税收概论》作业(二)

《税收概论》作业（二）本次作业在第七章企业所得税讲完之后做。

本课程作业由两部分组成。

第一部分为“客观题部分”，由10个选择题组成，每题1分，共10分。

第二部分为“主观题部分”，由简答题和计算题组成，共15分。

作业总分30分，将作为平时成绩记入课程总成绩。

客观题部分：一、选择题（每题1分，共10题）1、下列对我国企业所得税居民企业和非居民企业的说法正确的有（ C ）A、居民企业一定是我国境内的盈利性企业；B、居民企业一定是按照我国相关法律成立的具有法人资格的企业；C、非居民企业有一部分满足相关条件的境外所得要在我国申报纳税；D、居民企业和非居民企业所适用的税率是不同的。

2、某企业2008年12月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7万元，企业另支付运输费0.8万元，该项受赠资产应缴企业所得税为（ B ）A、3.32万元；B、2.93万元；C、4.03万元；D、4.29万元。

3、某公司2008年度实现会计利润总额25万元。

经注册会计师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息3.5万元。

该公司2008年度的应纳税所得额为（B）万元。

A、21；B、26；C、30；D、334、某贸易公司2008年3月1日，以经营租赁的方式租入固定资产使用，租期1年，按独立纳税人交易原则支付租金1.2万元；6月1日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期2年，当年支付租金1.5万元。

当年企业核算应纳税所得额时应扣除的租赁费为（ A ）。

A、1.0万元；B、1.2万元；C、1.5万元；D、2.7万元5、某外商投资企业2008年度年度利润总额40万元，未调整捐赠前的所得额为50万元。

当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠5万元。

该企业2008年应缴纳的企业所得税为（ B ）。

A、12.5万元；B、12.55万元；C、13.45万元；D、16.25万元6、下列各项中，不属于我国企业所得税纳税人的企业为（ C ）。

A、在国外成立但实际管理机构在中国境内的企业B、在中国境内成立的外商独资企业C、在中国境内成立的个人独资企业D、在中国境内没有设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业7、下列项目收入中，不需要计入应纳税所得额的有（ B ）。

A、企业的债券利息收入；B、居民企业之间的股息收益C、债务重组收入；D、接受捐赠的实物资产价值8、根据企业所得税的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是（ B ）。

A、土地增值税；B、增值税；C、消费税；D、营业税9、下列支出中，可以从应纳税所得额中据实扣除的是（ B ）。

A、建造固定资产过程中向银行借款的利息；B、诉讼费用；C、对外投资的固定资产计提的折旧费；D、非广告性的赞助支出。

10、下列对居民企业和非居民企业的说法正确的有（ B ）A、居民企业适用的税率是25%，非居民企业适用的税率是10%；B、外国企业一定是我国的非居民企业，国有企业一定是居民企业；C、对在我国无机构场所的非居民企业从我国境内取得的所得实行源泉扣缴；D、非居民企业在我国境外取得的所得一概不需要在我国申报纳税。

主观题部分：一、案例分析题（每题5分，共10题）1、美国A公司在北京设有经营销售办事处B（以下简称B办事处），并作为A公司在中国制造和销售的营业基地。

在B办事处设立经营一段时间后，我国税务部门与A公司驻B 办事处的常驻代表就B办事处的所得税登记与缴纳问题发生了争议：A公司代表提出，A公司为美国注册公司，而B办事处仅为A公司的驻外机构，不具有独立纳税主体地位，B办事处的所得应纳入A公司的所得，并向美国的税务机关按美国的税率缴纳企业所得税。

而我国税务部门则提出，B办事处虽非中国法人，但我国税务部门对其收入所得也具有税收征管权，该办事处在中国的所得税缴纳不影响美国税务机关的税收管辖权，也不影响A公司的缴税利益。

请从企业所得税的纳税人、课税范围以及避免重复课征等角度分析我国税务部门和A 公司的观点。

分析：从我国税务总局的角度分析，我国对其有税收征管的权利，其依据是我国税法关于非居民企业的界定；从美国的立场上分析，美国该企业是美国的居民企业，因而，美方企业的诉求是合理的，但说会损害纳税利益是不妥的，因为存在已纳税款的扣除；美国对其税收管辖权是依据公司注册地标准，我国对其税收管辖权依据所得来源地标准，因此，双方都对其有税收管辖的权利，但由于境外已纳税款扣除的规定，不会产生重复课征。

2、日本A公司在北京建立一办事处，主要用于接收、发送货物及订立合同，提供售后服务。

A公司董事长在美国参加地区性经济论坛期间，与中国的B公司签订了销售A公司产品的合同。

产品的运输提供均由B公司负责。

A公司的北京办事处对此并不知情，但纳税时，却被要求将A公司与B公司直接订立合同产生的利润纳入应税所得。

A公司的北京办事处对此表示不同意，认为其总机构A公司的利润与该办事处没有联系，不应由其纳税。

你如何看待该案例？分析：因为里边涉及两类非居民企业的行为，两类非居民企业适用的税率不同因而合并征收将影响企业纳税利益二、计算题（10分，共1题）某市一居民企业为一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，2008年度经营业务有：1）销售彩电取得不含税收入8600万元，销售成本5660万元；2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；3）出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万元；4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票；5）销售费用1650万元，其中广告费1400万元；6）管理费用850万元，其中业务招待费90万元；7）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元，所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为5.8%）；8）计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元；9）营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。

要求：根据上述资料，按下列计算回答总问题：（1）企业2008年应缴纳的增值税；（2）企业2008年应缴纳的营业税；（3）企业2008年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加（4）企业2008年实现的会计利润；（5）广告费用应调整的应纳税所得额；（6）业务招待费应调整的应纳税所得额；（7）财务费用应调整的应纳税所得额；（8）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；（9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额；（10）企业2008年度企业所得税的应纳税所得额；（11）企业2008年度应缴纳的企业所得税。

解析：（1）2008 年应缴纳的增值税：①销项税＝8600×17%＝1462 万元②进项税＝8.5＋510＋230×7%＝534.6 万元③应纳增值税＝1462－534.6＝927.4 万元（2）2008 年应缴纳的营业税：700×5%＋200×5%＝45 万元（3）应缴纳的城建税和教育费附加：（927.4＋45）×（7%＋3%）＝97.24 万元（4）2008 年实现的会计利润（8600－5660）＋（700－100）＋200＋（50＋8.5）＋30－1650－850－80－300－45 －97.24＝806.26 万元（5）广告费用应调整的应纳税所得额广告费1400 万元销售收入×15%＝8600×15%＝1290 万元故，需要调增1400－1290＝110 万元（6）业务招待费应调整的应纳税所得额业务招待费90 万元实际发生额的60%＝90×60%＝54 万元销售收入的5‰ ＝8600× 5‰＝43 万元故，需要调增90－43＝47 万元（7）财务费用应调整的应纳税所得额向非金融企业借款500万元，所支付的年利息40 万元500×5.8%＝29 万元故，需要调增40－29＝11 万元（8）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额①职工工会经费应调整的应纳税所得额工会经费15 万元540×2%＝10.8 万元故，需要调增 15－10.8＝4.2 万元②职工福利费应调整的应纳税所得额职工福利费 82 万元540×14%＝75.6 万元故，需调增 82－75.6＝6.4 万元③职工教育经费应调整的应纳税所得额职工教育经费 18 万元540×2.5%＝13.5 万元故，本期应调增 18－13.5＝4.5 万元（9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额通过公益性社会团体向贫困山区的捐款 150 万元，本年度会计利润 151.26 万元806.26×12%＝96.75 万元故，本期应调增 150－96.75＝53.25 万元（10）企业 2008 年度企业所得税的应纳税所得额因为除了公益性捐赠之外还有 150 万元的营业外支出，属于与生产经营活动无关的支出不得税前扣除，因而，除了上述调增项目之外，营业外支出还要再调增150 万元 806.26＋110＋47＋11＋4.2＋6.4＋4.5＋53.25＋150＝1192.61 万元（11）企业 2008 年度应缴纳的企业所得税1192.61×25%＝298.15 万元。