【税会实务】固定资产的确认
会计专业技术中级资格考试2021年《中级会计实务》第三章固定资产习题集(含答案)
会计专业技术中级资格考试2021年《中级会计实务》第三章固定资产习题集（含答案）第三章固定资产第一节固定资产的确认和初始计量固定资产的确认固定资产的初始计量【单选题2】甲公司为增值税一般纳税人，自行建造某项生产用大型设备，建造过程中发生外购设备和材料成本共100万元，增值税税额共13万元，已全部投入使用，人工成本80万元，资本化的借款费用5万元，安装费用10万元，为达到正常运转发生测试费3万元，外聘专业人员服务费2万元，员工培训费1万元。
甲公司建造该设备的成本为（）万元。
（）A.200B.213C.201D.214【答案】A【解析】发生的员工培训费计入当期损益，设备的成本=100+80+5+10+3+2=200（万元）。
【单选题7】下列项目中，不应计入固定资产入账价值的是（）。
（）A.在建设期间为建造工程发生的管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、应负担的税金B.在建设期间为建造工程发生的符合资本化条件的借款费用、建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失,以及负荷联合试车费C.固定资产达到预定可使用状态后至办理竣工决算手续前发生的借款利息D.固定资产改良过程中领用自产产品负担的消费税【答案】C【解析】固定资产达到预定可使用状态并交付使用后至竣工决算前发生的借款利息应计入财务费用。
【单选题9】下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是（）。
（）A.为建造固定资产领用的工程物资计入当期损益B.固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失C.工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出D.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账【答案】D【解析】选项A、B和C应计入所建造固定资产的成本。
【单选题13】长江公司属于核电站发电企业，2×18年1月1日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为100 000万元，预计使用寿命为40年。
中级会计实务固定资产知识点
中级会计实务固定资产知识点固定资产是企业资产的重要组成部分，在中级会计实务中占据着重要的地位。
理解和掌握固定资产的相关知识点，对于准确核算企业资产、反映企业财务状况具有重要意义。
一、固定资产的定义和确认条件固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：1、为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的。
2、使用寿命超过一个会计年度。
要确认一项资产是否为固定资产，还需要同时满足以下两个条件：1、与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业。
2、该固定资产的成本能够可靠地计量。
例如，企业购置的一台生产设备，用于生产产品，预计使用年限超过一年，且购置成本可以明确计量，那么这台设备就应确认为固定资产。
二、固定资产的初始计量固定资产的初始计量，是指确定固定资产的取得成本。
（一）外购固定资产企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
需要注意的是，如果购入的固定资产需要安装，那么在安装过程中发生的支出也应计入固定资产成本。
另外，购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。
（二）自行建造固定资产自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。
包括工程用物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。
自行建造固定资产分为自营方式建造和出包方式建造两种情况。
在自营方式下，要核算工程物资、在建工程等科目；出包方式下，主要通过预付账款、在建工程等科目进行核算。
（三）投资者投入固定资产投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。
（四）非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产其成本应当分别按照相关准则的规定确定。
三、固定资产的后续计量（一）固定资产折旧固定资产折旧是在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。
【税会实务】对有关固定资产折旧财务会计处理的几个问题的思考
【税会实务】对有关固定资产折旧财务会计处理的几个问题的思考一、关于净残值率的确定固定资产的净残值是指固定资产报废时预计可以收回的残余价值扣除预计需要支付的清理费用后的数额。
固定资产的净残值占固定资产原值的比例即为固定资产的净残值率。
现行行业财务制度规定固定资产的净残值率为固定资产原值的3－5％。
围绕净残值率，下列三个问题值得探讨：问题一，固定资产提取折旧时是否一定需要考虑固定资产净残值固定资产净残值一般都很小，特别是科技含量较高的精密仪器、设备，报废时几乎没有多少价值可以回收。
因此，笔者认为，如果固定资产报废时预计净残值虽然是正数，但由于其绝对数额相对较小，按预计折旧年限分摊到每个年度（期间）内的数额则更小，从重要性原则出发，这类固定资产计算折旧时不需要考虑固定资产净残值。
问题二，固定资产净残值是否一定是正数由于安全、环保等法规的制约，有些固定资产报废时可以收回的残余价值有可能不足以支付清理费用，即固定资产净残值出现负数。
例如，安全拆除核电厂发电设施所支付的费用要大大高于残值的变价收入，从而使净残值出现巨额负数。
看来，固定资产净残值出现负数是很正常的。
值得一提的是，净残值为负数时的处理和净残值为正数时的处理正好相反，即净残值为负数时，在计算折旧时应当先将负的净残值的绝对值加到固定资产的成本上去，然后进行折旧计算。
问题三，企业所有固定资产的净残值率是否需要统一有人认为，不同企业固定资产的净残值率可以不同，但同一企业固定资产的净残值率应当一致。
笔者认为，固定资产净残值率如同固定资产预计折旧年限一样，不同的固定资产应当允许估计并采用不同的净残值率。
如贵金属制成的固定资产的净残值率一般可以高于普通金属制成的固定资产的净残值率；机器设备的净残值率一般可以高于电子设备的净残值率等。
当然，同一种类的固定资产其净残值率原则上应当保持一致。
为了使净残值率的估计做到统一、规范，企业可以根据自身固定资产的实际情况，按种类确定净残值率目录，并在固定资产的使用期间接一贯性原则加以执行。
固定资产--初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第一章第六节讲义1
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初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第一章第六节讲义1
固定资产
一、固定资产
（一）固定资产概述
1.固定资产的概念和特征
固定资产是指
同时具有
以下特征的有形资产：
第一，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；
第二，使用寿命超过一个会计年度。
2.固定资产的确认
（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业
（2）该固定资产的成本能够可靠计量
注意：
第一，固定资产各组成部分具有不同使用寿命或以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。
第二，与固定资产有关的后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本；不满足固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期损益。
3.固定资产的分类
4.固定资产核算设置的科目
企业通过“固定资产”、“累计折旧”、“工程物资”、“在建工程”、“固定资产清理”等科目核算固定资产的取得、计提折旧、处置等情况。
（二）取得固定资产。
固定资产的标准的是什么
固定资产的标准的是什么固定资产是指企业长期持有并用于生产经营活动的资产，包括土地、房屋、机器设备、运输工具等。
固定资产的标准是指对固定资产的确认、计量、报告和披露所应遵循的规定和要求。
固定资产的标准主要包括以下几个方面：首先，固定资产的确认标准。
固定资产的确认是指确定企业资产负债表中固定资产项目的过程。
固定资产应当符合以下条件，首先，该资产是企业拥有并且能够控制其未来经济利益的资源；其次，该资产的成本能够可靠地计量。
在确认固定资产时，企业应当按照相关会计准则和规定，对固定资产的名称、数量、原值等进行记录和确认。
其次，固定资产的计量标准。
固定资产的计量是指对固定资产价值的确定和反映过程。
固定资产应当按照成本原则进行计量，即包括取得资产的成本和将资产投入使用时发生的直接费用。
在后续会计期间，固定资产还应当按照相关会计准则和规定进行折旧或摊销，以反映固定资产的使用价值和经济效益。
再次，固定资产的报告标准。
固定资产的报告是指企业在财务报表中对固定资产的披露和说明。
企业应当在财务报表中明确列示固定资产的名称、原值、累计折旧、净值等信息，并对固定资产的变动情况进行详细说明。
同时，企业还应当在财务报表附注中对固定资产的重要会计政策和估计进行披露，以便用户了解企业对固定资产的会计处理方法和假设条件。
最后，固定资产的披露标准。
固定资产的披露是指企业在财务报表附注中对固定资产的详细披露。
企业应当在财务报表附注中披露固定资产的分类、原值、累计折旧、净值、重要的折旧方法和折旧年限、固定资产的使用情况等信息，以便用户全面了解固定资产的情况和价值。
综上所述，固定资产的标准是对固定资产的确认、计量、报告和披露所应遵循的规定和要求。
企业应当严格按照相关会计准则和规定，合理、准确地处理固定资产的会计核算和披露工作，以保证财务报表的真实、完整和公正。
只有这样，才能有效地保护投资者和其他利益相关者的权益，提高企业的透明度和信誉度。
2023年中级会计资格考试《中级会计实务》第3章-固定资产
1
环保和安全设备。购入和使用 环保与安全设备虽然不能直接 为企业带来利益，但可通过其 他相关资产增加企业经济利益 的流入或减少流出，因此，应 确认为固定资产。如，使用环 保设备可提升企业循环利用资 源的能力，减少因污染环境要 支付的罚款等。
2
固定资产的各组成部分确认 为单项固定资产。如果固定 资产各组成部分有不同的使 用寿命，或以不同方式为企 业产生经济利益，由此适用 不同的折旧率或折旧方法， 应将它们确认为单项固定资 产。例如，飞机引擎可单独 确认为固定资产。
素，设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为（ ）万
元。
A．320
B．351
C．376
D．325
【答案】D
【解析】本题考核固定资产入账价值的确定。增值税一般纳税人购入设
备的增值税可以抵扣，不计入设备成木，安装过程中领用材料的增值税可以
抵扣，不计入设备成本。所以设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资
产的入账价值＝300＋20＋5＝325（万元）。 15
【真题 • 单选题】 甲公司为增值税一般纳税人，2018年1月15日购
入一项生产设备并立即投入使用。取得增值税专用发票上注明价款500
万元，增值税税额85万元。当日预付未来一年的设备维修费，取得增值
税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.7万元，不考虑其他
• 企业将固定资产投入生产或提供 劳务，其目的是从中获得收益， 而不是直接将其出售。固定资产 作为重要的生产资料，其价值会 在使用过程中发生损耗，减少的 这部分价值通过折旧费用的形式 计入商品成本、劳务成本、租赁 费或管理费等得到补偿。
使用寿命 — 超过一个会计 年度
形态 — 有形资产
【税会实务】外购软件确认-无形资产还是固定资产
【税会实务】外购软件确认:无形资产还是固定资产最近，财政部、国家税务总局联合下发了《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）文件。
该文件第一条第五款规定：“企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。
”该文件是新《企业所得税法》实施后首次对外购软件的税务处理进行明确。
外购软件确认为无形资产或固定资产，产生的税收负担是不相同的。
在企业的不同经营环境（盈利或亏损）下，不同的确认方法，产生的现金净流量是不相同的。
软件确认为无形资产或固定资产，其依据主要是《财政部关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》（财工字〔1996〕41号）第四条第四款的规定：“企业购入的计算机应用软件，随同计算机一起购入的，计入固定资产价值；单独购入的，作为无形资产管理。
”或依据《国家税务总局企业所得税税前扣除办法》（国税发〔2000〕84号）第三十条规定：“纳税人购买计算机硬件所附带的软件，未单独计价的，应并入计算机硬件作为固定资产管理；单独计价的软件，应作为无形资产管理。
”根据上述两个文件规定可知：外购计算机附带的软件，主要是依据软件单独计价与否来划分为无形资产或固定资产。
作为增值税文件中不可抵扣进项的项目，规定主要是《增值税暂行条例》第十条：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)购进固定资产；(二)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；(三)用于免税项目的购进货物或者应税劳务；(四)用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；(五)非正常损失的购进货物；(六)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
另外，《增值税暂行条例实施细则》第十九条规定：“条例第十条所称固定资产是指:(一)使用期限超过一年的机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具；(二)单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的不属于生产、经营主要设备的物品。
中级会计实务第三章固定资产
第三章固定资产一、考情分析本章属于比较重要的内容，可考查的知识非常多，在历年的考试中，不仅经常出现在客观题题型中，也经常与其他知识结合在一起考查计算题或综合题。
例如：（1）借款费用→固定资产→投资性房地产→非货币性资产交换（或债务重组）相联系的考题；（2）固定资产折旧、减值与所得税相联系的考题；（3）固定资产折旧、减值与会计政策变更或前期差错更正、调整事项相联系的考题。
（4）固定资产折旧、减值与合并财务报表抵消分录编制相联系的考题等。
二、本章主要考点（一）固定资产确认“单位价值较高”这一条件。
2.固定资产确认条件的具体应用（1）企业购置环保设备和安全设备等资产应将其确认为固定资产。
（2）固定资产的各组成部分具有不同使用寿命，或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。
（3）备品备件和维修设备通常确认为存货，但某些备品备件和维修设备需要与相关固定资产组合发挥效用，例如民用航空运输企业的高价周转件，应当确认为固定资产。
（二）固定资产的初始计量1.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。
2.自行建造固定资产（1）盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去保险公司、过失人赔偿部分后的差额：工程项目尚未完工的——计入或冲减所建工程项目的成本；工程项目已完工的——计入当期营业外收入或营业外支出。
（2）由于正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失或净收益，如果工程项目尚未达到预定可使用状态的，计入或冲减继续施工的工程成本；如果工程项目已经达到预定可使用状态的，属于筹建期间的计入或冲减管理费用，不属于筹建期间的计入当期营业外支出或营业外收入。
如为非正常原因造成的报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，应将其净损失直接计入当期营业外支出。
（1）企业应在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的、可直接归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，作为租入资产的入账价值。
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【税会实务】固定资产的确认
在实务工作中财务人员在确认固定资产时经常会产生疑问，例如购买手机、打印机是记入费用还是固定资产，购买大型机器配件是记入低值易耗品还是固定资产等等。
对固定资产的界定更多时候需要财务人员根据自己的职业判断进行。
新准则中固定资产是这么定义的：固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：
1.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的（持有目的）；
2.使用寿命超过一个会计年度。
注意：
（1）资产的持有目的不同，分类也可能不同，比如房屋，对于一般企业来说，大都用于生产经营，属于固定资产，而对于房地产企业持有的将用于出售的商品房，则属于存货；
（2）“出租”仅限于经营租赁方式出租的机器设备；如果是以融资租赁方式出租的资产，则其在租赁期内不属于出租方的资产；如果是出租房屋建筑物等，则一般应该做投资性房地产处理；
（3）使用寿命也可以用该固定资产所生产的产品或提供劳务的数量来表示；
（4）必须是有形的资产，以与无形资产相区分。
此外，现行企业会计准则不再强调“单位价值标准”，因为统一的单位价值标准不适用于所有企业。
当然，企业在实务中还是要运用职业判断，适当考虑单位价值标准，以便将低值易耗品等与固定资产区分开来。
固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：。