T553-预算会计实务(3版 刘有宝)-例129
T542-预算会计实务(3版 刘有宝)-各级国有资产监管机构以及其他国有企业监管职能的部门和单位
各级国有资产监管机构以及其他国有企业监管职能的部门和单位，为国有资本经营预算单位。
主要职责是：负责研究制订本单位国有经济布局和结构调整和政策措施，参与制订国有资本经营预算有关制度；提出本单位年度国有资本经营预算建议草案；组织和监督本单位国有资本经营预算的执行；编报本单位年度国有资本经营决算草案；负责组织所监管（或所属）企业上交国有资本经营收益。
国有资本经营预算支出，由企业在经批准的预算范围内提出申请，报经财政部门审核后，按照国库管理制度的有关规定，直接拨付使用单位。
使用单位应当按照规定用途使用、管理预算资金，并依法接受监督。
国有资本经营预算执行中如需调整，须按规定程序报批。
年度预算确定后，企业改变财务隶属关系引起预算级次和关系变化的，应当同时办理预算划转。
年度终了后，财政部门应当编制国有资本经营决算草案，报本级人民政府批准。
按现行《政府收支分类科目》规定，国有资本经营预算支出科目，如表5—2和表5—3所示：。
[VIP专享]中级财务会计答案整理(第三版)(刘永泽主编)
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2006年经省农业厅，南平市政1府94批1准年，毛南泽平东农在校《与改建造阳我农们业的工学程习学》校一合文署中办，学把，这强句强原联指合治，学实态行度一的套话班古子为，今两用个，校从区哲的学管的理高体度制做，了从新而的使分学析校，的深办化学了规对模实，事办求学是实的力理都解有，长并足为的其发提历展出史，了的逐一经步个验发经教展典训成的告为注诉有释我着，们广指：泛出什发：么展“时空‘候间实坚和事持良’实好就事发是求展客是前观，景存党的在和闽着国北的家唯一的一切事一事业所物就集，会文第‘顺理一是利、个’发农问就展工题是；商，客什实贸实观么事为事事时求一求物候是体是的背是，地内离一面看部实个向待联事老全我系求话国们，是题招的即，，生学规党实和校律和事就。性国求业职，家是的业‘的一，教求事一语办育’业、，学明就就实出规显是会事自模不我遭求东最同们遇是汉大于去挫地班、高研折看固师等究。待所资教”同学著力育。时校《量和毛，、汉最中泽只学书雄学东有生河厚教对坚和间、育中持学献办，国实校王学不社事当传质同会求前》量点、是工。和就中，作书办在国党以中学于革和及称声职命人存赞誉业的民在刘高教分的的德的育析事问“综所无业题修合有不才学性工贯能好国作穿顺古家和着利，级任实前实重何事进事点事求，求中情是一是专都的旦。和必精背”省须神离其级靠。实意文自因事思明己而求是学完他是根校成才就据。。能必实而找然事这到遭求些中到索成国挫真绩革折理的命甚。取的至得规倒是律退得，。益制实于定事学出求校适是党合是政中马领国克导国思的情主坚的义强路世领线界导方观，针的得政根益策本于，要全指求体导，党中是员国马干革克部命思和走主教向义职胜的工利精的，髓辛实。勤事工求作是和是共中同国努革力命的实结践果经，验但的最高主度要总的结一和条概是括得，益中于国学革校命始和终建坚设持的实经事验求表是明的，原实则事，求可是以是说胜，利坚之持本实，事只求要是坚原持则实是事我求们是学，校我各们项党事就业会健永康远、立稳于定不和败谐之发地展。的重要保证。
《财务会计(第3版)》习题答案项目1-13全
项目一货币资金的核算任务一库存现金的核算一、判断题1.√2. ×3.√4. ×二、不定项选择题1.ABCD2.C3.A4.C5.C三、实训1.借：库存现金 2 000贷：银行存款 2 0002.借：其他应收款 3 000贷：库存现金 3 0003.借：管理费用850贷：库存现金8504.借：管理费用1960贷：其他应收款 1 000库存现金9605.借：银行存款 1 220贷：库存现金 1 220任务二银行存款一、判断题1.√2.×3. √4.×5.√二、不定项选择题1.D2.AC3.A4.ABCD三、实训（一）1.借：库存现金90 000贷：银行存款90 0002.借：管理费用 3 400贷：银行存款 3 4003.借：销售费用 3 800贷：银行存款 3 8004.借：应付账款226 000贷：银行存款226 000（二）任务三其他货币资金一、判断题1.×2.×3.√4. √5. √ 6 ×二、不定项选择题1.B2.C3.D4.B5.A 6 AD三、实训1.借：其他货币资金—外埠存款100 000贷：银行存款100 0002.借：原材料80 000应交税费—应交增值税（进项税额）10 400贷：其他货币资金—外埠存款90 400 3.借：其他货币资金—银行汇票10 000贷：银行存款10 0004.借：材料采购7 000应交税费—应交增值税（进项税额）910银行存款 2 090 贷：其他货币资金—银行汇票10 000 5.借：其他货币资金—信用卡10 000贷：银行存款10 0006.借：其他货币资金—信用证9 040贷：银行存款9 040借：原材料8 000应交税费—应交增值税（进项税额） 1 040贷：其他货币资金—信用证9 040 7.借：其他货币资金—存出投资款120 000贷：银行存款120 0008.借：银行存款9 600贷：其他货币资金—外埠存款9 600项目二应收及预付款项的核算任务一应收票据1.×2. ×3.√二、不定项选择题１AC ２.A三、实训1.借：应收票据565 000贷：主营业务收入500 000 应交税费—应交增值税（销项税额）65 000 借：银行存款５6５０００贷：应收票据565 000任务二应收账款一、判断题1.√2.√3.√二、不定项选择题1.ABCD2.B3.C4.D5.B三、实训1.借：应收账款203 400贷：主营业务收入180 000应交税费—应交增值税（销项税额）23 4002.借：银行存款203 400贷：应收账款203 4003.借：应收账款56 500贷：主营业务收入50 000应交税费—应交增值税（销项税额）6 5004.借：银行存款51 500财务费用 5 000贷：应收账款56 500任务三预付账款一、判断题1.×2.×3.√二、不定项选择题1.ABC2.AB3. D三、实训1.借：预付账款150 000贷：银行存款150 0002.借：原材料300 000应交税费—应交增值税（进项税额）39 000贷：预付账款339 000 3.借：预付账款189 000贷：银行存款189 000任务四其他应收款一、判断题1.×2.√3.×二、不定项选择题1ACD 2. B三、实训1.借：其他应收款 5 000贷：库存现金 5 0002.借：管理费用 4 800库存现金200贷：其他应收款 5 0003.借：其他应收款 1 000贷：银行存款 1 0004.借：其他应收款 5 000贷：银行存款 5 0005.借：银行存款 5 000贷：其他应收款 5 000任务五应收款项减值的核算一、判断题1.×2.×3.×4.√5.√二、不定项选择题1.C2.ABD3. ABCD4.ABC 5 B 6 D 7 C 8 A三、实训1.借：应收账款 1 017贷：主营业务收入900应交税费—应交增值税（销项税额）1172.借：坏账准备40贷：应收账款403.借：银行存款500贷：应收账款5004.借：银行存款10贷：坏账准备105.借：应收账款113贷：主营业务收入100应交税费—应交增值税（销项税额）136.年末应收账款余额500+1017-40-500+113=1090万元年末坏账准备账户余额=1090×5%=54.5万元坏账准备计提前账户余额为25-40+10=-5万元（即借方）所以本期末应该计提坏账准备=54.5-（-5）=59.5万元借：信用减值损失——计提的坏账准备59.5贷：坏账准备59.5项目三交易性金融资产一、判断题1.×2.×3.×4.√5. √二、不定项选择题1.C2.C3.B4.AB5.B6.B7.C8.A三、实训（一）1.借：交易性金融资产—成本800投资收益 2应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款8022.借：公允价值变动损益30贷：交易性金融资产—公允价值变动303.借：交易性金融资产—公允价值变动40贷：公允价值变动损益404.借：银行存款825贷：交易性金融资产—成本800—公允价值变动10投资收益15（二）1.借：交易性金融资产—成本 2 040 000投资收益20 000应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——存出投资款 2 060 000 2.借：其他货币资金——存出投资款40 000贷：投资收益40 0003.借：交易性金融资产—公允价值变动260 000贷：公允价值变动损益260 000借：应收利息40 000贷：投资收益40 0004.借：其他货币资金——存出投资款40 000贷：应收利息40 0005.借：公允价值变动损益100 000贷：交易性金融资产—公允价值变动100 000 借：应收利息40 000贷：投资收益40 0006.借：其他货币资金——存出投资款40 000贷：应收利息40 0007.借：其他货币资金——存出投资款2 360 000公允价值变动损益160 000贷：交易性金融资产—成本 2 040 000—公允价值变动160 000 投资收益320 000 借：投资收益贷：应交税费—转让金融商品应交增值税项目四存货的核算习题参考答案任务一原材料的核算判断：√×√√×√√选择：C D C A A A实训：采用移动加权平均法计算发出材料成本（1）借：原材料——甲材料11000应交税费——应交增值税（进项税额）1430贷：银行存款12430（2）甲材料加权平均单位成本=5.5元借：生产成本 8250贷：原材料——甲材料8250（3）借：原材料——乙材料84000应交税费——应交增值税（进项税额）10840贷：应付账款94840（4）借：在途物资——丙材料36500 应交税费——应交增值税（进项税额）4725贷：银行存款41225（5）借：预付账款20000贷：银行存款20000（6）借：应付账款94840贷：银行存款94840（7）乙材料加权平均单位成本=（4000×5+84000）/(5+20)=4160元借：生产成本 41600贷：原材料——乙材料41600（8）借：原材料——丙材料36500贷：在途物资——丙材料36500 （9）借：原材料——甲材料27000应交税费——应交增值税（进项税额）3510贷：预付账款20000银行存款10510（10）甲材料加权平均单位成本=（1500×5.5+27000）/(1500+5000)=5.42元丙材料加权平均单位成本=（10×3700+36500）/(10+10)=3675元借：生产成本 41985管理费用14700贷：原材料——甲材料16260——丙材料40425（11）借：原材料——丁材料8000应交税费——应交增值税（进项税额）1040贷：银行存款9040（12）丁材料加权平均单位成本=（2000×12+8000）/(2000+995)=10.68元借：生产成本 32040贷：原材料——丁材料32040（13）借：原材料——甲材料8100贷：应付账款——暂估应付账款8100任务二包装物的核算判断：√×××√×选择：AB A实训：（1）借：生产成本 1500贷：周转材料——包装物 1500（2）借：销售费用500贷：周转材料——包装物 500（3）借：银行存款169.5贷：其他业务收入150应交税费——应交增值税（销项税额）19.5借：其他业务成本100贷：周转材料——包装物 100（4）借：银行存款600贷：其他应付款600任务三低值易耗品的核算判断：√√×√选择：ABCD C ABCD A A实训：一次摊销法（1）借：管理费用520贷：周转材料——低值易耗品（拖把）420——低值易耗品（簸箕）100 （2）借：制造费用4000贷：周转材料——低值易耗品（劳保用品）4000任务四委托加工物资的核算判断：√√√×√选择：ABCD BC A A ACD实训：（1）借：委托加工物资 12000贷：原材料——5号材料12000（2）借：委托加工物资 40贷：银行存款 40（3）借：委托加工物资 4000应交税费——应交增值税（进项税额）520——应交消费税6000贷：银行存款 10520（4）借：原材料——7号材料16040贷：委托加工物资 16040任务五库存商品的核算判断：√×√√××选择：ABCD AB A C实训：（1）借：应收账款——蓝光公司56800贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）6500银行存款300借：主营业务成本25000贷：库存商品——甲25000（2）借：银行存款33900贷：主营业务收入30000应交税费——应交增值税（销项税额）3900借：主营业务成本21000贷：库存商品——乙21000（3）借：库存商品——甲150000贷：生产成本——甲150000任务六存货清查的核算判断：×××××选择：A C ABD D A A实训：（1）借：待处理财产损溢32000贷：库存商品30000应交税费——应交增值税（进项税额转出）2000 月末批准后：借：管理费用32000贷：待处理财产损溢32000（2）借：待处理财产损溢5000贷：原材料5000月末批准后：借：管理费用5000贷：待处理财产损溢5000（3）借：周转材料——包装物1000贷：待处理财产损溢1000月末批准后：借：待处理财产损溢1000贷：管理费用1000任务七存货减值的核算判断：√×√×√×选择：BC D A AD D 实训：应提存货跌价准备90万元借：资产减值损失 90贷：存货跌价准备90项目五长期股权投资的核算习题参考答案任务一长期股权投资成本法的核算判断：×√×选择：A A A AB C实训：（1）借：长期股权投资983应收股利20贷：银行存款1003（2）借：银行存款20贷：应收股利20（3）借：应收股利20贷：投资收益20借：银行存款20贷：应收股利20（4）借：银行存款1296贷：长期股权投资983投资收益313任务二长期股权投资权益法的核算判断：×√×选择：A ACD BCD ABC BC A B实训：（1）借：长期股权投资——投资成本24000贷：银行存款22000营业外收入2000（2）借：长期股权投资——损益调整3000贷：投资收益3000（3）借：应收股利1800贷：长期股权投资——损益调整1800（4）借：长期股权投资——其他综合收益240贷：其他综合收益240（5）借：投资收益900贷：长期股权投资——损益调整900任务三长期股权投资减值的核算判断：×选择：A B ABD实训：（1）长期股权投资期末账面价值=24000+300+240=24540，减值3540 借：资产减值损失 3540贷：长期股权投资减值准备3540（2）借：银行存款30000长期股权投资减值准备3540贷：长期股权投资——投资成本24000——损益调整300——其他综合收益240投资收益9000项目六固定资产的核算习题参考答案任务一固定资产取得的核算判断：××××√×选择：D A BC ABCD BCD D实训：（1）借：在建工程200000应交税费——应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款226000借：在建工程9600贷：原材料8000应付职工薪酬1600借：固定资产209600贷：在建工程209600（2）借：固定资产300000贷：实收资本300000（3）借：工程物资180000应交税费——应交增值税（进项税额）23400贷：银行存款210600借：在建工程175000贷：工程物资175000借：在建工程2000贷：原材料2000借：在建工程3300贷：应付职工薪酬3300借：在建工程4120贷：生产成本——辅助生产成本4120借：在建工程16700贷：银行存款16700借：在建工程4530贷：应付利息4530借：固定资产（175000+20000+3300+4120+16700+4530）223650贷：在建工程223650任务二固定资产折旧与后续支出的核算判断：√×××××选择：A B ABD AB BC C D实训：（1）借：在建工程506600应交税费——应交增值税（进项税额）65594贷：银行存款572194借：在建工程18000应交税费——应交增值税（进项税额）1620贷：银行存款19620借：固定资产524600贷：在建工程524600双倍余额递减法每年折旧：第一年：524600×2/5=209840第二年：（524600-209840）×2/5=125904第三年：（524600-209840-125904）×2/5=75542.4第四年=第五年：（524600-209840-125904-75542.4-9600）/2=51856.8 年数总和法每年折旧：第一年：（524600-9600）×5/15=171666.67第二年：（524600-9600）×4/15=137333.33第三年：（524600-9600）×3/15=103000第四年：（524600-9600）×2/15=68666.67第五年：（524600-9600）×1/15=34333.33（2）借：在建工程650累计折旧200固定资产减值准备50贷：固定资产900借：在建工程491.5贷：工程物资300原材料50银行存款61.5应付职工薪酬80借：固定资产1141.5贷：在建工程1141.5任务三固定资产处置的核算判断：√××√选择：AD ACD B ABCD ACD ACD实训：2020年5月购入设备至2021年12月出售共计提折旧：250000×2/5+（250000-250000×2/5）×2/5×7/12=135000 借：固定资产清理115000累计折旧135000贷：固定资产250000借：银行存款100000贷：固定资产清理100000借：资产处置损益15000贷：固定资产清理1500012月9日机器报废：借：固定资产清理16000累计折旧104000贷：固定资产120000借：银行存款320贷：固定资产清理320借：银行存款361.6贷：固定资产清理320应交税费——应交增值税（销项税额）41.6借：固定资产清理400贷：银行存款400借：营业外支出16080贷：固定资产清理16080任务四固定资产清查的核算判断：××××选择：B ABD D A B实训：盘盈：1.借：固定资产40 000贷：以前年度损益调整40 0002.借：以前年度损益调整10 000贷：应交税费—应交所得税10 0003.借：以前年度损益调整 3 000贷：盈余公积 3 0004.借：以前年度损益调整27 000贷：利润分配—未分配利润27 000盘亏：1.借：待处理财产损溢40 000累计折旧80 000贷：固定资产120 000借：待处理财产损益6800贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）6800 2.借：其他应收款10 000营业外支出36800贷：待处理财产损溢46800任务五固定资产减值的核算判断：√√×√√选择：ABCD D A CD BC实训：借：资产减值损失116 180贷：固定资产减值准备—A 12 120—B 34 500—C 20 600—D 48 960关于案例讨论：审计人员问：集团为什么认为应该估价入账固定资产7000万元呢？物流公司人员答：集团认为物流公司已经从投入使用的固定资产中获得了600万元的收入且专用线、货场、仓库基本达到了预定使用状态应该转固7000万元，办公楼由于还没有达到入住条件，可暂不估价入账。
T523-预算会计实务(3版 刘有宝)-第 二 篇
第二篇行政单位会计第九章行政单位会计概述学习目标行政单位会计是各级行政机关和实行行政财务管理的其他社会团体、党政组织的会计，是预算会计体系的重要组成部分。
本章介绍了行政单位会计的概念、任务、会计科目。
通过本章学习，要求了解行政单位会计组织系统、任务，理解行政单位会计的概念、特点，掌握行政单位会计的核算方法。
第一节行政单位会计的概念和任务一、行政单位会计的概念行政单位是指行使国家权力、管理国家事务的机构。
行政单位按其管理职权不同可分为：国家权力机关、行政机关、司法机关、各党派、政协机关等。
二、行政单位会计的组织系统根据机构建制和经费领报关系，行政单位会计的组织系统分为主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位三级。
三、行政单位会计的特点行政单位不直接从事物质生产，一般没有生产经营活动，因此，其会计主要是核算预算收支、计算经费余缺。
行政单位会计与财政总预算会计、事业单位会计相比有以下特点：（1）行政业务活动是围绕实现政府职能、满足社会公共需要而进行的，具有非营利性和非市场性。
（2）会计核算指标统一于国家预算管理要求，围绕国家预算的执行组织会计核算。
（3）没有成本核算，不计算盈亏，以经费收、支、结余为主要核算内容。
（4）会计核算以收付实现制为基础。
四、行政单位会计的任务行政单位会计的任务主要有以下几个方面：（1）根据本单位的行政任务和批准的预算，及时合理地供应资金，充分发挥资金使用的经济效益和社会效益，积极促进行政任务的圆满完成。
（2）根据行政单位财务制度和会计制度的规定，认真做好日常会计核算工作。
做到凭证合法、手续完备，及时记账、按时结账和报账，账目健全、数字准确，经常分析、如实反映情况，并按照规定妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表等会计档案，遵守国家保密制度。
（3）熟悉本单位的行政业务情况，参与拟订本单位的行政业务计划和单位预算，定期检查分析单位预算执行情况，促进单位预算的圆满实现。
（4）根据国家财政、财务会计法规和制度，认真进行会计监督。
T549-预算会计实务(3版 刘有宝)-例11 (2)
[例11]某行政单位年终盘点库存材料，结果如下：
（1）盘盈甲材料50千克，每千克单价20元。
（2）盘亏乙材料10千克，每千克单价10元。
已报经主管部门批准作为增加或减少当期支出处理。
（1）盘盈甲材料，会计分录为：
借：库存材料——甲材料 1 000
贷：经费支出—商品和服务支出—专用材料费 1 000
（2）盘亏乙材料，会计分录为：
借：经费支出—商品和服务支出—专用材料费 100
贷：库存材料——乙材料 100
若上述盘亏的乙材料，属于保管员的责任事故，应由保管员赔偿，会计分录为：借：暂付款——××(责任人) 100
贷：库存材料——乙材料 100
待收到保管员交来的赔款时，会计分录为：
借：现金 100
贷：暂付款——××(责任人) 100。
会计基础与实务(第三版)能力训练题答案人大版
能力训练题答案P89根据业务编制分录1、借：银行存款 180 000贷：短期借款 180 0002、借：应付账款——北京古船面粉厂 167 274.50贷：银行存款 167 274.503、借：应收账款——佳乐福连锁超市 1 028 300贷：主营业务收入——125克装可可双色饼干 910 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 118 3004、借：库存现金 300 000贷：银行存款 300 0005、借：应付职工薪酬——工资 300 000贷：库存现金 300 0006、借：管理费用——差旅费 2 800库存现金 200贷：其他应收款——杨凌 3 0007、借：银行存款 100 000贷：应收账款——物美连锁超市 100 0008、借：原材料——辅助材料——奶油 100 000应交税费——应交增值税（进项税额） 13 000贷：银行存款 113 0009、借：生产成本——125克装可可双色饼干 126 000——250克装奶油面包 84 000制造费用——工资 16 000管理费用——工资 58 800销售费用——工资 15 200贷：应付职工薪酬——工资 300 000P95筹集资金过程业务分录1、借：银行存款 180 000贷：短期借款 180 0002、借：其他货币资金——存出投资款 1 000 000贷：银行存款 1 000 0003、借：交易性金融资产 976 000贷：其他货币资金——存出投资款 976 000借：投资收益 2 440应交税费——应交增值税（进项税额） 146.40贷：其他货币资金——存出投资款 2 586.40或合并成一笔会计分录：借：交易性金融资产 976 000投资收益 2 440应交税费——应交增值税（进项税额） 146.40贷：其他货币资金——存出投资款 978 586.404、借：银行存款 200 000贷：实收资本——家乐食品公司 200 0005、借：其他货币资金——存出投资款 1 297 000贷：交易性金融资产 976 000投资收益 321 0006、借：财务费用——利息费 48 900贷：应付利息——短期借款利息 900——长期借款利息 48 000 P103供应过程业务分录1．运杂费分配率=550/(20000+35000)=0.01高筋粉应承担的运杂费=20000*0.01=200元低筋粉应承担的运杂费=35000*0.01=350元高筋粉的采购成本=60000+200=60 200元低筋粉的采购成本=87500+350=87 850元借：原材料——原料及主要材料——高筋粉 60 200——低筋粉 87 850 应交税费——应交增值税（进项税额） 19 224.50贷：应付账款——北京古船面粉厂 167 274.50 2．借：周转材料——包装物——饼干包装箱 80 000——面包包装箱 55 000贷：在途物资——周转材料——饼干包装箱 80 000——面包包装箱 55 0003．借：应付账款——北京古船面粉厂 167 274.50贷：银行存款 167 274.504．借：原材料——辅助材料——奶油 100 000应交税费——应交增值税（进项税额） 13 000贷：银行存款 113 000P108生产过程业务分录1、借：预付账款——财产保险费 12 000贷：银行存款 12 0002、借：其他应收款——杨凌 3 000贷：库存现金 3 0003、借：库存现金 300 000贷：银行存款 300 0004、借：应付职工薪酬——工资 300 000贷：库存现金 300 0005、借：管理费用——差旅费 2 800库存现金 200贷：其他应收款——杨凌 3 0006、借：生产成本——125克装可可双色饼干 150 260（90 260+60 000）——250克装奶油面包 99 150（75 150+24 000）贷：原材料——原料及主要材料——低筋粉 90 260——高筋粉 75 150——辅助材料——白砂糖 84 0007、借：生产成本——125克装可可双色饼干 670 600 (51000+5000+525000+87500+2100)——250克装奶油面包 232 250(62500+22000+15000+100000+3000+10500+17500+1750)贷：原材料——辅助材料——可可粉 51 000（1000×51）——香草油 5 000（200×25）——奶粉 62 500（1250×50）——干酵母 22 000（500×44）——面包改良剂 15 000（250×60）——奶油 100 000（5000×20）——食用油 3 000（250×12）——黄油 535 500（25500×21）——鸡蛋 105 000（15000×7）——食盐 3 850（550×7）8、借：生产成本——125克装可可双色饼干 42 000——250克装奶油面包 10 000贷：周转材料——包装物——饼干包装袋 42 000——面包包装袋 10 0009、借：生产成本——125克装可可双色饼干 100 000——250克装奶油面包 55 000贷：周转材料——包装物——饼干包装箱 100 000——面包包装箱 55 00010、借：生产成本——125克装可可双色饼干 126 000——250克装奶油面包 84 000制造费用——工资 16 000管理费用——工资 58 800销售费用——工资 15 200贷：应付职工薪酬——工资 300 000生产工人工资按生产工时比例法在两种产品之间进行分配如下：分配率=12001800210000 =70 饼干生产工人工资=70×1800=126 000（元）面包生产工人工资=70×1200=84 000（元）11、借：生产成本——125克装可可双色饼干 20 160——250克装奶油面包 13 440制造费用——福利费 2 560管理费用——福利费 9 408销售费用——福利费 2 432贷：应付职工薪酬——基本养老保险费 48 00012、借：应付账款——自来水公司 87应交税费——应交增值税（进项税额） 7.83贷：银行存款 94.83借：生产成本——250克装奶油面包 29制造费用——水费 29管理费用——水费 14.5销售费用——水费 14.5贷：应付账款——自来水公司 8713、借：应付账款——供电局 8 400应交税费——应交增值税（进项税额） 1 092贷：银行存款 9 492借：生产成本——125克装可可双色饼干 5 333——250克装奶油面包 2 667制造费用——电费 200管理费用——电费 160销售费用——电费 40贷：应付账款——供电局 8 400生产产品电费按产品生产工时比例法在两种产品之间进行分配如下：分配率=5000100008000 ≈0.5333 饼干分配电费=0.5333×10000=5333（元）面包分配电费=8000-5333=2667（元）14、借：制造费用——折旧费 30 500管理费用——折旧费 19 885销售费用——折旧费 2 400贷：累计折旧 52 785其中，折旧计算如下：车间：3500000×3‰+（1500000+1000000）×8‰=10500+20000=30500（元）管理部门：（2800000+700000+1400000）×3‰+（80000+17500+24000）×20‰+28000×15‰+（52000+15000）×5‰+5000×0.4=14700+2430+420+335+2000=19885（元）销售部门：6000×0.4=2400（元）15、借：生产成本——125克装可可双色饼干 29 574——250克装奶油面包 19 715贷：制造费用 49 28910题到14题的制造费用总和为：16 000+2 560+29+200+30 500=49 289（元）制造费用按生产工时比例法在两种产品之间进行分配如下：分配率=49 289 /(1 800+1 200)≈16.4297饼干生产工人工资=16.4297×1 800=29 574（元）面包生产工人工资=49289-29574=19 715（元）16、借：库存商品——125克装可可双色饼干 1 143 927——250克装奶油面包 515 711贷：生产成本——125克装可可双色饼干 1 143 927——250克装奶油面包 515 711P126 销售过程业务分录1、借：银行存款 515 280贷：主营业务收入——面包 456 000应交税费——应交增值税（销项税额） 59 280借：应收账款——物美连锁超市 343 520贷：主营业务收入——面包 304 000应交税费——应交增值税（销项税额） 39 5202、借：应收账款——家乐福连锁超市 1 028 300贷：主营业务收入——125克装可可双色饼干 910 000应交税费——应交增值税（销项税额） 118 3003、借：银行存款 1 028 300贷：应收账款——家乐福连锁超市 1 028 3004、借：银行存款 2 186 550贷：主营业务收入——125克装可可双色饼干 1 365 000——250克装奶油面包 570 000应交税费——应交增值税（销项税额） 251 550借：应收账款——华联连锁超市 728 850贷：主营业务收入——125克装可可双色饼干 455 000——250克装奶油面包 190 000应交税费——应交增值税（销项税额） 83 8505、借：其他应付款——租金 10 000销售费用——租金 2 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 080贷：银行存款 13 0806、借：主营业务成本——125克装可可双色饼干 1 691 250——250克装奶油面包 1 040 711贷：库存商品——125克装可可双色饼干 1 691 250——250克装奶油面包 1 040 7117、借：税金及附加——城建税 36 256.45——教育费附加 15 538.48贷：应交税费——应交城建税 36 256.45——应交教育费附加 15 538.48 其中，根据12月份业务资料，应交城建税（税率为7%）和应交教育费附加（征收率为3%）计算如下：本月应交增值税销项税额=59 280+39 520+118 300+251 550+83 8500=552 500（元）本月应交增值税进项税额=146.40+19 224.50+13 000+7.83+1 092+1 080=34 550.73（元）本月应交增值税=552 500-34 550.73=517 949.27（元）本月应交城建税=517 949.27×7%≈36 256.45（元）本月应交教育费附加=517 949.27×3%≈15 538.48（元）8、借：应交税费——应交城建税 36 256.45——应交教育费附加 15 538.48贷：银行存款 51 794.93P135 利润核算过程业务分录1、借：营业外支出——罚款支出 20 000贷：银行存款 20 0002、借：银行存款 20 000贷：营业外收入——广元公司赔款 20 0003、借：主营业务收入——125克装可可双色饼干 2 730 000——250克装奶油面包 1 520 000投资收益318 560营业外收入——广元公司赔款20 000贷：本年利润 4 588 560各项收入收益计算如下：饼干主营业务收入=910 000+1 365 000+455 000=2 730 000（元）面包主营业务收入=456 000+304 000+570 000+190 000=1 520 000（元）投资收益=321 000-2 440=318 560（元）借：本年利润 2 965 809.93 贷：主营业务成本——125克装可可双色饼干 1 691 250——250克装奶油面包 1 040 711税金及附加——城建税 36 256.45——教育费附加 15 538.48销售费用 22 086.50（15 200+2 432+14.5+40+2 400+2 000）管理费用 91 067.50（2800+58800+9 408+14.5+160+19 885）财务费用 48 900营业外支出——罚款支出 20 0004、借：所得税费用 405 687.52（4588560-2 965 809.93=1 622 750.07×25%）贷：应交税费——应交所得税 405 687.52借：本年利润 405 687.52贷：所得税费用 405 687.525、借：本年利润 2 717 062.55（1 500 000+4 588 560-2 965 809.93—405 687.52）贷：利润分配——未分配利润 2 717 062.556、借：利润分配——提取法定盈余公积 271 706.26贷：盈余公积——法定盈余公积 271 706.267、借：利润分配——应付利润 200 000贷：应付利润 200 0008、借：利润分配——未分配利润 471 706.26贷：利润分配——提取法定盈余公积 271 706.26 ——应付利润 200 000年终未分配利润为911 420+2 717 062.55-471 706.26=3 156 776.29P185能力训练三（1）发现现金溢余时：借：库存现金 220贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 220发现材料盘盈时：借：原材料——A材料 150贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 150发现材料损毁时：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 500贷：原材料——B材料 1 500盘亏设备时：借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 20 000累计折旧 30 000贷：固定资产 50 000（2）批准现金处理时：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 220贷：其他应付款——乙公司 220批准材料盘盈处理时：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 150贷：管理费用 150批准材料盘亏处理时：借：原材料——B材料 200其他应收款——保管员 520管理费用 780贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 500批准盘亏设备时：借：营业外支出 20 000贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 20 000。
T533-预算会计实务(3版 刘有宝)-第十九章
第十九章支出的核算学习目标支出是事业单位会计核算和监督的主要内容，是事业单位资金管理的重要环节。
本章就事业单位支出的概念、支出的内容和核算方法进行阐述。
通过本章学习，要求了解事业单位支出的概念、支出的内容，掌握拨出经费、拨出专款、专款支出、事业支出、经营支出、成本费用、销售税金等的核算方法。
第一节拨出资金和专款支出一、拨出资金拨出资金是指事业单位拨付给所属单位的预算资金以及主管部门或上级拨给所属单位的需要单独报账的专项资金，主要包括拨出经费和拨出专款。
(一)拨出经费的核算拨出经费是指事业单位按核定的预算拨付给所属单位的预算资金。
例如，（1）某事业单位××年2月拨付所属幼儿园经费150 000元，会计分录为：借：拨出经费——幼儿园 150 000贷：银行存款 150 000(2)年终，该事业单位将“拨出经费”借方余额150 000元全数转入“事业结余”科目，会计分录为：借：事业结余 150 000贷：拨出经费 150 000(二)拨出专款的核算拨出专款是指主管部门或上级单位拨给所属单位的需要单独报账的专项资金。
如专项工程经费等。
所属单位报销专款支出时，应区别情况处理：（1）如专项资金系上级单位拨入的，则借记“拨入专款”科目，贷记本科目。
（2）如属于本单位用自有资金对所属单位的专项拨款，按资金渠道借记有关科目，贷记本科目。
[例109]12月该事业单位将上级主管部门拨付的科研经费转拨给某研究院5 000元，会计分录为：借：拨出专款 5 000贷：银行存款 5 000[例110]年终，所属单位报销专款支出5 000元，若专款资金系上级单位拨入，则会计分录为：借：拨入专款 5 000贷：拨出专款 5 000若专项资金为主管部门用自有资金对该事业单位拨款，会计分录为：借：事业基金—一般基金 5 000贷：拨出专款 5 000二、专款支出的核算专款支出是指事业单位从财政部门、上级单位和其他单位拨入的指定项目或用途并需要单独报账的专项资金的实际支出数。
T530-预算会计实务(3版 刘有宝)-第三章
第三章财政总预算会计概述学习目标本章着重阐述财政总预算会计的概念、任务、作用以及会计核算方法。
通过本章学习，要求了解财政总预算会计的任务、作用，理解财政总预算会计的概念，掌握财政总预算会计的核算方法。
第一节财政总预算会计的概念财政总预算会计是各级政府财政部门核算、反映、监督政府预算执行等各项财政性资金活动的专业会计，是预算会计的重要组成部分。
总预算会计作为执行财政总预算的专门会计，它的核算对象是各级政府预算执行过程中的预算资金及其他财政性资金活动，具体反映为预算收入、预算支出和收支结余，以及在资金运动过程中所形成的资产、负债和净资产。
总预算的收入，反映财政收入的规模、积累水平和缴入国库的进程；总预算的支出，反映财政支出的方向和预算拨款的过程；收支结余，反映预算收入和预算支出的差额。
在执行总预算过程中发生的各项资金运动，会形成各种资产、负债及其净资产。
所以，从总预算会计的核算对象来看，它既反映物质生产部门预算资金的集中和分配情况，也反映非物质生产部门预算资金的分配和使用情况；既反映行政、事业单位等非生产性支出的分配和使用，也反映基本建设单位、国有企业等扩大再生产支出的分配和使用；既反映财政收支的结余，又反映财政资金运动所形成的资产、负债和净资产。
因此，相对其他专业会计而言，总预算会计的核算对象，更具有综合性和广泛性的特点。
按照“统一领导，分级管理”的国家预算管理原则，我国实行一级政府一级预算，共有五级。
同国家预算管理体系相一致，总预算会计组成体系也分为五级，即一级政府建立一级总预算，每一级总预算都在政府的财政部门设立总预算会计。
总预算会计是同国家预算紧密相联的，是直接为国家预算的执行和管理服务的。
各级总预算的执行是一个复杂的系统工程，除财政总预算会计直接经办总预算的核算和管理工作外，为了组织好各级总预算的执行工作，国家还指定一些专业部门的会计直接参与组织和监督各级总预算的执行工作，主要有两大会计系统：一是中国人民银行和工商、农业等专业银行经理国家金库业务的国库会计系统，他们负责各级预算收入的收纳、划分、报解和库款的支拨，是各级财政部门的总出纳，也是各级总预算会计核算预算收支的会计资料来源。
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[例129]12月31日，某事业单位生产甲、乙两种产品，分别领用B材料17 710元、3 780元。
根据“材料费用分配汇总表”填制记账凭证，会计分录为：
借：成本费用——甲产品 17 710
——乙产品 3 780
贷：材料——B材料 21 490
[例130]12月31日，该单位生产甲、乙两种产品支付工资分别为1 630元、800元。
根据“工资分配表”填制记账凭证，会计分录为：
借：成本费用——甲产品 1 630
——乙产品 800
贷：现金 2 430
[例131]12月31日，该单位生产甲、乙两种产品共发生制造费用1 080元。
根据账面资料按生产工时的比例分配，甲产品2 200工时，乙产品1 400 工时（见表19-3）。
表19—3 制造费用分配表
××年12月
费用分配率 = 1 080÷3 600 = 0．3
甲产品应分配费用：2 200 × 0．3 = 660
乙产品应分配费用 = 1 400 × 0．3 = 420
根据“制造费用分配表”填制记账凭证，会计分录为：
借：成本费用——甲产品 660
——乙产品 420
贷：成本费用——制造费用 1 080
根据以上资料，编制“产品成本计算单”（见表19—4和表19—5），分别计算确定甲、乙两种产品的成本。
计算出甲、乙两种产品成本后，根据“产品成本计算单”和“产品入库单”填制记账凭证，会计分录见例37。
注：假设期末在产品成本等于期初在产品成本。