财政学笔记

高等教育自学考试《财政学》是财税专业的专业基础理论课，也是其他财经类专业的经济基础理论课。

在学科属性上，是社会科学中经济学的二级学科。

由于财政是社会生产力发展到一定阶段，随着国家的产生而出现的以国家政治权利为依据的分配活动，是政府为维持其存在和实现其职能的直接经济基础。

在现代市场经济条件下，财政分配成为政府满足社会公共需要的主要手段，是国家调控国民经济运行的重要政策工具之一。

因而财政分配直接、间接涉及国民经济和社会发展的各个方面，财政税收政策的制定与实施，关系到广大企业、家庭、个人的切身利益，财政问题是社会各界关注的焦点。

通过财政理论学习，对财税专业的学员而言，可为学习《税收学》、《中国税制》、《国家预算》等专业课程打下良好的基础，政专业知识分析问题、解决问题的能力；对其他财经类专业而言，是学员经济学知识结构不可缺少的组成部分，没有充足财税专者，是不合格的经济管理者。

学好《财政学》，对自考学员具有十分重要的意义。

从课程结构看，《财政学》包括财政的共性、社会财政与国民经济发展、财政收入、财政支出、财政与社会总需求和总供给、财政管理和管理体制等内容。

第三章财政的职能和效益重点：财政的职能。

资源合理配置含义及针对市场失灵财政配置资源的领域；国民收入初次及再分配贯彻的不同分配原则；稳定经济含义及财政调节作用的体现；监督职能特点。

难点：财政的效益。

理解公共选择对财政效益的影响，如免费搭车及财政挤出效应；如何评价财政效益问题。

此外，把握作为分配范畴的财政与社会再生产过程中其他环节如生产、交换的关系，财政的收支矛盾实质、表现及解决；财政参与国民收入分配的过程及其主导作用。

第四章税收概述本章重点内容较多，如税制基本结构中所含各项要素及其涵义；从不同角度对税收进行的分类；税收的财政原则、公正原则、效率原则的具体内涵；税收负担的转嫁问题；1994年中国税制改革的主要内容。

上述重点中同时包含了一些难点问题。

如在税制基本结构中累进税率的掌握仅靠文字表述的概念是不够的，税负减轻措施起征点与免征额的异同区分，涉及运算的加重税负手段税收附加与加成，二者均是加在正税税额基础上的；又如在税收转嫁原理中，作为转嫁程度约束条件的商品供求弹性的理解及把握，商品供给或需求的价格弹性大小的意义何在？主要针对哪类商品？进而又是如何影响税收负担在买卖双方之间的分摊情况？只有弄清了这些问题，才能超越被动的记忆，真正牢固地把握这一内容。

另外，应掌握税收基本概念及三大特征；了解建国以来，我国税制发展的重要阶段以及税制沿革的主线。

第五章我国的主要税种本章介绍了流转税类、所得税类、行为财产税类的11个税种，其中，增值税、关税、企业和个人所得税、消费税为重点税种，对其特点、作用及税制结构状况应有详细确切的把握。

对于其他非重点的税种主要把握其税制结构所含内容，特别是那些独特的税制要素。

同时，多数税种均介绍了相应的税额计算公式，其中尤对于增值税、个人所得税、关税的计税公式要重点把握。

对于作为我国第一大税的增值税，首先应清楚地理解其设计原理和征管机制，否则难以真正掌握其理论内容及计算方法。

关税进、出口的完税价格分别为到岸价格和离岸价格，在税额计算方法上亦有所差别，仍应以理解助记忆，将二者分辨清楚。

在所介绍的税种中，计算公式最多的当属个人所得税，我国采用分类个人所得税制，区分不同所得给与不同的计税方法，因此记忆起来有一定难度，应多做练习。

当然，除此之外，也不排除对其他税种如企业所得税、房产税等的计税方式的考查。

第六章国际税收本章重点：首先应把握造成国际避税或重复征税的原因即：各国税收管辖权的差别及税率（税负）的差别。

关于国际避税，把握其含义、基本方法及避税地的利用。

关于国际税收协定，重点把握其作用及基本准则，一般把握其分类及内容概要。

本章难点主要在于避免国际重复征税的方法。

对免税法、扣除法和抵免法一方面以其文字表达的含义去理解，一方面能实际进行运用计算，二者应相辅相成。

其中，相对复杂的抵免法，区分为直接抵免法和间接抵免法，二者适用对象不同，计算思路也不尽相同，但都有抵免限额的设定。

此处可联系前一章我国税种之中的外商投资和外国企业所得税内容来学习。

来源： 关于国际税收概念、产生原因、发展线索应有基本把握。

第七章财政支出及其效果重点：关于财政支出的原则。

在借鉴西方财政支出原则的发展和现状的情况下，主要关注我国财政支出的三大原则。

搞清在量入为出和量出为入之间，我国为何选择了前者；优化支出结构原则中包含哪些重要的需安排的比例关系及如何安排。

关于财政支出的核心问题即效益问题，主要在于公共支出效益的评价方法，不同方法的适用范围及具体内容。

来源：难点：公共支出效益评价方法之中的成本——效益分析法，在把握其主干步骤的基础上，突破难点所在，如多层次多类型的成本、效益的含义及具体化，其中对无形成本与效益如何测算；对若干年的成本及效益为何先须贴现，才能汇总出该建设项目的总成本及效益；机会成本分析的必要性等。

关于财政支出的目标，把握各目标地位及主要内涵；对内在于财政支出的公共支出，掌握其基本概念。

第八章建设性财政支出重点之一：基本建设投资额与拨款额的联系、区别及换算方法。

之二：衡量基本建设投资效果的宏微观投标及提高其效果的途径。

之三：我国财政流动资金支出供应方式的演变。

之四：如何正确处理各种发展农业资金间关系。

本章难点主要在于：基本建设投资额与拨款额之间的换算。

在弄懂了二者含义后看其换算公式似乎不难掌握，但若把二者换算关系置于连续纵跨数年的投资项目中来考查，则容易出错。

此外，用于衡量基建投资效果的指标，衡量流动资金周转的指标都有其计算公式，不排除出计算或其他题型的可能性。

关于建设性财政支出的具体内容、固定资产再生产的方式、基建投资分类、加速流动资金周转的途径、农业投资支出的含义、方式及内容应扼要把握、第九章消费性财政支出本章重点之一也是相对而言的难点：社会集团购买力。

弄清其含义，并进而弄清社会集团购买力主要指向高档消费品，直接形成消费需求，成为社会总需求的一个组成部分，集团购买力膨胀会推动消费需求膨胀，所购买消费和价格上涨，消费结构畸形，并引导生产结构也出现畸形发展的态势。

应找到其症结所在：集团购买力的资金来源，并严格控制管理。

重点之二是对文教科卫事业单位的预算管理办法。

关于文教科卫支出，了解其概念、性质，同时依据社会公共需要的核心意义，把握政府及社会对该种支出资金来源的分担情况；关于行政管理支出，把握其概念、内容、性质及管理控制的原则和方法；关于国防支出，主要了解其概念及性质。

第十章社会保障支出和财政补贴重点之一是社会保障的主要内容，即社会保险和社会福利，二者在资金来源等方面存在差异，掌握二者各自具体内容。

财政补贴的不同分类及其正负效应既是重点，又可视为本章难点。

关于其分类问题，仍应以对划分依据及被划分类型含义的理解为基础，把握易出客观题的这部分内容。

关于财政补贴的正负效应，是对其含义、类别、运用机制的一个深化，不管是正效应，还是负效应，都与财政补贴对价格体系的影响、改变密切相关，进而再波及到其他各方面。

结合我国改革进程，如何合理控制、有效管理财政补贴？把握转移性支出概念、主要类别，了解西方国家转移支出的自动稳定器作用。

把握社会保障支出与财政补贴的概念及在我国的发展历史及现状。

第十一章国家预算重点：国家预算的编制；复式预算。

预算的编制政策性很强，需符合一些基本原则性要求，进行准备工作，具体编制由财政部门负责，经过自下而上、自上而下相结合，审核通过后才算完成。

对于复式预算，把握其概念、编制原则、管理以及在我国实行的意义和作用，掌握我国复式预算的两个组成部分：经常性预算和建设性预算各自的收支内容及要求。

来源：此外，应把握：国家预算的基本概念，国家预算区别于国家财政其他范畴的主要特征，国家预算的双重职能，我国预算体系的设置状况，预算法的三种不同侧重的类型，预算局部调整的四种情况，我国采用的收付实现制的预算执行截止期等。

如果说难点的话，本章大知识点不少，小知识点很多，尤其是第二节，应在把握主线、要点的基础上，看是否有更多时间精力去扩展。

第十二章国债和国债管理重点主要是：分别与财政分配其他形式、银行信用相比，国家信用所具有的特点；国债的弥补财政赤字等三大功能，把握各功能内涵及地位；关于加强国债流通的必要性；国外借债规模的制约因素；国债规模、结构管理所包含的相应内容。

难点一是国债负担的转移问题。

是否存在代际转移主要取决于国债资金的来源和使用方向的不同。

当然，国债对当代的资源配置及投资、消费会产生相应影响，可能延及后代。

难点之二在于把握国债与通货膨胀的关系。

单就国债本身来看，不必然导致通胀，但若与一定外部条件结合，国债规模结构不当，可能引发通货膨胀。

此外，还应该把握国债概念、产生发展的主线、国债的形式结构及特征如种类、发行方法、偿还方法，及外债在这些方面的特殊之处。

第一章财政与财政学的对象其重点主要是财政的概念问题。

这一概念从财政的主体、特点、客体、目的及本质五方面作了表述，这不仅与本章其他内容的学习联系紧密，也是本课程的基本问题。

通过与公共财政的异同对比，公共产品的相关介绍，进一步深入了对国家财政概念的理解。

其难点主要是财政分配与其他分配范畴的关系问题。

首先应把握财政与其他分配区分的根本标志，其次要充分理解弄懂其他分配范畴各自的内涵及特点，以此为基础，才能把握好财政分配与价格分配、工资分配、企业财务分配的联系制约关系及区别之处。

对于财政的产生，主要需区分其产生的根本原因、物质条件及形成标志；对于其发展，把握不同社会形态中财政所呈现的独特内容；关于财政学的建立与发展，掌握其创立、发展过程中的典型人物及突破性进展；此外，一般性了解财政学的研究对象。

第二章财政的收入和支出重点：财政收支的规模问题，尤其是财政收入在量上的客观界限。

由这一公式涵义推断出其影响因素及适度财政收入的确定原则、财政支出呈现不断增长的规律及原因。

难点之一，虚假财政收入问题。

明确其产生可能性根源即财政收支的货币化之后，再进一步把握商品货币价值与实物价值分离运动从而导致部分财政收入虚假的机制、后果及对策。

之二，财政支出的多重分类及财政收入的不同形式。

以多角度多层次对财政支出的类别划分对其记忆造成较大难度，应凭借对不同划分依据的理解掌握各类别及涵义。

对于一项具体的财政支出应能判定其在不同角度划分的支出类别下所能纳入的多重归属。

对于财政收入的不同形式，需关注采取不同形式的权力依据的差别及基本含义。

关于财政收入的源泉问题，主要理解c、v、m相互制约从而对财政收入的影响及现实中财政收入源于c、v的可能性。

第三章财政的职能和效益重点：财政的职能。

资源合理配置含义及针对市场失灵财政配置资源的领域；国民收入初次及再分配贯彻的不同分配原则；稳定经济含义及财政调节作用的体现；监督职能特点。