最新税费计算与申报精品教学课件：情境6-2个人所得税纳税申报
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税费核算与申报个人所得税课件
税费核算与申报个人所得税课 件
contents
目录
• 个人所得税概述 • 个人所得税核算方法 • 个人所得税申报流程 • 个人所得税筹划与优化 • 个人所得税常见问题解答
01
个人所得税概述
个人所得税的定 义
个人所得税是一种针对个人所得的税收，是调整纳税义务人因多获得而产生的个人 所得税收的税收。
如何计算个人所得税的应纳税所得额？
• 应纳税所得额计算原则：个人所得税的计税依据是纳税人取得的应纳税所得额。应纳税所得额为个人取得的各项收人减去 税法规定的扣除项目或扣除金额后的余额。
如何计算个人所得税的应纳税所得额？
综合所得
综合所得以每一纳税年度的收入额减 除费用六万元以及专项扣除、专项附 加扣除和依法确定的其他扣除后的余 额，为应纳税所得额。
偶然所得和其他所得的核算
偶然所得和其他所得核算：个人 取得符合规定的偶然所得和其他 所得，应按照偶然所得或其他相
应的所得计算个人所得税。
不征税项目：根据个人所得税法 规定，部分偶然所得和其他所得
享受不征税政策。
税率与计算方法：偶然所得和其 他
03
个人所得税申报流程
申报前的准备工作
收集相关资料
收集个人所得税申报所 需的各种资料，如身份 证、银行卡、收入证明等。
填写申报表
按照申报表的要求，准确、 完整地填写个人所得税申 报表，包括基本信息、所 得项目、抵扣项目等。
审核申报表
核对申报表的信息是否准 确无误，确保数据的真实 性和完整性。
申报表的提交与缴税
提交申报表
按照选择的申报方式，将申报表 提交给税务机关或相关机构。
缴纳税款
根据税务机关的要求，及时缴纳 应纳税款。
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目录
• 个人所得税概述 • 个人所得税核算方法 • 个人所得税申报流程 • 个人所得税筹划与优化 • 个人所得税常见问题解答
01
个人所得税概述
个人所得税的定 义
个人所得税是一种针对个人所得的税收，是调整纳税义务人因多获得而产生的个人 所得税收的税收。
如何计算个人所得税的应纳税所得额？
• 应纳税所得额计算原则：个人所得税的计税依据是纳税人取得的应纳税所得额。应纳税所得额为个人取得的各项收人减去 税法规定的扣除项目或扣除金额后的余额。
如何计算个人所得税的应纳税所得额？
综合所得
综合所得以每一纳税年度的收入额减 除费用六万元以及专项扣除、专项附 加扣除和依法确定的其他扣除后的余 额，为应纳税所得额。
偶然所得和其他所得的核算
偶然所得和其他所得核算：个人 取得符合规定的偶然所得和其他 所得，应按照偶然所得或其他相
应的所得计算个人所得税。
不征税项目：根据个人所得税法 规定，部分偶然所得和其他所得
享受不征税政策。
税率与计算方法：偶然所得和其 他
03
个人所得税申报流程
申报前的准备工作
收集相关资料
收集个人所得税申报所 需的各种资料，如身份 证、银行卡、收入证明等。
填写申报表
按照申报表的要求，准确、 完整地填写个人所得税申 报表，包括基本信息、所 得项目、抵扣项目等。
审核申报表
核对申报表的信息是否准 确无误，确保数据的真实 性和完整性。
申报表的提交与缴税
提交申报表
按照选择的申报方式，将申报表 提交给税务机关或相关机构。
缴纳税款
根据税务机关的要求，及时缴纳 应纳税款。
《税费计算与申报》课件
遗漏报告
常见的遗漏报告情况，例如遗漏报告收入或资产。
滞纳金和罚款
了解滞纳金和罚款的相关规定，避免不必要的经济损失。
税费申报软件演示
现代化的税务管理需要使用税费申报软件。我们将向你演示如何使用专业的税费申报软件，节省时间和减少错 误。
课程总结
通过这个课程，你已经学习了税费计算和申报的基础知识和技巧。希望你能够运用这些知识来提高自己在税务 管理领域的能力，并为个人和企业的发展做出贡献。
课程目标
本课程的目标是培养你在税费计算和申报方面的专业能力。通过学习本课程，你将掌握税费计算的基础知识和 技巧，并且可以正确地申报税费，避免税务问题。
税费计算基础知识
1
税收种类
了解不同类型的税收以及它们对个人和企业的影响。
2
税费计算方法
学习如何计算各种税费，率和税务规定，以确保准确计算税费。
税费申报流程
税费准备
了解税费申报的准备工作，包括 填写表格和整理必要的文件。
申报截止日期
掌握税费申报的截止日期和延期 申报的规定。
申报过程
了解税费申报的具体步骤和所需 提交的文件。
常见税费计算错误
计算错误
常见的税费计算错误，如基数计算错误或计算公式错误。
《税费计算与申报》PPT 课件
欢迎来到《税费计算与申报》的PPT课件！通过这个课件，你将会学习到税 费计算的基础知识以及如何正确申报税费，为你的工作和生活提供宝贵的指 导。
课件介绍
本课件是关于税务领域的重要主题：税费计算与申报。我们将探讨税费计算的基本原理和方法，以及如何有效 地申报税费。此外，我们还将介绍一些常见的税费计算错误以及如何避免它们。
常见的遗漏报告情况，例如遗漏报告收入或资产。
滞纳金和罚款
了解滞纳金和罚款的相关规定，避免不必要的经济损失。
税费申报软件演示
现代化的税务管理需要使用税费申报软件。我们将向你演示如何使用专业的税费申报软件，节省时间和减少错 误。
课程总结
通过这个课程，你已经学习了税费计算和申报的基础知识和技巧。希望你能够运用这些知识来提高自己在税务 管理领域的能力，并为个人和企业的发展做出贡献。
课程目标
本课程的目标是培养你在税费计算和申报方面的专业能力。通过学习本课程，你将掌握税费计算的基础知识和 技巧，并且可以正确地申报税费，避免税务问题。
税费计算基础知识
1
税收种类
了解不同类型的税收以及它们对个人和企业的影响。
2
税费计算方法
学习如何计算各种税费，率和税务规定，以确保准确计算税费。
税费申报流程
税费准备
了解税费申报的准备工作，包括 填写表格和整理必要的文件。
申报截止日期
掌握税费申报的截止日期和延期 申报的规定。
申报过程
了解税费申报的具体步骤和所需 提交的文件。
常见税费计算错误
计算错误
常见的税费计算错误，如基数计算错误或计算公式错误。
《税费计算与申报》PPT 课件
欢迎来到《税费计算与申报》的PPT课件！通过这个课件，你将会学习到税 费计算的基础知识以及如何正确申报税费，为你的工作和生活提供宝贵的指 导。
课件介绍
本课件是关于税务领域的重要主题：税费计算与申报。我们将探讨税费计算的基本原理和方法，以及如何有效 地申报税费。此外，我们还将介绍一些常见的税费计算错误以及如何避免它们。
个人所得税的计算与申报PPT课件
其计算公式为： ❖ 每次收入不足4000元的：
应纳税额＝（每次收入额-800）×20％×（1-30％） ❖ 每次收入超过４０００元的：
应纳税额＝每次收入额×（1-20％）×20％×（1-30％） ➢ 对于“每次收入”，国家税务总局的具体规定： ❖ 个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是
开支的修缮费用，允许从租赁收入中扣除。允许扣除的修缮费用， 以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直 到扣完为止。 ❖ 计算公式为： 每次（月）收入不超过4000元的 应纳税额＝［每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800 元为限）－800元］×20％ 每次（月）收入超过4000元的 应纳税额＝［每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800 元为限）］×（１－20％）×20％
预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并为 一次征税。 ❖ 在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可 以分别就各处取得的所得或再版所得分次征税。 ❖ 个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一 次。连载之后又出书取得稿酬的，或先出书后连载取得稿酬的，应 视同再版稿酬分次征税。 ❖ 作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征税。
❖ 计算公式为： 应纳税额＝（每月收入额－1600或４8００）× 适用税率－速算扣除数；
2
（二）个体工商生产、经营所得 ➢ 适用五级超额累进税率，实行按年计算，分月或分季预
缴，年终汇算清缴，多退少补的方法： ❖ 以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失
后的余额作为应纳税所得额； ❖ 计算公式为：
5
（六）特许权使用费所得 ➢ 特许权使用费所得按次计税，适用20％的比例税率，其计算公式为 ❖ 每次收入不足４０００元的：
应纳税额＝（每次收入额-800）×20％×（1-30％） ❖ 每次收入超过４０００元的：
应纳税额＝每次收入额×（1-20％）×20％×（1-30％） ➢ 对于“每次收入”，国家税务总局的具体规定： ❖ 个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是
开支的修缮费用，允许从租赁收入中扣除。允许扣除的修缮费用， 以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直 到扣完为止。 ❖ 计算公式为： 每次（月）收入不超过4000元的 应纳税额＝［每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800 元为限）－800元］×20％ 每次（月）收入超过4000元的 应纳税额＝［每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800 元为限）］×（１－20％）×20％
预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并为 一次征税。 ❖ 在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可 以分别就各处取得的所得或再版所得分次征税。 ❖ 个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一 次。连载之后又出书取得稿酬的，或先出书后连载取得稿酬的，应 视同再版稿酬分次征税。 ❖ 作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征税。
❖ 计算公式为： 应纳税额＝（每月收入额－1600或４8００）× 适用税率－速算扣除数；
2
（二）个体工商生产、经营所得 ➢ 适用五级超额累进税率，实行按年计算，分月或分季预
缴，年终汇算清缴，多退少补的方法： ❖ 以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失
后的余额作为应纳税所得额； ❖ 计算公式为：
5
（六）特许权使用费所得 ➢ 特许权使用费所得按次计税，适用20％的比例税率，其计算公式为 ❖ 每次收入不足４０００元的：
税费计算与申报PPT学习教案
占税收总额之比 27.4 7.73 15.24 18.68 6.67 6.74 15.11
第6页/共24页
学习子情境1.1 税收和税法概 念认知
税收分配的客体只能是国民收入
好牧羊人的职责是剪羊毛，而不是扒羊皮。
2011年国内生产总值达到471564亿元万亿 元，比上年增长9.2%；财政收入103740万 亿元，增长24.8%；税收收入89720亿元， 比上年增长22.6%。税收收入占国内生产 总值的比为19.02%，财政收收入占国内生 产总值的比是22%。
400
5% 400×5%=20
800 5000 5001
10% 800×10%=80
注意
15% 5000 ×15%=750
两个 等级
临界
20% 5001 ×20%=1000.2 点
第13页/共24页
学习子情境1.2 税法构成要素认知
超额累进税率
征税对象数额
税率
500元以下的部分
5%
超过500元至1000元的部分
定额 税率
适用方 法
同一征 税对象 同一税 率
表现形式
同一货物同一税率 同一劳务同一税率 有上下幅度的税率
同一征 税对象 数量不 同税率 不同
全额累进税率 超额累进税率
全率累进税率 超率累进税率
对每一单位征税对象规定固定 税额
第11页/共24页
举例
增值税 营业税 对娱乐业征 营业税 不执行 个人所得税
定额税率的特点是，税额多少与征税对象的实物 量有关，而不受价格的影响，计算比较简便。
第17页/共24页
学习子情境1.2 税法构成要素认知
分析税率表完成以下练习：
（1）仔细分析当征税对象数额分别是8450元、46700 元时，纳税人的应纳税额。
6.2个人所得税应纳税额计算 课件《纳税实务》同步教学(电子工业版)
股息：按照一定的比率派发的每股息金 红利：公司（企业）分红，超过股息部分的利润，按股派发的红股
国债和国家发行的金融债券利息免税 储蓄存款利息所得暂免征税
利息、股息、红利所得
利息、股息、红利所得以个人每次收入额为应纳税所 得额，不得扣除任何费用。税率为百分之二十。
应纳税额=应纳税所得额×20%=每次收入额×20%
税率（%） 5 10 20 30 35
速算扣除数 0
1 500 10 500 40 500 65 500
经营所得应纳税额计算
经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失 后的余额，为应纳税所得额。按月或次预缴，年末汇算清缴。
成本、费用，指各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、 管理费用、财务费用；
非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得， 有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。
工资、薪金所得应纳税
1 所得额＝每月收入额5000元/月
稿酬所得应纳税额＝收入×
2
（1－20%）×70%×税率－
速算扣除数
劳务报酬所得应纳税额
3
＝ 收 入 × （ 1 － 20% ） ×税率－速算扣除数
综合所得应 纳税额计算 专项附加扣除
子女教育支出 继续教育支出 大病医疗支出 住房贷款利息 住房租金支出 赡养老人支出
案例分析
纳税实务
01 经营所得内涵
学习内容
02 经营所得适用税率 03 经营所得应纳税额计算
经营所得内涵
个人通过在中国境内注册登记的个 体工商户、个人独资企业、合伙企 业从事生产、经营活动取得的所得
经营所得应纳税额计算
个体工商户、个人独资企业、合伙企业以 及个人从事其他生产、经营活动，未提供 完整、准确的纳税资料，不能正确计算应 纳税所得额的，由主管税务机关核定其应 纳税所得额。
国债和国家发行的金融债券利息免税 储蓄存款利息所得暂免征税
利息、股息、红利所得
利息、股息、红利所得以个人每次收入额为应纳税所 得额，不得扣除任何费用。税率为百分之二十。
应纳税额=应纳税所得额×20%=每次收入额×20%
税率（%） 5 10 20 30 35
速算扣除数 0
1 500 10 500 40 500 65 500
经营所得应纳税额计算
经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失 后的余额，为应纳税所得额。按月或次预缴，年末汇算清缴。
成本、费用，指各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、 管理费用、财务费用；
非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得， 有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。
工资、薪金所得应纳税
1 所得额＝每月收入额5000元/月
稿酬所得应纳税额＝收入×
2
（1－20%）×70%×税率－
速算扣除数
劳务报酬所得应纳税额
3
＝ 收 入 × （ 1 － 20% ） ×税率－速算扣除数
综合所得应 纳税额计算 专项附加扣除
子女教育支出 继续教育支出 大病医疗支出 住房贷款利息 住房租金支出 赡养老人支出
案例分析
纳税实务
01 经营所得内涵
学习内容
02 经营所得适用税率 03 经营所得应纳税额计算
经营所得内涵
个人通过在中国境内注册登记的个 体工商户、个人独资企业、合伙企 业从事生产、经营活动取得的所得
经营所得应纳税额计算
个体工商户、个人独资企业、合伙企业以 及个人从事其他生产、经营活动，未提供 完整、准确的纳税资料，不能正确计算应 纳税所得额的，由主管税务机关核定其应 纳税所得额。
个人所得税纳税申报程序PPT优秀资料
三、办理税款缴纳手续
扣缴个人所得税扣报告缴表义务人应当自扣缴个人所得税义务发生之日起10日
纳税人所在单位实行了全员全额扣缴明细申报的，由税务机关在年度终了后进行集中开具，并委托邮政部门寄递至纳税人本人。
内，设置代扣代缴个人所得税账簿。按规定的期限，于次月 符合纳税人自行申报情形的，纳税人必须按税法规定自行填制个人所得税纳税申报表。
四、缴纳税款，取得“税收缴款书”
承担代扣代缴义务企业将扣缴个人所得税报告表等相关 材料送税务机关审核，根据税务机关审定的意见，在规定期 限内指定代理金库的饯行缴纳税款时，取得税务机关开具的 税收缴款书。
个人所得税缴款书
纳税人按规定自行申报个人所得税并且按规定缴纳税款 的，税务机关向纳税人出具个人所得税完税证明。纳税人所 在单位实行了全员全额扣缴明细申报的，由税务机关在年度 终了后进行集中开具，并委托邮政部门寄递至纳税人本人。
收税款凭证以及支付个人收入明细表。 报表，“适用于两处或两处以上取得工资薪金所得或取得所得没有扣缴义务人等纳税人申报”的纳税申报表，“适用于特定行业人员
年度申报”的纳税申报表，“取得境外所得的纳税人年度申报”纳税申报表，“转让房屋个人所得税自行申报”的纳税申报表等。 承担代扣代缴义务企业将扣缴个人所得税报告表等相关材料送税务机关审核，根据税务机关审定的意见，在规定期限内指定代理金库 的饯行缴纳税款时，取得税务机关开具的税收缴款书。 三、办理税款缴纳手续
纳税人所在单位实行了全员全额扣缴明细申报的，由税务机关在年度终了后进行集中开具，并委托邮政部门寄递至纳税人本人。 二、填制自行申报个人所得税纳税申报表
15日前向税务机关报送“扣缴个人所得税报告表”、代扣代 三、办理税款缴纳手续
个人所得税纳税申报表分为：“适用于年所得12万元以上的纳税人申报”的纳税申报表，“适用于查账征收的纳税人申报”的纳税申
个税申报操作指引PPT
特别提示：个人兴趣爱好的培训暂不纳入 此次扣除范围
标准 方式
学历(学位)继续教育：每月400元(每年4800元)； 职业资格继续教育：3600元/年。
例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下 学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育 扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣 除；本科之上只能由本人扣除。
大病 医疗
第4节
04
个税计算举例说明
2020年个人所得税税率表：
举例 说明
01
小王每个月工资为10000元，其中：每月社保、公积金扣除500元，符合子女 教育每月可以扣除1000元；父母过了60周岁需赡养每月可扣除专项附加金额2000 元；住房贷款利息可扣除1000元；
需要交纳个税金额
=10000-5000-500-1000-2000-1000=500*3%=15元
学历教育： （2）子女正在接受小学、初中（义务教 育）； （3）高中阶段教育（普通高中、中等职业 教育、技工教育）； （4）子女正在接受高等教育（大学专科、 大学本科、硕士研究生、博士研究生教 育）。
（上述受教育地点，包括在中国境内和在 境外接受教育。）
每个子女，每月扣除1000元(每年12000元）。 多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受 扣除。
扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一 方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。
扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。
专项附加扣除政策的条件和标准
继续 教育
（1）学历（学位）继续教育
享受 条件
（2）技能人员职业资格继续教育 专业技术人员职业资格继续教育
职业资格具体范围，以人力资源社会保障 部公布的国家职业资格目录为准。
继续教育：技能人员、专业技术人员职业资格证书等
标准 方式
学历(学位)继续教育：每月400元(每年4800元)； 职业资格继续教育：3600元/年。
例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下 学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育 扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣 除；本科之上只能由本人扣除。
大病 医疗
第4节
04
个税计算举例说明
2020年个人所得税税率表：
举例 说明
01
小王每个月工资为10000元，其中：每月社保、公积金扣除500元，符合子女 教育每月可以扣除1000元；父母过了60周岁需赡养每月可扣除专项附加金额2000 元；住房贷款利息可扣除1000元；
需要交纳个税金额
=10000-5000-500-1000-2000-1000=500*3%=15元
学历教育： （2）子女正在接受小学、初中（义务教 育）； （3）高中阶段教育（普通高中、中等职业 教育、技工教育）； （4）子女正在接受高等教育（大学专科、 大学本科、硕士研究生、博士研究生教 育）。
（上述受教育地点，包括在中国境内和在 境外接受教育。）
每个子女，每月扣除1000元(每年12000元）。 多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受 扣除。
扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一 方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。
扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。
专项附加扣除政策的条件和标准
继续 教育
（1）学历（学位）继续教育
享受 条件
（2）技能人员职业资格继续教育 专业技术人员职业资格继续教育
职业资格具体范围，以人力资源社会保障 部公布的国家职业资格目录为准。
继续教育：技能人员、专业技术人员职业资格证书等
税费计算与申报(第五版)教学课件2
税费计算与申 报
专项附加扣除政策的条件和标准
赡养
起止 备查
老人
时间 资料
被赡养人年满60周岁的当月至 赡养义务终止的年税费计算与申 报
专项附加扣除政策的条件和标准
大病 医疗
享受 标准 条件 方式
医保目录范围内的医药费用支出， 新税法实施首年发生的大病医疗支出，
税费计算与申 报
专项附加扣除政策的条件和标准（国发[2018]41号）
子女教 育
享受 标准 条件 方式
（1）子女年满3周岁以上至小学前， 不论是否在幼儿园学习；
（2）子女正在接受小学、初中，高中 阶段教育（普通高中、中等职业教育、 技工教育）；
（3）子女正在接受高等教育（大学专 科、大学本科、硕士研究生、博士研 究生教育）。
（1）直辖市、省会（首府）城市、计划单 列市以及国务院确定的其他城市：每月1500 元； （2）除上述城市以外的市辖区户籍人口超 过100万人的城市：每月1100元； （3）除上述城市以外的，市辖区户籍人口 不超过100万人（含）的城市：每月800元。
谁来扣： 如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一 方扣除，且为签订租赁住房合同的承租人来 扣除； 如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的， 可按规定标准分别进行扣除。
税费计算与申 报
减税项目 有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税： ⑴残疾、孤老人员和烈属的所得。 ⑵因自然灾害造成重大损失的。 ⑶国务院可以规定其他减税情形，报全国人大常委会备案。
税费计算与申 报
暂免征项目
（1）外籍个人:①非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食费、搬 迁费、洗衣费；②境内外出差补贴；③语言训练费、子女教育费；④从外商 投资企业取得的股息、红利所得。 （2）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金； （3）办理代扣代缴税款按规定取得的手续费 （4）个人转让自用5年以上且为唯一的家庭生活用房取得的所得 （5）购买福利彩票、体育彩票一次中奖收入1万元以下的 （6）达到离、退休年龄的高级专家，在延长期间的工资薪金 （7）转让上市公司股票的所得 （8）“三险一金”的领取和缴付 （9）从公开发行和转让市场取得的上市公司股票的持有期间的股息红利按 持有期限长短分别按全额、50%计入应纳税所得额或免征个人所得税 （10）乡镇以上政府颁发的见义勇为的奖金或奖品 （11）符合特定条件的房屋产权无偿赠与 （12）符合特定条件的外籍专家取得的工资薪金所得
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税费计算与申 报
个人所得税纳税申报
•1
•2
•3
•4
填报代扣代缴 个人所得税 纳税申报表
填制自行申报 个人所得税纳 税申报表
办理税款 缴纳手续
开具《税收 缴款书》， 缴纳税款
税费计算与申 报
个人所得税纳税申报
•1
•2
•3
•4
填报代扣代缴 个人所得税 纳税申报表
填制自行申报 个人所得税纳 税申报表
办理税款 缴纳手续
办理税款 缴纳手续
开具《税收 缴款书》， 缴纳税款
税费计算与申 报
致谢
2016.8.5
税费计算与申 报
税费计算与申 报
知识准备（纳税申报地点）
• （1）年所得12万元以上的纳税人，纳税申报地点分别为： • ①在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所 在地主管税务机关申报。 • ②在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中有个体工 商户的生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承 租经营所得（以下统称生产、经营所得）的，向其中一处 实际经营所在地主管税务机关申报。 • ③在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、 经营所得的，向户籍所在地主管税务机关申报。在中国境 内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的， 选择并固定向其中一地主管税务机关申报。在中国境内没 有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报。 • （2）从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，选择 并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。
开具《税收 缴款书》， 缴纳税款
税费计算与申 报
个人所得税纳税申报
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填报代扣代缴 个人所得税 纳税申报表
填制自行申报 个人所得税纳 税申报表
办理税款 缴纳手续
开具《税收 缴款书》， 缴纳税款
税费计算与申 报
个人所得税纳税申报
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填报代扣代缴 个人所得税 纳税申报表
填制自行申报 个人所得税纳 税申报表
纳税人自行申报个人所得税流程图
税费计算与申 报
知识准备（纳税期限）
1.扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月15日内缴入国库。 2.个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经营所得应纳 的税款，分月预缴的，纳税人在每月终了后15日内办理纳税申报；分季 预缴的，纳税人在每个季度终了后15日内办理纳税申报。纳税年度终了 后，纳税人在3个月内进行汇算清缴。 3.纳税人年终一次性取得对企事业单位的承包经营、承租经营所得的， 自取得所得之日起30日内办理纳税申报；在一个纳税年度内分次取得承 包经营、承租经营所的的，在每次取得所得后的次月15日内申报预缴， 纳税年度终了后3个月内汇算清缴。 4.从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度 终了后30日内向中国境内税务机关办理纳税 申报。 5.纳税人取得其他各项所得须申报纳税的，在 取得所得的次月15日内向主管税务机关办理 纳税申报。
税费计算与申 报
知识准备（纳税申报地点）
• （3）从中国境外取得所得的，向中国境内户籍所在地主管税务机关 申报。在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一 致的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报。在中国境内没有户 籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报。 • （4）个体工商户向实际经营所在地主管税务机关申报。 • （5）个人独资、合伙企业投资者兴办两个或两个以上企业的，区分 不同情形确定纳税申报地点： • ①兴办的企业全部是个人独资性质的，分别向各企业的实际经营管理 所在地主管税务机关申报。 • ②兴办的企业中含有合伙性质的，向经常居住地主管税务机关申报。 • ③兴办的企业中含有合伙性质，个人投资者经常居住地与其兴办企业 的经营管理所在地不一致的，选择并固定向其参与兴办的某一合伙企 业的经营管理所在地主管税务机关申报。 • （6）除以上情形外，纳税人应当向取得所得所在地主管税务机关申 报。 • 纳税人不得随意变更纳税申报地点，因特殊情况变更纳税申报地点的， 须报原主管税务机关备案。
学习情境六 个人所得税计算与申报
子情境二
个人所得税纳税申报
知识准备
个人所得税纳税申报
税费计算与申 报
知识准备
税款征 收方式
纳税 期限
纳税申 报地点
税费计算与申 报
知识准备（税款征收方式）
1.支付单位源泉扣缴方法
2.纳税人自行申报缴纳方法
税费计算与申 报
单位代扣代缴个人所得税流程图
税费计算与申 报
个人所得税纳税申报
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开具《税收 缴款书》， 缴纳税款
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致谢
2016.8.5
税费计算与申 报
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知识准备（纳税申报地点）
• （1）年所得12万元以上的纳税人，纳税申报地点分别为： • ①在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所 在地主管税务机关申报。 • ②在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中有个体工 商户的生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承 租经营所得（以下统称生产、经营所得）的，向其中一处 实际经营所在地主管税务机关申报。 • ③在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、 经营所得的，向户籍所在地主管税务机关申报。在中国境 内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的， 选择并固定向其中一地主管税务机关申报。在中国境内没 有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报。 • （2）从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，选择 并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。
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1.扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月15日内缴入国库。 2.个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经营所得应纳 的税款，分月预缴的，纳税人在每月终了后15日内办理纳税申报；分季 预缴的，纳税人在每个季度终了后15日内办理纳税申报。纳税年度终了 后，纳税人在3个月内进行汇算清缴。 3.纳税人年终一次性取得对企事业单位的承包经营、承租经营所得的， 自取得所得之日起30日内办理纳税申报；在一个纳税年度内分次取得承 包经营、承租经营所的的，在每次取得所得后的次月15日内申报预缴， 纳税年度终了后3个月内汇算清缴。 4.从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度 终了后30日内向中国境内税务机关办理纳税 申报。 5.纳税人取得其他各项所得须申报纳税的，在 取得所得的次月15日内向主管税务机关办理 纳税申报。
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• （3）从中国境外取得所得的，向中国境内户籍所在地主管税务机关 申报。在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一 致的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报。在中国境内没有户 籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报。 • （4）个体工商户向实际经营所在地主管税务机关申报。 • （5）个人独资、合伙企业投资者兴办两个或两个以上企业的，区分 不同情形确定纳税申报地点： • ①兴办的企业全部是个人独资性质的，分别向各企业的实际经营管理 所在地主管税务机关申报。 • ②兴办的企业中含有合伙性质的，向经常居住地主管税务机关申报。 • ③兴办的企业中含有合伙性质，个人投资者经常居住地与其兴办企业 的经营管理所在地不一致的，选择并固定向其参与兴办的某一合伙企 业的经营管理所在地主管税务机关申报。 • （6）除以上情形外，纳税人应当向取得所得所在地主管税务机关申 报。 • 纳税人不得随意变更纳税申报地点，因特殊情况变更纳税申报地点的， 须报原主管税务机关备案。
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1.支付单位源泉扣缴方法
2.纳税人自行申报缴纳方法
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