财务会计-10收入费用和利润
所有者权益、收入、费用与利润
为维持法定资本完少注整册性资提本供必要依据。
的数额；
“实收资本〞账户
资本公积
资本公积是投资者或者他人投入到企业、 所有权归属于投资者、并且金额上超过 法定资本局部的资本或者资产。
由于资本公积是所有者权益的有机组成 局部，而且它通常直接导致企业净资产 的增加，因此，资本公积信息对于投资 者、债权人等会计信息使用者的决策非 常重要。
2、所有者权益的内容和分类
企业所有者拥有的权益，最初以投入企业资产的形式 取得，形成了投入资本。随着企业生产经营活动的开 展，投入资本的增值，从企业盈利中提取的盈余公积 以及未分配利润等形成的企业资金来源，这些资金在 最终都归企业所有者所有，与投入资本共同构成企业 的所有者权益。
根据我国?企业会计准那么?，在企
对于股份而言，它会增加投资者持有的股份， 从而增加公司股票的流通量，进而可以激活 股价，提高股票的交易量和资本的流动性。
3、资本公积的核算
“资本公积〞账户的贷方记录资本公积的 发生额，借方登记资本公积的转出额；余 额在贷方，反映资本公积的现存余额。
资本(股本)溢价 外币资本折算差额 其他资本公积
在提取盈余公积金和公益金以
10%〕提取法定盈余公积金，当
前，不得向投资者分配利润；
法定盈余公积金已到达注册资本
企业当年发生亏损，原那么上
的50%时可不再提取；
不得向投资者分配利润。
(3)利润分配的会计处理
设置“利润分配〞账户，反映利润分配的去向和结果。 为了正确划分各个年度的利润和利润分配的界限，在
为了扩大企业规模、追加投资、准
2、盈 余 公 积
盈余公积按其提取方式和目的不同可分为两种： 法定盈余公积，我国?公司法?规定公司制企业按税后
第七讲★【汉魅huntmine—校内校外高速下载】
财务会计学
（一）营业费用
营业费用是企业在销售商品和提供劳务等主 要经营业务过程中发生的各项费用。 内容：运输费、装卸费、包装费、保险费、 展览费、广告费、专设销售机构的费用。 通过“营业费用”科目进行核算。
财务会计学
（二）管理费用
管理费用是企业在经营业务过程中为组织和 管理经营活动发生的各项费用。 内容：公司经费、工会经费、待业保险费、 劳动保险费、咨询费、业务招待费、房产税、车 船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、 研究与开发费等等。
通过“管理费用”科目进行核算。
财务会计学
（三）财务费用
财务费用是企业为筹集资金而发生的 各项费用。 内容：利息支出、利息收入、汇兑收 益、汇兑损失、手续费等等。 通过“财务费用”科目进行核算。
财务会计学
【案例】以银行存款支付广告费5000元，支付车船使用税 1250元，预提本月应负担的利息支出6000元。会计处理如 下：
财务会计学
三、其他业务收支
其他业务是指企业在生产经营过程中发生的主营业务以外的其 他非主营业务。主要包括无形资产、包装物、固定资产出租，提 供运输等非工业性劳务和出售材料物资等。 （一）其他业务收入 其他业务收入是指企业在从事其他业务过程中取得的收入， 通过设置“其他业务收入”科目对其进行核算。确认其他业务收 入时记入贷方，期末将本期其他业务收入发生额全部从借方转出， 转入“本年利润”科目贷方进行损益汇总。 （二）其他业务支出 其他业务支出是指企业在从事其他业务过程中为取得收入而 发生的各项费用，包括奇特业务成本和税金及附加，通过设置 “其他业务支出”科目对其进行核算。确认其他业务支出时记入 借方，期末将本期其他业务支出发生额全部从贷方转出，转入 “本年利润”科目借方进行损益汇总。
中级财务会计学 第十三章 收入 费用 利润
④收入的特征：
从以上对收入的定义中，可以看出，收入 具有下列四个特征：
◆收入是从企业的日常活动中产生的，而不 是从偶发的交易或事项中产生； ◆收入能导致企业所有者权益的增加，表现为 企业资产的增加，或负债的减少，或两者兼而 有之； ◆收入与所有者投入资本无关，只与资本的使 用效率有关； ◆收入只包括本企业经济利益的流入，不包括 为第三方或客户代收的款项。
• • • • • • • • • • • • •
[本章授课内容]
一、收入与利得
(一)收入与利得概述
1、收入的涵义及特征： ①FASB第6号概念公告对收入的界定：“收入是一个主体因
交付或生产商品、提供劳务或从事构成其持续的主要或核心 经营的其他业务而形成的(资产)流入，或其他资产价值的增加， 或负债的清偿(或兼而有之)。”
中级财务会计
第十三章 收入 费用 利润（讲授8学时）
第十三章 收入 费用 利润
• [本章基本内容框架] 本章主要讲述收入、费用和利润的基本理
论与会计处理。通过对本章的授课，要求学生掌握：收入、费用、利 润的含义及特征；各种不同收入的确认、计量与核算；利润的形成、 分配核算；所得税的会计处理等。 收入的含义、特征 本 收入概述 收入的分类 章 收 入 商品销售收入的确认、计量与核算 劳务收入的确认、计量与核算 主 让渡财产使用权取得收入的确认、计量与核算 费用的含义、特征及分类 要 费 用 费用的确认与计量原则 期间费用的构成及核算 内 利润及其构成 利 润 利润总额的实现及其核算 容 所得税及其核算 净利润及其分配的核算
直接计入当期利润的 计入“营业外收入” “公允价值变动损益”
利得
直接计入所有者权益的 计入“资本公积 ——其他资本公积”
财务会计知识点
财务会计知识点1、一、财务会计的基本概念财务会计是基于会计准则和制度，对企业发生的经济业务进行确认、计量、记录和报告的过程。
其主要目标是向企业的外部使用者（如股东、债权人、税务机关等）提供财务状况、经营成果和现金流量的信息，帮助他们做出经济决策。
2、二、会计要素财务会计包含六大会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
•资产：企业拥有的或控制的，预期能为企业带来经济利益流入的资源。
•负债：企业承担的，预期会导致经济利益流出的现时义务。
•所有者权益：企业资产扣除负债后的剩余权益，反映了企业的净值。
•收入：企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
•费用：企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
•利润：企业在一定时期内经营成果的体现，等于收入减去费用后的净额。
3、三、会计等式会计等式是财务会计的基础，它反映了企业资产、负债和所有者权益之间的平衡关系。
基本会计等式为：资产=负债+所有者权益。
这一等式表明，企业的资产来源于两个方面：一是债权人提供的负债，二是所有者投入的资本及其增值。
4、四、会计循环会计循环是财务会计工作的基本流程，包括以下几个步骤：1.会计分录：根据经济业务编制记账凭证，记录会计要素的变化。
2.过账：将记账凭证上的信息转移到相应的账簿中，如总账、明细账等。
3.试算平衡：在结账前，通过编制试算平衡表检查账簿记录的正确性。
4.调整前试算：对未调整事项进行初步试算，确保记录无误。
5.账项调整：根据权责发生制原则，对本期应计但未计的收入和费用进行调整。
6.调整后试算：再次试算，确保调整后的账簿记录正确。
7.结账：结清各账户的余额，准备编制财务报表。
8.编制财务报表：根据账簿记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。
5、五、财务报表分析财务报表分析是对企业财务报表进行解读和评价的过程，旨在揭示企业的财务状况、经营效率和盈利能力。
【2021】年《初级会计实务》第五章 收入、费用和利润(二)
2021年《初级会计实务》第五章收入、费用和利润（二）第二节费用一、营业成本二、税金及附加三、期间费用一、营业成本（一）主营业务成本指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。
借：主营业务成本贷：库存商品借：主营业务成本贷：劳务成本【例5-15、16】平时分别结转销售成本【例5-18】销售原材料【例5-19】出租无形资产考法：①计入营业成本项目的业务？原文重现其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他日常经营活动所发生的支出。
其他业务成本包括（销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额）等。
采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的（折旧额或摊销额），也构成其他业务成本。
二、税金及附加核算消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、矿产资源补偿费等税费；三不是：取得资产的税费计入资产成本、所得税、增值税；【例5-21】应交消费税【例5-22】应交城建税及教育费附加【例5-24】应交车船税、城镇土地使用税【例5-23】2017年12月，某公司一幢房产的原值为200万元，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%。
（1）计算应交房产税额16 800元（应交房产税=[2 000 000×（1-30%）×1.2%]＝ 16 800元）借：税金及附加16 800贷：应交税费——应交房产税16 800 （2）交纳房产税时：借：应交税费——应交房产税16 800考法：①识别计入税金及附加的业务？三、期间费用期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用。
考法：①计入期间费用的业务？（一）销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。
【例5-26】某公司为增值税一般纳税人，2018年5月12日销售一批产品，取得的增值税专用发票上注明的运输费为7 000元，增值税税额为700元，取得的增值税普通发票上注明的装卸费为3 000元，上述款项均用银行存款支付。
中级会计 第十二章 收入、费用和利润附答案
第十二章收入、费用和利润一、单项选择题1、下列关于收入确认的表述中，错误的是（ B ）。
A.卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立，相应的收入应予以确认B.合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额C.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额D.收入和费用需要配比，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。
成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认2、在视同买断方式下委托代销商品的，若受托方没有在商品售不能售出时可以将商品退回给委托方的权利，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿，那么委托方的处理正确的是（A）。
A.在交付商品时不确认收入，委托方收到代销清单时确认收入B.在交付商品时确认收入C.不做任何处理D.只做发出商品的处理3、J公司2007年3月1日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期一年，合同总收入200 000元，预计合同总成本170 000元，至2007年12月31日，实际发生成本136 000元。
J公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。
据此计算，J公司2007年度应确认的劳务收入为（ C ）元。
A.200 000B.170 000C.160 000D.136 0004、在视同买断销售商品的委托代销方式下，且未销售的商品不能退回，委托方确认收入的时点（ A ）。
A.委托方交付商品时B.委托方销售商品时C.委托方收到代销清单时D.委托方收到货款时5、J公司于2007年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给A公司10年，10年后由J公司收回收费权，一次性取得收入1 000万元，款项已收存银行。
售出10年期间，桥梁的维护由J公司负责，2007年J公司发生桥梁的维护费用20万元。
则J公司2007年该项业务应确认的收入为（ D ）万元。
2020年初级会计实务章节高频习题：收入、费用和利润含答案
2020年初级会计实务章节高频习题：收入、费用和利润含答案第五章收入、费用和利润收入、费用和利润是反映企业经营成果的会计要素，其中收入内容系重新编写。
本章近3年考试各种题型均有出现，分值在20分左右，属于非常重要的章节。
【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人。
2019年12月1日，与乙公司签订了一项为期6个月的咨询合同，合同不含税总价款为60000元，当日收到总价款的50%，增值税税额为1800元。
截至年末，甲公司累计发生服务成本6000元，估计还将发生服务成本34000元，履约进度按照已发生的成本占估计总成本的比例确定。
2019年12月31日，甲公司应确认该项服务的收入为()元。
(2018年改编)A.9000B.30000C.6000D.40000【答案】A【解析】履约进度按照已发生的成本占估计总成本的比例确定，履约进度=6000÷(6000+34000)×100%=15%，所以应确认的收入=60000×15%=9000(元)。
【例题·单选题】下列各项中，制造业企业应计入其他业务成本的是()。
(2018年改编)A.出租固定资产的折旧费B.管理不善导致的存货盘亏净损失C.台风造成的财产净损失D.捐赠支出【答案】A【解析】选项B，管理不善导致的存货盘亏净损失计入管理费用;选项CD，自然灾害等原因导致的财产损失和捐赠支出计入营业外支出。
【例题·单选题】某企业生产资源税应税项目产品用于销售，应交资源税借记()。
(2018年)A.管理费用B.营业外支出C.税金及附加D.生产成本【答案】C【解析】借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。
【例题·单选题】下列各项中，应列入利润表“税金及附加”项目的是()。
A.进口原材料应交的关税B.购进生产设备应交的增值税C.购入土地使用权交纳的契税D.销售自产应税化妆品应交的消费税【答案】D【解析】选项A计入材料的成本;选项B记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目(企业是一般纳税人并取得增值税专用发票)或者固定资产的成本(企业是小规模纳税人，或者是一般纳税人但是没有取得增值税专用发票);选项C计入无形资产成本。
初级审计企业财务会计—第六章收入、费用和利润知识点
企业财务会计——第六章收入、费用和利润【考试要求】1.收入、费用和利润概述2.利润总额的形成3.所得税费用（仅中级）以下知识点，中级资格与初级资格的考试要求不同：第一节收入、费用和利润概述知识点：收入（一）收入的分类与范围1.日常活动的性质：销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入2.经营业务的主次（1）主营业务收入：企业为完成其经营目标所从事的经常性活动所实现的收入。
（2）其他业务收入：各类企业主营业务以外的其他日常活动所取得的收入。
（二）收入的确认企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权（能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益）时确认收入。
1.识别合同（1）企业与客户之间的合同同时满足下列条件时，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：①合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务——合同已经签字盖章；②该合同明确了合同各方与所转让的商品或提供劳务（简称转让商品）相关的权利和义务——该合同具有法律约束力，不同于框架协议、战略合作协议；③该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款——无支付条款属于捐赠；④该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；⑤企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。
（2）合同合并——企业与同一客户（或该客户的关联方）同时订立或在相近时间内先后订立的两份或多份合同，在满足下列条件之一时，应当合并为一份合同进行会计处理：①该两份或多份合同基于同一商业目的而订立并构成一揽子交易；②该两份或多份合同中的一份合同的对价金额取决于其他合同的定价或履行情况；③该两份或多份合同中所承诺的商品（或每份合同中所承诺的部分商品）构成单项履约义务。
（3）合同变更——经合同各方批准对原合同范围或价格做出的变更，企业应当区分下列三种情形对合同变更分别进行会计处理：①变更部分作为单独合同合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，应当将该合同变更部分作为一份单独的合同（即一项新的合同）进行会计处理。
财务会计实务 项目五 收入、费用和利润
收入
例5-4/5/6
项目五 收入费用和利润
收入
项目五 收入费用和利润
六、代销业务 （1）视同买断（委托方）
借：委托代销商品
贷：库存商品
借：应收账款 贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：委托代销商品 借：银行存款
会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中
介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房
贷：应收账款
收入
六、代销业务
项目五 收入费用和利润
（2）视同买断（受托方）
借：受托代销商品
贷：受托代销商品款
借：应收账款/银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
借：受托代销商品款
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
借：应付账款
贷：银行存款
收入
例5-7
项目五 收入费用和利润
贷：原材料/周转材料/累计折旧/累计摊销
借：本年利润 贷：其他业务成本
费用
项目五 收入费用和利润
一、经营费用的核算 3.税金及附加
税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税
费，包括：消费税、城市维护建设税、教育费附加
和资源税等。 借：税金及附加
贷：应交税费—应交XX税
借：本年利润
贷：税金及附加
收入
收入
项目五 收入费用和利润
二、商业折扣 按照扣减商业折扣后的价款入账 借：银行存款/应收账款
贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品
2024年《初级会计实务》收入.费用和利润章节经典大题+答案+解析
2024年《初级会计实务》收入.费用和利润章节经典大题+答案+解析（一）甲公司是一家装修企业，为增值税一般纳税人，2022 年 12月该公司发生如下业务：(1)1日，甲公司通过竞标与乙公司签订一项服务期为 20个月的装修合同，合同约定不含税装修价款为3200万元，为取得该合同，甲公司支付因投标而发生的差旅费6万元，支付咨询费3 万元，另支付促成合同的中介机构佣金 15 万元，全部款项通过银行存款支付，甲公司预期上述支出未来均能收回。
(2)当月，甲公司为履行与乙公司的合同，累计发生装修成本 100万元，其中，装修人员薪酬为50万元，水电费为10万元，装修设备折旧费为40万元。
水电费已通过银行存款支付，装修人员薪酬尚未支付，为完成该合同甲公司估计还将发生装修成本1900 万元。
(3)31日，甲公司收到乙公司支付的合同价款 160 万元和增值税税额14.4万元，全部款项已收存银行并开具增值税专用发票给乙公司。
甲公司确认当月合同收入并结转合同履约成本，采用与相关合同收入确认相同的基础对合同取得成本、合同履约成本进行摊销。
该装修合同属于在某一时段内履行的单项履约义务，甲公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
(答案中的金额单位用万元表示)1.根据资料(1)，下列各项中，甲公司为取得合同发生的支出会计处理正确的是( )。
A.支付因投标而发生的差旅费时：借：管理费用 6贷：银行存款 6B.支付促成合同的中介机构佣金时：借：合同取得成本 15贷：银行存款 15C.支付促成合同的中介机构佣金时：借：管理费用 15贷：银行存款 15D.支付咨询费时：借：管理费用 3贷：银行存款 3答案ABD【解析】促成合同的中介机构佣金属于为取得合同发生的预期能够收回的增量成本，应将其作为合同取得成本确认为一项资产，选项 C 错误。
2.根据资料(2)，下列各项中，关于甲公司发生装修成本会计处理表述正确的是( )。