{财务管理内部审计}三审计组织与审计人员
会计工作中的财务审计与内部审计
会计工作中的财务审计与内部审计在会计工作中，财务审计和内部审计是两个重要的环节。
它们在财务管理中扮演着不同的角色，对于保证财务运作的透明度和合规性起着至关重要的作用。
一、财务审计财务审计是指独立的、全面的、客观的对企业财务报表和相关会计记录的检查评价。
其目的主要在于验证财务报表的真实性、准确性和可靠性，以及评估企业内部控制的有效性。
1.财务审计的目的财务审计的目的是为了保证财务报表真实、准确地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以提供给股东、投资者和其他利益相关方做出明智的决策。
2.财务审计的基本步骤（1）计划阶段：明确审计目标、范围和程序，并确定审计计划。
（2）获取审计证据：对企业财务报表及相关会计记录进行抽样检查和分析，并进行准确的计算和核对。
（3）评价内部控制：评估企业的内部控制制度是否有效，是否能够保证财务信息的真实性和可靠性。
（4）编制审计报告：根据审计结果，撰写审计报告，明确意见和建议，向利益相关方提供决策依据。
二、内部审计内部审计是指由企业内部的专业人员进行的对企业内部控制和风险管理的独立评估和监督。
其目的在于提供独立的、客观的意见，帮助企业改进内部控制制度和风险管理。
1.内部审计的目的内部审计的目的是为了评估和改进企业的内部控制制度，确保企业的运营活动遵循法律法规和内部规章制度，有效控制风险，提高财务管理效益。
2.内部审计的内容内部审计的内容包括但不限于：（1）评估内部控制：对企业内部控制制度的设计和实施进行评估，发现并解决存在的问题。
（2）风险管理评估：评估企业的风险管理体系，帮助企业识别、评估和应对风险。
（3）经济性评估：评估企业的经济性和效率，提供改善管理和控制的建议。
三、财务审计与内部审计的关系财务审计和内部审计在目标和执行方式上存在一定的差异，但二者是相互依存、相互补充的关系。
1.相互依存财务审计需要借助内部审计的结果，对企业财务报表的真实性和可靠性进行综合评估。
而内部审计则需要财务审计的结果，作为评估内部控制和风险管理的重要依据。
审计组织与审计人员介绍
审计组织与审计人员介绍关键信息项：1、审计组织的类型及特点政府审计组织内部审计组织社会审计组织2、审计人员的资质要求教育背景专业证书工作经验3、审计人员的职责与权限审计计划制定审计证据收集审计报告编制4、审计组织的结构与管理部门设置质量控制风险管理11 审计组织的类型审计组织主要包括政府审计组织、内部审计组织和社会审计组织。
111 政府审计组织政府审计组织是由国家设立的审计机关，代表国家依法行使审计监督权。
其具有权威性和强制性，审计范围广泛，包括政府部门、国有企业、公共资金等。
政府审计的目的在于监督国家财政收支的合法性、合规性和效益性，保障国家经济安全和公共利益。
112 内部审计组织内部审计组织是设立在企业、事业单位内部的审计机构，旨在服务于本单位的管理和发展。
其审计范围涵盖单位内部的财务收支、内部控制、风险管理等方面，通过发现问题、提出建议，促进单位内部管理的改进和经济效益的提高。
113 社会审计组织社会审计组织通常是独立的会计师事务所，接受委托为客户提供审计服务。
其依据相关法律法规和审计准则，对被审计单位的财务报表进行审计，发表客观、公正的审计意见，为投资者、债权人等利益相关者提供决策依据。
12 审计组织的特点政府审计组织具有独立性强、权威性高、审计范围广等特点。
内部审计组织则更贴近单位内部管理，熟悉业务流程，能够提供针对性的审计建议。
社会审计组织则以其专业性和独立性为特点，为社会公众提供可靠的审计信息。
21 审计人员的资质要求审计人员应具备一定的资质条件，以保证审计工作的质量和效果。
211 教育背景通常要求审计人员具有相关专业的本科及以上学历，如会计学、审计学、财务管理等。
212 专业证书常见的专业证书包括注册会计师证书（CPA）、注册内部审计师证书（CIA）等。
213 工作经验具备一定年限的审计工作经验，熟悉审计流程和方法，能够独立完成审计任务。
31 审计人员的职责与权限审计人员在审计工作中承担着重要的职责，并享有相应的权限。
我国的审计组织和审计人员
• （10）其他法律、法规规定进行审计的事项。
国家审计机关的权限，主要包括以下内容：
（1）要求被审计单位按照规定报送预算或 财务收支计划、预算执行情况、决算、财 务报告、社会审计机构出具的审计报告， 以及其他与财政收支或者财务收支有关的 资料。
（4）办理法律、行政法规规定的其他审计业 务，并出具相应的审计报告。
在实际工作中，注册会计师还可根据国家法
律、行政法规的规定，对以下特殊目的业务进行 审计：①按照特殊编制基础编制的会计报表。② 会计报表的组成部分，包括会计报表的特定项目 特定账户或特定账户的特定内容。③法规、合同 所涉及的财务会计规定的遵循情况。④简要会计 报表。这些业务的办理，需要注册会计师具备和 应用相关的专业知识，注意处理问题的特殊性注 册会计师执行特殊业务出具的审计报告，同样具 有法定证明力，注册会计师及其所在的会计师事 务所对其出具的审计报告同样要承担相应的法律 责任。
（2）检查被审计单位的会计凭证、会计账 簿、会计报表以及其他与财政、财务收支 有关的资料。
（3）对审计的有关问题，向有关的单位、个 人进行调查，并取得有关的证明材料。上 述有关单位应当如实反映情况，提供有关 证明材料。
（4）对被审计单位正在进行的违反国家规定 的财政收支、财务收支行为，有权予以制 止，制止无效的，经县级以上审计机关负 责人批准，对违反国家规定的财政收支、 财务收支行为直接有关的款项，可以通知 财政部门和有关主管部门暂停拨付。已经 拨付的，暂停使用。
（一）国家审计机关的设置
国家审计机关是指代表国家行使审计监 督权的机构，具有宪法赋予的独立性和权 威性。 国家审计机关的设置，目前世界各 国大致可以分为4种主要模式： 1、立法型模式。 2、司法型模式 3、行政型模式。
财务审计与内部审核制度
财务审计与内部审核制度第一章总则第一条目的为规范企业的财务管理，强化财务信息的真实性和可靠性，保护企业利益，提高财务管理水平，特订立本制度。
第二条适用范围本制度适用于我公司全体员工、各部门、分支机构以及与我公司有财务往来的单位和个人。
第三条审计主体公司设立财务审计和内部审核部门，负责对公司财务活动进行审计和审核。
第四条审计原则审计和审核工作应遵从客观、公正、独立、保密的原则，确保财务信息的准确性、合法性和完整性。
第二章财务审计制度第五条审计对象财务审计对象包含公司的各项财务报表、财务数据、会计记录等。
第六条审计内容财务审计内容包含财务报表的真实性、合规性的审查，资金的使用与流动的审计，内部掌控的评估与改进等。
第七条审计程序财务审计的程序包含但不限于以下内容： 1. 确定审计目标和范围；2. 收集和整理相关财务信息；3. 进行实地核查和取证；4. 对财务报表进行分析和比对； 5. 对风险点进行重点审核； 6. 编制审计报告。
财务审计结束后，审计部门应及时编制审计报告，报告内容应真实、完整、准确。
审计报告应由审计部门主管负责签署，并报送公司主管领导。
第九条审计跟踪财务审计部门应对审计报告中的问题和建议进行跟踪，督促相关部门或个人采取整改措施，并定期进行复审。
第十条审计结果的应用审计结果应用于企业决策、内部掌控和风险管理等环节，为公司的发展供应参考和引导。
第三章内部审核制度第十一条审核机构公司设立内部审核机构，负责对公司各项业务的合规性、效率性、风险掌控等进行审核。
第十二条审核对象内部审核对象包含公司各部门的运营情况、业务流程、内部掌控等。
第十三条审核内容内部审核内容包含但不限于以下方面： 1. 业务活动的合规性审核；2. 业务流程的规范性审核；3. 内部掌控制度的完善性审核；4. 经济效益的评估等。
第十四条审核程序内部审核应依照计划进行，包含但不限于以下内容： 1. 订立内部审核计划； 2. 收集和整理相关审核信息； 3. 进行现场调研和现场核查； 4. 审核结果的整理和归档。
审计组织体系和审计人员
案例二：某会计师事务所的审计人员培养计划
总结词
审计人员培养计划
VS
详细描述
某会计师事务所为了提高审计人员的专业 素质和综合能力，制定了一项全面的审计 人员培养计划。计划内容包括定期培训、 实践锻炼、导师制度等。通过实施该计划 ，会计师事务所提高了审计人员的业务水 平和工作能力，增强了团队凝聚力，为事 务所的发展奠定了坚实基础。
权威性原则 审计组织体系应具有足够的权威 性，能够有效地实施审计工作， 并对被审计单位产生约束力。
统一性原则 不同层级的审计机构应遵循统一 的审计标准、程序和方法，确保 审计工作的规范化和标准化。
审计组织体系的运行机制
审计计划管理
审计项目实施
审计结果运用
审计质量监控
各级审计机构应根据国家法律 法规、政策文件和上级审计机 关的要求，制定年度审计计划 ，明确审计对象、时间、人员 和资源等安排。
03
审计人员
审计人员的职责与要求
制定审计计划和方案
审计人员需要根据被审计单位的具体 情况，制定科学、合理的审计计划和 方案，确保审计工作的顺利开展。
收集审计证据
审计人员需要通过各种方式，收集充 分、可靠的审计证据，为审计结论提 供支持。
审计人员的职责与要求
分析审计证据
审计人员需要对收集到的审计证据进行深入分析，发现存在的问题和风险，并 提出相应的改进建议。
要点二
审计人员的专业能力和素质影响 审计组织体系的水平
审计人员的专业能力和素质决定了审计组织体系的水平。 具备高素质和专业能力的审计人员能够提高审计组织体系 的整体水平，推动其不断发展和完善。
审计组织体系与审计人员的协同发展
审计组织及审计人员汇总
第二章审计组织及审计人员审计组织泛指根据国家有关法规规定的权力或职能开展审计工作的部门或机构。
根据审计组织的地位和对象不同, 审计组织可分为国家审计机关、民间审计组织和内部审计机构三种。
在我国审计建立初期,审计组织体系表现为“一主两翼”或“一主两辅” 。
随着经济体制改革的逐步深入, 我国审计组织体系逐步演变为国家审计、内部审计和民间审计各自独立、相互配合、“三位一体”的格局。
第一节审计组织一、政府审计机构(一我国政府审计机构的组织体系国家审计机关是代表政府依法行使审计监督权的行政机关, 它具有宪法赋予的独立性和权威性。
国家审计机关实行统一领导分级负责的原则。
县级以上各级人民政府设立审计机关, 实行双重领导体制。
(包括行政领导和业务领导业务上受上一级审计机关的领导,在其他方面受本级人民政府的领导。
例:.安徽省审计厅在业务上的领导部门是(B 。
A. 安徽省政府B. 国家审计署C. 安徽省人大D. 安徽省省长审计机关根据工作需要,可以在重点地区、部门设立派出机构,进行审计监督。
(二我国政府审计机构的职责和权限(三国外审计机构的类型1、立法型2、司法型3、行政型4、财政型例:从国际上看, 国家审计机关领导体制主要有以下四种模式, 其中我国国家审计机关领导体制属于(A 。
A. 行政型B. 司法型C. 立法型D. 财政型(四最高审计机关的国际组织 -----INTOSAI 。
它是联合国成员国的最高审计机关组成的非政府间的永久性国际审计组织。
1968年在东京通过东京宣言,正式成立。
目前,已有 160多个国家的政府审计机关加入到这一织织。
我国于 1983年正式加入了该组织。
二、内部审计组织领导层次越高,内部审计工作就会越有成效三、民间审计组织我国目前的民间审计组织就是指会计师事务所,会计师事务所 , 是指国家依法批准设立的,独立承办注册会计师业务的,实行自收自支、独立核算、依法纳税的社会中介机构。
(一会计师事务所组织形式国外:独资有限责任合伙制普通合伙有限责任公司制我国:1、普通合伙:普通合伙制会计师事务所,是由两个或两个以上注册会计师组成的合伙组织,合伙人以各自的财产对事务所债务承担无限连带责任。
财务审计与内部审计技巧
财务审计与内部审计技巧财务审计和内部审计是现代企业中至关重要的功能，通过审核公司的财务报表和内部控制系统，确保公司的财务状况准确、合规，以及识别和纠正潜在的风险。
本文将介绍一些财务审计和内部审计的基本技巧，以帮助企业实施有效而高效的审计流程。
一、财务审计技巧1.审计计划和目标：在进行财务审计之前，审计人员应制定详细的审计计划，并明确审计的目标和范围。
这有助于确保审计的全面性和可靠性。
2. 关键聚焦点：审计人员应注重关键信息和关键数据的核实，特别是与财务报表相关的重要账户和披露项目。
审计人员还应关注潜在的风险和问题，以便及时发现并提供相应建议。
3. 证据收集和分析：审计人员需要收集并审查与财务报表相关的信息和证据。
这包括检查文件、记录和与财务会计有关的其他材料。
审计人员还需要对相关数据进行分析，以验证其准确性和完整性。
4. 独立性和客观性：财务审计的关键原则之一是独立性和客观性。
审计人员应保持独立的立场，不受任何利益冲突的影响，以确保审计结果的公正性和中立性。
5. 报告编制与沟通：审计人员应准备详细的审计报告，清晰地概述审计结果和发现的问题。
审计报告应包括对财务报表的评价、发现的风险和改进建议。
此外，审计人员还应与管理层进行有效的沟通，以确保审计结果得到妥善处理。
二、内部审计技巧1. 审计计划和调查范围：内部审计人员应事先制定详细的审计计划，并明确调查的范围和目标。
审计计划应根据公司的特定需求和风险，确保内部审计的全面性和有效性。
2. 风险评估和控制测试：内部审计人员应评估公司的风险状况，并相应地设计和执行控制测试。
这有助于识别内部控制系统中的潜在问题，并提供改进建议。
3. 多样化审计方法：内部审计可以采用多种方法，例如文件审查、采访、观察和数据分析等。
审计人员可以根据具体情况选择最合适的方法，以确保审计的准确性和有效性。
4. 沟通和合作：内部审计人员应积极与相关部门和管理层进行沟通和合作。
这有助于了解不同部门的需求和问题，并加强审计的整体效果。
内部审计部门和审计人员主要职责及权限
内部审计部门和审计人员第一条公司依据有关规定设立审计机构，机构的设置应根据企业的性质、规模、内部治理结构及相关规定，并配备一定数量具有执业资格的内部审计人员；第二条内部审计机构应当遵守内部审计准则、规定，按照公司总经理的要求实施审计；第三条内部审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。
审计部门负责人应当具备大学本科学历、审计或相关经济专业中级以上技术职称；第四条内部审计人员在履行职责时，应当严格遵守中国内部审计准则及中国审计协会制定的有关规定；第五条内部审计人员不得从事损害国家利益、企业利益和内部审计职业荣誉的活动；第六条内部审计人员在履行职责时，应当做到独立、客观、正直和勤勉；第七条内部审计人员在履行职责时，应当保持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益；第八条内部审计人员应当保持应有的职业谨慎，并正确使用职业判断；第九条内部审计人员应当保持和提高专业胜任能力，必要时可聘请有关专家协助；第十条内部审计人员应诚实地为企业服务，不做任何违反诚信原则的事情；第十一条内部审计人员应当遵循保密性原则，按规定使用其在履行职责时所获取的资料；第十二条内部审计人员在审计报告中应客观地披露所了解的全部重要事项；第十三条内部审计人员应具有较强的人际交往技能，妥善处理好与企业内外相关机构和人员的关系；第十四条内部审计人员应不断接受继续教育，每年应保证不少于两周的脱产学习、培训或进修的时间，提高审计技能；第十五条内部审计人员与被审计单位或审计事项有利害关系的，应当回避。
内部审计部门的主要职责内部审计部门的主要职责是围绕公司的中心工作，按照公司总经理的要求，积极行使服务与监督的职能，依法对公司及其所属各单位(部门)履行下列职责：第一条对公司及所属单位(部门)的财务收支及其有关的经济活动真实性、合法性、效益性进行审计监督，对专项资金的使用进行跟踪审计；第二条对公司及所属单位(部门)的全面预算管理完成情况以及主要经济指标进行审计监督；第三条协助、配合外部审计机构对公司及所属各单位主要负责人进行离任经济责任审计。
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1987年我国以国家分会的形式加入该组织。
2020/9/21
山东科技大学经济管理系 胡晓清
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民间审计组织的类型
❖独资会计师事务所
❖普通合伙制会计师事务所
❖有限责任公司制会计师事务所
❖有限责任合伙制会计师事务所
我国目前规定可以由注册会计师合伙设立， 符合条件的，可以是有限责任的法人。
2020/9/21
2020/9/21
山东科技大学经济管理系 胡晓清
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注册会计师的法律责任
民间审计的业务范围和职责权限
注册会计师执业的法律环境
内部审计的国际组织
国际内部审计协会是由各国内部审计师组成的世 界性审计学术组织。它的前身是美国内部审计师协 会，成立于1941年。目前已成为拥有100多个会 员国和3万名会员的国际性学术性团体。协会每年 定期召开一次会议，研究、传播内部审计知识及信 息；为内审工作发展提供综合性专业发展活动和标 准；为会员培训内部审计人才。
2020/9/21
山东科技大学经济管理系 胡晓清
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我国政府审计机关的设置
国务院设立审计署
审计署是我国最高审计机关，主管全国的审计工 作。
县级以上地方政府设立审计局（厅），分别在省 长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一 级审计机关的领导下，负责本行政区域的审计工作。
审计机关的派出机构。
2020/9/21
我国内部审计机构构成： 1、部门内部审计机构
2、单位内部计机构
2020/9/21
山东科技大学经济管理系 胡晓清
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我国内部审计机构的职责
对本单位和下属单位的下列事项进行审计：
1、财政收支、财务收支及其有关的经济活动 2、预算内、预算外资金的管理和使用情况 3、领带人员的任期经济责任 4、固定资产投资项目
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注册会计师职业规范体系
执业 准则
质量控 制准则
相关服 务准则
职业道 德准则
鉴证业 务准则
职业后续 教育准则
2020/9/21
山东科技大学经济管理系 胡晓清
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“银广夏”会计造假案引发的思考？
中天勤会计师事务所签字注册会计师是否应 承担法律责任？
若要承担法律责任，则应承担何种法律责 任？
面临企业经营日益复杂的情况， 注册会计师应采取哪些措施降低 审计风险、避免法律诉讼？
山东科技大学经济管理系 胡晓清
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政府审计机关的职责
政府审计机关的职责参见《审计法》第三 章。2006年修订后的《审计法》对其进行了 调整：
1、调整了事业组织审计监督的范围 （第19条）
2、对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、 金融机构的审计监督（第21条）
3、调整了建设项目审计监督的范围 （第22条）
{财务管理内部审计}三审计组织与审计人员
政府审计机关
内部审计机构
民间审计组织 审计人员
知识链接
2020/9/21
山东科技大学经济管理系 胡晓清
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政府审计机关的设置类型
立法模式：由议会直接领导并对议会负责 司法模式：属于社团性组织，拥有司法权 行政模式：在政府内部设审计机构监管财政监督 专职监督模式：由财政部门领导 独立监督模式：日本的会计检察院
2020/9/21
山东科技大学经济管理系 胡晓清
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政府审计的国际组织
最高审计机关国际组织是有世界各国最
高审计机关所组成的国际性组织，于1968
年在东京大会上正式成立。该组织遵循
“经验互享、全球共惠”的宗旨，就审计
原则、方法、技术、组织、组织建设、理
论研究等进行交流，并发表总结性意见。
经国务院批准，我国于1983年正式加入该
监督检查权 采取行政强制权 通报或公布审计结果权 处理处罚权 建议纠正处理权
2020/9/21
山东科技大学经济管理系 胡晓清
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2006年修订后的《审计法》对政府审计 机关的权限进行了调整：审计机关有权要求被
审计单位提供并检查被审计单位财政收支、财务 收支电子数据及其管理系统，查询被审计单位在 金融机构的账户、以个人名义在金融机构的存款， 封存有关资料以及违反国家规定取得的资产。另 外，审计机关还有权提请公安、监察等机关予以 协助。
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二、有限责任会计师事务所
有限责任会计师事务所指由注册会计师出资发起 设立的，承办注册会计师业务，并负有限责任的社 会中介机构。
其设立应当具备下列条件：
（一）有5名以上的股东；
（二）有一定数量的专职从业人员；
（三）有不少于人民币30万元的注册资本；
（四2）020有/9/2股1 东共同制山东定科技的大学章经济程管理；系 胡晓清
2020/9/21
山东科技大学经济管理系 胡晓清
5
4、明确了经济责任审计的法律地位（新增第25条） 5、调整了应建立内部审计制度的单位范围 （第29 条） 6、明确了审计机关对社会审计机构出具的相关审计 报告的核查职责 （第30条）
2020/9/21
山东科技大学经济管理系 胡晓清
6
政府审计机关的权限
山东科技大学经济管理系 胡晓清
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一、合伙会计师事务所
合伙会计师事务所是指其债务由合伙人按出资比 例或协议的约定，以各自的财产承担责任，合伙人 对会计师事务所的债务承担连带责任的会计师事务 所。
其设立应当具备下列条件：
（一）有2名以上的合伙人；
（二）有书面合伙协议；
（三）有会计师事务所的名称；
（四2）020有/9/2固1 定的办公山东场科技所大学。经济管理系 胡晓清
2020/9/21
山东科技大学经济管理系 胡晓清
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内部审计机构的设置类型
受总会计师或主管财务的副总裁领导 受总裁或总经理领导 受董事会下设的监事会或审计委员会的领导 受董事会的直接领导
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山东科技大学经济管理系 胡晓清
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我国内部审计机构的设置
内部审计机构由所在的部门或单位授权， 代表部门或单位的利益开展审计业务。实行双 重领导体制。
5、内控7制、度法健律全规性定和和有单效位性负以责及人风或险权管利理机评估 6、经济构管要理求及办效理益的其他审计业务
2020/9/21
山东科技大学经济管理系 胡晓清
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我国内部审计机构的权限
1、检查资料、财产权 2、参加有关会议权 3、调查取证权 4、提出制止、纠正、改进意见权 5、提出通报批评、奖罚、追究责任建议权 6、向上级内审机构和审计机关的反映权 7、根据202单0/9参/位21见负《责审人计授山署东权科关技的大于学处经内济理管部理、系审处胡计晓罚清工权作的规定》13