某公司财产清查管理及财务知识分析概述(ppt 51页)

借：营业外支出
5 000
其他应收款-保险公司 6 000
贷：待处理财产损，使学生能够掌握固定资 产清查的会计处理。 二、资料： 某企业在财产清查中，发现盘亏机器设备 一 台 ， 账 面 原 值 为 280000 元 ， 已 提 折 旧 额 为 100000元。 三、要求： 对该企业盘亏的机器设备进行批准前和批 准后的账务处理。
借：原材料
350
贷：待处理财产损溢
350
批准后：
借：待处理财产损溢 350
贷：管理费用
350
（5）批准前：
借：待处理财产损溢
1 700
贷：原材料
1 700
批准后：
借：其他应收款－保险公司 1 000
营业外支出
700
贷：待处理财产损溢
1 700
作业题： 见《〈基础会计〉习题与案例》
P.200～208。
补充作业题一：
对财产清查的内容我们已经进行了学习，
通过本题的练习，要求同学们一方面要掌握 未达账项的基本概念、种类，另一方面学会 编制银行存款余额调节表，并根据银行存款 余额调节表掌握银行存款的有关信息。
一、资料：
某企业2004年7月31日的银行存款日记账账面 余额为691600元，而银行对账单上企业存款余额 为681600元，经逐笔核对，发现有以下未达账项：
◆假设先入库的存货尽先发出。 ◆发出存货单价按最先入库存货的单价计算。 并依存货入库顺序类推。
B.先进先出法下发出存货成本计算方法举例：
资料：某种产品月初余额50件，单价80元。 本月入库两批，分别为100件，单价81元；200件， 单价82元。本月发出该产品230件。
C.先进先出法下期末存货成本计算方法举例：
C.加权平均法下期末存货成本计算方法举例： 资料：某种产品月初余额50件，单价80
元。本月入库两批，分别为100件，单价81元； 200件，单价82元。本月发出该产品230件。
以上介绍的加权平均法一般称为月末一次加权平均法。另 外一种称之为移动加权平均法。
移动加权平均法，即平时存货单位成本每发生一次变动都 要重新计算一次存货的单价，进而计算发出存货成本和库存存 货成本的方法。这种方法比较烦琐，较少采用。
2.银行存款的清查
1）清查方法：与银行“对账单”核对。
2）清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银 行存款余额调节表”。
3.未达账项：
A.基本含义：企业与银行之间，由于凭证传递时间 的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务， 一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由 于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。
二、财产清查的种类
三、财产清查前的准备工作 （一）组织准备——组建清查领导组织 制定清查计划——检查督促清查工作——
作出清查工作总结
（二）业务准备 ◆会计部门的账簿资料准备 ◆物资保管部门的物资整理准备 ◆清查人员的清查量具、表格准备
第二节 财产清查的内容和方法
一、货币资金的清查
1.库存现金的清查 1）清查方法——实地盘点法。 2）清查手续——填写“库存现金盘点报 告表”。（※重要的原始凭证）
思考题：
1.什么叫财产清查?财产清查的必要 性是什么?
2.财产清查按不同的分类方法各包括 哪些种?
3.什么叫永续盘存制?其优点有哪些? 4.确定本期存货销售或耗用成本的方 法有哪些种？如何利用这些方法计算发出 存货成本?
5.期末存货的成本应当如何计算?
6.实地盘存制的做法是怎样的?其缺点 有哪些?
账存对比表”。(※ 重要的原始凭证)
三、应收、应付款的清查 1）清查方法：询证核对法。 2）清查手续：应填写“往来款项对账
单”。
第三节 财产清查结果的处理
一、财产清查结果处理的原则与步骤
（1）财产清查结果的基本含义
（2）处理原则：应按照有关财务会计 制度的规定进行处理。
（3）主要步骤：
▲核准金额，查明差异原因，提出处理 意见。
◆本期发出存货成本的确定：根据企业发
出存货计价方法计算确定。
◆期末存货成本的确定：可根据企业所采
用的发出存货成本方法等计算确定。
4.永续盘存制与实地盘存制的比较与选择 ★核算的严密性不同 ★核算工作量不同 ★控制作用不同 ★适用范围不同
（二）实物财产的清查方法 1.清查方法 ◆实地盘点法 ◆技术推算法 ◆抽样盘存法 ◆函证核对法 2.清查手续：应填写“盘存单”和“实存
▲调整账簿记录，做到账实相符。
▲报经批准后，编制记账凭证登记入账， 予以核销。
二、财产清查结果的会计处理
（一）账户设置
（二）财产物资盘盈、盘亏的核算举例 见[例10-3]～[10-6]
▲▲▲固定资产清查结果的会计处理
（三）应收、应付款清查结果的会计处理 1.应收账款清查结果的会计处理 (1)需要处理的内容——坏账损失。 (2)账户设置：
参考答案： 批准前，会计处理为： 借：固定资产
贷：累计折旧 待处理财产损溢
批准后，会计处理为： 借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
300 000 50 000
250 000
250 000 250 000
补充作业题四：
一、目的：
通过本题的练习，使学生能够综合地掌握 财产物资盘盈、盘亏的会计处理。
二、资料： 某公司在财产清查中，发现如下问题： （1）一台账外机器，重置完全价值65000元， 估计八成新； （2）盘亏设备一台，账面原价28000元，已 提折旧12000元； （3）甲材料账存4500元，实存4300元，系 保管员责任； （4）乙材料账存7500元，实存7850元，系 收发计量不准确造成；
（5）丙材料账存15200元，实存13500 元，系自然灾害造成，保险公司应给予 1000元赔偿，暂未收到款。
三、要求： 对上述经济业务进行相关会计处理 （包括批准前和批准后的会计处理）。
参考答案：
（1）批准前：
借：固定资产
52 000
贷：待处理财产损溢
52 000
批准后：
借：待处理财产损溢 52 000
二、要求：
根据以上有关内容，编制“银行存款余额 调节表”，并分析调节后是否需要编制有关会 计分录，在编表时企业可动用的银行存款的限 额是多少？
编制银行存款余额调节表如下： 银行存款余额调节表 2004年7月31日
分析： “银行存款余额调节表”的编制只是银行存款 清查的方法，它只起到对账作用，不能作为调节账面余额的 原始凭证。银行存款日记账的登记，还应待收到有关原始凭 证后再进行。在编表时，企业可动用的银行存款的限额为 693600元。
（1）7月26日企业开出转账支票3000元，持票 人尚未到银行办理转账，银行尚未登账。
（2）7月28日企业委托银行代收款项4000元， 银行已收款入账，但企业未接到银行的收款通知， 因而未登记入账。
（3）7月29日，企业送存购货单位签发的转账 支票15000元，企业已登账，银行未登账。
（4）7月30日，银行代企业支付水电费2000元， 企业尚未接到银行的付款通知，故未登记入账。
补充作业题二：
一、目的： 通过本题的练习，使同学们能够掌握存货清查的会计 处理。 二、资料： 某企业经财产清查，发现盘亏B材料100吨，每吨单 价200元。经查明，属于定额内合理的损耗有5吨，计1000 元；属于责任人赔偿的有40吨，计8000元；属于自然灾害 造成的损失为55吨，计11000元，但由保险公司赔偿6000 元。 三、要求： 根据所给资料对该企业盘亏的B材料进行批准前和批 准后的账务处理。
资料：某种产品月初余额50件，单价80元。 本月入库两批，分别为100件，单价81元；200 件，单价82元。本月发出该产品230件。
②后进先出法 A.后进先出法基本含义
◆假设后入库的存货尽先发出。 ◆发出存货单价按后入库存货的单价计算。 依存货入库时间顺序类推。
B.后进先出法下发出存货成本计算方法举例：
参考答案：
批准前，会计处理为：
借：待处理财产损溢 20 000
贷：原材料
20 000
批准后，会计处理为：
（1）属于定额内合理损耗的处理：
借：管理费用
1 000
贷：待处理财产损溢
1 000
（2）属于由责任人赔偿的处理：
借：其他应收款-××× 8 000
贷：待处理财产损溢
8 000
（3）属于自然灾害造成的损失的处理：
(1)基本概念
◆账面盘存制。对各项财产的收入和发出建 立严密的收发手续，在有关账户中连续登记， 可随时结出财产的结存数量及成本的方法。
(2)永续盘存制下的账簿组织
1)会计部门设“库存材料”、“库 存商品”等总账及明细账，进行存货数 量、金额的双重计量。
2)仓储部门设保管账和保管卡，进 行存货数量的记录。
贷：营业外收入
52 000
（2）批准前：
借：待处理财产损溢 16 000
累计折旧
12 000
贷：固定资产
28 000
批准后：
借：营业外支出
16 000
贷：待处理财产损溢
16 000
（3）批准前：
借：待处理财产损溢 200
贷：原材料
200
批准后：
借：其他应收款
200
贷：待处理财产损溢
200
（4）批准前：
③加权平均法 A.加权平均法的基本含义 ◆在会计期末先计算出全月材料的平均单价； ◆以加权平均单价计算本月发出存货的成本。
B.加权平均法下发出存货成本计算方法举例：
资料：某种产品月初余额50件，单价80元。 本月入库两批，分别为100件，单价81元；200件， 单价82元。本月发出该产品230件。
◆不经过“待处理财产损溢”账户； ◆“坏账准备”账户结构的特殊性。 (3) 账务处理[例10--7]