理，那么在初始确认这种性质的证券时，仍然可以依照之前的会计实践，确认为以下二种资产中的一种：交易性金融资产（自营证券）和长期股权投资。
如果证券公司是打算在近期内出售该证券，这时还是应该将其归于自营证券。
不过此时问题会产生。
新制度下自营证券属于交易性金额资产，以公允价值计量且其变动计入当期损益，那么这时候这些因承销业务而带来的未出售证券的公允价值应该如何确定？因为证券公司的承购价或约定承购价是与投资者的认购价不同的，在全额包销的情况下，证券公司赚取的正是投资者认购价与证券公司承购价之间的差额。
如一上市公司发行股票1000万股，证券公司以5元/股的价格承购并采取全额包销的方式承销，通过证券公司的承销，该公司1000万股以6元/股的价格发售，投资者的认购价是6元/股。
证券公司以5000万元的价格买下1000万股，但只销售出去800万股，获取了4800万元的收入，尚有200万股未销售。
那么此时，证券公司需将这200万股未出售证券转入自营证券的时候，如何确认公允价值？第二个问题是，由于新准则只是规定，在四类金融工具之间，初始确认为交易性金融资后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为交易性金融资产。
那么，如果证券公司在将未出售证券确认为自营证券之后，改变投资目的，计划长期持有该证券，能否将其由自营证券重新确认为长期股权投资？如果可以，长期股权投资的成本如何确定？同样，如果证券公司不打算在近期内出售该证券而打算长期持有，将其初始确认为长期股权投资之后，证券公司改变持有目的，计划在近期内将股票出售，那么是否能够重新确认为自营证券，即交易性金额资产呢？（三）相关思考及建议针对第一个问题，即证券公司将因承销而带来的未出售证券转入自营证券的时候，如何确认公允价值，笔者认为应将证券公司的承购价格作为自营证券的公允价值。
公允价值，按照《企业会计准则——基本准则》的定义，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。
证券公司承销发行企业股票的过程，只涉及证券公司与发行企业之间的交易，因此证券公司向发行企业购买股票的承购价，正是在证券公司与发行企业的公平交易中，双方自愿进行资产交易的金额。
证券公司在承销过程中发挥着金融中介的作用，并承担股票发行失败的风险。
因此这一价格与投资者认购发行企业股票的价格的差别，实际上是证券公司所提供服务和所承担风险的代价。
因此，不能以这二者价格的不一而将投资者的认购价作为证券公司确认自营证券时的公允价值，仍应以证券公司的承购价作为公允价值。
同时，应在该未出售证券上市之日以上市收盘价将其调整为市价（公允价值），之后按照交易性金融资产的相关规定进行处理。
针对第二个问题，即证券公司如果将因包销而持有的股票初始确认为自营证券或长期股权投资后，如果改变持有目的，是否能够重新确认？根据现行制度，企业由于投资目的改变或其他原因，在符合一定条件的情况下，可以将短期投资划转为长期投资，而计划处置的长期投资不调整至短期投资，待处置长期投资时按处置长期投资的会计处理进行处理。
但在新准则中，交易性金融资产与其他类别金融资产之间不再可以进行重分类。
笔者认为，
新准则的立法意图，是促使企业慎重对待交易性金融资产的确认，因为一旦一项投资被初始确认为或未被确认为交易性金融资产，无论其后其持有目的是否发生改变，都无法再进行重分类。
同时，这一规定也杜绝了企业在各类金融资产之间随意划分类别从而调节利润的行为。
根据这一意图，证券公司在将因承销而带来的未出售证券最初确认为自营证券之后，也不能再进行重分类，也即证券公司一旦将该未出售证券确认为自营证券或长期股权投资，就不能在二者之间进行重分类，从而随意调节利润。
这就要求证券公司在初始确认时慎重考虑自身的投资目的与意图，进行合理分类。
二、新准则对自营业务的影响及思考（一）新旧准则相关规定的区别新会计准则对证券公司自营业务会计处理的最大影响体现在对自营证券的会计处理上。
目前，证券公司的自营证券，按取得时的实际成本计价，按照成本与市价孰低法计提跌价准备。
根据新会计准则，自营证券应该被归入交易性金融资产进行核算，交易性金融资产采用公允价值进行计量，其变动计处当期损益。