(完整版)常用会计科目的使用
会计科目使用说明
会计科目使用说明1. 概述会计科目是会计核算的基础，用于记录和分类企业的经济业务活动。
本文档旨在提供对会计科目的详细说明，包括科目的分类、命名规则以及几个常见科目的示例。
2. 科目的分类根据会计科目在会计核算中的作用和性质，科目可分为以下几类：•资产类科目：用于记录和反映企业拥有的经济资源，如现金、应收账款、存货等。
•负债类科目：用于记录和反映企业的负债和借入的资金，如应付账款、短期借款、长期负债等。
•所有者权益类科目：用于记录和反映企业所有者对企业的投资和权益，如资本、利润等。
•成本类科目：用于计量和分配企业的成本，如直接材料成本、直接人工成本等。
•收入类科目：用于记录和反映企业的收入，如销售收入、利息收入等。
•费用类科目：用于记录和反映企业发生的费用，如销售费用、管理费用等。
3. 科目的命名规则为了方便科目的识别和使用，科目的命名需要遵循一定的规则：•科目名称应简洁明了，准确反映科目的性质和作用。
•科目代码应具备一定的层次性和编码规律，如资产类科目的代码以1开头，负债类科目以2开头，以此类推。
•科目代码还可以根据科目在同一类别中的顺序进行编排，比如1001表示现金，1002表示应收账款。
4. 常见科目示例4.1 资产类科目•科目代码：1001•科目名称：现金•科目说明：记录企业现金的收支情况。
•科目代码：1201•科目名称：应收账款•科目说明：记录企业应收的未收款项。
4.2 负债类科目•科目代码：2001•科目名称：应付账款•科目说明：记录企业应付的未付款项。
•科目代码：2201•科目名称：短期借款•科目说明：记录企业短期借入的资金。
4.3 所有者权益类科目•科目代码：3001•科目名称：资本•科目说明：记录企业的所有者投入的资本。
•科目代码：3101•科目名称：利润•科目说明：记录企业的利润情况。
4.4 成本类科目•科目代码：4001•科目名称：直接材料成本•科目说明：记录企业直接生产产品所使用的材料成本。
会计科目使用说明
会计科目使用说明第１０１号科目现金一、本科目核算企业的库存现金。
企业内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不在本科目核算。
二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
三、企业应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。
有外币现金的企业，应分别人民币、各种外币设置“现金日记帐”进行明细核算。
第１０２号科目银行存款一、本科目核算企业存入银行的各种存款。
企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目内核算。
企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。
二、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。
三、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。
“银行存款日记帐”应定期与“银行对帐单”核对，至少每月核对一次。
月份终了，企业帐面结余与银行对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
四、有外币存款的企业，应在本科目下分别人民币和各种外币设置“银行存款日记帐”进行明细核算。
企业发生的外币银行存款业务，应当将有关外币金额折合为人民币记帐，并登记外国货币金额和折合率。
所有外币帐户的增加、减少，一律按国家外汇牌价折合为人民币记帐。
外币金额折合为人民币记帐时，可按业务发生时的国家外汇牌价（原则上采用中间价，下同）作为折合率，也可按业务发生当期期初的国家外汇牌价，作为折合率。
月份（或季度、年度）终了，企业应将外币帐户余额按照期末国家外汇牌价折合为人民币，作为外币帐户的期末人民币余额。
主要会计科目的使用
主要会计科目的使用●银行存款：现金支票、转账支票、银行账户的使用。
●应收票据：发生销售，收到商业汇票或银行汇票。
●应收账款：发生销售，货款未收到；销售时发生的代垫运费。
●其他应收款：职工借支差旅费、职工借款。
●交易行金融资产：也叫短期投资，企业本身对外单位不超过一年的投资或一年内兑现的投资。
●固定资产：厂房、办公楼、建筑物、生产设备、机器设备、汽车等使用期超过2年，价值超过2000元，使用期间形态不改变的资产。
●无形资产：商标、专利权、专有技术、土地使用权等●应付票据：发生购买行为，付给或开给对方商业汇票或银行汇票。
●实收资本：外单位、个人、股东、国家、外商等经济实体对企业投入的资产，投入方式可以是有形实物资产、也可是无形资产、或货币资金等。
●资本公积：外单位、个人、股东、国家、外商等经济实体对企业的捐赠，捐赠方式可以是有形实物资产、也可是无形资产、或货币资金等。
●生产成本：产品生产的直接耗费，包括直接工人工资、福利、直接材料费、直接水电费等。
●制造费用：产品生产的间接费用，包括车间管理人员的工资、福利、设备折旧、维修等。
●主营业务收入：在会计基础中指销售产品获得的收入●其他业务收入：在会计基础中指销售剩余获得材料的收入●投资收益：企业自身对外投资获得收入●营业外收入：与生产经营无关的收入，如罚款收入，不需支付的应付账款、出售废旧物资获得收入等。
●营业外支出：与生产经营无关的耗费，如罚款、支付职工子弟学校经费、捐赠等。
●主营业务成本：已经售出商品的生产成本，从数值金额上看等于该商品的生产成本。
●其他业务成本：已经售出材料的成本，从数值金额上看等于该批材料的采购成本。
●销售费用：与商品销售的一切有关支出，包括销售产品的运输费、广告费、展览费、营业用房租金、销售人员工资、福利、销售部门设备的折旧、维修、水电费等。
●管理费用：办公室、行政部门、厂部的一切有关支出，包括办公费、购买文具、管理人员工资、福利、管理部门设备的折旧、维修、水电费等。
常用会计科目表
累计折旧* 固定资产减值准备*
固定资产计提折旧 固定资产计提减值
固定资产
固定资产清理
固定资产处置或报废等
融资租赁资产
出租人为开展融资租赁业务取得的资产
应收融资租赁款
采用融资租赁方式租出固定资产而应向承租人收取的
各种款项
长期应收款或一年内
应收融资租赁款减值准 应收融资租赁款计提减值
备*
到期的非流动资产
企业采用递延方式分期收款
长期应收款或一年内
未实现融资收益*
长期应收款的备抵科目
到期的非流动资产
工程物资
为购置固定资产购买的物资、材料
工程物资减值准备* 在建工程
工程物资计提减值 建设过程中、尚未达到预定可使用状态的固定资产
在建工程
在建工程减值准备* 在建工程计提减值
固定资产
为生产商品、提供劳务、出租或经营管理持有的，使用 年限超过一年的有形资产（机器设备、办公楼等）
其他收益
收 公允价值变动损 交易性金融资产、投资性房地产等公允价值变动
入益
公允价值变动收益
类 投资收益
股利/利息收入，部分金融资产、长期股权投资处置损 投资收益
益
资产处置损益
固定资产、无形资产、持有待售资产出售转让
资产处置收益
营业外收入
接受捐赠利得、非流动资产毁损收益等非日常活动利 营业外收入
得
主营业务成本 其他业务成本
生的预计负债
债
递延收益
尚待确认的收入或收益，收到与资产相关政府补助或补偿以 递延收益
后期间政府补助
长期借款
企业从银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的借款
长期借款 一年内到期的非流动负
会计科目使用说明
会计科目使用说明第１０１号科目现金一、本科目核算企业的库存现金。
企业内部单位使用的备用金，通过“备用金”科目核算。
二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
三、企业应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应计算全日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。
企业收付的现金，如果有外币现金的，应另行设置外币现金日记帐。
第１０２号科目银行存款一、本科目核算企业存入银行和其他金融机构的各种存款。
企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。
二、企业收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；一切支出，除规定可用现金支付的以外，应按现行有关结算规定，通过银行办理转帐结算。
企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取或支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。
三、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类，分别设置“银行存款日记帐”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐日逐笔登记，并结出帐面余额。
“银行存款日记帐”应与“银行对帐单”核对清楚，至少每月核对一次，发现差额，应及时查明更正。
月份终了，应编制“银行存款余额调节表”，将银行存款的帐面结余与银行对帐单余额调节相符。
如有不符，属于银行对帐单差错的，应即通知银行查明更正；属于企业记帐差错的，应由企业作更正的会计分录或补记入帐。
四、企业应指定专人签发银行支票，其他人员一律不得签发支票。
银行汇票、银行本票和商业汇票，也应指定专人负责管理。
企业不准出租、出借银行帐户；不准签发空头支票和远期支票；不准套取银行信用。
五、有外币存款业务的企业，可在本科目下设置“人民币存款”和“外币存款”两个明细科目。
企业发生的外币业务，应当将有关外币金额折合为人民币记帐，并登记外国货币金额和折合率。
新会计准则常用会计科目表(详细整理)
一、资产类1001 库存现金企业的库存现金。
企业有内部周转使用备用金的,借方登记企业增加的库存现金额，贷方登记企业减少的库存现金额，期末借方余额，反映企业持有的库存现金余额.1002 银行存款企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。
银行汇票存款、银行本票存款、信用卡借方登记银行存款的增加额，贷方登记银行存款的减少额.期末借方余额,反映企业存在银行或者其他金融机构的各种款项.1012 其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金.期末借方余额,反映企业持有的其他货币资金. 1101 交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,也在本科目核算.期末借方余额,反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。
资产负债表日公允价值〉账面余额（调增账面余额)：借：交易性金融资产-公允价值变动(金额为账面价值与公允价值的差额)贷:公允价值变动损益资产负债表日公允价值<账面余额(调减账面余额）：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动（金额为账面价值与公允价值的差额) 1121 应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。
期末借方余额，放映企业持有的商业汇票的票面金额。
1122 应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。
因销售商品、提供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价款、实质上具有融资性质的,核算。
借方登记应收账款的发生额（增加额），贷方登记应收账款的收回及确认的坏账损失,期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末贷方余额，放映企业预收的账款.1123 预付账款企业按照合同规定预付的款项。
预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目。
会计科目的使用说明
会计科目的使用说明会计科目的使用说明资产类1001 库存现金一、本科目核算企业的库存现金。
企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。
二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。
三、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。
1002 银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。
二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。
三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。
四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。
1012 其他货币资金一、本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等各种其他货币资金。
二、企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；减少其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。
三、本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”“外埠存款”等进行明细核算。
四、本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。
1101 交易性金融资产一、本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
会计科目使用说明
会计科目使用说明（一）资产类科目1001现金一、本科目核算企业的库存现金。
企业内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不在本科目核算。
二、企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，超过库存现金限额的部分应当及时交存银行，并严格按照本制度规定核算现金的各项收支业务。
三、现金收支的主要账务处理如下：（一）从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
（二）企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。
（三）企业因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
四、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
五、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺，应按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢余，按实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
待查明原因后作如下处理：（一）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺款（××个人）”或“现金”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
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常用会计科目使用规定
（一）资产类（科目增加记借方，增少记贷方）
库存现金：核算公司库存现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。
银行存款：核算公司存入银行或其他金融机构的各种存款账户增、减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。
其他货币资金：核算公司持有的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。
交易性金融资产：核算公司对外进行的具有交易性（赚取差价）为目的股权、债券、基金等短期投资性科目。
应收票据：核算公司因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。
应收账款：核算公司因销售商品、提供劳务而应收未收的款项，按客户名称设置明细科目。
其他应收款：核算公司除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金、借出款项、代付款项等往来款，按往来方的名称或用途设置明细科目。
预付账款：核算公司因采购物资或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供应方的名称或预付费用的种类设置明细科目。
固定资产：核算公司固定资产的增减变化情况；凡使用年限1年以上，价值在2000元以上的物品计入固定资产科目核算，按购买时间入账，次月计提折旧，如价值较低但使用年限预计有二年以上的也可计入本科目，使用期限较短，或价值较低的按用途直接计入当期损益。
累计折旧：核算公司固定资产的使用情况，采用平均年限法，余额预留5%，电子类产品3年，办公家私家具5年，房屋等大额固定资产10年折旧，每月计提。
（固定资产－累计折旧＝固定资产净值）
固定资产清理：核算公司因出售、报废和毁损固定资产等原因，而发生清理费用或清理收益。
无形资产：核算公司购入或开发成功的专利技术、土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产，购入的按购入价格，购进时间入账；委托或自我开发的按开发成本，开发试用成功后入账。
累计摊销：核算无形资产使用情况，是核算无形资产的摊销账户，采用平均年限法，余额为0，按10年摊销。
（二）负债类（科目增加记贷方，减少记贷方）
短期借款：核算公司向银行或其他金融机构借入偿还期限在一年之内的各种借款，该科目只核算本金不核算利息。
应付票据：核算公司因采购物资、接受劳务而向客户开出的商业汇票；按照票据总类设置明细科目。
应付账款：核算公司因采购物资、接受劳务而应付未付的款项；按债务人名称、姓名设置明细科目。
预收账款：核算公司销售产品、提供劳务，按合同约定向客户预收的款项；按采购方的名称设置明细科目。
其他应付款：核算公司除应付账款，应付票据以外其他应付、暂收款项；例如：客户存入保证金(押金)、应付的租金、其它暂收款等往来款项，按往来方名称或用途设置明细科目。
应付职工薪酬：核算公司支付给职工个人的属于工资总额内的各种工资、津贴以及为职工支付的养老保险等福利费用；按实际情况当月计提，次月发放。
应交税费：是核算公司与税务部门之间，应交未交的各种税金；按税种分设明细账，如应交增值税（销项、进项），应交城建税、教育费附加、应交个人所有税、应交企业所得税等。
（三）所有者权益
实收资本：核算公司的股东投入的资本金账户，按公司法规定，投入资本可以是货币、实物和无形资产等，公司不得自行随意增减，如需增减，须经工商部门批准。
资本公积：核算公司因资本而产生的，包括资本溢、折价、资本汇兑差等，此科目可以转增资本金。
盈余公积：核算公司按照公司法规定，用净利润提取的留待公司今后发展的基金。
本年利润：核算公司当年度实现的净利润或净亏损，年末转入利润分配。
利润分配：核算公司累计的净利润分配情况和剩余未分配利润。
（四）成本类
研发支出:核算公司进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出，现阶段下公司开发部、技术部相关费用进入该科目分明细核算，按用途设置明细科目，月末结转“管理费用/研发费用”科目。
（五）损益类(其科目特点：期末无余额，期末全部转入本年利润)
主营业务收入：核算公司主营业务而产生的收入；如各客户支付的信息费、充值款、运营商返利等，可按运营商名称或收入特点设置明细科目，每月按客户使用量核算收入。
（公司按《管理系统》中“客户利润表”或“客户月结算报表”中当月结算金额确定当月收入）
主营业务成本：核算因主营业务收入增加而增加的成本，与主营业务收入是直接配比的；现阶段下公司主要成本是支付给各运营商的通道费及返点佣金，按收入科目设置对应的明细科目，每月按收入情
况核算成本。
（公司按《管理系统》中“运营商月结算报表”中当月结算金额确定当月成本）
其他业务收入：核算公司因其他业务而产生的收入；如对外出租和转让无形资产使用权等取得的收入。
其他业务成本：核算公司因其他业务收入而产生的销售成本、费用和税金等，与其他业务收入是直接配比的。
营业外收入：核算公司非日常活动中产生的与经营无直接关系的各项收入；如处置非流动资产的收入、无法支付的款项、盘盈等。
营业外支出：核算公司非日常活动中产生的与营无直接关系的各种损失；包括捐赠支出、非常损失、罚款支出、处置非流动资产损失等
营业税金及附加：核算公司因主营业务而产生的各种税金；包括营业税、城市维护建设税和教育费附加等费用类税金的科目。
（不含增值税）
销售费用：核算公司为销售而发生或销售过程中发生的或单设销售机构或售后服务网点等所有费用；包括广告费，运维费，运营部和市场部的人员工资等，按资金用途设置明细科目，现阶段设置：
1、职工薪酬：市场部、运维部人员工资；
2、业务招待费：市场部、运维部人员业务招待费，包括餐费、客户住宿费，客户礼品费等，分
项目核算；
3、差旅费：市场部、运维部因业务需要出差产生的费用，分项目核算；
4、运维费：运营系统的技术维护费，业务系统服务器托管费，技术顾问费等；
5、推广费：因业务推广产生的费用，包括广告推广；
6、其它：因销售业务而产生的，发生次数较少的，合理的费用。
管理费用：核算公司行政机构为组织经营而发生的各种费用；按资金用途设置明细科目，现阶段设置：
1、职工薪酬：管理人员工资；
2、办公费：办公用品、印刷、报刊杂志、资料、快递等
3、差旅费：管理部门员工因公出差产生的费用，包括住宿费、餐费、交通费等；
4、业务招待费：管理部门因业务需要招待客户产生的费用；
5、租赁费：办公室租金、管理费；
6、水电费：办公室水电；
7、通讯费：电话费、宽带费；
8、社保费：社保费公司承担部分；
9、公积金：公积金公司承担部分；
10、福利费：员工活动经费，年节礼品、聚餐费等；（年度总额不超工资总额的14%）
11、车辆使用费：汽车加油、停车、路桥费；
12、交通费：员工市内车费；
13、折旧费：固定资产的折旧；
14、无形资产摊销：无形资产摊销费；
15、研发费用：研发支出下的所有费用；
16、税金：印花税，土地使用税，残废人保障金；
17、中介服务费：代理记帐费，顾问服务费等中介费；
18、其它：合理的，年度内发生次数较少的其它费用。
财务费用：核算公司为筹集生产经营所需资金而与银行或金融机构产生的借款费用;包括利息支出和手续费用等,设置“手续费”、“利息”明细科目。
所得税费用：核算公司所得税费用的科目，计提时：借“所得税费用”，贷“应交企业所得税”期末结转损益。