ERP系统中采购与付款企业内控风险的会计监督
内部控制六个环节内部控制业务环节风险点清单
内部控制六个环节内部控制业务环节风险点清单以下是常见的六个内部控制业务环节和可能存在的风险点清单：1. 采购与付款环节：- 采购流程不规范，可能存在采购成本高、质量控制不可靠等风险。
- 采购人员与供应商存在勾结关系，可能存在收受回扣、采购偏向某一供应商等风险。
- 付款流程不规范，可能存在验收不严谨、款项冲突等风险。
2. 销售与收款环节：- 销售流程不规范，可能存在销售记录不准确、销售收入虚增等风险。
- 销售人员存在欺诈行为，可能存在销售偏离正常价格、销售给信用不良客户等风险。
- 收款流程不规范，可能存在收款账户设置错误、现金流失等风险。
3. 库存与物流环节：- 库存管理不规范，可能存在库存计量错误、盗窃等风险。
- 仓储场所存在安全隐患，可能存在火灾、水灾等风险。
- 物流管理不规范，可能存在物流损耗、延误等风险。
4. 资金管理环节：- 资金使用不规范，可能存在资金滞留、闲置现金等风险。
- 财务报表中的资金数据不准确，可能存在虚增资金、资金流失等风险。
- 资金监管不完善，可能存在资金挪用、资金失控等风险。
5. 财务报告环节：- 财务数据录入不准确，可能存在财务信息错误等风险。
- 财务报告编制过程不规范，可能存在财务报表披露不全、违反会计准则等风险。
- 财务报表审核程序不完善，可能存在财务报表审计漏洞等风险。
6. 人力资源环节：- 人力资源招聘程序不严谨，可能存在录用不合适员工、背景调查不充分等风险。
- 人员岗位匹配不合理，可能存在员工工作能力不匹配、流动性高等风险。
- 人员离职程序不规范，可能存在员工隐匿公司信息、竞争对手获取核心人员等风险。
以上只是常见的风险点清单，实际风险点还需要根据具体企业情况进行评估和补充。
同时，内部控制的实施也需根据企业的规模、行业等因素进行调整和完善。
采购业务内部控制存在的风险
采购业务内部控制存在的风险1、采购合同方面的风险材料采购合同是以材料、设备等为标的的支出性经济合同。
材料采购合同无论是数量上还是金额上都占经济合同中的大部分比例，其签订的是否合理合法、履行是否到位，在一定程度上会引起企业成本与资金的波动，从而影响企业的经济效益。
目前公司材料采购合同在签订、履行、结算方面存在着一定的漏洞，主要表现在以下几个方面：（1）签订虚假经济合同，套取资金。
（2）价格虚高，合同条款表述不清。
（3）合同条款执行不严，未能有效追究违约责任。
（4）合同行为不正当。
卖方为了改变在市场竞争中的不利地位，往往采取一些不正当手段，如对采购人员行贿套取企业采购标底，给予虚假优惠，以某些好处为诱饵公开兜售假冒伪劣产品等，以此损害公司的经济利益。
2、采购成本方面的风险影响材料采购成本的风险因素具体包括以下几个方面：（1）采购前期费用。
采购的前期工作包括市场调查、质量评审、信用评估、供需洽谈及派出人员现场调查等。
这个方面如果控制的不好，就会出现信息失真、欺上瞒下、差旅费用过高等问题。
（2）采购价格。
（3）采购批量。
企业生产宏观的连续性和微观的周期性，决定了企业持续而且成批量采购，采购次数越频繁，储备资金越低，资金周转率越高，但采购前期费用和采购价格就会越高。
（4）质量特性。
不同产品所用的原材料质量等级不同，同一产品不同部位使用的原材料质量等级也不同，因此，应按其质量特性高低划分为不同等级进行分类管理并实施不同的控制。
采购业务的执行1、请购（1）对原材料、零配件、商品和其他物资等所需物品，所需部门可根据预算、即将签发的生产通知单或市场供应等合理情况正常填写请购单，由本部门授权人审批。
（2）对于临时需要的物品，很难列入预算，通常由使用者根据实际需要直接提出，不经仓储部门签批。
但使用者在请购单上一般要解释请购目的和用途，请购单须经使用部门主管审批，并经财务部门资金预算授权人签字后，交采购部门办理采购。
（3）对于紧急需求的特殊请购，制定特殊审批程序。
风险控制、财务监督与ERP实施在财务管理中应用思考
风险控制、财务监督与ERP实施在财务管理中应用思考摘要：企业应及时、准确掌握以财务信息为核心的管理能力，对企业内部资源进行高度集中管理配置，从而迅速做出科学决策。
财务监督与控制是现代企业管理的核心环节，充分认识其对于现代企业管理的重要意义，采取切实可行措施，建立完善内控机制，运用erp实施搞好资金流、物资流、信息流管控，防范财务风险。
abstract： enterprises should timely and accurately grasp the management skills， with financial information as the core， and conduct highly centralized management of enterprise internal resources in the configuration， so as to make scientific decisions quickly. financial supervision and control is the core of modern enterprise management. the management staff should fully understand its importance for modern enterprise management， and take feasible measures，establish completed internal control mechanism and use the implementation of erp on capital flows， cash-flow， flow control to prevent financial risks.关键词：风险；控制；监督；信息化；财务管理key words： risk；control；supervision；information；financial management中图分类号：f253.7 文献标识码：a 文章编号：1006-4311（2013）25-0151-020 引言很多企业通病在于把财务工作看作一种仅限于记账、收付款等简单会计核算的操作。
erp系统将采购管理分为四种
ERP系统将采购管理分为四种企业资源计划（Enterprise Resource Planning, ERP）系统是一种集成了各种业务流程的软件系统，它帮助企业管理和整合不同部门的活动，以提高效率和生产力。
在ERP系统中，采购管理是一个重要的模块，它负责管理企业的采购流程和供应链。
在ERP系统中，采购管理通常被分为四种类型：采购需求管理、供应商管理、采购订单管理和采购合同管理。
本文将逐一介绍这四种采购管理类型。
1. 采购需求管理采购需求管理是指通过分析企业内部需求以确定采购的物料和数量。
在ERP系统中，可以通过设定采购请求单来管理采购需求。
该模块通常包括以下功能：•需求计划：根据销售计划、库存水平和其他相关因素，生成采购需求计划。
•需求审核：对采购需求进行审核，确保采购计划符合企业战略和财务预算。
•采购申请：基于审核后的采购需求生成采购申请单，以便进行后续采购操作。
通过采购需求管理，企业能够更好地规划和控制采购活动，避免物料短缺或过剩，提高供应链的效率和灵活性。
2. 供应商管理供应商管理是指对供应商进行选择、评估和管理的过程。
ERP系统提供了一种集中管理供应商信息的平台，以便更好地与供应商合作。
以下是供应商管理模块的一些常见功能：•供应商信息维护：记录供应商的基本信息、联系方式、信用评级等。
•供应商评估：根据供应商的交货能力、产品质量、服务水平等指标进行评估和排名。
•供应商合同管理：管理与供应商签订的合同，包括合同审批、变更和更新等。
通过供应商管理，企业能够更好地控制供应商的质量和交货能力，降低采购风险，获得更好的采购成本和服务。
3. 采购订单管理采购订单管理是指管理和控制采购订单的过程。
在ERP系统中，可以通过设置采购订单的相关参数和审批流程来管理采购订单。
以下是采购订单管理模块的一些常见功能：•采购订单创建：根据采购需求和供应商选择生成采购订单。
•采购订单审批：通过设置审批流程，对采购订单进行审核和批准。
企业实施ERP项目的风险及应对措施
企业实施ERP项目的风险及应对措施ERP(ENTERPRISE RESOURCE PIAN.NING)企业资源划系统,是以系统化的管理思想,以财务管理为核心,集物流、资流和信息流为一体,支撑企业精细化管理和规范化运作的管理信系统。
全面的实施ERP系统,可以提高业务水平,优化业务流程。
RP作为一种先进的、适合现代竞争环境的和管理哲理的管理理念方法,是帮助企业走向成功的最为有力的武器。
但是ERP在引进国的20年里,据不完全统计,国内企业ERP用户中实施失败率达70%。
有些企业在实施中或者失败,或者项目不了了之,或者施后没见到显著的效果,形成了骑虎难下的局面。
对于ERP这国货,是什么原因造成ERP在国内水土不服?又有何措施才能改变状能得以发展?一、企业实施ERP需要考虑的问题第一,ERP实施期长,保障充足的时间、人、财、物成为关键。
RP从立项到真正产生效益需要漫长的时间。
在实施期间内,只要RP系统运行未经考验确认正确,企业的业务就必须保持新老两套统并行运行,即所有相关人员既要跟随老系统运转、完成原有任,又要按照新的ERP系统要求、作好新的工作。
而且ERP上线并表示成功,上线以后通常先要经历一年左右的调整磨合期,其后,要不断紧随企业业务变化,及时对ERP系统相应的部分进行调或修改。
具有关研究表明,国外信息化较成熟的项目,也要在六七后才能慢慢见效益。
世界著名的雀巢美国分公司实施了世界第一牌SAP公司的ERP软件,可谓“强强结合”,足足用了6年时间基本能够运行。
企业在实施ERP过程中,不仅要支付百万甚至千元的软件费,还支付顾问费、硬件费、维修支持、调研、培训等费。
因此要充分考虑到如何融资以及潜在的风险。
第二,充分考虑系统软件的需求。
ERP系统并不是任何情况下必选。
不要因为ERP是时髦的系统而去开发实施,如果有的企业有的系统已满足要求时,就不一定马上要实施ERP。
如果企业决实施ERP,以软件为载体,要注意软监视系统的,任何一处改动都可能影响到该软件的其他部分,除非这个改动在软件编写前已经虑到并做了相应设计。
采购与付款内控流程
采购与付款内控流程
采购与付款内控流程是一种针对企业的采购和付款活动进行监控和管理的流程。
它的目的是确保采购和付款活动的合规性、透明性和有效性，防止欺诈、浪费和错误发生。
以下是典型的采购与付款内控流程：
1. 采购申请：员工需要进行采购时，必须填写采购申请表，并提交给相关部门或采购团队进行审批。
2. 供应商审核：采购团队会对潜在供应商进行审核和评估，包括供应商的信誉、财务状况、产品质量等方面的考察。
3. 采购订单与合同：经过审核的供应商将会与企业签订采购合同，并生成采购订单。
4. 采购执行：根据采购订单，供应商提供商品或服务，并将其交付给企业。
5. 收货与检验：企业收到供应商提供的商品或服务后，需要对其进行检验以确认是否符合合同要求。
6. 发票确认：供应商根据交付的商品或服务提供发票，并将其发送给企业财务部门进行确认。
7. 付款申请：企业的财务部门根据采购合同和发票，填写付款申请，并提交给专责人员进行核对和审批。
8. 付款执行：经过核对和审批的付款申请，企业财务部门会按照约定的付款方式向供应商进行付款。
9. 付款核对：企业财务部门对付款后的相关记录进行核对，确保付款的准确性和完整性。
10. 付款审核：对付款记录进行审计和审核，以确保付款过程的合规性和透明度。
11. 付款登记：完成付款流程后，企业财务部门需要将相关付款记录进行登记和归档，以备将来的审计和查询。
这些流程中的每个环节都需要有明确的责任人和授权程序，并配备适当的内部控制措施，如审核、审批、核对等来确保流程的顺利进行和风险的控制。
应付账款管理的内控措施与风险防范
应付账款管理的内控措施与风险防范在企业的日常运营中，应付账款管理是一个至关重要的环节。
对于企业而言，应付账款管理涉及资金流动、供应商关系、财务稳定等多方面问题，因此建立有效的内控措施和风险防范体系至关重要。
内控措施1.制定明确的应付账款管理政策要建立健全的内控措施，首先需要制定明确的应付账款管理政策。
这包括明确应付账款的支付周期、付款方式、授权程序等规定，以规范企业内部收付款流程，避免不当操作和风险。
2.实行严格的应付账款审核制度建立严格的应付账款审核制度，对供应商账单进行认真审核，确保账单内容准确无误。
审核过程中应重点关注价格、数量、交货期等信息，避免因信息错误而导致付款错误的情况发生。
3.强化内部控制措施企业应建立健全的内部控制体系，包括明确职责、权限分配、审批程序等，确保内部人员在应付账款管理过程中遵守规定，防止内部作假、腐败等不端行为。
4.采用电子化支付手段借助现代科技手段，采用电子化支付方式可以提高支付效率，减少人为错误和风险。
企业可以考虑使用电子银行、第三方支付平台等方式进行应付账款支付，提高管理效率。
风险防范1.应付账款逾期风险应付账款逾期是企业常面临的风险之一。
为防范此类风险，企业可以建立应付账款逾期提醒机制、加强与供应商的沟通，及时解决问题，避免逾期付款导致的信誉受损、资金困难等情况。
2.供应商信用风险企业在选择供应商时，应进行充分的信用评估，了解供应商的财务状况、信用记录等信息。
建立稳固的供应商关系，及时了解供应商的变化情况，降低供应商信用风险对企业的影响。
3.外部环境变化风险外部环境的变化可能对企业的应付账款管理产生影响，如政策法规变化、行业风险等。
企业应密切关注外部环境的变化，及时调整内控措施，做好风险预警与规避。
4.信息安全风险在应付账款管理过程中，信息安全风险也是需要引起重视的问题。
企业应加强信息安全管理，保护应付账款相关信息的机密性和完整性，防止信息泄露和被篡改。
应付账款管理是企业财务管理中至关重要的一环，建立有效的内控措施和风险防范体系对企业的稳健经营至关重要。
制造企业采购与付款流程及关键内部控制点
制造企业采购与付款流程及关键内部控制点在制造企业中，采购与付款流程是至关重要的一环，直接影响到企业的资金运作和供应链效率。
良好的内部控制点可以有效保障企业资金安全和流程规范。
本文将从制造企业采购与付款流程的基本架构出发，分析其中的关键内部控制点，以及如何有效管理和加强这些控制点，从而提高企业运作效率和风险管理能力。
采购与付款流程概述制造企业的采购与付款流程通常由以下几个基本步骤组成：1.采购需求确认：生产部门根据生产计划确定采购需求，并填写采购申请单。
2.供应商选择：采购部门根据供应商资质、价格、交货周期等因素选择合适的供应商，并签订采购合同。
3.订单下达：确立采购数量、单价等具体要求，下达采购订单。
4.收货验收：仓库接收货物，进行验收，确认数量和质量是否符合订单要求。
5.付款审批：财务部门审核验收单据和发票，确认无误后进行付款。
6.付款结算：财务按照合同约定，将款项支付给供应商。
关键内部控制点在采购与付款流程中，存在一些关键的内部控制点需要特别关注，以确保流程的规范和资金安全：1. 采购需求确认•采购申请人员的资质审查：对采购申请人员进行资质审查，确保其具有采购的合法权限。
•采购申请单的准确性：确认采购申请单中的信息准确无误，避免因信息错误而导致的采购混乱。
•采购需求的合理性审查：针对采购需求进行合理性审查，确保采购数量和周期符合实际需求。
2. 供应商选择•供应商资质审核：对供应商进行资质审核，包括注册信息、信用记录、质量保证等方面。
•供应商合同审查：审查采购合同是否完整、合规，避免因合同模糊而导致纠纷。
3. 收货验收•验收标准的设立：明确验收标准，对收货物品进行严格把控，避免次品或残次品进入生产流程。
•收货记录的完整性：确保验收记录详尽完整，以备日后查证。
4. 付款审批•付款审批流程：明确付款审批流程，规定审批权限和程序，避免越权操作。
•发票核对：严格核对发票信息，确保金额和内容符合合同约定。
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全国中文核心期刊·财会月刊□2011．4上旬
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ERP系统中采购与付款企业内控风险的会计监督
【摘要】本文首先分析了企业运用ERP建立的采购与付款内部控制所面临的几个风险点。其次，对采购与付款内控系统风险点提出会计监督建议。本文研究的目的是：加强和规范ERP系统采购与付款内控风险会计监督机制，提高企业信息化管理风险识别、风险评估和风险应对能力，提高财务管理效率和效果。【关键词】ERP采购与付款内部控制会计监督
李丹（北京服装学院北京100029）
伴随着会计信息化技术的成熟，以ERP为代表的企业信息系统实现了高度集成。企业信息系统不再是一个孤立的系统，而是与其他模块高度集成，因此，会计监督贯穿企业整体业务流程，而不只是在记账时进行事后核算。采购与付款流程是企业最为重要的业务流程之一，其会计监督目标是：①规范采购和付款行为，强化关键环节风险控制；②防范采购与付款过程中的差错和舞弊；③保证相关流程的完整性和相关记录的真实性。一、ERP系统中采购与付款系统内控存在几个风险点1.选择部分集成方式存在的问题。财务和业务的集成，可以有效防止可能发生的舞弊。但是受资源限制，还达不到系统的、完全的、实时的集成，选择部分集成方式会给内部管理留下不可控的隐患。（1）账外赊购。企业信息化的实践过程中，往往延续一般手工记账方法，要求收货要获得发票以后再入账，如果月末发票未到就暂估入账。这样做方便了会计工作，但同时带来了弊端：容易造成一段时间内到货的库存无账监督，采购环节库存实物账与财务账严重不符。通常情况下，是库存实物账多于所对应的财务账。通过对采购业务台账的详细审查，发现库存实物账上所多出的那部分商品，采购部门以采购的名义收到客户货物。供应商对此也予以确认，并可以提供相应的证明表示供应商已发出商品。通过对财务账上应付账款的仔细检查，发现供应商所发出商品的对应金额并未登记到相应的应付账款中，即供应商所发出的实际商品数量及相应金额（笔者称之为“企业实际欠款”）高于财务账上所登记的应付账款。对此，采购部门的解释是：这些收到商品但不登记相应财务账的采购活动属于正常的“赊购”业务。但事实并非如此，最大的区别在于：财务部门在商品收到后，未收到供应商开具的发票，未及时将商品收到后所形成的款项登记到相应的应付账款中。笔者称之为“财务账外的赊购业务”，简称为“账外赊购”。造成账外赊购的原因之一是企业内部管理制度不健全，选择了部分集成方式的业务流程。库存管理部门直接将收货联、验货联等库存商品变动单据交给采购部门，而不是按规定传递给财务部门，而采购部门收到供应商开来的发票时才会将上述单据传递给财务部门，所以是否有收货等库存商品的变动，财务部门一无所知，因而财务部门无法对其进行事前管理和事中监控。财务存在如下问题：少计应付账款，虚减了企业负债；少计库存，虚减了企业资产。账外赊购容易带来职务舞弊等问题，给企业造成损失。（2）财务系统和其他系统不集成，不利于相互审核。财务系统和采购系统、库存系统不集成。例如，财务账上的物料描述和库存模块中的物料对应不上，导致财务入账错误、入账难或账实不符。再如，财务库存明细只记录了采购增加，没有反映领用情况，造成财务监督控制的“循环盘点”功能不能发挥作用，因此单靠财务系统本身无法保证准确地核算库存。另外，财务系统和业务系统不集成，付款环节也会出现问题。（3）财务内部不集成，流程复杂化。会计内部模块包括应付款会计、总账会计、资金预算会计等，这些模块不集成也会影响财务管理效率和效果。应付会计部门和资金预算部门不集成就会造成业务流程过于复杂。2.关键控制点职责分工不清。关键控制点职责分工不清，可能使得操作员凌驾于控制之上。例如，在付款流程中，一个财务人员既能更新供应商的主记录，又能输入发票，如果他创建一个虚假的供应商并手工输入发票，那么很可能在后续的自动化流程中，这笔款项将被轻易地支付出去。3.未经授权修改会计系统。数据信息存在着非授权访问的风险。例如，非授权访问人输入虚构的信息，在大量交易数据中，自动系统也会处理那些本身就是错误的数据，以至于用户无法识别并更正数据处理错误，系统对交易进行了不恰当的记录。二、对ERP系统中采购与付款系统内控会计监督的几点建议1.账外赊购库存实时记录，保证账实相符。ERP系统是一个实时系统，同时又讲究账实相符集成。对于收货和收发票□财会月刊·全国优秀经济期刊2011．4上旬□
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时间上不一致的实际情况，它采用了对收货和发票校验两项业务都记账的方法。（1）如果票到货未到，发票早于收货，那么收发票时按发票金额记入“商品采购”科目。借：商品采购，应交税费———应交增值税（进项税额）；贷：应付账款———供应商明细。当收到货物时核对清账，同时按发票金额更新“库存”价值。借：库存商品；贷：商品采购。从业务流程上及时处理，使得“账外赊购”变成“赊购”，会计可实现实时监督。（2）如果货先到票未到，收到货物时，直接按照采购订单价格计入存货价值。借：库存商品；贷：商品采购———未结收货。当收到发票存在价差时，直接更新库存价值。借：商品采购———未结收货，应交税费———应交增值税（进项税额）；贷：存货，应付账款———供应商明细。（3）在管理上设置独立财务人员与采购部门记录进行对账，保证所有采购台账都已入财务账。库存业务如果按照上述方法处理，就能做到日清月结。根据账外赊购的实际情况，生成相应的账外赊购日报等报表，以使企业管理层及财务部门随时了解账外赊购的详细情况，防止未曾预料到的问题发生。2.系统高度集成，部门相互配合监督。集成性是对一个信息系统与其他信息系统的数据交换共享关系的描述。由于会计系统负责接收和处理各个业务数据系统传递的相关数据，因此，在规划时强调与其他信息系统的集成程度（王凡林，2010）。集成程度越高，ERP系统越能快捷充分地获取原始业务的第一手信息，部门相互监督能力越强。在采购与付款中强调两个集成：①财务对库存管理和付款管理集成，自动监控。财务系统和其他系统集成，既保证了财务数据的准确性，也增加了财务集中可监控性。由于集成本身大大提高了下属单位的核算水平和透明度，所以它方便了下属单位的自我监督和自我控制，从而也降低了集团监控的难度。②会计系统内集成，自动检查。假设在业务部门（如仓库）发生了一个简单的业务操作———收货，让我们来看看这笔业务在会计系统内集成是如何实现的。第一，在应付款会计部这笔收货不是一个单独的动作，它是采购订单计划的一个后续执行步骤。收货完成时，库存增加，未结收货（没有匹配发票，暂估）也会增加。只要一收货，就会在总账中产生相关的会计科目，同时，也会触动库存模块，相关货物的库存也会增加。当我们收到供应商的发票时，应付款会计部会进行发票校验。发票校验在ERP系统里并不是一个单独的输入，而是作为采购订单和收货的一个后续事务。在收货和收到发票后，发票校验参照采购订单和收货单环节能够体现自动检查功能。第二，在计划部对这笔业务进行发票校验时，ERP系统会自动进行预算检查，即检查本次采购支出是否有足够的预算。在ERP系统中自动预算检查的控制点并不只是在发票校验时，通常在采购订单创建时，系统就会对此笔订单进行预算检查。第三，在资金部预算模块中增加一个资金预留的功能，让采购员在下订单的时候申请预算资金，避免增加不必要的流程，提高财务管理的效率。第四，在项目部，系统会对采购计划订单进行后续执行控制。采购订单一般不是业务的起点，它可能是运行项目部门的物料需求计划的结果。由此，收货业务作为执行业务会自动更新项目部门的数据，而且收货质量对项目也产生直接影响。第五，收货这个行为在总账会计中进行自动记账，也就是自动生成一笔会计凭证。而发票校验也会自动形成一笔分录。3.职责分工明确，保证关键控制岗位的独立性。以付款环节为例，付款流程涉及企业资金的向外支付，属于一个较敏感的流程。对于这样的流程，职责分工风险控制尤为重要。（1）第一个控制点是对付款清单的审核批准。采购部文员与供应商核对购货资料后，开出付款验收单。分管应付款的会计人员审核付款验收单，同时对入库数量进行复核。财务部负责人对金额进行复核后批准。验收单审核和金额的复核两个岗位必须分离。（2）第二个控制点是敏感字段授权控制。如果维护供应商主记录人员更改了供应商的一些关键数据，比如供应商的开户银行、账户和户名等。那么，支付给该供应商的款项就有可能被支付到其他银行账户中去。因此，风险控制点应该进一步提前，这个风险控制点被称为“敏感字段的控制”。供应商主记录维护与敏感字段维护是不相容业务，不能由同一人负责。（3）第三个风险控制点是支付凭证控制。在企业中，支票等支付凭证是由出纳专人管理的。支付凭证填制或打印完毕，还要经过主管审批、盖章才能真正支付。现金流转业务中印鉴的保管、记账业务应分工完成，互相牵制。（4）第四个控制点，在采购与付款循环中新增风险控制点，即将维护供应商主记录的权限与输入供应商发票的权限分开，这就避免了自动付款给虚增的供应商事件的发生，防止出现公司内部欺诈。同时设置专门人员核对入库单与付款验收单，防止前面的控制因员工共谋而被规避。4.建立访问安全制度。会计监督应当考虑是否足以防止未经授权修改会计系统或会计记录，或者修改向会计系统提供数据的系统。①数据访问评估。数据访问评估目标是确保分配的访问程序和数据的权限是经过用户身份认证并经过授权的。②密码策略。信息系统操作人员应当在权限范围内进行操作，不得乱用他人的口令和密码进入软件系统。更换操作人员或者密码泄露后，必须及时更改密码。操作人员如离开工作现场，必须在离开前锁定或退出已经运行的程序，防止他人越权散发不当信息。主要参考文献1.王纹，孙健.SAP财务管理大全.北京：清华大学出版社，
20092.朱小立，罗振华.基于ERP系统的账外赊销解决方案.商业时代，2007；293.王凡林.会计信息系统规划特征与可信性关系研究.会
计研究，2010；114.杨清香.试论内部控制概念框架的构建.会计研究，
2010；11