对个人所得税扣除项目思考
关于个人所得税的几点思考
个人所得税专项附加扣除探析
个人所得税专项附加扣除探析
个人所得税专项附加扣除是指在税前扣除税后收入的一系列支出和捐赠，旨在促进个人消费、支持社会公益和鼓励人们提高自身素质。
这些支出和捐赠涉及医疗保健、子女教育、住房贷款利息、赡养老年人、继续教育、房租、扶贫捐赠等方面。
首先，医疗保险、大病医疗、商业健康保险等医疗费用支出可以享受专项附加扣除。
在保障个人健康和预防疾病方面，个人所得税的专项附加扣除为个人减轻了压力，提高了健康保障水平。
其次，教育方面的支出也可以享受此项扣除，包括子女教育、成人继续教育。
学习是提升个人素质和能力的重要方式，因此国家在税收政策上给予了多重优惠政策，鼓励人们在此方面投入。
此外，住房贷款利息、住房租金等住房方面的支出也可以享受专项附加扣除。
住房是每个人最基本的生活需要，政策支持出现在这一方面也是必要的。
支持个人购买住房、改善住房条件，有助于增强个人的生活质量和社会稳定。
还有，赡养老年人和扶贫捐赠也可以享受专项附加扣除。
这两个方面的支持是鼓励人们对家庭和社会的责任，推动全社会的和谐与进步。
综上，个人所得税专项附加扣除是一项有益的税收政策，对促进人们的消费、增强社会公益、培养人们的自我发展有积极作用。
此项政策的出现，不仅便利了个人的生活，也有助于提升国家的整体经济和社会发展水平。
我国个人所得税改革的几点思考
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我 国个人所得税 改革 的几点思考
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限 。 税法 规 关于 扣 除金 额范 围及 相关 个 标 准 的设 置 目的就 是 要 确保 职工 最 基 本 的生活 质量 。 由于职 工们 最基 本 的生 活 费用 支 出越 来越 庞 大 ， 分在 扣 除 范 划
资、 收入 间 的差距 以及 不 公平 性 。 （ ） 资 薪金 的税 率级 次 过 多 ， 三 工 难
以对 收入 进行 公 平调节 我 国 现 行 的 个 人 所 得 税 大幅 下 降 ， 个人
新个税改革6项专项附加扣除重点难点问题探讨
新个税改革6项专项附加扣除重点难点问题探讨近日，新个税法正式实施，自2019年1月1日起，国内将实行新的个人所得税制度。
此次个税改革主要是以加强个税专项扣除为核心内容，力图降低居民的税负压力。
其中，最重要的内容就是新增了6项专项附加扣除，包括：提高子女教育、继续教育、大病医疗、住房租金、赡养老人、住房贷款利息专项附加扣除标准。
而这些专项附加扣除又都是以一定的限额为基础进行计算的，因此在认真了解新政策后，每个纳税人需要综合考虑自己的各项具体情况，以选择最优的方式进行登录申报。
下面，我们来看看这些专项附加扣除方面的重点难点问题。
一、子女教育子女教育方面，新政策规定了每个子女每年的扣除金额为1.2万，不可叠加。
也就是说，每个纳税人每年最多可以扣除2.4万元。
需要注意的是，扣除的时间不是按学年，而是按自然年。
难点问题：1. 子女是否必须是在校学生？答：不是。
根据新规定，子女无需是在校学生也能够享受教育附加扣除。
2. 扣除为什么是按自然年？答：这是因为政府想要激发家庭教育、培养科学兴趣的潜力。
如果按学年进行扣除，那么就意味着有些孩子的教育时间会得到合理补偿，但也会有个别人的教育时间因时间差的原因而无法得到合理补偿。
二、继续教育继续教育方面，新政策规定了每个纳税人每年可以扣除学费和教材费的金额，不可叠加，以一个子女的实际支付金额为准，但是最高不超过4000元。
具体计算办法为：若实际支付金额不超过4000元，则可扣除实际支付金额。
若实际支付金额超过4000元，则只能扣除4000元。
这里需要注意的是，可扣除的金额包括了学费和教材费的总金额，教材费不得单独计算。
1. 何种类型的继续教育费用可以抵扣？答：继续教育的范围包括非学历教育、技能培训、业余技术培训等，可以选择在线学习、面授培训等形式。
答：可以提供学校开给的费用发票、证书和相关教育机构出具的收费凭证。
三、大病医疗大病医疗方面，新政策规定在纳税人本人或其扶养子女、配偶、父母在患有特殊疾病时，可扣除医药费用和住院伙食补助费用的一部分，线上票据均可认证。
进一步完善我国个人所得税制度的再思考
进一步完善我国个人所得税制度的再思考摘要：本文旨在深入探讨我国个人所得税制度的现状，分析其存在的问题，并提出相应的完善建议。
文章首先回顾了我国个人所得税制度的发展历程，肯定了其在调节收入分配、促进社会公平方面所发挥的重要作用。
随着经济社会的发展，现行个人所得税制度也暴露出一些问题，如税率结构不合理、税收征管手段落后、税收优惠政策不够精准等。
文章针对这些问题，提出了以下完善建议：一是优化税率结构，降低中低收入者的税负，同时适当提高高收入者的税负，以更好地发挥个人所得税的调节作用；二是加强税收征管，利用现代信息技术手段提高征管效率，减少税收流失；三是精准制定税收优惠政策，针对特定群体和行业制定更具针对性的优惠政策，以鼓励创新创业和社会公平；四是加强税收法制建设，完善相关法律法规，为个人所得税制度的顺利实施提供有力保障。
文章最后强调，完善个人所得税制度是一个系统工程，需要政府、企业、个人等各方共同努力。
通过不断优化税制结构、加强税收征管、精准制定税收优惠政策等措施，我国个人所得税制度将更好地适应经济社会发展需要，为构建和谐社会作出更大贡献。
Abstract：This article aims to deeply explore the current situation of China's personal income tax system, analyze itsexisting problems,_______'_______, the current personal income tax system has also exposed some problems, such as unreasonable tax rate structure, outdated tax collection and management methods,_______: firstly, optimize the tax rate structure, reduce the tax burden on middle and low-income individuals, and appropriately increase the tax burden on high-income individuals to better play the regulatory role of personal income tax; The second is to strengthen tax collection and management, use modern information technology to improve collection and management efficiency, and reduce tax loss; The third is to accurately formulate tax preferential policies, targeting specific groups and industries to develop more targeted preferential policies, in order to encourage innovation and entrepreneurship and social equity; The fourth is to strengthen the construction of the tax legal system, improve relevant laws and regulations,_______, it is emphasized that improving the personal income tax system is a systematic project that requires the joint efforts of the government, enterprises, individuals,_______, strengtheningtax collection and management, and accurately formulating tax preferential policies, China's personal income tax system will better adapt to the needs of economic and social development, and make greater contributions to building a harmonious society.一、概述个人所得税作为国家税收体系的重要组成部分，不仅直接关系到国家财政收入，更是调节社会收入分配、促进社会公平正义的重要工具。
试谈对个人所得税思考
试谈对个人所得税的思考市场经济的发展，不可避免地会造成个人收入的差距，这是市场经济的缺陷。
征收个人所得税正是政府宏观干预的手段，是政府调节贫富差距的主要措施。
尽管我国的个人所得税制一直都在发挥着积极的调节作用，但仍然存在以下一些问题。
1.税负不公，税制模式存在弊端，违背立法原则不同的应税项目使用不同的税率与同一应税项目适用不同的税率并存，无法体现横向公平。
如，劳务报酬所得和工资薪金所得同属劳动所得，应该同等纳税，但二者的税率是不同的。
目前我国个人所得税制度将个人收入划分为11类。
这种税收制度的优点是可以实现分别征收，有利于控制税源；缺点是各类收入所使用的税率不同、免征税额不同，导致不同类别收入的税负不同，无法体现纵向公平。
2.费用扣除范围过窄，不能很好地起到调节收入分配的作用在发达国家的个人所得税中，一般都针对纳税人不同的社会负担情况规定相应的扣除标准。
我国现行个人所得税在费用扣除标准的设计上，未能充分考虑纳税人的个体差异因素，对净所得征税的特征表现不明显。
综观世界各国个人所得税制，像我国这样费用扣除不考虑家庭支出是很少的。
费用扣除缺乏灵活性，造成不同的纳税人之间税收负担不平衡。
我国现行个人所得税的扣除方法比较简单，征纳双方都易于掌握。
但是这种方法也存在着十分明显的缺点。
3.征收管理力度不够，征收手段落后，人为操作空间大征收方式难以控制高收入者。
对个人所得税的征管，我国采用了源泉扣缴和自行申报两种方法，但更侧重源泉扣缴。
由于税法没有对所有纳税人要求纳税申报，税务机关对扣缴义务人的纳税检查信息是单方面的，无法有效进行监督，使得源泉扣缴的执行力度在不同单位间有很大的差别。
源泉扣缴执行力度的不同使得个人所得税只能管住工薪阶层，没有管住高收入阶层。
征管水平低、手段落后，使征管效率难以提高。
由于征管水平的限制，事实上的税基不透明，缺少一个很好的纳税人收入管理系统，工薪阶层由于收入单一、实行代扣代缴，成了实际上最主要的纳税人。
个人所得税扣除项目存在的问题及对策
了折扣。 • 个人所得税扣除项目对策 • 建立统一的扣除标准：通过立法形式，规定个人所得税扣除项目的具体标准，确保公平性。 • 扩大扣除项目范围：充分考虑医疗、住房等支出对于纳税人的影响，将相关支出纳入扣除范围。 • 建立动态调整机制：根据物价水平和经济状况，对个人所得税扣除项目进行动态调整，确保其实施效果。
行业差异
不同行业的收入水平和支出结构也存在差异，但个人所得税的扣 除标准并未考虑到这些因素，导致一些行业的纳税人实际税负过 重。
扣除项目更新不及时
一些扣除项目已经过时，没有及时更新，使得一些纳税人无法享受 应有的扣除待遇。
扣除项目不公平
收入来源不同：不同收入来源的纳税人所享受的扣除待遇不同，导致一些收入来 源单一的纳税人无法享受全面的扣除待遇。
个人所得税的扣除项目
法定扣除项目
法定扣除项目包括与工资、薪金等有关的费用，如社会保险 费、住房公积金等。
特别扣除项目
特别扣除项目包括与特定收入有关的费用，如财产转让、租 赁收入等。
02
扣除项目存在的问题
扣除项目不透明
缺乏明确标准
目前个人所得税的扣除项目缺 乏明确的标准，使得纳税人对 于哪些支出可以扣除、哪些不
能扣除存在困惑。
缺乏透明度
个人所得税的扣除项目没有向公 众公开，使得纳税人无法了解扣 除项目的具体内容和标准。
操作复杂
由于个人所得税的扣除项目较多， 操作起来相对复杂，纳税人难以全 面掌握。
扣除标准不合理
地区差异
不同地区的经济发展水平和生活成本存在差异，但个人所得税的 扣除标准并未考虑到这些因素，导致一些地区的纳税人实际税负 过重。
关于我国个人所得税专项附加扣除制度的建议
关于我国个人所得税专项附加扣除制度的建议个人所得税专项附加扣除制度是近年来我国个人所得税改革的重要举措之一，旨在进一步优化税收结构，促进收入分配公平。
目前的个人所得税专项附加扣除制度在设计和实施上仍存在一些问题，需要进一步完善和改进。
以下是我对个人所得税专项附加扣除制度的建议：明确扣除项目的范围和标准。
目前个人所得税专项附加扣除项目过多且标准不统一，造成了一定的管理和操作难度。
建议明确符合个人所得税法规定的扣除项目，并统一制定相应的标准。
对于涉及社会保险、住房租金、子女教育等项目，可以根据不同地区和个人的实际情况，制定差异化的标准，以更好地满足纳税人的实际需求。
加强扣除政策的宣传和解读。
目前，很多纳税人对于个人所得税专项附加扣除制度的具体政策还存在一定的不了解和误解。
建议税务部门加强对扣除政策的宣传，将相关政策以简明易懂的方式向纳税人解读，使纳税人更加清楚地了解自己的权益和义务。
推动信息共享和联网核验。
个人所得税专项附加扣除涉及到多个部门的信息，例如社会保险、住房租金、子女教育等方面的数据。
建议各部门之间加强信息共享，形成联网核验的机制，提高个人所得税专项附加扣除的申报和核验效率，减少人为操作和错误。
第四，建立纳税人服务和监督机制。
建议税务部门加强纳税人服务，提供便捷的办税服务，解决纳税人在个人所得税专项附加扣除申报过程中遇到的问题和困难。
加强对纳税人的监督和检查，防止虚假申报和扣除。
加强个人所得税系统的建设。
个人所得税专项附加扣除制度需要借助信息化技术来支撑和实施。
建议税务部门加强个人所得税系统的建设，提高数据管理和分析能力，为个人所得税专项附加扣除的管理和监督提供科学的依据和有效的手段。
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对个人所得税扣除项目的思考
摘要：个人所得税讨论日益激烈，但对其扣除项目的谈论较少；文章试从个人所得税的扣除项目入手，思考了个人所得税扣除项目的概念和研究意义；分析了扣除项目不当扣除的主体、主观方面、客体、客观方面等四个构成要件；最后，提出要建立完备纳税人税务信用系统、加大对高收入者扣除行为的监控、加强社会参与机制和监督机制等三项预防不当扣除行为的救济措施。
关键词：个人所得税；扣除项目；思考
中图分类号：f810.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x （2013）05-0-01
随着经济社会的发展和个人收入的增加，个人所得税日益成为人们讨论的热点。
人们最激烈的争论一般只停留在个税起征点的数字问题上，起征点在2011年9月从原来的2000元提高到3500元。
有关个税扣除项目仍存在有许多争议，个税扣除项目条款的严重缺失，尤其是其长期未得到根本性的解决，从某种意义上导致贫富两极分化、城乡差异、地区差异进一步扩大，加剧社会矛盾。
个税扣除项目是指允许纳税人在纳税前对其所得中用来维护基
本生活和发展的必要费用（非商业性和非投资性费用，我国现阶段主要为住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金等）进行扣除的行为。
无论是采取分类税制、综合税制还是混合税制的国家，都在税法中规定了扣除项目条款。
一、扣除项目有助于实现藏富于民的现实意义
合理的扣除项目条款不但未减少国家的财政收入，相反可以促使一国藏富于民，民富则国强。
其主要意义表现为以下几点：
1.个税扣除项目有利于满足老百姓基本的生存需求。
人首先需要生存，无论是有收入者还是无收入者，也无论收入的高低。
通过个税扣除项目，国家可以为任何老百姓留下基本的生存份额，给予老百姓必要的生存保障，直接减轻国家社会保障性负担。
2.个税扣除项目有利于增加全体国民消费能力，拉动内需。
老百姓一旦手上有足够的生存份额，就有能力进行消费。
这种能拉动内需的消费型税收方式有利于转变我国的经济增长模式，减少国家的对外贸易依存度。
3.个税扣除项目有利于消除社会两极分化，维护社会稳定。
根据统计局有关统计，2012年我国基尼系数和城乡居民收入比分别由2000年的0.412和2.85扩大到0.474和3.3。
这些比例仍在继续扩大。
个税扣除项目有利于减轻中低收入者的税负，在一定程度上将两极分化的差别尽可能降低，促进社会和谐。
二、个税扣除项目不当扣除行为的构成
由于个人所得税扣除项目条款涉及不少可得利益，纳税人、税务人员等主体会利用扣除项目条款的漏洞、违反扣除条款诈取、相互勾结牟取利益，或者因过失多申报、批准扣除项目或少扣除税负等，使这些利益流失，从而产生不当扣除项目行为。
1.不当扣除行为的主体包括纳税人、税务人员以及第三人。
纳税人、税务人员可以单独也可以相互勾结，甚至伙同第三人共同牟取
税收利益。
无论故意还是过失，纳税人尤其是高收入者最容易成为偷税漏税的主体。
2.不当扣除行为的主观方面可以是故意，也可以是过失。
从主观意图上具有明显的利用个税扣除项目条款逃避纳税、征税或骗取财产利益的企图的行为，属于故意的违法扣除行为。
这种主观上的故意可表现为隐瞒、虚报等各种方式。
最常见的情形是通过虚构医疗费用凭证、住房贷款凭证、赠与凭证、损失凭证等达到利用医疗扣除条款、捐赠扣除条款、重大事件损失条款达到骗税的目的。
主观上的过失也会构成不当扣除行为。
如纳税人不了解扣除项目条款多申报扣除项目或扣除额度，或者税务人员因工作上的失误等行为，都属于过失行为。
3.不当扣除行为的客体即可得利益，包括税收权力，还包括税收权利、其他利益。
对于纳税人而言，其实施不当扣除行为的目的主要是逃税骗税，该行为直接损害了国家的税收权力、税收利益。
税务人员实施不当扣除行为则旨在报复他人或为自己谋取其他利益，该行为侵害纳税人的税收权利，损害了国家税务机关的威信。
4.不当扣除行为的客观方面。
不当扣除行为的客观方面是指这种行为的性质违法，且这种违法行为使相关权利已受损或受到损害威胁。
一般情况下，不当扣除行为会直接引起税收利益或其他利益受损。
那些正在实施不当扣除行为前期行为的，如纳税人正联合第三人商讨虚构或出具虚假扣除凭证的行为、某税务人员正拟擅变更纳税人扣除额等，也应纳入不当扣除行为范畴。
需注意的是，扣除行
为“不当”的界限必须清晰。
如纳税人与第三人根据扣除项目条款在税法范围内进行税务筹划行为，是合法行为，这种主动节税纳税行为实现了扣除项目的减负目的，应受到鼓励与保护。
三、预防不当扣除行为的救济措施
不当扣除行为若已发生再加以事后救济，都会给权益方带来不可恢复的损害。
为了尽可能最小化这类损害，有必要通过事前预防措施防止不当扣除行为的发生。
1.建立完备纳税人税务信用系统。
一国征税不当就会丧失国家信用。
同样，纳税人实施不当扣除行为，一旦被记录，其纳税声誉会涉及个人的各种物质利益、精神利益、政治利益。
我国也可借助公安、银行和社保机构的现有网络，为每个纳税人设置一个税务号码（即税号），在个人税号之下建立一套信息公开的纳税人税务信誉档案系统。
这样必然会约束纳税人的行为。
2.加大对高收入者扣除行为的监控。
根据国际经验，高收入者常常是分项扣除方式的最大获利者。
我国需严格审查高收入者扣除项目的申报，认真核查扣除范围和标准，仔细核实与扣除项目相关的收支状况、账簿凭证等。
对高收入者的监控不仅要实现扣除申报时的监控，还需实现全国范围内的实时监控。
3.加强社会参与机制和监督机制。
纳税人有权参与有关个人切身利益的个税扣除项目制度的制定、实施，有权通过问卷调查、听证程序表达自己的意见，有权通过举报制度和各种监督渠道，监督税务机关、税务人员、第三人的扣除项目行为。
参考文献：
[1]万述永.个人所得税税前扣除法律问题研究[d].华中师范大学，2009.
[2]刘艳.我国个人所得税法费用扣除制度探析[d].中国政法大学，2010.
[3]席炜.中外个人所得税扣除项目的比较[j].科技致富向导，2011（12）.
作者简介：杨征宇，中国有色金属长沙勘察设计研究院有限公司，湖南省长沙市。