企业内部会计控制

论企业内部会计控制
中图分类号：f230 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2012）07-000-02
摘要企业内部会计控制是内部控制的重要组成部分，对于防范经营风险，加强会计监督，提高会计信息质量，提高管理效率，保证企业经营健康发展具有重要作用。

本文通过对企业内部会计控制建设进行深入研究，分析了我国企业内部会计控制中存在的一些问题，提出相应的企业内部会计控制措施。

关键词企业内部会计控制原则措施
一、引言
企业内部会计控制是企业内部控制的核心，是经济管理工作的基础和平台，是规范财务会计行为、防范会计信息失真、规避经营风险、提高经济效益、实现企业持续健康发展的重要保障，是衡量现代企业管理的重要标志，《会计法》第二十七条规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。

单位内部会计监督的执行，靠的就是内部控制。

我国《内部会计控制规范——基本规范(试行)》明确指出内部会计控制应该达到以下基本目标：一是规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整；二是堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整；三是确保国家法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。

内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实
现发展战略。

内部会计控制是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保国家有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序，是企业管理特别是内部控制所必须具备并不断强化的一种自我约束系统，是与保护财产物资的安全性, 会计信息的真实性、完整性，财务活动的合法性、有效性有关的控制，对于加强会计监督、提高会计质量和管理效率具有重要作用，也是衡量企业经营管理水平的重要标志。

二、企业内部会计控制存在的问题
（一）企业内部缺乏良好的内部控制环境
内部控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策和程序效率产生影响的各种因素，它反映了董事会、管理层、业主和其他相关人员对内部控制的态度、认识和行动，它是内控其他要素的基础。

目前，我国多数企业的风险意识淡薄，在企业的经营管理过程中，缺乏有效的风险评估机制和合理的风险预警机制，没有建立起有效的内部控制体系。

企业参与竞争主要体现在行业内部，很少顾虑社会环境变化对企业的影响，更不提国际金融对中国的影响。

长期在低风险运营环境下的中国企业逐渐丧失了对风险的防御能力，相关企业管理层也养成了淡薄的风险意识，更不用说建立完善而有效的风险控制体系了。

这些都难以满足在新的经济形势下对内部会计控制的要求，使会计内控不能得到充分的实施。

（二）对企业内部会计控制执行不力
企业领导对内部会计控制不重视，观念淡薄，内控执行不力。

我国企业内部会计控制的基础比较薄弱，一些企业的管理者对内部控制，特别是内部会计控制缺乏足够的认识，对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理；有些企业领导对内部会计控制还有许多误解，认为加强内部会计控制，办事手续繁琐束缚了手脚，影响了办事效率。

因此，大多数企业制订的内部会计控制制度形同虚设，即使制定了制度也只是一种摆设，对领导基本上不起约束作用，遇到具体问题强调灵活性，使内部控制制度流于形式，企业内部控制失控现象严重。

（三）对企业内部会计控制制度执行的监督不力
对企业的审计监督是内部会计控制的重要环节和必要手段。

我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但监督效果却不尽如人意；外部监督包括审计、财政等在内的政府、社会监督机构，由于标准不一，信息沟通不畅，加上分散管理，未能形成监督合力。

企业不能很好重视内部审计机构的重要作用，在开展工作时受到很多方面的制约，无法真正发挥监督的职能。

各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督，导致各职能部门自成体系、各自为政。

同时，现在大多数企业的会计人员业务技能不高，不能对单位的经济活动进行有效监督，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效，对内部控制的效果造成不利影响。

三、内部会计控制原则
（一）合法性原则
应在符合国家有关法律法规和内部会计控制规范的前提下，由企业根据自身的实际情况制订、完善并落实企业的内部会计控制制度。

（二）有效性原则
应当约束企业所有内部会计工作人员，不得拥有超过内部控制的权力，将合理的内部会计控制落到实处，提高其有效性。

（三）全面性原则
内部会计控制应当涵盖企业中涉及会计工作的各项经济业务和相关岗位，将控制措施和手段落实到决策、执行、监督和反馈等各个环节，尽可能加大内部会计控制制度的密度，使各项工作和业务有条不紊地进行运作。

（四）不相容职务分离原则
内部会计控制应当保证企业内部涉及会计工作的各个机构、岗位能够合理划分职责权限，将互不相容的职务交给不同的部门去执行，确保各部门之间权责分明，形成相互间的监督机制，利用彼此之间的制约关系起到相互控制的作用。

（五）相互牵制原则
一项完整的业务活动，必须经过具有相互制约的两个或两个以上的岗位。

四、企业内部会计控制措施
（一）完善资本市场，建立健全内部会计控制机制
加强和完善企业内部会计控制机制的前提就是要完善资本市
场，只有完善资本市场，才能够促进企业在有利的环境下开展业务，才能够促使企业建立起完善的内部会计控制机制。

我国《内部会计控制规范——基本规范(试行)》明确规定了单位负责人对本单位内部会计控制制度的建立健全及有效实施负责。

（二）强化内部管理，明确岗位职责，建立有效的考核和激励制度
建立内部会计控制与经济责任相结合的体制，能够强化内部管理，明确岗位职责。

企业应按照《会计法》和《公司法》等法律法规的要求建立健全企业内部会计控制的规章制度，建立约束和激励机制，把考核和激励制度有效的结合起来。

（三）加强对企业内部会计控制的执行力度和监督力度
在企业内部会计控制制度执行的过程中，一定要考虑权力的相互制约和相互制衡，在企业内部通过内部审计机构对内部会计控制制度的执行情况进行有效的检查和监督，以完善内部会计控制制度，形成能够有效循环的监督和管理链条。

（四）建立有效的管理信息系统，完善内部会计控制机制
良性的信息系统能够有助于企业提高内部会计控制机制的效率和效果，有助于在机制的实施过程中，不断的提出问题、分析问题和解决问题；同时，也有助于在动态的机制实施过程中，及时对控制的标准进行修正。

信息不对称或信息的可以隐瞒会导致企业内部员工和法人或者董事会产生矛盾，特别是在会计机制方面，更应该实现信息的对称性，帐务公开，透明公正，只有这样的企业，其内
部会计机制才能够最大限度的调动员工的积极性，有效保证员工履行各自的职责。

（五）切实贯彻不相容职务分离原则
贯彻不相容职务分离原则是企业内部控制制度的重要内容，必须合理设置会计工作岗位，明确会计人员的职责与权限，形成相互监督和相互制约的机制。

实行记账收款与保管现金职务相分离；货款支出与记账审核职务相分离；货物的采购、验收、保管与付款职务分离；货物的收发与记账职务分离；开具发票与收款职务分离等。

记账、审批、经办及保管人员的工作职责相互分离，明确财产清查范围、期限和程序，对外投资、资产处置、资金使用等重要经济业务的决策信息和执行情况必须保证相关人员互相知情。

（五）加强管理，不断提高会计人员素质
加强企业内部会计管理，运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素；加强对数据输入输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制以及对财务会计电子信息系统的开发和维护，确保内部会计控制各项规定的有效实施；充分调动企业内部员工的积极性和创造性，加强会计人员网络知识和电子商务知识的学习；会计人员既要精通国内各种会计业务，又要了解国际会计惯例，熟悉国际会计业务，提高业务素质和业务能力；明确每个会计人员的岗位责任，遵守会计职业道德规范，做到会计业务精益求精、会计行为合法合规。

结论：本文分析了目前我国企业内部会计控制方面存在的问题，
讨论了内部会计控制的基本原则，并重点阐述了加强企业内部会计控制的几点措施。

在我国企业内部会计机制不断完善的过程中，内部会计控制制度的建立是企业严格执行国家财经法律法规和规章制度的有力保证，是保护企业资产安全完整，促进企业经营管理水平和会计信息质量提高的有效手段。

参考文献：
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