第五章账簿
第五章帐簿PPT
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登记账簿的基本要求：
⑥下列情况，可以用红色墨水记账： ●按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； ●在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； ●在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内 登记负数余额； ●根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。
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●明细账：多栏式（实物样）
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六、对账
1、对账的概念（P81）
2、对账的目的
3、对账的内容
◆账证核对
◆账账核对 ◆账实核对
注意具体内容
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七、错账更正方法
学习要求： A.明确更正错账的方法有哪三种？ B.掌握各种方法的适用情况。 C.掌握更正错账各种方法的具体运用。
⑦各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如发生跳行、 隔页，应当将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”、“此 页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。
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登记账簿的基本要求：
⑧凡需结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内 写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或 贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。 现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。
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总结：库存现金日记账和银行存款日记账
◆外表形式：订本式 ◆登记方法：逐日逐笔序时登记 ◆格式：一般为三栏式（借、贷、余） ◆收入栏的登记依据： ◆支出栏的登记依据：
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●现金日记账（实物样）
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第5章账簿
账 账 簿 簿
订本式账簿
日记账
总账
活页式账簿
明细账
卡片式账簿
卡片箱
1．订本式账簿 订本式账簿——是指在账簿启用之前，就把若干顺序 编号的账页装订在一起的账簿。
优点：账页固定、账页的编号事先编号，既可以防止 账页散失，也可防止抽换账页。
缺点：由于账页固定，编号固定，使用起来欠灵活， 在同一时间内只能由一个人登记账户，不便于分工记账。
明细账
根据明细科目设置，用以记录某 一类经济业务，提供详细核算资 料的账簿
3.备查账簿——也称辅助账簿。它是对某些不能 在日记账和分类账中记录的经济事项或记录不全的经 济业务进行补充登记的账簿。如“租入固定资产登记 簿”等。
备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户 之间不存在严密的依存关系。
（二）会计账簿按外表形式分类
录具体经济业务内容
2019年9月11日
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二、日记账的设置与登记方法 1.特种日记账的格式与登记方法 (1)现金日记账 ① 格式：采用订本式，账页采用收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
(2) 银行存款日记账 ① 格式：采用订本式，账页采用收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
（二）总账与明细账的平行登记 1.平行登记的含义
◆经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，又要 在其所属的明细分类账户中登记的做法。
适用：各种明细分类账，一般采用活页式账簿。
2019年9月11日
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3．卡片式账簿 卡片式账簿——是指印有记账格式的卡片，用以登 记各项经济业务的账簿。 卡片不固定在一起，数量可以根据经济业务增减。 如固定资产卡片、材料卡片、产成品卡片等。使用完 毕，不再登账时，则将卡片穿孔固定保管。 优缺点与活页式账簿基本相同。
会计基础第五章
三、会计账簿的登记规则
在没有讲会计账簿的记账规则之前，我们来讲账页
到底怎么来登记。
【例题·分录题】2012年4月2日 ，企业收到上期赊销 给甲公司的产品的销售款23 400元，存入银行。
（四）登记账簿一般要用蓝黑墨水或者碳素墨水 书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外） 或者铅笔书写。 （五）下列情况可以用红色墨水记账： （1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记 录； （2）在不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记 减少数；
（3）在三栏式账户的余额栏前如未印明余额方向 的，在余额栏登记负数余额。
2.分类账簿， 分类账簿，是对全部经济业务事项按照会计
要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账 簿。按其提供核算资料的详细程度不同，分类账 簿又分为总分类账簿和明细分类账簿。
（1）总分类账簿简称总账，是按照总分类
账户开设和登记的账簿，分类登记全部经济业务
事项，提供有关收入、费用、利润、资产、负债、
缺点：同一账簿在同一时间只能由一人登记，这样不便于记账 人员分工记账；另外不能准确为每一个账户预留账页。
一般总分类账、现金日记账和银行存款日记账应采用订本账形 式。
2.活页账 活页账是在使用时将零散的账页装在活页账夹中，可以随时添
加和取放的账簿。 活页账的优点是可以根据实际需要增添账页，不会浪费账页，
由于账簿种类较多，其具体内容也不一致，但一般 账簿都应具备以下基本内容：
（一）封面
封面内容有：
（1）账簿的名称，如总分类账、库存现金日记账、 银行存款日记账、应收账款明细账等
（2）会计单位名称 （3）账簿记账时期等。 （二）扉页
会计基础 第五章 会计账簿
第一节、会计账簿概述一、会计账簿的概念会计账簿(简称“账簿”)是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、1.提供系统、完整的会计核算资料。
(零散资料加以归类和汇总)2.有效发挥会计的监督职能。
(日常监督和账实核对)3.编制会计报表的主要依据。
4.进行会计分析的重要依据。
(报表数字来源于账簿，账簿反映具体情况)二、会计账簿的分类的账簿。
在我国，大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账，以便加强对货币资金务事项进行补充登记时使用的账簿。
它不是根据会计凭证登记的账簿;它也没有固定的格式，它是用文字;它通常依据表外科目登记。
例如：租入固定资产登记簿、委托加工材料登记簿等。
（多选）备查账簿并非每个单位都应设置，只需根据各个单位的实际需要来设置和登记。
(判断) （二）按帐页格式分类1.两栏式账簿。
2.三栏式账簿。
总分类账、日记账以及资本、债权、债务明细账。
3.多栏式账簿。
收入、费用明细账。
4.数量金额式账簿。
原材料、库存商品等明细账。
（三）按外型特征分类1.订本账。
启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿：优点：可以避免账页散失，防止账页被抽换，比较安全。
缺点：同一账簿在同一时间只能由一人登记，这样不便于记账人员分工记账。
适用：总分类账、现金日记账和银行存款日记账。
2.活页账。
在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中。
特点是在使用过程中把账页平时存放在活页账夹内，随时可以取放，待年终才装订成册。
优点：可以根据实际需要增添账页，不会浪费账页，使用灵活，并且便于同时分工记账;缺点：账页容易散失和被抽换。
适用：一般地各种明细分类账可采用活页账形式。
3.卡片账。
卡片账是将所需格式印刷在硬卡上，通常是由若干零散的、具有专门格式的硬纸卡片组成的账簿。
卡片账也是一种活页账，在我国，一般只对固定资产明细账采用卡片账形式。
必须采用订本式账簿的是（ACD ）A.现金日记账B.固定资产明细账C.银行存款日记账D.管理费用总账使用订本账时，要为每一账户预留若干空白账页。
第五章会计账簿全章_财会金融考试_资格考试认证_教育专区
封面 扉页 账页
账簿名称 记账单位名称 账簿名称、编号、页数、启用、交换日期、经营人员姓名及交接记录 账户目录 主管会计人员签章 账户名称、总页数和分页数 经济业务内容 记账日期栏、凭证种类及号数栏、摘要栏、借贷方金额栏、余额方向栏、余额栏
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第二节 账簿使用规则
一、账簿启用规则
(一)账簿使用登记表
分类账簿
是按照总分类账户 和明细分类账户对全部 经济业务进行费雷登记 的账簿
备查账簿
又称为辅助账簿， 是对某些序时账、分类 账中未能记载的经济事 项进行补充登记的账簿
用于记录全部经济业 普通日记账 务的
用于记录全某一类经 济业务的
应用比较广泛，现金日记 账和银行存款日记账被称作 “特种日记账”。企业、行政 事业单位都应设置特种日记账
需要逐笔进行结算的 经济业务
如其他应收款、 材料采购等明细分类 账
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内容讲解
第二节 账簿使用规则 一、账簿启用规则 二、账簿登记规则
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第二节 账簿使用规则
一、账簿启用规则
(一)账簿使用登记表
为了保证账簿记录的合法性和会计资料的完整 性，明 确记账责任，在启用会计账簿时，应在账簿封面上写明账簿 名称和单位名称。账簿应具备封面、扉页和账页三大基本内 容。
4.现金日记账的登记方法
“贷方”栏根据现金付 款凭证中的合计金额填写。
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会计学基础第05章账簿
▪（一）通过账簿记录能全面、系统、连续地反 映各项经济业务及其引起资金运动情况。
▪（二）通过账簿记录可以正确地计算费用、成 本和利润。
▪（三）账簿记录是编制会计报表的主要依据。
▪（四）账簿记录是会计检查和会计分析的重要 依据。
二、会计账簿的种类
▪（一）按其用途分类
▪1. 序时账簿。它是指按照经济业务发生和完成的 时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿，又称 为日记账。
#136 退 料 单 第一车间退还
#136
本月合计
借方贷方 数量 金额 数量 金额 2 000 2 000
5 000 5 000 1 000 1 000 3 000 3 000 5 000 5 000
第××页 结存
数量 40 000 42 000
金额 40 000 42 000
37 000 37 000
2003 年
月日 61
30
表 5-4
现金日记账 （多栏式）
凭
对应账户（贷 现金
对应账户（借方）
证
摘要
方）
收入
号
银行 营业外 合计 材料 应付 营业 其他
数
存款 支出
采购 工资 外收 应收
入
款
期初余额
提取现金准备
发资
10
10
发放工资
000
000
10
支付购样搬
000
运费
30
出租会场收入
50
支付退休金
▪（一）封面。写明账簿名称和记账单位名称。
▪（二）扉页。填列账簿的启用日期、截止日期、页数、册 次，经管人员一览表和签章，会计主管人员签章，账户目录 等。扉页的一般格式如表5-1、表5-2所示。
基础会计第五章
第五章会计账簿第一节会计账簿概述一、会计账簿的概念(一)、会计账簿的含义概念：会计账簿（简称账簿），是指以审核过的会计凭证为依据，由专门格式、相互联结的账页所组成，用来全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。
设置账簿是会计核算工作的中心环节之一，是会计核算的重要方法。
（二）、会计账簿与账户账簿与账户联系十分密切。
账户存在于账簿之中，账簿中的每一帐页就是会计账户的存在形式和载体。
没有账簿，账户就无法存在。
然而，账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。
账簿和账户的关系式形式与内容的关系。
二、会计账簿的作用1、设置和登记会计账簿，可以全面、系统地记载、储存会计信息；2、设置和登记会计账簿，可以分类、汇总会计信息；3、设置和登记会计账簿，可以会计报表的编制提供综合、详实的数据资料；4、设置和登记会计账簿，可以为单位考核经营成果、分析经济活动，确保财产物资安全、完整提供重要依据。
三、会计账簿的种类1、按用途分类1）序时账簿：也称日记账（流水账），是根据各个经济业务发生或完成的时间先后顺序逐日逐笔连续登记的账簿。
（可分为普通日记账、特种日记账）①普通日记账：又称“会计分录簿”或“原始分类簿”，它是将发生的所有经济业务，按照时间的先后顺序，编成会计分录记入账簿。
（实际运用很少）②特种日记账：是按时间先后顺序专门登记某类经济业务发生情况的日记账，通常用来记录某一项比较重要的经济业务。
（必须设置银行、现金日记账）2）分类账簿：是对全部经济业务按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。
①总分类账户：简称总账，是根据总分类（一级）会计科目开设账户，总括反映会计主体经济业务情况的账簿。
总分类账户主要为编制会计报表提供直接数据依据，一般采用三栏式。
②明细分类账户：简称明细账，是根据二级或明细会计科目设置账户，详细记录某一项经济业务情况，提供明细核算资料的账簿。
可以采用三栏式、数量金额式、多栏式、平行登记式四种明细账。
第五章 会计账簿
现金存入银行的现金付款凭证，按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进
行登记，反映银行存款增减变化及其结果的账簿。 银行存款日记账一般采用订本式账簿，由设有“借方（或收入）”、 “贷方（或支 出）”、“余额（或结余）”三栏式基本结构的账页组成。银行 存款日记账的格式比现金日记账多了“结算方式”栏，具体格式如表4-3所示。
多栏式明细分类账，一般在“借方”或“贷方”栏下设立若干专栏，也可在借、贷 双方栏下分别设立若干栏，以便集中反映各账户有关明细项目的详细资料。企业可根据其经 济活动的特点和对所提供的数据资料的要求选择或企业自己设计出相应的多栏式账页。这种 格式一般适用于既要进行金额核算，管理上又要求反映项目构成的成本、费用、收入、成果 等情况的账户。如“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等明细分类账就采用这种账 页。
二、银行存款日记账
（二）日记账 1.现金日记账
账页格式 三栏式 登记人员
出纳人员
登记依据
现金收款凭证
银行存款付款凭证 现金付款凭证
登记方法
根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款 付款凭证序时、逐项记录现金的收款和付款交易与事项。
2.银行存款日记账
账页格式 三栏式 登记人员 出纳人员 登记依据 银行存款收款凭证 现金付款凭证 银行存款付款凭证
周转材料
05 7 7 7 1 18 28 19 38 期初余额 入库 领用 400 5
200000 300 5 1500000 100 500 200 5 5 5 50000 250000 150000
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本月合计
400
200000
300
1500000
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第五章账簿
一、单项选择题
1、现金日记账和银行存款日记账（）。
A、可以采用活页式账簿
B、可以采用订本式账簿
C、必须采用活页式账簿
D、必须采用订本式账簿
2、总账按其用途分属于（）
A、序时账簿
B、分类账簿
C、备查账簿
D、日记账
3、“管理费用”明细账应采用（）账页。
A、三栏式
B、数量金额式
C、多栏式
D、横线登记式
4、下列说法错误的是（）
A、记账凭证中会计科目错误且已登账，应采用红字更正法更正
B、记账凭证中金额多记且已登账，应采用红字更正法更正
C、记账凭证中金额少记且已登账，应采用补充登记法更正
D、记账凭证无错但账簿金额少记，应采用补充登记法更正
5、下列必须按经济业务发生的顺序逐日逐笔登记的是（）。
A．明细账 B．备查账 C．分类账 D．日记账
6、（）为编制会计报表提供依据。
A. 填制和审核原始凭证
B. 编制记账凭证
C. 设置和登记账簿
D. 编制会计分录
7、现金日记账和银行存款日记账由（）登记。
A. 财务负责人
B. 经办人员
C. 总账会计
D. 出纳人员
8、（）采用数量金额式明细账。
A. 应收账款明细账
B. 营业外收入明细账
C. 管理费用明细账
D. 库存商品明细账
9、明细账的登记方法是（）。
A. 只能逐笔登记
B. 只能定期汇总登记
C. 一般是逐笔登记，也可以定期汇总登记
D. 以上都不对
10、一般情况下，在登账时须用（）笔书写。
A. 蓝黑墨水笔
B. 圆珠笔
C. 铅笔
D. 红色墨水笔
11、（）只能在结账、划线、改错和冲账时使用。
A. 蓝黑墨水笔
B. 圆珠笔
C. 铅笔
D. 红色墨水笔
12、在登账时，如果发生隔页、跳行，（）。
A. 应将空页撕掉
B. 应更改账簿记录
C. 应将空页、空行用蓝线对角划掉，加盖“作废”字样，并由记账人员签章
D. 应将空页、空行用红线对角划掉，加盖“作废”字样，并由记账人员签章
13、没有余额的账户，应在“借或贷”栏内（）。
A. 注明没有余额
B. 注明没有余额，并在余额栏内用“0”表示
C. 注明“平”字
D. 注明“平”字，并在余额栏内用“0”表示
14、在结账前，若发现记账凭证没有错，仅仅是账簿记录中的文字或数字错误，应用（）更正。
A. 划线更正法
B. 红字更正法
C. 补充登记法
D. 以上方法均可
15、对于因为记账凭证的会计科目用错而导致的账簿错误应采用（）更正。
A、划线更正法
B、红字更正法
C、补充登记法
D、涂改法
二、多项选择题
1、账簿按用途不同可分为（）。
A、分类账
B、备查账
C、数量金额账
D、订本账
2、发生（）等错误的记账时，应采用红字更正法。
A、记账凭证的内容和金额同时出错，导致账簿记录发生差错
B、记账凭证的内容出错，导致账簿记录发生差错
C、记账凭证的金额大于应记金额，导致账簿记录发生差错
D、记账凭证的内容和金额同时出错，未进行账簿记录
3、登账时遇到下列情况应用红色墨水书写的有（）。
A、直接更改错误的文字和数字记录
B、补充登记漏记的金额
C、冲销错账的金额
D、月末结账后划线
4、下列关于结账的做法正确的是（）。
A、所有账户的总账和明细账都要结计本期发生额和余额。
B、现金日记账需要按月结计发生额和余额。
C、需要结计本年累计发生额的某些明细账，其十二月末的“本年累计”就是全年的累计发生额。
D、总账账户平时只需结出月末余额。
5、下列属于账实核对的有（）。
A、银行存款日记账的账面余额与银行对账单核对
B、现金日记账余额与其总账余额核对
C、所有总账账户借方余额合计与贷方余额合计核对
D、本单位应收账款账面余额与对方单位账面记录核对
6、现金日记账的登记依据有（）。
A. 现金收支的原始凭证
B. 现金收款凭证
C. 现金付款凭证
D. 银行存款付款凭证
7、明细分类账的账页格式主要有（）。
A. 三栏式
B. 多栏式
C. 数量金额式
D. 卡片式
8、账簿的登记规则包括（）。
A. 以审核无误的会计凭证为依据
B. 必须逐页、逐行按顺序连续登记
C. 必须及时结出余额
D. 必须逐页结转
9、错账更正法一般有（）。
A. 划线更正法
B. 补充登记法
C. 红字更正法
D. 试算平衡法
10、对账包括（）。
A. 账证核对
B. 账账核对
C. 账实核对
D. 账表核对
三、判断题
1、试算平衡可以保证记账工作准确无误。
（）
2、账簿记录发生错误时，不得涂改、挖补、刮擦或用退色药水消除字迹。
（）
3、会计账簿和会计凭证记录经济业务的方式不同。
（）
4、备查账簿不是正式账簿，应根据各单位的实际需要确定应设置哪些备查账簿及采取何种形式。
（）
5、每日经济业务登记完毕，应结计现金日记账的当日余款，并以账面余额同库存现金的实存额进行核对，检查账实是否相符。
（）
6、明细账一般是逐笔登记，也可以定期汇总登记。
（）
7、如果账簿记录发生错误，应根据错误的具体情况，采用规定的方法予以更正，不得涂改、挖补、刮擦或用退色药水更改字迹。
（）
8、年终结账后，总账和日记账应当更换新账，明细账一般也应更换；但有些明细账，如材料明细账，固定资产明细账可以连续使用，不必每年更换。
（）
9、凭证中的错误金额小于正确金额时，可以用补充登记法更正，也可以用红字更正法更正。
（）
10、结账包括日结、旬结、月结、年结。
（）
四、业务题
（一）目的：练习错账的更正方法
（二）资料：（假定下列错误都在登账以后发现）
1.以现金300元支付车间零星修理费，编制以下会计分录;
借：制造费用 300
贷：库存现金 300
登账时借方误记入“生产成本“账户。
2.以银行存款1 780元购买材料，并已经验收入库，编制以下会计分录，并已登记入账：借：原材料 1 870
贷：银行存款 1870
3.本月生产产品领用材料34800元，编制以下会计分录，并已登记入账：
借：生产成本 38 400
贷：原材料 38 400
4.本月应计提车间用固定资产折旧10000元，编制以下会计分录，并已登记入账：
借：生产成本 1 000
贷：累计折旧 1 000
5.以现金301元购买文具用品，编制会计分录如下：
借：管理费用 301
贷：库存现金 301
登账的时误记为310元。
（三）要求：根据以上资料，按规定的错账更正方法进行更正。