2011年北京会计证考试《会计基础》重点要点—会计凭证

第四章会计凭证第一节会计凭证的概念、作用和种类一、会计凭证的概念会计凭证，简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。

二、会计凭证的作用1.记录经济业务，提供记账依据。

——记录经济业务2.明确经济责任，强化内部控制。

——签字盖章、传递3.监督经济活动，控制经济运行。

——审核合法合理三、会计凭证的种类按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。

第二节原始凭证一、原始凭证的概念原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。

二、原始凭证的种类（一）按照来源不同分类——外来、自制1.外来原始凭证。

外来原始凭证指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。

例如：（购货）发票、飞机和火车的票据、银行收付款通知单等。

2.自制原始凭证。

自制原始凭证简称自制凭证，指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证。

例如：收料单、领料单、开工单、成本计算单、出库单。

（多选）第一个不能：凡是不能证明经济业务已经完成的文件或证明，也不能作为会计核算的依据。

如：经济合同、材料请购单、生产通知单，还有后面的银行对账单等。

（多选）第二个不能：未经对方单位签章，不具备法律效力的凭证，或不具备凭证基本内容的白条，也同样不能算作会计凭证。

（二）按照填制手续及内容不同分类1.一次凭证。

指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。

领料单、收料单都是一次性凭证。

2.累计凭证。

指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。

要点1：工业企业用的限额领料单就是一种典型的累计凭证。

要点2：累计凭证是多次有效的原始凭证。

3.汇总凭证。

指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。

如：工资汇总表、耗用材料汇总表等就是汇总凭证。

（多选）（三）按照格式不同分类1.通用凭证。

指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。

如全国通用的火车票、专用发票等。

2.专用凭证。

指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。

三、原始凭证的基本内容无论使用哪种原始凭证，作为记录和证明经济业务的发生或完成情况、明确经办单位和人员的经济责任的原始证据，必须具备以下基本内容：1.原始凭证名称；2.填制原始凭证的日期；3.接受原始凭证的单位名称；4.经济业务内容（含数量、单价和金额等）；5.填制单位签章；6.有关人员签章；7.凭证附件。

四、原始凭证的填制要求1.记录要真实。

2.内容要完整。

3.手续要完备。

单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名或盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位的公章；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。

4.书写要清楚、规范。

不得使用未经国务院公布的简化汉字。

大小写金额必须相符且填写规范。

（注：大小写金额不一致，并非按大写金额入账，而是此凭证无效。

）小写：金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白。

金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写“00”或符号“－”；有角无分的，分位写“0”，不得用符号“－”。

大写：大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白。

大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字。

如小写金额￥1 008.00，大写金额应写成“人民币壹仟零捌元整”。

5.编号要连续。

预先印定编号的原始凭证，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，不得撕毁。

（判断）6.不得涂改、刮擦、挖补。

原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。

原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

7.填制要及时。

五、原始凭证填制举例支票：现金支票、转账支票（一）签发日期——实际的出票日期存根联：小写正联：中文大写2009.8.8：贰零零玖年捌月零捌日2009.02.13：贰零零玖年零贰月壹拾叁日月：1-2月，加零日：1-9日，加零日：11-19日，加壹（二）收款人1.现金支票：本单位、个人。

（1）本单位盖章：正反面盖财务章、法人章。

（2）个人：支款时在背面填身份证号码和发证机关。

2.转账支票：对方单位。

（三）付款行名称、出票人账号（四）人民币（大写1 008.001 008.501 008.059560.32（五）人民币（小写）（六）用途（七）盖章印章模糊作废。

（八）其他填制要求和使用常识。

1.在签发支票时内容要齐全，大小写金额要相符；2.支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废；3.收票人如果发现支票填写不全，可以补记，但不能涂改；4.支票的提示付款期限为10天，日期首尾算一天，节假日顺延。

超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款；5.签发现金支票必须符合库存现金管理的规定；6.不得签发空头支票；不得出租、出借支票。

六、原始凭证的审核内容（一）原始凭证的审核内容（六性）真实性——凭证真实正确性——业务真实合法性、合理性完整性——形式上审核及时性——当月入账。

（二）经审核的原始凭证的处理1.对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账；2.对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；3.对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。

第三节记账凭证一、记账凭证的概念记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。

二、记账凭证的种类（一）按内容（经济业务的）分类——收款凭证、付款凭证和转账凭证三种1.收款凭证。

收款凭证是指用于记录库存现金和银行存款收款业务的会计凭证。

它是根据有关库存现金和银行存款收入业务的原始凭证编制的。

收款凭证又可以分为库存现金收款凭证和银行存款收款凭证两种。

2.付款凭证。

付款凭证是指用于记录库存现金和银行存款付款业务的会计凭证。

它是根据有关库存现金和银行存款付出业务的原始凭证填制的。

付款凭证，又可以分为库存现金付款凭证和银行存款付款凭证两种。

3.转账凭证。

转账凭证是指用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的会计凭证。

它是根据不涉及库存现金和银行存款收付的有关转账业务的原始凭证填制的。

通用记账凭证：在业务少、凭证不多的小型企业，为简化凭证手续，可以使用通用记账凭证（不具体区分收付转三类，其格式和填制方法与转账凭证相同），记录发生的各种经济业务。

（二）按照填列方式分类——复式记账凭证和单式记账凭证1.复式凭证。

指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。

以上所举的收款凭证、付款凭证和转账凭证的格式，都是复式记账凭证的格式。

2.单式凭证。

指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。

三、记账凭证的基本内容（简答）1.记账凭证的名称；2.填制记账凭证的日期；3.记账凭证的编号；4.经济业务事项的内容摘要；5.经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向；6.经济业务事项的金额；7.记账标记；8.所附原始凭证张数；9.会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。

四、编制举例（一）收款凭证借：银行存款 1 000 000贷：实收资本 1 000 000（二）付款凭证借：销售费用30 000贷：银行存款30 000提问：从银行提取现金500元，应编什么记账凭证。

（银行存款付款凭证）将现金送存银行600元，应编什么记账凭证。

（现金付款凭证）需要注意的是，对于库存现金和银行存款之间的相互收付业务，即从银行提取现金或将现金存入银行的经济业务，为了避免重复记账，按规定只填制付款凭证，不填制收款凭证。

（判断）记账依据比较：收款凭证和付款凭证，既是登记现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账等有关账簿的依据，同时也是出纳员收、付款项的依据。

（多选）转账凭证是登记明细分类账和总分类账等有关账簿的依据。

戳记：出纳员不能直接依据有关收、付款业务的原始凭证来收、付款项，必须根据审核批准的收款凭证收款，或根据付款凭证付款，要在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收重付。

（判断）只有加盖“收讫”、“付讫”后的收、付款凭证，才能作为登记账簿的依据。

（判断）（三）转账凭证借：主营业务成本119 200贷：库存商品---A产品74 750---B产品44 450五、记账凭证的编制要求1.记账凭证各项内容必须完整。

2.记账凭证应连续编号。

一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。

3.记账凭证的书写应清楚、规范。

相关要求同原始凭证。

4.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

（多选、判断）5.除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。

（多选、判断）6.填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。

发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。

（后面讲解）7.记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。

六、记账凭证的审核内容（多选）1.内容是否真实。

（与原始凭证是否相符）2.项目是否齐全。

3.科目是否正确。

4.金额是否正确。

5.书写是否正确。

只有审核无误的记账凭证才能作为登记账簿的依据。

（判断）七、原始凭证和记账凭证区别第一，填制人员不同。

原始凭证大多是由本单位或外单位的业务经办人员填制的，而记账凭证则一律是由本单位的会计人员填制的；第二，填制依据不同。

原始凭证是根据已经发生或完成的经济业务填制的，而记账凭证则是根据经审核后的原始凭证填制的；第三，填制方式不同。

原始凭证只是经济业务发生或完成情况的原始证明，而记账凭证则要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行初步归类、整理；第四，发挥作用不同。

原始凭证是填制记账凭证的依据，而记账凭证则是登记会计账簿的依据。

第四节会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。

填报销单---部门负责人验证----单位领导审批---财务负责人审批---会计制作记帐凭证---出纳付款盖“款已付讫”---会计记帐（一）会计凭证传递的作用1.有利于完善经济责任制和进行会计监督。