征税与纳税(正式课件)
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征税和纳税》课件ppt课件
数量比例，不经国家有关部门批准不能 随意改变。
税收具有固定性，并非是一成不变， 它会随着经济社会发展，根据实际情 况而变化。
税收的特征及关系：
固定性
紧密联系 不可分割
决定
决定
强制性
保 障
要 求
无偿性
2、税收的基本特征
是税收区别于其他财政收入形式的主要标志
特征 项目 税 利 债 费
强制性
无偿性 固定性
中学生是未成年人，没有经济收
入，不是纳税人，与税收无关。
每个人都直接或间接 与税收发生着联系
1.税收的含义
主体
——
一.税收及其种类
——是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取 得财政收入的基本形式。
国家 目的 ——为实现国家职能 凭借 ——政治权力 依据 地位
——
税法 ——财政收入的基本形式
有国就有税；有税必有法。
征税和纳税》课 件
3.8.2
征税和纳税
展示信息：
在汉语中，“税”字由“禾”和“兑” 两字组成。 “禾”指农产品，“兑”有送达 的意思。英文中的“税”字“tax”,意指为 公共目的向政府支付货币。
探究思考：
1、你能从字义上说出什么是“税”吗？
２、概括东西方税收的共同点。
中 学 生 与 税 收
议 一 议
2.税收的基本特征
只为一元税款，行政拘留15天
1998年9月，河北省石家庄矿区个体水果摊主 马某为拒缴区区一元税款而对1名近六旬的街道助 征干部大打出手，被矿区地税局治安室和当地派出 所干警共同抓获。为维护税法尊严，当地派出所已 对其作出了补缴税款并行政拘留15天的处罚决定。
税收具有强制性
（1）强制性 体现在:
税收具有固定性，并非是一成不变， 它会随着经济社会发展，根据实际情 况而变化。
税收的特征及关系：
固定性
紧密联系 不可分割
决定
决定
强制性
保 障
要 求
无偿性
2、税收的基本特征
是税收区别于其他财政收入形式的主要标志
特征 项目 税 利 债 费
强制性
无偿性 固定性
中学生是未成年人，没有经济收
入，不是纳税人，与税收无关。
每个人都直接或间接 与税收发生着联系
1.税收的含义
主体
——
一.税收及其种类
——是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取 得财政收入的基本形式。
国家 目的 ——为实现国家职能 凭借 ——政治权力 依据 地位
——
税法 ——财政收入的基本形式
有国就有税；有税必有法。
征税和纳税》课 件
3.8.2
征税和纳税
展示信息：
在汉语中，“税”字由“禾”和“兑” 两字组成。 “禾”指农产品，“兑”有送达 的意思。英文中的“税”字“tax”,意指为 公共目的向政府支付货币。
探究思考：
1、你能从字义上说出什么是“税”吗？
２、概括东西方税收的共同点。
中 学 生 与 税 收
议 一 议
2.税收的基本特征
只为一元税款，行政拘留15天
1998年9月，河北省石家庄矿区个体水果摊主 马某为拒缴区区一元税款而对1名近六旬的街道助 征干部大打出手，被矿区地税局治安室和当地派出 所干警共同抓获。为维护税法尊严，当地派出所已 对其作出了补缴税款并行政拘留15天的处罚决定。
税收具有强制性
（1）强制性 体现在:
征税和纳税PPT张(公开课)
强化税收司法保障
加强税务机关与司法机关的协作配合，依法打击税收犯罪，保障税 收安全。
加强宣传教育，提高公民素质
普及税收知识
通过宣传册、宣传片等多种形式，向纳税人普及税收基本知识和纳税义务，提高纳税人的 税收认知度。
宣传依法诚信纳税典型
积极宣传依法诚信纳税的企业和个人典型，发挥示范引领作用，营造良好的社会氛围。
加强各国税务部门间的合作与交流，共同 应对跨国避税等全球性税收挑战。
06
总结：提高全社会依法诚 信纳税意识
完善法律法规，加大执法力度
建立健全税收法律法规体系
制定和完善税收基本法、税收征管法等相关法律法规，为税收工 作提供有力法制保障。
加大税收执法力度
严格税收执法，依法查处偷税、逃税、抗税等违法行为，维护税收 秩序和公平竞争。
DTA定义及作用
01
DTA是两国政府间签订的避免对同一纳税人重复征税的协定，
有助于消除国际重复征税、促进国际经济合作。
D机构定义、税收抵免方法
等。
DTA实施效果
03
通过签订DTA，可以降低跨国企业税收成本，提高税收确定性，
促进国际投资与贸易发展。
防止有害税收竞争措施探讨
国际税收合作必要性及现状
国际税收合作重要性
随着经济全球化深入发展，跨国企业数量不断增加，国际税 收合作成为各国政府共同应对税收挑战、维护税收公平的必 要手段。
国际税收合作现状
目前，各国在税收情报交换、反避税调查、税收协定谈签等 方面开展广泛合作，但仍存在信息不对称、合作不深入等问 题。
避免双重征税协定（DTA）解读
征税程序及方法
征税程序
税务登记、纳税申报、税款征收、税 务检查等。
加强税务机关与司法机关的协作配合，依法打击税收犯罪，保障税 收安全。
加强宣传教育，提高公民素质
普及税收知识
通过宣传册、宣传片等多种形式，向纳税人普及税收基本知识和纳税义务，提高纳税人的 税收认知度。
宣传依法诚信纳税典型
积极宣传依法诚信纳税的企业和个人典型，发挥示范引领作用，营造良好的社会氛围。
加强各国税务部门间的合作与交流，共同 应对跨国避税等全球性税收挑战。
06
总结：提高全社会依法诚 信纳税意识
完善法律法规，加大执法力度
建立健全税收法律法规体系
制定和完善税收基本法、税收征管法等相关法律法规，为税收工 作提供有力法制保障。
加大税收执法力度
严格税收执法，依法查处偷税、逃税、抗税等违法行为，维护税收 秩序和公平竞争。
DTA定义及作用
01
DTA是两国政府间签订的避免对同一纳税人重复征税的协定，
有助于消除国际重复征税、促进国际经济合作。
D机构定义、税收抵免方法
等。
DTA实施效果
03
通过签订DTA，可以降低跨国企业税收成本，提高税收确定性，
促进国际投资与贸易发展。
防止有害税收竞争措施探讨
国际税收合作必要性及现状
国际税收合作重要性
随着经济全球化深入发展，跨国企业数量不断增加，国际税 收合作成为各国政府共同应对税收挑战、维护税收公平的必 要手段。
国际税收合作现状
目前，各国在税收情报交换、反避税调查、税收协定谈签等 方面开展广泛合作，但仍存在信息不对称、合作不深入等问 题。
避免双重征税协定（DTA）解读
征税程序及方法
征税程序
税务登记、纳税申报、税款征收、税 务检查等。
8.2 征税和纳税 课件 (共33张PPT)
征税与纳税
思考： 税收与我们有没有关系？
21年航天投入总费用是390亿
每个人都和税收 中国改建辽宁舰花费200亿 有着密切的关系
地铁建设投资11568 亿元
南水北调工程总投资近5000亿
•
纳税人是指税法规定的直接负 有纳税义务的单位和个人
•
负税人是指实际或最终承担税 款的单位和个人
政府的存在和运作是靠赋税 来维持的，税收是国家机构存 在并发挥职能的物质条件。
3.打 个折 吧！
初期他来到了税务局，找到 自己的同学小杜。
？
探究：如果你是小杜，将怎样回答小李的问题？ （结合税收特征的相关知识进行回答）
税收的基本特征及其相互关系
强制性
国家凭借政治权力强制征税。纳税人必 须依法纳税；税务机关必须依法征税。
无偿性
不需要返还给纳税人，也不需要对纳税 人直接 付出任何代价。
在征税之前就以法律的形式，预先规定 了征税对象和税率，不经国家有关部门 批准不能随意改变。
固定性
税收的这三个特征是区别于其他财政收入形式的 主要标志
税收的特征
税收是三个特征的统一。税收的“三性” 集中体现了税收的权威性定性
强制性
情境设计二：
由于小李的服装厂生产的服装款式新颖、 价格便宜，市场销售状况火爆，为他带来了丰 厚的收益。每个月小李都要交纳十几万的税。
6
7
超过55000元至80000元的部分
超过80000元的部分
3500为起征点
税率% 3 10 20 25 30 35 45
如果小王的月工资为10000元，那么他 应缴纳的税款是多少？
税率% 1 不超过1500元的部分 3 2 超过1500元至4500元的部分 10 3 超过4500元至9000元的部 20 4 超过9000元至35000元的部分 25 5 超过35000元至55000元的部分 30 6 超过55000元至80000元的部分 35 1500 X 3% +3000 X 10%+2000 X 20%=745 7 超过 80000 元的部分 45
第八课征税和纳税ppt课件
固定性
紧密联系精品，课件不可分割
3、我国税收的种类（按对象）
营业税 消费税
其中影响最大的两种税收——增值税和个人所得税
精品课件
增值税
所属税种 征税对象 纳税人 基本税率
增值税
流转税 生产经营中的增值额
在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及 进口货物的单位和个人
17％
计算方法 征收意义
商品流转过程产生的价差×税率（增值额×17%）
财政的重要来源，调节个人收入分 配、实现社会公平的有效手段。
精品课件
个人工资薪金所得税率
应纳税所得额指个人工资、薪金所得减去3500元以后的余额 即应纳税所得额=工资薪金精品总课额件 -3500
算一算：
如果小王的月工资为10000元，那么 他应缴纳的税款是多少？
他的应税所得额为：10000-3500=6500元 不超过1500元部分：1500 X 3%=45元 超过1500至4500元部分：（4500-1500） X 10%=300 超过4500至9000元部分：（6500-4500） X 20%=400 累计共应纳税45+300+400=745元
税收具有固定性，并不意味着征税对象、税率不发生改变。 税收的固定性是相对于税法来说的，而不是绝对的。税收的 固定性是就税法不变的情况而言的。随着社会经济条件的变 化，具体的征税标准是可以改变的。
精品课件
②税收的三个基本特征间的关系：
无偿性
要求 保障
强制性
税收是三个特征的统一。税收的“三性” 集中体现了税收的权威性
A、避免重复征税，促进生产专业化。 B、防止前一 生产经营环节企业的偷漏税行为。保证财政收入的 稳定增长。
精品课件
紧密联系精品，课件不可分割
3、我国税收的种类（按对象）
营业税 消费税
其中影响最大的两种税收——增值税和个人所得税
精品课件
增值税
所属税种 征税对象 纳税人 基本税率
增值税
流转税 生产经营中的增值额
在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及 进口货物的单位和个人
17％
计算方法 征收意义
商品流转过程产生的价差×税率（增值额×17%）
财政的重要来源，调节个人收入分 配、实现社会公平的有效手段。
精品课件
个人工资薪金所得税率
应纳税所得额指个人工资、薪金所得减去3500元以后的余额 即应纳税所得额=工资薪金精品总课额件 -3500
算一算：
如果小王的月工资为10000元，那么 他应缴纳的税款是多少？
他的应税所得额为：10000-3500=6500元 不超过1500元部分：1500 X 3%=45元 超过1500至4500元部分：（4500-1500） X 10%=300 超过4500至9000元部分：（6500-4500） X 20%=400 累计共应纳税45+300+400=745元
税收具有固定性，并不意味着征税对象、税率不发生改变。 税收的固定性是相对于税法来说的，而不是绝对的。税收的 固定性是就税法不变的情况而言的。随着社会经济条件的变 化，具体的征税标准是可以改变的。
精品课件
②税收的三个基本特征间的关系：
无偿性
要求 保障
强制性
税收是三个特征的统一。税收的“三性” 集中体现了税收的权威性
A、避免重复征税，促进生产专业化。 B、防止前一 生产经营环节企业的偷漏税行为。保证财政收入的 稳定增长。
精品课件
完整版征税和纳税课件.ppt
(小张向爸爸解释……) 公司应该缴纳增值税、企业所得税等。
精心整理
16
3、我国税收的种类 （两个影响很大的税种）
（1）增值税 在我国境内销售货物或者 提供加工、修理修配劳务 及进口货物的单位和个人
①纳税人： ②征税对象： 生产经营中的增值额
税率： 基本税率17％ （比例税率） ③计税方法＝商品销售额×税率－上一环节已缴税金
④征收增值税的意义：
可以避免对经营额重复征税，也可防止上一环节企业偷漏
税行为。
精心整理
17
应纳税额＝销售收入*适用税率—购进商品已纳税金
举
某服装厂B向纺织厂A购买一批布料，布料的销售价为
例 10000元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为多少？
10000×17%=1700元（纺织厂A的当期销项税额）
这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示， 服装厂B应付款项总计11700元，服装厂B将这批布料加工 成服装出售给百货商场，服装的销售价为20000元。
请问服装厂应交纳的增值税是多少？ 20000×17%－1700＝1700（元） [即相当于（20000－10000）×17%＝1700]
增值
增值
❖ 税收具有固定性，并不意味着征税对象、税率不 发生改变。税收的固定性是相对于税法来说的， 而不是绝对的。税收的固定性是就税法不变的情 况而言的。随着社会经济条件的变化，具体的征 税标准是可以改变的。
精心整理
12
老张的困惑之二：
❖ 老张缴纳了4万元税款后，他不知道缴 纳的是什么税？
猜一猜 老张彩票中奖了20万元，缴纳的4万元是 ＿个＿人＿所＿得＿税，税率为＿＿20＿% ＿，此种 税率属于＿比＿例＿税率。
（1）税收的固定性指国家在征税之前就以法律的形式， 预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准 不能随意改变。 （2）税收的固定性不等于说税收是永远不变的。税收 是国家对经济进行宏观调控的重要工具。随着经济形 势的变化，国家可以对税种、征税对象、纳税人、税 率及具体征管制度进行调整。
精心整理
16
3、我国税收的种类 （两个影响很大的税种）
（1）增值税 在我国境内销售货物或者 提供加工、修理修配劳务 及进口货物的单位和个人
①纳税人： ②征税对象： 生产经营中的增值额
税率： 基本税率17％ （比例税率） ③计税方法＝商品销售额×税率－上一环节已缴税金
④征收增值税的意义：
可以避免对经营额重复征税，也可防止上一环节企业偷漏
税行为。
精心整理
17
应纳税额＝销售收入*适用税率—购进商品已纳税金
举
某服装厂B向纺织厂A购买一批布料，布料的销售价为
例 10000元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为多少？
10000×17%=1700元（纺织厂A的当期销项税额）
这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示， 服装厂B应付款项总计11700元，服装厂B将这批布料加工 成服装出售给百货商场，服装的销售价为20000元。
请问服装厂应交纳的增值税是多少？ 20000×17%－1700＝1700（元） [即相当于（20000－10000）×17%＝1700]
增值
增值
❖ 税收具有固定性，并不意味着征税对象、税率不 发生改变。税收的固定性是相对于税法来说的， 而不是绝对的。税收的固定性是就税法不变的情 况而言的。随着社会经济条件的变化，具体的征 税标准是可以改变的。
精心整理
12
老张的困惑之二：
❖ 老张缴纳了4万元税款后，他不知道缴 纳的是什么税？
猜一猜 老张彩票中奖了20万元，缴纳的4万元是 ＿个＿人＿所＿得＿税，税率为＿＿20＿% ＿，此种 税率属于＿比＿例＿税率。
（1）税收的固定性指国家在征税之前就以法律的形式， 预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准 不能随意改变。 （2）税收的固定性不等于说税收是永远不变的。税收 是国家对经济进行宏观调控的重要工具。随着经济形 势的变化，国家可以对税种、征税对象、纳税人、税 率及具体征管制度进行调整。
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（2）增值税
增值税的优点 A、避免重复征税 B、促进生产专业化。 C、防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。 D、保证财政收入的稳定增长。
增值税的计算方法 计税方法：增值税=商品销售额×税率－上 一环节已缴税金 某服装厂从某纺织厂购买布料，其中，布 料的销售价为8500元。纺织厂销售这批布 料应缴纳的增值税为 1445 元这笔增值税 由纺织厂上缴国家，并在开具给服装厂的 发票上明示。服装厂将这批布料加工成服 装出售给百货商场，服装的销售价为15000 元 请问这时服装厂应交纳的增殖税是多少？
看，税收同国家富强、人民幸福联系在一起。
必 要 性
2）从税收的作用看，税收是国家实现 各项职能的物质保障。
（ （
3）从权利与义务相统一看，每个公民在享 受国家提供的各项服务同时，必须承担义务， 自觉诚信纳税。 结论：公民自觉诚信纳税,既是履行应尽的 义务,也是对国家、社会的一种贡献。
四、违反税法行为
包括 主要 税种
（2）增值税
增 征税对象 增值额 值 税 基本税率 17%
纳税人 在我国境内销售货物或者提 供加工、修理修配劳务及进 口货物的单位和个人
B厂从A厂购进5000元棉布,做成床单 卖了8000元,B厂的增值税应该交多少? 8000-5000=3000元 3000×17%=510元 思考:这样征税有什么好处?
增值 增值 纺织厂（布料） 服装厂（服装） 商品（商品）
增值税
增值税
商品销售额：15000元 上一环节已缴税金：1445元
服装厂应缴纳的增值税： 15000元×17％－1445＝1105元
（３）个人所得税 征税对象：个人所得
纳税人：分在我国境内有住所和无住所两 种情况
征税标准：实行超额累进税率和比例税率 征税意义：是国家财政收入的主要来源， 也是调节个人收入分配，实现社会公平的有 效手段
2.张某开了一家服装店,生意红火,但拒不缴纳税款.税务 人员来收税时,他还说:”谁来我这里收税,我就让他站 着进来,横着出去”,其行为是 _______行为. 抗税
3.某服装厂厂长以贷款被骗为由,故意拖欠国家税款24.8 欠税 万元,其行为是______ 行为. 4.某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口 退税3000万元,其行为是_______ 骗税 行为.
国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取 (目的) (主体) (依据) 得的财政收入的基本形式。 (地位)
二、税收的基本特征
[名人名言] 关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说 过：“所谓赋税，就是国家不用付任何报酬 而向居民取得东西。” 问：这句名言说明了税收具有什么特征？
税收具有无偿性
[案例探究2] 2004年3月5日温家宝总理在政府工作 报告中宣布：除烟叶外，取消农业特产税，逐步 降低农业税税率，五年内取消农业税。2005年3 月5日温家宝总理在政府工作报告中宣布2006年 将在全国实现全部免征农业税。 问：上述现象是否违反税收的固定性？为什么？ 问：有人说税收具有固定性，一经确定就不能改 变，这种说法对吗？为什么？
违 反税 法行 为
表 现 （含义）
超过期限、拖欠税款
手
段
欠 税
抗 税 偷 税 骗 税
拖欠
暴力、威胁、拒不缴税
威胁、围攻、殴打 伪造、变造、隐匿、
欺骗、隐瞒、不缴、少缴 用欺骗的方法获取税收优惠 （出口退税）
擅自销毁帐簿等 虚列虚报出口货物数量、价格、 自然灾害
1.北京晓庆文化艺术有限责任公司1996年以来采取不列、 少列收入多列支出、虚假申报等手段少缴税款1458.3 万元,其行为是_______ 偷税 行为.
税率表 （工资、薪金所得适用）
级 数
全月应纳税所得额
税率 （%）
1
2 3 4 5
不超过1500元的
超过1500元至4500元的部分 超过4500元至9000元的部分 超过9000元至35000元的部分 超过35000元至55000元的部 分
3
10 20 25 30
计算:如果小 张的月工资 为8200元(已 除去四金)， 那么他应缴 纳的税款是 多少？
第八课 财政与税收 第二框 征税和纳税
千奇百怪的税
离婚税：加利福尼亚结婚不满两年，只要给法律 部门寄30美元的税款，就算离婚。 开窗税：在古希腊，窗户向外打开就要交开窗税。
胡须税：法国法兰西一世因为嘴伤而留长胡子， 为了防止上行下效，不许老百姓蓄长胡须，规定 要交胡须税。 过桥税、酒税……
一、税收的含义
税收具有相对固定性
历史上的税制改革：
春秋时期：鲁国的“初税亩” 唐朝时期：“租庸调制” 北宋时期：“方田均税法” 明朝时期：“一条鞭法” 清朝时期：“地丁银”
基本特征的关系
要 求 无偿性 紧 密 联 系 ， 不 可 分 割
Байду номын сангаас
强制性
保 障
决 定 固定性
三、我国税收的种类
（1）我国税收的种类
6
超过55000元至80000元的部 分
35
应纳税额:8200－3500＝4700（元） 4700=1500+3000+200
实缴税款:
1500×3％＋3000 ×10％+200 ×20％ ＝385(元）
你知道吗?
年收入超 过12万元, 要自行报 税
１．依法纳税的必要性(为什么)
（1）从我国税收的性质——取之于民、用之于民来
类别 流转税 所得税 资源税 财产税 行为税
以商品交 以各种所 以开发利 以拥有或 以特定行 换的交易 得额为征 用特定自 支配的财 为为征税 然资源为 产为征税 对象 征税对象 额和劳务 税对象 收入额征 征税对象 对象 税对象 营业税 增值税 消费税 关税 企业所得 矿产税 税、个人 所得税 契税 印花税 屠宰税