会计准则制定的经济后果研究
会计准则制定的经济后果研究
会计准则作为会计信息生产与提供的规范,并不是一种单纯的技术手段,而是一种具有经济后果的制度,这是20世纪70年代西方会计学界得出的重要结论。
会计准则的经济后果使人们意识到会计准则的实施会影响到各利益相关者的利益分配格局,准则的出台或变更必然会引起各利益相关者的关注和积极参与,最终颁布的会计准则既要遵循会计本身的基本原则,保持会计准则的技术特征,又要关注各方利益,考虑会计准则实施后可能产生的经济影响。
只有这样,才能保证会计准则的可接受性与可推行性,推动会计准则体系的不断完善和发展。
从西方发达国家来看,会计准则的经济后果使人们对会计准则制定的认识有了质的飞跃,并在一定程度上推动了其会计准则的变迁,促使其会计准则的制定过程更加理性和成熟。
随着我国社会主义市场经济体制的建立,我国的会计工作发生了重大变化。
回顾我国会计改革和会计准则建设的历史,我们不难发现,经济后果对我国会计准则的制定也产生了重要影响。
与此同时,经济全球化使会计准则国际趋同已成为一种趋势,会计准则国际化的经济后果也将对会计准则制定产生重要影响。
因此,本文将在经济全球化和我国市场经济现实情况的背景下展开对我国会计准则经济后果的研究,尤其是重点研究经济后果对我国会计准则制定层面的影响。
全文安排如下：导论部分通过阐述会计准则经济后果在美国和我国产生和发展的背景,指出了经济后果对会计准则制定的重要意义,并分别从国外和国内两个角度对会计准则经济后果研究的文献进行了回顾和综述。
第一章主要阐述会计准则制定经济后果的契约理论。
这是本文的理论基础。
首先对会计准则经济后果的基本概念进行了论述,之后重点从契约理论的角度阐述了会计准则经济后果产生的原因,并进一步指出会计准则的经济后果会导致会计准则制定的政治化,为后面的研究打下坚实的理论基础。
第二章以美国为例对会计准则制定的经济后果进行了历史考察。
通过阐述美国会计准则制定机构的变迁、美国会计准则制定导向的演变以及美国若干会计准则经济后果典型案例,指出经济后果一直影响着美国会计准则的制定并具体分析了美国针对经济后果所采取的相应措施。
这既是对第一章理论分析的有效验证,也是为我国会计准则的制定提供借鉴。
第三章从我国经济背景出发,以新会计准
则为对象,以资产减值准则为例详细阐述了新会计准则的经济后果。
并对我国会计准则经济后果进行了理论分析,提出了改进措施。
第四章从经济全球化角度出发,对会计准则制定经济后果的国际影响进行了分析。
详细阐述了会计准则国际化的经济后果主要表现为会计准则国际化的收益和成本,指出争夺国际会计准则制定权是实现本国利益最大化的途径。
在分析我国会计准则国际化收益和成本的基础上提出了我国会计准则国际化的策略。
我国会计准则的经济后果研究
我国会计准则的经济后果研究我国会计准则的制定和实施对经济发展具有重要的影响。
会计准则主要起着规范企业会计信息披露的作用，其制定和实施对企业财务报表的真实性、完整性和可比性具有至关重要的意义。
本文将分析我国会计准则制定和实施的经济后果，具体涉及以下几个方面。
一、有助于提高企业财务信息披露的透明度和真实性会计准则主要规定企业在编制财务报表时遵守的会计方法和原则，其作用在于规范企业的会计核算和财务信息披露。
遵守会计准则的企业可以更好地展示自己的财务状况、经营业绩和现金流量情况，提高投资者对企业的信任度和透明度，增强企业的竞争力。
同时，会计准则要求企业披露的信息必须是真实、准确、完整和及时的，这有助于防范企业虚假造假行为的出现，提高企业财务报表的质量和信息价值。
二、有利于提高企业的融资能力财务报表是企业融资的基础，具有重要的作用。
会计准则的制定和实施，对提高企业融资能力起到了重要的推动作用。
根据会计准则编制的财务报表具有更高的可信度和可比性，投资者和金融机构可以更清晰地了解企业的财务状况和经营状况，决策更加理性和科学。
会计准则还规定了各种会计数据的计算方法和处理方法，有利于企业准确地反映自己的财务信息，提高融资的成功率。
三、有助于推动企业经营模式的转型升级会计准则的制定和实施可以通过对企业财务信息披露的规范化，推动企业经营模式的转型升级。
会计准则对企业进行合理的会计处理，使企业对自身财务状况有更清晰的认识和了解，从而有利于企业进行精细化管理和通过内部管理优化提升效益。
与此同时，会计准则推动了企业信息化和数字化转型，促进企业采用更加科学和先进的管理制度。
四、有助于提高我国的国际竞争力会计准则的制定和实施不仅对企业发展具有推动作用，还对我国在国际舞台上的地位产生积极的影响。
我国的会计准则与国际通行的会计准则相对接近，因此符合国际要求。
采用符合国际标准的会计准则有助于提高我国企业在跨国投资和合作中的透明度和可信度，增强国际竞争力。
我国会计准则的经济后果研究
我国会计准则的经济后果研究随着我国经济的快速发展，会计准则作为财务信息披露的规范体系，在经济运行中扮演着重要角色。
会计准则的制定和实施不仅直接影响到企业的财务报告，还对整个经济体系产生着重要的影响。
本文旨在研究我国会计准则的经济后果，分析其对企业经济运作和整体经济发展的影响。
一、我国会计准则的制定和实施我国会计准则的制定和实施主要由我国财政部和中国注册会计师协会负责。
1985年颁布的《企业会计准则》是我国会计准则的首部通用准则，1992年颁布的《注册会计师审计准则》则对审计工作进行了规范。
此后，我国相继颁布了《企业会计准则解释》、《企业财务会计准则》等相关法规和标准。
2015年，我国开始实施《新企业会计准则》，进一步完善了我国会计准则体系。
二、我国会计准则的经济后果1. 对企业的经营和治理产生影响会计准则是企业财务报告的规范，直接影响到企业的经营和治理。
会计准则规定了企业的财务报告要求和格式，提高了财务报告的透明度和可比性，有利于投资者和债权人了解企业的财务状况和经营状况，提高了投资者和债权人的信心。
会计准则规定了企业的会计处理方法和核算原则，确保了企业财务报告的真实性和准确性，避免了企业因为会计处理方法的不符合规范而进行虚报或者误报。
2. 促进企业的可持续发展会计准则对企业的经营活动和财务状况进行监管和规范，有利于企业形成健康、可持续的发展模式。
一方面，会计准则规定了企业的财务报告要求和内容，强化了企业的信息披露义务，有利于企业公开透明地运作，提高了企业的社会责任感和企业形象，有利于企业社会形象的提升。
会计准则规定了企业的会计核算方法和原则，有利于企业形成规范的财务管理和风险控制机制，有助于企业长期的发展和稳定。
3. 对整体经济的影响会计准则不仅影响到企业的经营活动，也对整体经济产生着重要的影响。
会计准则规范了企业的财务报告，有利于提高企业的信用度和透明度，使得企业可以更好地获取融资，支持企业的发展。
《2024年会计信息的质量与经济后果研究——基于新准则公允价值视角下的理论分析与经验证据》范文
《会计信息的质量与经济后果研究——基于新准则公允价值视角下的理论分析与经验证据》篇一摘要：本文以新会计准则下公允价值为视角，深入探讨了会计信息的质量及其对经济产生的影响。
本文从理论角度出发，结合实证研究，对会计信息质量进行评价，分析其与经济后果的内在联系。
研究结果显示，高质量的会计信息能够提高财务报告的透明度和可靠性，从而有助于利益相关者做出合理的决策，进一步促进经济的发展和稳定。
一、引言在现代化市场经济体系中，会计信息作为企业财务状况、经营成果和现金流量的重要反映，其质量直接关系到资源配置的效率和资本市场的健康发展。
随着新会计准则的实施，公允价值被广泛运用于会计计量中，这为会计信息的处理提供了新的标准和方向。
因此，研究会计信息质量及其经济后果具有重要意义。
二、会计信息质量的理论框架（一）会计信息质量的定义与要求会计信息质量指的是财务报告所提供信息的可靠性、相关性、可比性、可理解性及重要性等方面的特征。
新会计准则对会计信息的这些方面提出了明确的要求。
（二）公允价值视角下的会计信息质量公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。
新准则中，公允价值被广泛应用于资产和负债的计量，成为评估会计信息质量的重要标准。
三、会计信息质量与经济后果的内在联系（一）高质量会计信息与决策有效性高质量的会计信息能够为投资者、债权人等利益相关者提供准确、及时的信息，帮助他们做出合理的决策，从而影响资源的有效配置。
（二）会计信息质量与资本市场效率会计信息的透明度和可靠性对于资本市场的健康发展至关重要。
高质量的会计信息能够提高资本市场的效率，促进资源的优化配置。
四、理论分析与经验证据（一）理论分析本文从新会计准则的角度出发，分析了公允价值计量对会计信息质量的影响。
理论分析表明，公允价值的运用能够提高会计信息的相关性和可靠性。
（二）经验证据通过实证研究，本文收集了相关数据，分析了会计信息质量与经济后果之间的关系。
我国会计准则的经济后果研究
我国会计准则的经济后果研究1. 引言1.1 研究背景我国会计准则作为我国企业财务管理的基础制度，在我国经济发展过程中扮演着至关重要的角色。
随着我国经济的不断发展和改革开放的深入推进，我国会计准则也不断进行改革与完善。
在这一背景下，对我国会计准则的经济后果进行深入研究，不仅有助于更好地理解我国会计准则的实际运行情况，还有助于揭示会计准则对我国经济发展的积极作用和潜在影响。
特别是在当前我国经济转型升级的关键时期，会计准则的制定和实施对于引导企业规范经营、增强企业的透明度和规范性，具有重要意义。
深入研究我国会计准则的经济后果，有助于为我国会计准则的改进提供理论依据，同时也可以为我国企业的经营决策提供参考，推动我国经济持续健康发展。
1.2 研究目的研究目的是为了深入探讨我国会计准则的经济后果，分析其对经济发展和企业经营决策的影响。
通过对我国会计准则的历史演变、基本框架和企业遵循情况进行研究，进一步了解会计准则在整个经济体系中的作用和影响。
通过研究会计准则对经济的影响和对企业经营决策的影响，可以为政府和企业提供更准确的数据和信息，促进经济的健康发展和企业的长期发展。
研究目的旨在全面了解我国会计准则的实际运行情况，揭示其对经济的重要性和存在的问题，为未来完善我国会计准则提供理论参考和实践指导。
2. 正文2.1 我国会计准则的历史演变我国会计准则的历史演变可以追溯到1949年新中国成立后，随着国家经济建设的需要，我国开始逐步建立起自己的会计制度和准则。
在建国初期，我国主要借鉴苏联的会计理论和实践经验，确立了比较简单的会计制度。
随着改革开放的逐步推进，我国会计准则也不断进行了改革和完善。
1993年，我国出台了第一个全面推行的企业会计制度——《企业会计准则》，这标志着我国会计准则的现代化建设迈出了重要一步。
此后，根据国家经济发展的需求和国际会计准则的发展趋势，我国会计准则也进行了多次修订和完善。
今天，我国的会计准则体系已经初步建立，包括了企业会计准则、小企业会计准则、非营利组织会计准则等多个方面。
浅谈我国新会计准则的经济后果
浅谈我 国新会计准则 的经济后果
张艳 慧 周 雪峰 （ 郑州 １ 科技学院；． ． ２广东商学院）
差 额 计 入 当 期损 益 。 非 货 币 性 资产 交 换 中 引入 了公 允价 值 作 为计 量 属 性 ， 能 反 映公 司 资产 的真 实价 值 ， 交换 产 生 利 润 ， 生 了新 的 更 使 产 经 济后 果。 当然 ， 运 用 新准 则过 程 中 ， 在 应规 范 公 允价 值评 估 市 场 ， 防 止 某 些 团体 滥 用 公 允价 值 作 为操 纵 利 润 的 工具 。 ２１ 债 务 重组 会 计政 策 变 更 的经 济后 果 。新； 则 中详细 规定 了 ．． ４ 隹 关键词 ： 会计准则 新会计准则的经济后果 债 务 重 组 可能 产 生损 益 的几 种 情 况。第 一 ， 务人 应 当将 重组 债务 的 债 １会 计 准 则 的 经济 后 果 账面价值与实际支付现金之间的差额 ， 确认为债务重组利得 ， 计入 当 １１ 会 计准 则 的经 济 后 果 的涵 义 及 其 影 响 。早 在 １ ７ ． ９ ８年 ， 国 美 期损益 ； 第二， 债务人以非现金资产清偿债务 的， 债务人应 当将重组债 学者斯蒂芬 ・ 泽夫就提出“ 经济后果 ” 一说 ， 并将其理解为 “ 会计 报告 务 的账 面价值 与转 让 的 非现 金 资产 公 允价 值 之 间 的差 额 ， 认 为债 务 确 将 影 响企 业 、 府 、 会 、 资人 和 债 权 人 的决 策 行 为 ， 政 工 投 受影 响 的决 策 重组利得 ， 计入 当期损益 第三 ， 当债务转为资本， 重组债务的账面价 行为反过来又会影 响其他相关方的利益。 会计； 的经济后果 ， 隹则 是指 值 与 股份 的公 允价 值 总额 之 间 有差 额 ， 可 产 生损 益 ： 四 ， 改其 他 也 第 修 各社 会 经 济 主体 通 过 利 用 会计 信 息 在 他 们 中 间进 行 财 富 的非 公 平 转 债 务 条 件 ， 得 重 组 债务 的前 后 入 账 价 值 之 间 存在 差 额 ， 使 也可 产 生 损 移 而 带来 的经 济 后 果 。 益。 这意味着对作为债务人的上市公司而言， 一旦债权人让步， 上市公 会计准则 制定对经济的影响或者说是会计准 则的经济后果表现 司获得的利益将直接计入当期收益 ， 使上市公司在公众面前呈现 出一 有三个方面： 对财务报告等会计信 息的接 受者 的影 响。②对 “ ① 搭便 张 漂 亮 的利润 表 ， 大 大提 高 每股 收 益 。无 力 清 偿债 务 的 上市 公 司 可 并 车者 ” 的影响。由于会计信息是一种公共物品 ， 在会计主体提供 会计 通 过债 务 重组 的方 法 改善 在投 资 者 和债 权 人面 前 的 形象 。 信 息 时 ， 仅 法定 使用 者 会 获 取 信 息 ， 且他 的竞 争 对 手 、 户 、 应 不 而 客 供 ２１５ 固定 资产 Байду номын сангаас 计 政策 变 更 的经 济 后果 。新准 则将 对 拥有 较 多 ：． 商、 雇员 、 中介机构、 媒体等非法定使用者也可无代价地获取信息。 ⑧ 固 定 资产 的企 业 产 生较 大 影 响。 新准 则 中 ， 资 产预 计 的弃 置 费 用 ， 固定 对报告公司自身的影响。 报告公司为了获得 良好的市场形 象， 可以选 如 果 能够 可靠 计 量 的 ， 计 入 固定 资 产 的成 本 ， 计 提 折 旧 ， 煤 炭行 应 并 如 择 使 财务 报 告 更 “ 亮 ” 漂 的经 济 行 为 。 俗 地 说 ， 种 影 响 实 际表 现 为 通 这 业 的企 业承 担 的 矿 区废 弃 处置 义 务应 计 入相 关 设 施 的账 面 价 值 ， 固定 了公司凭借实施会计 准则 的权利 ， 采取粉饰报表、 操纵利润 的行 为。 资产账面将增加 ， 旧也相应增加 ， 折 从而导致企业当期利润减少。另 １ 会计准则宏观和微观的经 济后果。 ． ２ 另外， 会计； 隹则的经济后 新准则规定 ， 固定资产减值损失一经确认 ， 在以后会计 期间不允许 果 存 在于 微 观 与 宏 观 两个 层 面 ，微 观层 面 的经 济 后 果 是通 过 企 业 会 外 ， 转回， 这样 ，０ ７年 １月 １日上市公 司执行新准则后 ， ２０ 企业对于 固定 计 政 策 的选 择 与 变 更 实现 的 ，宏 观 层面 的经 济 后 果 则 是会 计 准 则 直 这 接产 生 的经 济 后 果 。 一 ， 观 经 济 后 果 。 观 经 济 后 果 的直 观 表 现 资产 减 值准 备 的提 取 就 会 非常谨 慎 ， 将 有助 企 业 当期 利润 的增 加 。 第 微 微
会计准则运用公允价值的经济后果研究——基于利益相关者的视角
运 用了公允价值概念 ， 这必然会引发一 系列的经济后 果。文章从利 益相 关者的视 角 ， 研究 了公允价值在 实际应 用中所 产生的经济后 果 ， 具
体分析 了由此导致的利益相关者之间的冲突 ， 并在 此基础上提 出了相应 的协调方 法。
【 关键词 】会计准则 ； 公允价值 ； 经济后果 ； 利益相关者
的利益 冲突 与协调
所 谓 寻利 是指 在 社会 财 富总 体 增长
的前提 下 ， 各利 益相 关者 财富 的增长 。 每 个利 益相 关者 对 利益 的追 逐 一般 通过 两 种途 径 ， 一是 寻租 ， 二是 寻 利 。除 了寻 租
１ 允价 值 应 用 中管理 者 与 股 东 的 ． 公
一
、
引言
性不 久 ， 于 市 场 不 完善 ， 管体 系 不 充分 利 用某 种 计 量 方式 本 身 的优 势 ， 由 监 为
成 熟 等 外 部 环境 的限 制 。 公 允 价 值 在 使
２０ ０ ６年 ２月 １ ５日 ，我 国财 政 部发
寻 利服务 。 如基 于公 允价 值 能提 供更 多
投资 决策 相 关的信 息 ．企 业经 理 人 员可
布 了由 １ 基 本 准 则和 ３ 项 ８项 具体 准 则 运 用 过 程 中导 致 企 业 股 东 、债 权 人 、 经 构 成 的《 企业 会计 准则 ２ ０ ） 这标 志 着 ０６ 。 ） 则 实质 趋 同 、独 立 实施 的会计 准 则体 系 正式 建 立 ，是 我 国会 计发 展史 上 一个 里 程碑 。会 计准 则 体系 的一 大 亮点 便是 公
策达 到 各 自利 益最 大 化 而展 开 博 弈 ， 而
利益 相 关 者 基 于 寻 租 或 寻 利 的 目 的也
会计准则制定及其“经济后果”浅探
会计作为一个信息系统，其存在的理性在于：各利益相关人将利用其产品———财务信息作出相关决策。
那么作为规范会计信息生成的会计准则的改变，不可避免会影响相关的决策行为，进而影响各相关方利益的分配与社会资源的配置，也即会计准则具有“经济后果”的性质。
早在1978年，美国学者斯蒂芬。
泽夫在《“经济后果”学说的兴起》中，就提出“经济后果”一说，并将其理解为“会计报告将影响企业、政府、工会、投资人和债权人的决策行为，受影响的决策行为反过来又会影响其他相关方的利益”。
由此引申出会计准则的性质之一———准则具有“经济后果”。
本文将首先讨论“经济后果”的性质，再分析其对准则制定的具体影响，最后关注我国准则制定中对“经济后果”考虑不足这一现实问题。
一、会计准则的“经济后果” 1.从契约的角度看会计信息的经济影响现代企业理论认为，企业是一系列契约的有机联合体，各利益方进入企业契约，为的是获得相应货币或非货币利益，以期使自身效用最大化，并出于对自身利益的追求，而议定企业价值最大化这一共同目标。
但最大限度谋取自身利益，各方就不可避免地具有通过损害其他方利益来获取私利满足的动机，使现代企业中日益突显出信息不对称问题。
具体到契约所涉及的委托人、代理人关系上，表现出代理人利用自身的信息优势，采取偏离企业整体价值最大化的自利行为，最终损害委托人利益。
但同时，委托人出于对自身利益的保护，也将背离合作的初衷。
两者博弈的结果，将是契约双方均采取非合作行为的一种缺乏效率的均衡状态，导致企业整体价值下降，各方利益均受损。
为此，各方出于内在动机，必须打破这一缺乏效率的均衡状态，寻求一种合作性的均衡，解决委托人、代理人之间的信息不对称问题。
因此，除了契约中明确规定各方的责任与权利外，更重要的是其所传递的信息，要反映出代理人对其职责的履行情况与企业的实际运行状态，以便委托人及时监督、约束代理人行为。
会计信息在谋求各方合作行为的契约中得到充分运用，可根据会计信息评价他方对契约中规定责任的完成情况、产出分配的公平性等等，判断自身利益是否受到侵害，从而采取相关的决策行为。
会计准则的经济后果论文
会计准则的经济后果论文关于会计准则的经济后果论文会计准则所产生的经济后果，在一定程度上有着十分深远的意义。
下面是店铺为你整理的会计准则的经济后果论文篇，希望对你有帮助。
会计准则的经济后果论文篇1论会计准则的经济后果摘要：会计准则的经济后果将影响到准则制定的政治过程，并导致对市场有效性的怀疑和改变准则制定和研究的范式，我国会计准则的制定对其经济后果的考虑不充分，影响到会计准则的有效性。
关键词：会计准则;财务理论;新制度经济学一、会计准则经济后果及其意义会计准则的“经济后果说”是在二十世纪六十年代才出现的一种现象。
它是和“技术说”相对立的一种假说。
“技术说”把会计准则作为一种纯客观的技术性规范，它和自然科学的原理一样，具有“真理”性，因而从具有真理性的理论体系中推导出来的会计准则也可以达到科学、有序和逻辑一致。
从这一角度看会计准则，如果准则不能很好的规范企业的行为，只能是作为推理基础的会计理论本身不完善，或者是推理过程出了问题。
所谓经济后果，按泽夫(1978)的理解，就是会计报告将影响企业、政府、工会、投资者和债权人的决策行为，这些个人或团体的行为又可能对其它团体的利益产生影响。
简单的说，就是不同的会计准则和不同的会计程序导致各个主体不同的利益分配格局。
泽夫还认为，经济后果学说代表了会计思想的真正革命。
“社会和经济后果已成为当今会计的中心问题。
”(泽夫1978)会计政策的经济后果应该说从会计出现以来就存在。
只不过在资本市场出现以前，它的影响是很小的。
只有随着资本市场不断扩展，现有的、潜在的投资者、债权人以及职工等等利益主体不断增多时，经济后果就显得越来越突出。
准则的出台或变更都会引起利益相关方的关注。
这样准则就不再是一个纯技术性的规范了。
许多从理论上看似能够导致“真实而公允”披露的会计准则，往往在施行之前由于各方的强烈反对而不得不妥协或者夭折。
会计准则的经济后果的意义十分深远，笔者认为，它所代表的“会计思想的真正革命”，至少表现在以下几个方面：1 会计准则的经济后果，导致准则的制定过程变成全体参与者博弈的政治过程在资本市场出现以前，剩余索取权基本上归物质资本所有者，管理者和职工得到的是固定收入。
会计准则的经济后果论
1.会计准则的经济后果论，由此引出的会计准则趋同、欧盟会计趋同等效模益以及中国的做法（蓝色部分可以删掉）（共1625个字，蓝色部分195字）答：一、会计准则的经济后果论所谓经济后果，按泽夫（1978）的理解，就是会计报告将影响企业、政府、工会、投资者和债权人的决策行为，这些个人或团体的行为又可能对其它团体的利益产生影响。
简单的说，就是不同的会计准则和不同的会计程序导致各个主体不同的利益分配格局。
会计准则的经济后果的意义：1.会计准则的经济后果，导致准则的制定过程变成全体参与者博弈的政治过程2.会计准则经济后果的出现，引发了对资本市场有效性的质疑，对此问题的深入认识，又可加深对会计准则本质的理解3.会计准则具有经济后果的特点，彻底改变了会计准则制定和研究的范式，使我们对会计准则有了全新的视角深化会计准则经济后果的认识，可以明确我国会计准则制定的方向，彻底改变那种救火式的被动的制定模式。
二、会计准则趋同、欧盟会计趋同1、中国会计准则国际趋同的具体体现中国会计准则国际趋同的具体体现主要表现在以下几方面：○1会计具体准则的趋同性。
国际财务报告准则更加注重公允价值的应用，但是由于我国的会计准则几乎不涉及公允价值,所以,在实行国际准则趋同的过程中,要立足于我国的经济的实际发展现状,在修订之后的会计准则中在债务的充足、企业合并、投资性房地产等方面实行公允价值。
○2在合并财务报表的合并范围方面,也逐渐实现了国际趋同。
比如,《国际会计准则——合并财务报表和单独财务报表》中的相关规定与我国制定《企业会计准则——合并财务报表》具有一定的相关性,都强调实质性的控制。
○3我国企业会计准则体系在结构上与国际财务报告的准则基本趋同。
我国的企业会计准则可以包含基本准则、具体准则和应用指南;其中基本准则对整个会计准则体系具有重要的统领作用,应用准则时对具体准则的补充。
○4在我国现在的会计准则中,依然是以原有的会计准则为主,逐渐实现国际化;我国会计体系的一大特点是现行的会计准则与会计制度并行,最后实现与国际会计准则的渐进式趋同。
基于经济后果观的美国会计准则制定导向研究
制定 的导向具有重要影响 ， 力求为我 国会计准则建设提供借鉴。
关 键 词 ： 计 准 则 经济 后 果 原 则 导 向 规 则 导 向 会
一
、
引言
Байду номын сангаас
会计准则“ 经济后果观” 的提出始于２ 世纪７ 年代 ， Ｏ Ｏ 目前被广泛引用的会计准则经济后果含义来 自于美 国学者Ｓｅｈ ｎ ．Ｚｆ １７ ｔｐ ｅ ｅ ｏ９ ８ Ａ ｒ
执行审计业务 ， 减少其与被审计单位会计处理意见的分歧， 在一定程度上可预防诉讼； 三是有利于增强财务报告 的可比性。 然而 ， 规则导 向 的会计准则也存在很多弊端 ： 一是规则导向的会计准则包含了大量详细而具体的界线检验 ， 而这些界限检验 的设定通常缺乏一定的理论 基础， 往往比较随意 ， 从而导致一些与经济交易实质不相符合的会计处理 ； 二是规则导向的会计准则过于详细 ， 包括众多的例外和大量的 详细指南， 容易导致前后矛盾 。 三是规则导向的会计准则在实务中很容易被操纵。 越是详尽的规则 ， 越为交易策划 、 组织创新等财务操纵行
年 ，ｅ￣其《经济后果” Ｚｆ “ 学说的兴起 》 一文中指出 ， Ｏｔ Ｏ ） ｌ 纪６ 年代起 ， Ａ２ ！ 美国会计界开始意识到会计信息的经济影响。 所谓经济后果， 按照 Ｚ鼬勺 ｅ 理解 ， 是指“ 会计报告对企业 、 政府 、 、 工会 投资人和债权人决策行 为的影响。 这些个体或 团体行为的后果被认为可能影响其他团体 的利益 。从表面上看 ， ” 会计所生产 、 提供的只是一些不 同数字和文字的排列与组合 ， 而会计准则似乎是一种纯粹 的技术规范。 从 但深入 到数字的背后 ， 它还代表了一定的经济利益， 表现为会计信息体现并调整着利益相关者之间的利益关系， 不同的会计信息将对利益相关 者产生不同的影响。 由于会计信息是根据会计准则生产与提供的 ， 不同的准则规定会使会计信息 的内容有所不同， 从而进一步影响到各 利益相关者的利益分配格局 ， 因此会计准则是有经济后果的。 因此 ， 在经济后果观看来 ， 会计准则不再是一种纯粹 的技术规范 ， 不同的准 则将生成不同的会计信息 ， 从而影响到不同主体的利益 ， 它将使一部分人受益 ， 另一部分人受损 。 由于会计准则具有经济后果 ， 所以它的 制定过程必然为各利益集 团所关 注并积极参与 ， 从而使得会计准则的制定类似于国家的其他法规 、 政策的制定一样 ， 为一个政治过 成 程。 这样 ， 最终颁布的会计准则既要遵循会计本身的基本原则 ， 又要考虑经济后果 ， 最终出台的会计准则将是各方力量博弈的结果。