税务会讲义计与税务筹划基础
税务会计与税务筹划(第四版)课件：纳税基础
一、纳税权利义务人
（一）纳税权利义务人
税法规定的享有纳税人权利、负有纳税义务 的单位和个人，是缴纳税款的主体。纳税人 可以是自然人，也可以是法人。
自然人是依法享有民事权利，并承担民事义 务的公民。法人是依法成立、能够独立支配 财产并能以其名义享受民事权利和承担民事 义务的社会组织。
在纳税实务中，与纳税人相关的概念还有： 1.代扣代缴义务人。2.代征人。3.纳税单 位。
（二）按照税率的表现形式划分
税率可以分为以绝对量形式表示的税率和 以百分比形式表示的税率。
1．定额税率。
按纳税对象的一定计量单位规定固定的税 额，而不是规定纳税比例，因此又称“固 定税额”。它是税率的一种特殊形式、 幅度定额税率、分类分级定额税率等不同 形式。
纳税基础
第一节 税收概述
一、税收的产生
税收的产生必须具备两个前提条件：一是国 家的产生和存在；二是私有财产制度的存在 和发展。
税收是国家为实现其职能，凭借政治权力， 以法律规定的形式，取得再分配来源的一种 方式。
二、税收的特征
税收自产生以来，一直是国家取得财政收 入的主要形式。与其他财政收入形式相比 较，具有以下基本特征：
2.税收减免的类型。
减免税分为报批类减免税和备案类减免税两 种类型：
（1）报批类减免税。是指应由税务机关审 批的减免税项目。
纳税人申请报批类减免税的，应当在政策规 定的减免税期限内，向主管税务机关提出书 面申请，并报送以下资料：a.减免税申请报 告，列明减免税理由、依据、范围、期限、 数量、金额等；b.财务会计报表、纳税申报 表；c.有关部门出具的证明材料；d.税务机 关要求提供的其他资料。纳税人报送的材料 应真实、准确、齐全。
3.加倍征收。在按法定税率计算出税额 后，再加征一定倍数的税额。加倍征税是 累进税率的一种特别补充，其延伸程度远 远大于加成征税。
税务会计与税务筹划基础
6. 纳税期限
纳税期限，是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。 纳税期限有三种形式： （1）按期纳税（的纳税期限） 如，按期纳税的纳税间隔期分为1天、3天、5天、15天
和1个月。 以1个月为一期纳税的，自期满之日起15天内申报纳税
第1章 税务会计与税务筹划基础
本章问题： 1. 税收筹划的定义 税务筹划的目标有哪些？ 如何理解税务筹划的谨慎性原则。 2. 解释节税、避税、和逃避缴纳税款的概念。 3. 解释纳税筹划实践中的4A原则 4. 理解税法条文中“具有合理商业目的”的含义。
1.1 税务会计
1.1.1 税务会计的产生及其概念 1. 税务会计的产生 在国家产生并开始征税后，同关心自己的生产耗费一样，
际税率常常低于名义税率。
4. 减税、免税
减税、免税，是指对某些纳税人或课税对象的鼓励或照 顾措施。
减税，是从应征税款中减征部分税款； 免税，是免征全部税款。
减税、免税的三种基本形式： （1）税基式减免 （2）税率式减免 （3）税额式减免
5. 纳税环节
纳税环节，是指税法上规定的课税对象从生产到消费的 流转过程中应当缴纳税款的环节。
置税、耕地占用税。
1.3 税务筹划的基本理论
1. 3.1 概念 税务筹划 ，也称纳税筹划（Tax Planning—税务计划） 广义上的税务筹划：包括企业涉税事务的各种事前规划，
其目的不仅仅是降低企业的税务负担，也包括维护企业的 税务信用，并配合企业的整体战略发展。
本门课的定义
税务筹划：企业纳税人在
“征纳平等、有理有据”原则
税务筹划的其他定义
（3）美国南加州W.B.梅格斯博士： “人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳
纳税会计与税收筹划基础知识
纳税会计与税收筹划根底知识1. 引言纳税会计是指根据税法规定，对纳税人的税务活动进行记录、计算、汇总和报告的一种会计工作。
税收筹划是指纳税人为减少税负而采取的各种合法手段和方法。
纳税会计与税收筹划密切相关，纳税会计提供了税收筹划的数据和信息根底，而税收筹划那么是在合法的根底上对纳税会计进行优化和调整。
本文将介绍纳税会计和税收筹划的根本概念、工作流程和相关法律法规。
2. 纳税会计的根本概念纳税会计是指对纳税人的税务活动进行记录、计算、汇总和报告的一种会计工作。
纳税会计的目的是为了合规纳税，确保纳税人按照税法规定及时、准确地履行纳税义务。
纳税会计的根本任务包括纳税信息的收集与整理、税务计算与报告、税务资料的归档与保管等。
3. 税收筹划的根本概念税收筹划是指纳税人为减少税负而采取的各种合法手段和方法。
税收筹划的目的是通过调整纳税人的经营、投资、融资等行为，合理、优化地安排纳税人的税务事务，从而降低税收负担，增加经营效益。
税收筹划的方法主要包括合理利用税收优惠政策、合理规划收入和费用、优化资产配置等。
4. 纳税会计的工作流程纳税会计的工作流程主要包括纳税信息的收集与整理、税务计算与报告、税务资料的归档与保管三个环节。
4.1 纳税信息的收集与整理纳税信息的收集与整理是指收集纳税人的相关财务信息和税务资料，对其进行归类整理，为后续的税务计算和报告做准备。
收集和整理的纳税信息包括纳税人的销售收入、本钱费用、资产负债等信息，以及相关票据、账簿、报表等税务资料。
4.2 税务计算与报告税务计算与报告是指根据纳税人的财务信息和税务资料，按照税法规定进行税务核算和计算，生成相应的税务报表和申报表，并提交给税务机关。
税务计算和报告的内容包括应纳税额的计算、各种税收优惠的适用、税务报表的编制等。
4.3 税务资料的归档与保管税务资料的归档与保管是指将纳税人的税务资料进行整理和分类，按照税务机关的要求进行归档和保管。
归档和保管的税务资料包括纳税申报表、税务报表、票据等。
税务会计与税收筹划基础 最全精简版 复习重点及小抄
第1章税务会计与税收筹划基础1、税收:国家为向社会提供公共产品，满足社会的共同需要，依照法律的规定，参与社会产品的分配，强制、无偿地取得财政收入的一种规范形式。
特点: 确定性强制性无偿性行使征收权的主体:国家2、税法:由国家权力机关或其授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称，是国家税务征管机关和纳税人从事税收征收管理与缴纳活动的法律依据税制的核心:税收的法律表现形式.税法的调整对象：税收关系。
一系列税收法律规范的总称:<广义>税收基本法、税收实体法、税收程序法、税收处罚法、税收救济法、税务行政法。
<狭义>税收法律。
制定者－－－国家权力机关或其授权的机关。
涉及的主体－－－税务征管机关、纳税人。
3.税务会计含义：以税收法律法规为依据，以货币为主要计量单位，运用会计学理论及其专门方法，核算和监督纳税人纳税事务，参与纳税人的预测、决策，达到既依法纳税，又合理减轻税负的一个会计学分支。
税务会计模式：非立法会计。
立法会计。
混合会计。
税务会计的类型：以所得税会计为主体的税务会计（发达国家）。
以流转税会计为主体的税务会计（发展中）。
流转税与所得税并重的税务会计（德荷、中国）。
税务会计特点：法律性：区别于其他专业会计的主要标志。
专业性：运用会计方法处理涉税事务。
融合性：融税收法规和会计制度于一体。
筹划性。
税务会计目标：向税务会计信息使用者提供关于纳税人税款形成、计算、申报、缴纳等活动方面的会计信息，以利于信息使用者的决策。
具体目标：依法履行纳税义务，保证国家财政收入。
正确进行税务处理，维护纳税人合法权益。
合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划。
税务会计的前提：税务会计以财务会计为基础。
前提：纳税主体；持续经营；货币时间价值；纳税年度。
税务会计原则：权责发生制与收付实现制结合的原则；配比原则；划分营业收益和资本收益原则；税款支付能力原则。
4.税收实体法要素：是各税种基本法规所具有的共同因素，包括：纳税人、课税对象、税率、计税形式（价内税、价外税）、减税免税、纳税环节、纳税期限。
纳税会计与税收筹划基础知识
八、纳税人的权利、义务与法律责任
1、纳税人的权利 （1）知情权：有权了解国家的税收法律 （2）保密权：有权要求税务机关保密 （3）依法申请延期申报权 （4）依法申请延期缴纳税款权 （5）依法申请减免税、退税权 （6）多缴税款申请退回权 （7）委托代理权 （8）申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿权
（六）税款征收时间
相关的三个概念：
（1）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。
（2）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。 纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳 税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按 次纳税；
（3）缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税 款缴入国库的期限
②广泛性：我国宪法规定：中国人民共和国 每个公民都有纳税义务，而企业更负有纳 税义务。这就是说，所有自然人和法人都 可能是纳税义务人。由于法定纳税人的广 泛性，决定了税务会计的广泛性。
③统一性：税法的统一性决定了纳税会计的 统一性。也就是说，同一税种对不同企业 的规定都是一样的。如：工业企业要缴纳 增值税，不论城镇工业、乡镇工业或军事 工业、机关团体、外资企业等都要严格执 行，不分企业的隶属关系，也不分其所有 制性质。
（七）纳税地点 1、在从事生产经营的所在地缴纳税款 2、在营业行为发生地缴纳税款 3、汇总集中缴纳
（八）税负调整 1、减免税 （1）税基式减免：直接缩小计税依据的方式 （2）税率式减免:直接降低税率 （3）税额式减免：直接减免应纳税额的方式，包
括全面免征、减半征收、抵免税额。 2、税收的加征 是指加重纳税人负担的举措，包括税收附加和税收
3.与征税对象相关的两个概念：
税务会计与税务筹划(第七版)课件：纳税基础
2.3 税收征纳制度
2.3.4 纳税申报制度
5.网络发票管理 • 纳税申报制度是纳税人在发生纳税义务后，按国
家有关法律、行政法规规定和税务机关的具体要 求，向主管税务机关如实申报有关纳税事项及应 缴税款时，应履行法定手续的制度。
2.3 税收征纳制度
2.3.4 纳税申报制度
1. 纳税申报的方式
（1）直接申报。纳税人、扣缴义务人直接到主管税务机关 办理纳税申报或扣缴税款的报告。如增值税采用的就是直 接申报方式。
1.按照税率的经济意义划分——分为名义税率和实际税率 2.按照税率的表现形式划分——分为以绝对量形式表示的 税率和以百分比形式表示的税率。
2.2 税收实体法及构成要素
2.2.4 税率
定额税率
我
国 现
比例税率
行
税
率
超额累进税率
个人所得税
形
式
超率累进税率
土地增值税
2.2 税收实体法及构成要素
2.2.5 纳税环节
2.会计制度、会计处理方法的管理 • 从事生产、经营的纳税人应自领取税务登记证件之日起１５
日内，将其财务、会计制度、会计处理方法、会计核算软件 报送主管税务机关备案。
2.3 税收征纳制度
2.3.3 发票管理制度
2.发票基本要素和管理要求
发票
普通发票
专用发票
基本要素有发票的名称、发票代码和号码、 联次及用途、客户名称、开户银行及账号、 商品名称或经营项目、计量单位、数量、 单价、大小写金额、开票人、开票日期、 开票单位（个人）名称（章）等
应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向 原税务登记机关办理变更税务登记。 （2）纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理变 更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关 的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内， 或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，办 理变更税务登记。 （3）应提供证件和材料。
税务会计与税收筹划基础
筹划策略
合理安排收入结构、利用税收优惠政 策、选择合适的投资方式等。
实施效果
个人所得税税负降低，增加了个人可 支配收入。
案例总结
个人所得税筹划需要针对个人具体情 况，制定个性化的筹划方案，以达到 节税的目的。
增值税筹划案例
案例概述
筹划策略
某企业为降低增值税税负，采取了一系列 税收筹划措施。
合理利用外部专业服务
聘请专业的税务师或会计师事务所进 行税务审计和筹划，提高企业的税务 处理质量和效率。
06
税务会计与税收筹划的发 展趋势
税务会计与税收筹划的信息化发展
税务会计与税收筹划信息化
随着信息技术的发展，税务会计与税收筹划工作逐渐实现信息化， 提高了工作效率和准确性。
信息化工具的应用
企业开始使用各种信息化工具，如税务软件、电子申报系统等，以 简化税务处理流程。
税务风险的防范与控制
建立健全内部控制制度
企业应建立完善的税务内部控制制度， 明确各岗位的职责和权限，确保税务处
理的规范性和准确性。
强化内部审计监督
定期进行内部审计，检查企业税务处 理的合规性和准确性，及时发现和纠
正存在的问题。
提高税务人员素质
加强税务人员的培训和学习，提高其 专业素质和业务能力，使其能够准确 理解和运用税法规定。
案例概述
某企业为降低企业所得税税负 ，采取了一系列税收筹划措施
。
筹划策略
合理利用税前抵扣、调整企业 组织架构、选择合适的会计政 策等。
实施效果
企业所得税税负降低，增加了 企业的经济效益。
案例总结
企业所得税筹划需要综合考虑 多种因素，合理运用税收政策
税务会计与资料税务筹划培训资料
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二、税务会计模式
什么是模式？ 什么是会计模式？ 什么是税务会计模式？
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什么是模式？
模式是科学题材的根本反映，它用于确 定应该研究什么，提出哪些问题，如何 提出问题，怎样理解得到的答案。
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11
什么是会计模式？
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税务会计模式——从税制结构看
1、以所得税会计为主体的税务会计 2、以流转税（商品税）会计为主体的税
务会计 3、以流转税与所得税并重的税务会计
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三、税务会计特点
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税务会计特点——王素荣
1、法律性 2、专业性 3、融合性 4、筹划性
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税务会计与财务会计的区别
1、核算基础、处理依据不同 （1）核算基础不同
财务会计：权责发生制 税务会计：收付实现制与权责发生制
结合
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（二）税务会计与财务会计的区别
1、核算基础、处理依据不同 （2）处理依据不同
财务会计：会计准则、会计制度 税务会计：税务会计一般原则、财务
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7
[中]盖地的观点
“税务会计是以国家现行税收法 规为准绳，运用会计学的理论和 方法，连续、系统、全面地对税 款的形成、计算和缴纳，即对企 业涉税事项进行确认、计量、记 录和报告的一门专业会计。”
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8
[中]王素荣的观点
“税务会计是以国家税收法律为 依据，以货币为主要计量单位， 运用会计学的理论及其专门方 法，核算和监督纳税人的纳税人 的纳税事务，参与纳税人的预测、 决策，达到既依法纳税，又合理 减轻税负的一个会计学分支。”
第1章-税务会计与税收筹划基础课件
• 是 违法
•否
• 合 不违法
• 法 合法
•
避税
•
节税 税负转嫁 偷逃抗欠骗税
•
减税形式
第1章-税务会计与税收筹划基础
四.税务筹划的基本方法
• 1. 恰当选择税务筹划的切入点 • ⑴选择税务筹划空间大的税种为切入点; • ⑵以税收优惠政策为切入点； • ⑶以纳税人构成为切入点； • ⑷以影响应纳税额的基本因素为切入点; • ⑸以不同的财务管理过程为切入点。
税务会计与税务筹划
第1章-税务会计与税收筹划基础
• 野蛮者抗税 • 愚昧者偷税 • 糊涂者漏税 • 精明者避税
第1章-税务会计与税收筹划基础
第一章 税务会计与税收筹划基础
一、税务会计概述
• 1.税务会计概念 • 2.税务会计模式和类型
• 3.税务会计特点 • 4.税务会计的目标、前提和原则
第1章-税务会计与税收筹划基础
5.节税、避税与税负转嫁
• （1）节税 • （2）避税 • （3）偷税 • （4）税负转嫁 • （5）节税与避税的区别、避税与偷税
• 的区别、税负转嫁与避税的区别
第1章-税务会计与税收筹划基础
5.节税、避税与税负转嫁
• 税负转嫁的特点：P24 • 节税与避税的区别：P24 • 避税与偷税的区别：P24 • 税负转嫁与避税的区别：P24
三.税务筹划基本理论
• 4.税务筹划的前提、条件和实施 • （1）税务筹划的前提: • 税务筹划是企业的正当权利，但权利的行使是以
不伤害、不防碍他人的权利为前提。
第1章-税务会计与税收筹划基础
• （2）税务筹划的条件: • 税收制度的弹性给纳税人的税务筹划提供了 • 税收法律制度自身存在的缺陷或不合理性为税务筹划提供了有利
税务会计与税务筹划基础ppt课件
美国著名法官G.汉德在一个判例 中对税收筹划有过精辟的定性与 论述：法庭一再重申，出于尽可 能将税负降到最低的目的而安排 活动并无不当。所以纳税义务人 都有权这样做，无论贫富，没有 人应当承担多于法律要求的社会 义务。税收是强制的征收，而不 是自愿的捐献。以道德的名义要 求缴纳更多的税收仅仅是形而上 学的说教之词。
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的以 价每 格股 转 让元
支 付 转 万让 元款
三家中间控股公司
《关于个人转让股票所得继续 暂免征收个人所得税的通知》 (财税[1998]61号)
紫金矿业
2009年4月-7月，前后两次减持 紫金矿业股份总计约2.94亿股， 套现27.3亿元，而本钱仅仅是 2940万元，利润达27亿元。
•2009年5月7日，陈发树以2.35亿美元接手青岛啤酒7%股权， 非居民股权转让涉税题目引起国家税务总局高度关注。
•2009年9月10日与红塔集团签订了《股份转让协议》，受让 云南白药股份共6581.39万股，转让总价款约为22亿元，成为 云南白药的第二大股东。
•陈发树避税引出财税[2009]167号文件
本章主要内容
• 税务会计概述 • 纳税基础知识 • 税务筹划的基本理论 • 税务筹划的基本方法
1.3 税务筹划的基本理论
• 概念和特点 • 意义和目标 • 实施 • 节税、避税与税负转嫁
•税收筹划发展史上的两个重要判例
•公认的税收筹划产生的标志事件——20世纪30年代英国上议院议 员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案的发言：“任何 一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以 少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”这一观点得到了法律界的认 同，税收筹划第一次得到了法律上的认可，成为奠定税收筹划史的 基础判例。 •美国税收筹划的法律基石——1947年美国法官汉德在一个税务案 件中的判词：“法院一直认为，人们安排自己的活动，以达到降低 税负的目的是不可指责的。每个人都可以这样做，不论他是富人还 是穷人，而且这样做是完全正当的，因为他无须超过法律的规定来 承担国家的税收。税收是强制课征而不是无偿捐献，以道德的名义 来要求税收纯粹是奢谈”。 •这两个判例，在国际上被认为是对纳税人纳税筹划权利认可的重 要法律依据，同时也在法律上承认了税收筹划是纳税人的一种权利。