公司治理与审计独立性
审计独立性研究论文(全文)
审计独立性研究论文[[ 根据审计主体的性质分类，社会审计是非常重要的审计形式。
社会审计独立性是社会审计在市场经济中存在的三个核心价值之一，是社会审计产生和进展的基石，是社会审计的生命力所在。
因此，研究社会审计的独立性对我国资本市场的进展有着重要的现实意义。
一、我国社会审计独立性方面现存问题就目前我国社会审计进展的过程来看，不论是社会审计独立性环境、社会审计的外部监管和自律监管，还是社会审计组织建设及社会审计人员的素养，都在逐年提高。
但就社会审计独立性的程度还远没有达到能够满足社会审计持续、健康进展的要求。
为保持这种好的进展势头，根据个人的见解对目前我国社会审计独立性方面存在的问题进行分析。
1.由于我国市场经济进展程度不够，致使我国社会审计客体进展不够，这便造成了社会审计独立性急需提高与社会审计客体进展不足之间的矛盾。
同时在现实的社会审计中，又存在着社会审计需求不足与社会审计客体不完整的矛盾。
2.从公司治理结构上看，在我国也同样存在着由“所有者缺位、经理层越位”产生的失衡的托付代理关系。
在我国，就上市公司而言，其审计关系的失衡表现得较为突出。
这既是世界较为普遍的问题，又是一个带有我国现阶段进展特性的问题。
3.社会审计独立性的市场竞争问题。
这是一个由各种因素共同导致的综合问题。
其中既有市场经济进展的因素，社会审计客体方面的因素，公司治理结构的因素，还有外部监管的因素以及会计师事务所内部治理的因素，等等。
据湖南省在20XX的所做的一次对社会审计市场整顿的情况可窥视我国社会审计市场竞争的全貌。
全省有关部门和系统共废止违规协议66份，收取或变相收取的回扣50.72万元。
从中暴露出的问题具有一定的代表性，其主要表现在，一些单位和部门利用职权干预注册会计师执业，搞部门垄断，指定业务，不合理干预收费标准，并收受回扣，影响了注册会计师独立、客观、公正地发表审计意见，既扰乱了行业执业秩序，也滋生了腐败现象。
4.我国会计师事务所内部结构治理问题。
审计委员会的独立性和决策权
审计委员会的独立性和决策权审计委员会的独立性和决策权在企业的治理结构中起着至关重要的作用。
审计委员会是由独立的董事组成的，其职责是确保企业的财务报表准确、合规，并监督企业内部控制和风险管理。
本文将探讨审计委员会的独立性和决策权对企业的影响，以及如何确保其有效运作。
一、审计委员会的独立性审计委员会的独立性是保障其有效履行职责的基础。
首先，审计委员会成员应该独立于企业经营层和财务管理层，避免利益冲突。
他们不得担任企业的高级管理职位或与企业有过多的商业关系，以确保他们在决策过程中能够客观公正地行事。
其次，审计委员会应该由主要非执行董事组成，以增加独立性和专业性。
这些非执行董事通常来自不同的背景和领域，拥有丰富的行业经验和专业知识，能够对企业的财务报表进行有效审计和监督。
此外，审计委员会还应该与独立的内部审计部门和外部审计师保持紧密的合作关系。
内部审计部门可以为委员会提供财务信息的独立评估和审查，外部审计师则负责对财务报表的审核，以确保审计工作的独立性和准确性。
二、审计委员会的决策权审计委员会在企业治理中具有重要的决策权。
首先，审计委员会应该对企业的财务报表审核和监督负责。
他们应该参与和监督企业财务报告的编制过程，确保财务信息的准确性和完整性。
审计委员会还应该与内部审计部门和外部审计师一起审查和评估企业的内部控制制度，以确保其有效性。
其次，审计委员会还应参与企业的风险管理和合规事务。
他们应该制定和监督企业的风险管理政策，并定期评估企业面临的各种风险和挑战。
此外，审计委员会还应确保企业的运营符合适用法律法规和道德规范，防止违规行为的发生。
最后，审计委员会应该与企业的股东和投资者建立良好的沟通机制。
他们应向股东和投资者提供及时和准确的财务信息，回答他们的疑问和关切，以增加企业的透明度和信任度。
三、确保审计委员会的有效运作为确保审计委员会的独立性和决策权能够有效运作，企业应采取一系列措施。
首先，企业应确保审计委员会成员的任命和解职过程透明公正，并遵守相关法律法规和公司治理准则。
公司治理与内部审计
公司治理与内部审计一、引言在现代企业管理中，公司治理和内部审计被认为是保障公司健康发展的重要环节。
本文将探讨公司治理与内部审计在企业中的作用，并分析其相互关系以及对企业绩效的影响。
二、公司治理的定义与意义公司治理是指通过建立和维护一套明确的组织结构、决策机制和监督制约机制，确保公司各方利益相关者的权益得到公平保护和有效实现的过程。
公司治理的核心是实现合理利益分配、权力制衡、信息对称和风险管理。
良好的公司治理能够增强公司的竞争力、降低经营风险，提高公司价值。
三、内部审计的定义与职能内部审计是指由专门机构或团队进行的对公司内部控制和运营过程的独立评价，以提供有关风险管理、控制和治理过程的咨询和保障服务。
内部审计通过评估和改进公司的内部控制制度，提高公司的运营效率和风险管理能力，确保公司的资源得到有效配置和利用。
四、公司治理与内部审计的相互关系1. 共同目标：公司治理和内部审计的根本目标都是保护公司的利益相关者权益，提高公司的价值和竞争力。
公司治理通过建立透明、高效的决策和监督机制，为内部审计提供合理的执行环境和审计资源。
2. 相互支持：公司治理和内部审计相互支持、相互协调。
公司治理通过确保内部审计独立性和权威性，为内部审计提供支持和保障；而内部审计则通过对公司治理机制的评估和改进，为公司治理的有效实施提供参考和建议。
3. 相互补充：公司治理和内部审计在职能上存在相互补充的关系。
公司治理关注组织结构、决策权力、权力制衡等方面，而内部审计则重点关注内部控制、风险管理等方面，两者结合起来可以形成全面的治理和控制机制。
五、公司治理与内部审计对企业绩效的影响1. 提高透明度和合规性：公司治理和内部审计能够促进公司的透明度和合规性。
透明度和合规性是吸引投资者信任和维护公司声誉的重要因素，进而提高企业的融资能力和市场竞争力。
2. 提升决策质量：公司治理和内部审计通过改善信息披露和决策流程，提高决策质量。
决策质量的提升将使企业能够更好地应对市场变化和竞争挑战，从而提高企业绩效。
基于公司治理的注册会计师与管理当局冲突模式分析——审计独立性研究
量对比的变化。
（ ） 二 企业契约理论观点
益主体公开或暗地的 威胁中而产生的 威胁。 在我国， 注册会计师协会２０年７ ０ ２ 月颁布的《 中国注册会计师职业道德规范指导意见： 为， 可能
损害独立性的因素包括经济利益 、 自我评价 、 关联方关系和外界压力等四个方面 ， 其中，外界压力” Ｓ 中的“ “ 与ＩＢ 胁迫威胁” 的含义相似 ， 主要
（ ） 一 现代审计理论观点 独立审计是指注册会计师依法接受委托 ， 对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表审计
意见。 被审计单位的审计报告关系到三个团 体的利益关系： 公司管理层 ； 公司股东 ． 汐 部第三方 ， 有者 如潜在的投资者、 供应商、 银行、 顾客 等。 这些团体有着各 自 不同的利益 ， ｆ与注册会计师之间也有不同的利害关系。 ｆ门 电 现代审计理论认为 ， 审计产生的 根源在于企业所有权和经 营权的分离 ， 在信息不充分和信息不对称前提下的委托代理关系中存在道德风险和逆向选择 ， 所有者（ 委托人） 为了减少代理成本要求独立 的第三方对经营者（ 代理人 ） 履行受托责任的情况进行鉴证 ， 而经营者（ 代理人） 为了避免所有者（ 委托人 ） 对其报酬进行逆向调整 、 解除受托 三方对其报告的业绩进行确认 ， 审计需求由此产生。 现代企业所有权和经营权的分离 ， 使得公司股东所 有者和管 理层对公司的日 常经营管理隋况处于信息不对称状况， Ｅ 加 双方的 目 函数不—样 ， 标 管理层有动机也有可能作出偷懒、 舞弊及短期行为， 这 就与公 司 股东， 所有者的利益产生冲突。 基于与管理层的利益冲突， 股东所 有者聘请注册会计师进行独立审计， 要求注册会计师以独立第三 方的身份对管理层的受托责任情况进行鉴证 ， 以减少信息不对称下管理层的道德风险和逆 向 选择。 这时候注册会计师面对的冲突就应该包
审计委员会的独立性与职能
审计委员会的独立性与职能审计委员会（Audit Committee）作为一个重要的公司治理机构，负责监督和评估公司的内部控制体系，保障公司及投资者的利益。
其独立性与职能是维护企业透明度和公正性的重要保障。
本文将探讨审计委员会的独立性与职能，并探讨其对公司治理的重要作用。
一、审计委员会的独立性审计委员会的独立性是其履行职能的基础，保证了其从事审计工作时的客观性和公正性。
首先，审计委员会成员的独立性至关重要。
他们应当与公司的管理层和财务报告编制人员保持适当的距离，不受其影响或控制，保证其能够自主、独立地履行职责。
此外，审计委员会成员应该独立于公司的供应商、客户以及其他外部利益相关方，以避免利益冲突影响其独立性。
其次，审计委员会的组成也应确保其独立性。
它应包括来自于公司之外的独立董事，以及一些能够提供专业意见和指导的独立成员。
这样的组成结构可以避免公司内部权力集中，增强审计委员会的独立性。
最后，审计委员会应有权力和影响力来独立执行其职能。
他们应有权利选择独立的审计师事务所，并能够直接与其沟通、监督其独立程度。
此外，他们还应拥有对公司内部控制体系的审查权力，以及与高级管理层交流的渠道。
二、审计委员会的职能审计委员会的职能主要包括监督公司的财务报告、内部控制和风险管理。
首先，审计委员会应监督公司的财务报告。
他们需要定期审查和评估公司的财务报告准确性和完整性，以确保其符合相关的法律法规和会计准则。
他们应与审计师事务所合作，在评估公司的财务报告时提供独立的意见和建议。
其次，审计委员会应监督和评估公司的内部控制体系。
他们需要确保公司拥有可靠的内部控制机制，以防止诈骗、错误和滥用资源的风险。
他们应定期审查内部控制制度的有效性，并提供改进建议，以提高公司的运作效率和风险管理水平。
最后，审计委员会应对公司的风险管理进行监督。
他们需要识别和评估公司面临的各种风险，并确保公司采取适当的风险管理措施。
他们应与高级管理层合作，确保公司制定和落实风险管理策略，并定期评估其有效性。
内部审计独立性的分析与建议
况不 能针 对企业 内享有 特权 的 阶层
进 行监 督 ， 内部 审计 流于 形 式 ， 使 严
５ 公共 支出与 采购 ・０ ／／０ ４ ２ １ ３２ ０
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重 制 约 了 内部 审 计 工 作 的独 立 性 。 很 多企 业 内部 审 计 人 员数 量 少 ， 审 科 学 地 设 置 内部 审计 机 构对 于 推 动 内部 审 计 工作 的 开展 ，具 有极 其 重 要 的意 义 。完 善 的公 司 治理 结
内部 审计 机 构 附属 于 经理 办 公 室 、
或 附属 于会 计部 门、或 临时 由某部 门领 导 。有 些 内部 审计 人 员 由会计 人员 或其 他 管理 人 员兼任 。这种 状
当前 我 国企业 最 高管理 层 对 内 部 审 计 的认 识 和 重 视 程 度 仍 然 不 够 ，部 分最 高 管理 层 片面地 认 为 内
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内部 审计 独 立性 的分 析 与 建 议
● 葛 建省 武 鹤华
《 国际 内部 审计标 准 》 规定 ： 内 “ 部 审计 的独 立性 ，即内部 审计 人员 （ 构） 机 需独 立 于他 们所 需要 审计 的
活动 ， 以便 不受约 束 ， 观地 开展 工 客
构 ，有 效 的 审计 委 员 会可 以保证 内 部 审 计 的独 立 性 和 较 高 的地 位 ， 从 而 有利 于 内部 审计 作 用 的发 挥 。 内
还 有 的 管 理 层 为 了应 付 相 关 规 定 而
自身利 益 的考 虑 ，往 往表 现得 无 能
为 力。 由于 现行 管理 体 制的滞 后和
上市公司独立性法律要求
上市公司独立性法律要求随着经济的发展和市场的进一步开放，上市公司在各个行业中扮演着重要的角色。
为了保证公司的正常运作和股东的权益，监管机构对上市公司的独立性提出了一系列法律要求。
这些法律要求旨在维护上市公司的独立性，防止公司受到外部利益的干扰，从而确保公司的运营公正、透明。
下面将对上市公司独立性法律要求进行论述。
一、公司治理结构的独立性上市公司的独立性首先体现在公司治理结构上。
一种常见的要求是上市公司董事会成员的独立性。
根据法律规定，董事会成员应当具备独立性，即他们不能与公司的利益相关方存在特殊关系，例如与公司的大股东有直接或间接的利益关系。
这样可以确保董事会成员在决策时能够客观公正地考虑公司整体利益，而不受外界利益的干扰。
除了董事会成员的独立性外，上市公司在公司治理结构中还需要设立独立的审计委员会。
审计委员会独立负责对公司的财务报告进行审计和监督，确保财务报告的真实性和准确性。
此外，审计委员会成员通常还需要具备会计、金融等专业知识，以保障其对财务报告的审计能力。
二、审计机构的独立性上市公司的审计机构也是保障公司独立性的重要环节。
为了维护审计机构的独立性，法律要求审计机构应当是独立的第三方机构，不受上市公司的控制和影响。
审计机构的独立性可以通过合规审计标准和程序的制定、审计人员的专业背景和资质等方面进行保证。
审计机构的独立性不仅是保障上市公司财务报告的准确性和可靠性，也是保护投资者利益的重要保障措施。
三、信息披露的独立性上市公司公开披露信息的透明度和独立性是各个市场参与方关注的焦点。
为了确保信息披露的独立性，上市公司需要遵守相关法律法规，比如证券法和信息披露规定。
这些法律要求规定了上市公司应当及时、准确地披露与公司运营相关的信息，包括财务报告、投资者关系和公司治理等方面的信息。
信息披露应当是公平、公正、客观的，不得存在虚假陈述、遗漏重要事实或误导投资者行为等行为。
同时，上市公司需要建立和完善内部控制制度，确保信息披露的独立性。
公司治理结构建议
公司治理结构建议公司治理是指公司内部对公司运作和管理进行监督和控制的制度安排。
一个有效的公司治理结构对于公司的长期发展和稳健经营至关重要。
下面是关于公司治理结构的一些建议：1.强调独立性：构建一个独立的公司治理结构，确保利益相关方的利益不受损害。
这意味着在董事会和管理层中要有独立的成员，他们能够提供客观的意见和建议，并对决策过程进行监督。
2.增强透明度：公司应该提供充分的信息披露，以向关键利益相关方说明公司的情况和决策。
这包括公开披露公司的财务状况、经营策略、风险管理政策等。
同时，公司应该建立有效的内部控制和审计机制，以防止不当行为和欺诈。
3.设立高效董事会：公司的董事会应该由具备丰富经验和专业知识的人员组成。
董事会应该能够提供正确的指导和战略方向，并对公司的决策做出明智的审查和监督。
此外，董事会成员之间应该存在良好的沟通和合作关系，以确保公司的利益得到最大化。
4.加强独立审计机构的角色：公司的独立审计机构应该能够提供客观和独立的审计报告，评估公司的财务状况和内部控制。
同时，审计机构还应该扮演监督角色，确保公司在财务报告和披露方面遵循合适的标准和法规。
5.支持股东权益：公司应该加强与股东的沟通与互动，为股东提供充足的信息披露，并尊重他们的权益。
此外，公司应该积极主动地回应股东的关注和问题，并在关键决策上为股东提供相应的权利。
6.建立有效的薪酬体系：公司应该建立合理的薪酬体系，确保薪酬与绩效挂钩，避免激励机制的不当运用。
薪酬体系应该激励管理层和员工的优秀表现，并鼓励他们长期为公司的利益着想。
7.完善风险管理系统：公司应该建立完善的风险管理系统，对可能对公司造成损害的风险进行评估和管理。
风险管理机制应该包括风险识别、测量和控制的方法，以及适当的风险报告和监督机制。
最后，每家公司的治理结构都需要根据其具体情况和市场要求进行调整和优化。
有效的公司治理结构能够确保公司的长期发展和稳定运营，并维护公司和利益相关方之间的信任关系。
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的 出发点 ， 资者 才需 要 聘 任 独 立 的 审 计师 来 鉴 证 投 管 理 者 的工 作 业 绩 ， 证 纸 上 富 贵 的 可 靠 性 和 真 实 保 性 ； 于 审 计 师 而 言 ， 有 保 持 超 然 的 独 立 性 对 管 理 对 只 者粉 饰财 务状况 和 经 营 成 果 的行 为进 行 深 入 、 分 充 的审查和 揭示 。 能维 护 委 托 人 （ 东 ） 权 益从 而 才 股 的 建 立 自 己 良好 的 道 德 操 守 和 职 业 声 誉 ， 而 步 入 高 进 品 质 审 计 、 职 业 声 望 和 高 市 场 回 报 的 良性 循 环 。 高 应 该 说 注 册 会 计 师 的 独 立 性 是 此 三 角 模 式 得 以 成 立的 根本立 足 点。注 册会 计师 只 有保持 其独 立性 才 能就 那些 主要 反映管 理效 果 的财 务报 表的 可信性 提 出意 见 。而影 响注册 会计 师独 立性 的 因素是 多方 面的 ， 如政 府监 管 的力度 。 计 师 事务所 在 市场竞 例 会 争中所 处地 位 ， 及 公 司 治 理模 式 对 注 册 会 计师 独 以 立性 的 影响 。尤 其 公 司 治理 模 式 。 以在 很 大 程度 可 上 影 响审计 三角 模式 是否 成立 。 ２ 我 国 上 市 公 司 的 公 司 治 理 缺 陷 ． 以 保 证 注 册 会 难
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公 司 治 理 与 审 计 独 立 性
张运琴． 何 敬
００６ ） ５ ０ １ （ 河北 经 贸 大 学 ， 北 石 会 计 师 的 灵 魂 。 本 文 分 析 了我 国 上 市 公 司 由 于 国 有 股 权 终 极 所 有 者 缺 位 以 独 及 “ 股 独 大 ” 成 了 股 东 大 会 功 能 弱 化 。 而 导 致 审 计 三 角 关 系 的 不 平 衡 ， 响 了 注 册 会 计 师 的 独 立 性 一 造 从 影 问 题 ． 就 我 国上 市 公 司 设 立 审 计 委 员会 提 出 完 善 意 见 。 并 关 键 词 ： 计 ； 立 性 ； 司 治 理 ； 计 委 员会 审 独 公 审 中 图 分 类 号 ： ２ ９． Ｆ ３ ４ 文献 标识 码 ： Ａ 文 章 编 号 ：０ ７ ６ ２ （ ０ ６ １ — ０ ５ — ０ １０ － ９ １２ ０ ）５ ０３ ２ 近 年来 ， 本 市 场 接二 连 三 出现 上 市 公 司 和会 资 计 师 事 务 所 合 谋 造 假 欺 骗 投 资 者 的 事 件 ， 我 国 的 如 “ 广 夏 ” “ 安 科 技 ” “ 天 勤 ” ， 得 注 册 会 计 银 、亿 、中 等 使 师 成 为众 矢 之 的。 信 誉 面 临 着 前 所 未 有 的危 机 。 其 分 析 造 成 这 种 局 面 的 原 因 ， 了 注 册 会 计 师 执 业 能 除 力 等 方 面 的 因 素 影 响 外 。 审 计 单 位 公 司 治 理 缺 陷 被 导致 注册 会计 师 独立性 不 足也 是一 个重 要 的因素 。 １ 独 立性 是 注册 会计 师 的灵魂 根 据 现 代 代 理 理 论 ， 代 公 司 制 的 两 权 分 离 产 现 生 了 投 资 者 与 管 理 者 （ 理 人 ） 间 的 委 托 代 理 问 经 之 题 。 由 于 管 理 者 经 营 努 力 过 程 的 不 可 观 察 性 使 得 经 营 结 果 成 为 股 东 评 价 ６ 司 管 理 者 经 营 业 绩 的 主 要 考 ２ 核 标 准 ， 公 司 的 经 营 成 果 主 要 反 映 在 公 司 的 财 务 但 报 告 中 。 财 务 报 告 的 编 制 主 要 由 公 司 的 管 理 者 控 而 制和 完成 ， 此 中立 的第 三 方 对 于 财 务 报告 的客 观 因 评 价 就 成 为 股 东 保 护 其 投 资 权 益 的 必 要 手 段 ， 计 审 师 由 此 成 为 投 资 者 — — 管 理 者 委 托 代 理 链 之 外 的 第 三 个 顶 点 ， 资 者 、 理 者 、 计 师 形 成 了 如 下 的 审 投 管 审
审计 三 角 关 系的 不稳 定
⑨提供资卡 斗
① 投 资 者 委托 管 理 者 对 公 司进 行 经 营 管 理 以 实现 投 入 资 本 的保 值 和 增 值 ； 管 理 者 定 期 向股 东 提 供 财 务 报 告 披 ② 露公 司 的 财 务 状 况 及 其 经 营 成 果 ； 投 资者 委 托 审 计 师 ③ 对 管理 者 所 报告 的 财 务 状 况 及 经 营 成 果 进 行 审 查 、 别 鉴 管 理 者 是 否 勤 勉 经 营 并 公 允 呈 报 ； 审 计 师 向投 资 者 报 ④ 告 其 所认 定 的 管 理 者 呈 报 之 财 务 报 告 的 合 法 性 和 公 允 性 ； 管 理 者 向 审 计 师 提 供 相 关 交 易 记 录 以便 审 计 师 进 ⑤ 行 审 查 ； 审 计 师按 照 一 定 的 审 计 程 序进 行 审 查 。 ⑥
计 师 的 独 立 性
本 文 将 讨 论 的 是 狭 义 上 的 公 司 治 理 结 构 。 狭 义 的 公 司 治 理 结 构 是 指 有 关 公 司 股 东 大 会 、 事 会 与 董 经 营 者 的 职 能 、 构 与 权 利 等 方 面 的 制 度 安 排 。 具 结 体 而 言 ， 主 要 是 由股 东 大 会 、 事 会 、 事 会 以 及 它 董 监 以 总 经 理 为 代 表 的 经 理 阶 层 组 成 的 一 种 企 业 组 织 结 构 。 我 国上 市 公 司 治 理 结 构 存 在 问 题 从 而 影 响 了 注 册会计 师 的独立 性 。主要 表现 在 ： ２． 由 于 审 计 三 角 中 终 级 “ 有 者 “ 位 而 导 致 的 １ 所 缺