全市财政监督业务培训讲义

第一部分 财政监督概述
10、观察。它是指财政监督检查人员对被检查单位的经营场所、 实物资产和有关业务活动及其内部控制执行情况等进行的实地察看。 11、查询。它是指财政监督检查人员对有关人员进行的书面或口 头询问。 12、函证。它是指财政监督检查人员为印证被检查单位会计记录 所载事项而向第三者发涵询证，获取和评价检查证据的活动。 13、分析性复核。它是指财政监督检查人员对被检查单位重要的 比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率、趋势 与预期数额和相关信息的差异。 四、财政监督职能与作用 （一）财政监督职能 1、预警职能 2、监控职能 3、评价职能
第二部分 财政部门监督办法
四、监督方式
第二十一条 财政部门实施监督，可以采取监控、督促、调查、 核查、审查、检查、评价等方法。
第二十二条
财政部门实施监督，可以采取专项监督和日
常监督相结合的方式。 专项监督应当结合年度监督计划，按照规定程序组织实施。
日常监督应当结合履行财政、财务、会计等管理职责，按
第一部分 财政监督概述
（2）财政支出监督。 （3）会计监督。 （4）金融监督。 （5）资产监督。 （6）财政内部监督。 （7）财政绩效监督。 二、财政监督目标及原则 财政监督的根本目标是确保财政政策落实到位，确保党和国家大 政方针得以全面贯彻。具体目标是完善财政管理，促进财政改革，维 护财经秩序，服务科学发展。 （一）财政监督目标 1、完善财政管理 完善财政管理是指财政监督充分发挥其在财政运行中的“监测器” 和“预警器”的作用，及时发现、反馈和纠正财政管理中存在的问题，
第一部分 财政监督概述
4、纠偏职能 5、制裁职能 6、反馈职能 （二）财政监督作用 1.防范财政风险 2.保障财税政策的贯彻落实 3.促进财税规章制度的健全和完善 4.整顿和规范市场经济秩序 5.促进廉政建设 五、财政监督的职责权限 （一）财政监督职责 （1）对本级各部门及下一级预算、决算草案的真实性、准确性、 合法性进行审查稽核，并根据本级政府授权对下级政府预算执行情况
（6）对社会审计机构在执业活动中的公正性、合法性进行监督。 （7）对本级各部门、各单位执行财税政策、法规情况进行监督。 （二）财政监督职责权限 （1）要求报送资料权。 （2）检查权。 （3）调查取证权。
第一部分 财政监督概述
（4）登记保存权。 （5）制止纠正权。 （6）建议报告权。 （7）行政处罚权。
年终决算还有相关附表、财务情况说明书、财务分析书。
非税收入的征收、上缴、结算情况表，须非税收入管理局经办人 签证。
第三部分 浅谈财政监督检查
预算指标的结算情况表，包括年初预算指标、上年结余指标、本 年度追加指标、上级部门增补指标、领导特批指标等，了解年度预算 实际拨付、指标扣回、结转下年度待用及本年度欠拨情况等。须预算、 国库处签证。 还包括：实施政府采购报表、单位基本情况表 (2)事业单位、行业事业单位： 会计报表至少应当包括下列组成部分：资产负债表、收入支出表 或者收入费用表、财政补助收入支出表及报表附注。 财政补助收入支出表，按财政当年度预算拨款情况对应编制的收 入支出表。 非税收入的征收、上缴、结算情况表，须非税收入管理局经办人 签证。 预算指标的结算情况表，须预算、国库处签证。
资兴市行政事业单位会计培训
主讲：罗卫平
第一部分 财政监督概述
• • • • • 财政监督含义及构成要素 财政监督目标及原则 财政监督流程及方法 财政监督职能与作用 财政监督的职责权限
第一部分 财政监督概述
一、财政监督含义及构成要素
财政监督有广义和狭义之分。广义的财政监督是指国家为保障财 政分配活动正常有序运行，对相对主体的财政行为进行审查、监控、 检查、稽核、督促和反映的总称。财政监督的本质可以概括为在实现 财政职能过程中，国家主体对其他相关主体的一种制约关系。 狭义的财政监督是指国家财政部门为保证财政分配活动的正常进 行，在财政分配过程中，依法对国家机关、企事业单位、社会团体和 其他组织或个人涉及财政收支、财务收支、国有权益以及其他有关财 政管理事项的合法性，进行的监控、检查、稽核、督促和反映。 财政监督的主体、客体与内容，是财政监督的三个基本要素。 （一）财政监督主体 财政监督的法律关系主体，是指在财政监督中权利的享有者或义 务的承担者，主要包括财政监督主体（财政机关）和财政监督相对主 体（国家机关、企事业单位、社会团体和其他组织或个人）
照规定程序组织实施。
第二部分 财政部门监督办法
五、监督措施
第二十三条 财政部门实施监督，应当依法对财政违法行为作出处 理处罚；对不属于本部门职权范围的事项，应当按照规定程序移送有 权机关处理。 第二十四条 财政部门实施监督，应当加强与监察、审计等有关 机关的沟通和协作。有关机关已经作出的调查、检查、审计结论能够 满足本部门履行职责需要的，应当加以利用。 财政部门履行监督职责，可以提请有关机关予以协助。
第二部分 财政部门监督办法
中华人民共和国财政部令第69号《财 政部门监督办法》已经2012年2月23日财政 部部务会议审议通过，现予公布，自2012
年5月1日起施行。
第二部分 财政部门监督办法
• • • • • 适用范围 监Hale Waihona Puke 范围 监督权限 监督方式 监督措施
第二部分 财政部门监督办法
一、适用范围
第二部分 财政部门监督办法
二、监督范围 第十六条 财政部门依法对下列事项实施监督： （一）财税法规、政策的执行情况； （二）预算编制、执行、调整和决算情况； （三）税收收入、政府非税收入等政府性资金的征收、管理情况； （四）国库集中收付、预算单位银行账户的管理使用情况； (五）政府采购法规、政策的执行情况； （六）行政、事业单位国有资产，金融类、文化企业等国有资产 的管理情况； （七）财务会计制度的执行情况； （八）外国政府、国际金融组织贷款和赠款的管理情况； （九）法律法规规定的其他事项。 对会计师事务所和资产评估机构设立及执业情况的监督，由省级 以上人民政府财政部门依法实施。
第一部分 财政监督概述
到查处， 面向监督对象单位或它的上级主管机构提出纠正或补救性 建议的活动。 4、反映。反映是指在财政监督的过程中，对于财税秩序运行中 的重要情况以及这些情况对财政收支的影响，进行深入的分析综合， 并向决定层及时做出信息反馈的活动。 （二）财政监督方法 1、审核。它是指财政部门及其派出机构按照法律法规等规定， 对有关单位的会计和业务资料的真实性、完整性、合规性进行审阅、 核实与查对的方法。 2、审批。它是指财政部门及其派出机构在审核基础上所进行的 批复业务。 3、监控。它是指财政部门及其派出机构按照法律法规等规定， 对预算编制、执行和财政管理中的某些重要事项进行监督控制，确保 财政资金分配合理、使用安全并达到预期目的的方法。
第一部分 财政监督概述
4、监缴。它是指财政部门 及其派出机构根据财政管理的要求， 对应缴预算的政府性基金、行政事业性收费收入和罚没收入等非税收 入的缴库或汇缴财政专户情况就地进行监督的方法。 5、对账。它是指财政部门对税收收入征收部门、预算支出部门 和人民银行国库等部门开展按月收入和支出核对的方法。 6、分析。它是指财政部门及其派出机构为加强财政收支监督， 通过对本级财政收支数据及其相关经济指标等进行比较分析，查明原 因、寻找解决途径的方法。 7、调查。它是指财政部门围绕财政管理和财政检查中暴露的难 点、热点和重点问题，有针对性地进行了解和考察的方法。 8、检查。它是指财政监督检查人员对会计记录和其他书面文件 的准确性、可靠性、真实性所进行的审阅、核对与测试活动。 9、监盘。它是指财政监督检查人员现场监督被检查单位对实物 资产、现金及有价证券等实施盘点，并进行适当抽查的方法。
第二条 县级以上人民政府财政部门（以下简称财政部门）依法 对单位和个人（以下统称监督对象）涉及财政、财务、会计等事项实 施监督适用本办法。 省级以上人民政府财政部门派出机构在规定职权范围内依法实施 监督。 第三条 财政部门应当按照财政管理体制、财务隶属关系对财政、 财务等事项实施监督；按照行政区域对会计事项实施监督。
第一部分 财政监督概述
（二）财政监督客体 财政监督的客体是指财政监督法律关系的权利和义务所指向的 对象，包括以下几个方面： （1）监督预算管理的合法性。 （2）监督财政收入的合法性。 （3）监督财政支出的合法性。 （4）监督国有资产使用和管理的合法性。 （5）监督会计行为的合法性。 （三）财政监督内容 财政监督的内容是指财政监督主体在财政监督中所享有的权利和 应当承担的义务，包括以下几个方面： （1）财政收入监督。
第一部分 财政监督概述
督促财政管理目标的实现，严格预算编制和执行，保障财政政策和财 政资金安全、规范、有效使用，推进科学理财、民主理财、依法理财。 2、促进财政改革 促进财政改革是指财政监督要将监督检查与财政改革措施的落实 相结合，充分发挥作用，推进财政改革。 3、维护财经秩序 维护财经秩序是指财政监督通过发挥功能，实施强有力的监督， 提高经济运行效率，整顿和规范财经秩序，促进各项财经法规制度的 健全并有序地运行。 4、服务科学发展 服务科学发展是指财政监督要以科学发展观为统领，着力转变不 适应科学发展观的思想观念，增强宏观意识，善于高位思考，着力构 建事前、事中和事后相结合、有利于科学发展的财政监督体制和机制， 在服从和服务于科学发展的同时期，在推动经济社会科学发展中实现
第三部分 浅谈财政监督检查
一、财务报表的检查
1、报表体系的完整性
(1)行政单位（含参公事业单位）： 财务报表包括资产负债表、收入支出总表、支出明细表、财政拨 款收入支出表、固定资产投资决算报表等主表及有关附表。 支出明细表，包括人员支出明细表、公用支出明细表、项目支出 明细表。 财政拨款收入支出表，按财政当年度预算拨款情况对应编制的收 入支出表。
第一部分 财政监督概述
进行监督。 （2）对本级各部门及其所属各单位的预算执行情况及预算外资金 收取、管理和使用情况进行监督。 （3）对本级预算收入征收部门征收预算收入情况，本级国库办理 预算收入的收纳、划分、、留解情况进行监督。 （4）对本级预算支出资金的拨付、使用和效益情况进行监督。