财政部税政司 国家税务总局所得税司有关负责人就小型微利企业减半征收企业所得税优惠政策答记者问
财政部税政司、税务总局所得税司、科技部政策法规司负责同志就研发费用加计扣除政策调整答记者问
财政部税政司、税务总局所得税司、科技部政策法规司负责同志就研发费用加计扣除政策调整答记者问文章属性•【公布机关】财政部,国家税务总局,科学技术部,财政部,财政部,国家税务总局,科学技术部•【公布日期】2018.10.31•【分类】问答正文财政部税政司税务总局所得税司科技部政策法规司负责同志就研发费用加计扣除政策调整答记者问近期，财政部、税务总局、科技部联合印发《关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）、《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）。
财政部税政司、税务总局所得税司、科技部政策法规司负责同志就研发费用加计扣除政策调整有关问题答记者问。
1. 问：取消企业委托境外研发费用不得加计扣除限制的主要考虑是什么？答：现行企业所得税法规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。
2015年，财政部、税务总局、科技部联合制发《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号），对研发费用加计扣除政策进行了完善，扩大了适用税前加计扣除的研发费用和研发活动范围，简化了审核管理；同时，政策规定企业委托境外机构或个人研发的费用，不得税前加计扣除。
随着我国经济的持续快速发展，一些企业生产布局和销售市场逐步走向全球，其研发活动也随之遍布全球，委托境外机构进行研发创新活动也成为企业研发创新的重要形式，不少企业要求将委托境外研发费用纳入加计扣除范围。
为了进一步加大对企业研发活动的支持，2018年4月25日国务院常务会议决定，取消企业委托境外研发费用不得加计扣除的限制，允许符合条件的委托境外研发费用加计扣除，财政部、税务总局、科技部据此制发了财税〔2018〕64号文件，明确了相关政策口径。
2. 问：企业委托境外研发费用加计扣除金额如何计算？答：财税〔2018〕64号文件明确，企业委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。
符合条件的小型微利企业所得税优惠政策
《符合条件的小型微利企业所得税优惠政策》告知书【提醒：对于同时符合小型微利企业、高新技术企业、软件集成电路企业、技术先进型服务企业、动漫企业、经营性文化事业单位转制企业等所得税优惠政策条件的企业，请在A201030《减免所得税优惠明细表》中选择一项优惠政策填报相应的减免所得税额。
】一、《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。
具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
二、《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）规定：（一）自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。
（二）本公告所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
财政关于小微企业税收优惠政策
财政关于小微企业税收优惠政策◆《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》财税〔2021〕52号为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2021年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税;对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。
◆《中华人民共和国企业所得税法》中华人民共和国主席令第63号符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
◆《中华人民共和国企业所得税法实施条例》中华人民共和国国务院令第512号一、企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：一工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;二其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
◆《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》财税【2021】117号一、对年应纳税所得额低于6万元含6万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
二、本通知所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及相关税收政策规定的小型微利企业。
注：企业所得税实行核定征收的纳税人不适用◆ 《财政部关于免征小型微型企业部分行政事业性收费的通知》财综字[2021]104号对依照工业和信息化部、国家统计局、国家发展改革委、财政部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》工信部联企业[2021]300号认定的小型和微型企业，免征税务部门收取的税务发票工本费。
有利于改善小微企业发展环境的税收优惠政策：◆《财政部国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金税前扣除问题的通知》财税〔2021〕62号一、中小企业信用担保机构可按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除。
财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知(2008)
财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知(2008)文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2008.02.22•【文号】财税[2008]1号•【施行日期】2008.02.22•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】企业所得税,税收征管正文*注：本篇法规中的“第一条第（一）项至第（九）项”已被：财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知（发布日期：2012年4月20日，实施日期：2011年1月1日）停止执行财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知（财税〔2008〕1号）各省、自治区、直辖市，计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十六条的规定，经国务院批准，现将有关企业所得税优惠政策问题通知如下：一、关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。
（二）我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
（三）国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。
（四）软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
（五）企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。
（六）集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。
（七）集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。
（八）投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，可以减按15％的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。
企业所得税优惠政策2021年减半
企业所得税优惠政策2021年减半企业所得税是指企业根据其所得额计算应纳税额，并按一定比例缴纳给国家的税款。
对于企业来说，所得税是其财务成本的一部分，影响着企业的盈利能力和发展前景。
因此，企业所得税优惠政策一直是企业关注的焦点。
2021年，为了刺激企业发展，我国实施了一项重要的企业所得税优惠政策，即将企业所得税减半。
2021年企业所得税优惠政策旨在减轻企业负担，促进企业发展。
根据政策，符合条件的企业将享受所得税减半的优惠待遇。
具体来说，对于符合一定条件的小型微利企业，其所得额可以按50%的税率计征企业所得税。
首先，为了享受企业所得税减半的优惠政策，企业需要符合一定的条件。
政策针对的是小型微利企业，对企业规模、盈利能力等方面有一定的要求。
具体而言，企业的年应税所得额不能超过300万元，年度从业人数在300人以下，企业总资产不超过3000万元，年度营业收入不超过3000万元。
同时，企业的主营业务也需要符合国家产业政策和《中小企业认定暂行办法》的规定。
其次，符合条件的企业需要按照相关规定进行申请。
企业需要在全年度结束后的3个月内，向所在地税务机关提交申请，经税务机关审核认定后，才能享受企业所得税减半的优惠政策。
在申请过程中，企业需要提供相关的财务报表、税务登记证件等材料，确保申请材料的齐全和真实性。
此外，为了保证企业所得税减半政策的执行效果，税务机关将采取一系列措施进行监督和管理。
税务机关将加强对符合条件企业的备案、核查、抽查等工作，确保企业所得税减半政策的合规性。
对于未按规定办理备案手续、提供虚假材料等违反规定的企业，将追缴减半的企业所得税，并依法对相关责任人员进行追责。
企业所得税优惠政策的实施对企业和经济的影响将是积极的。
首先，减半的企业所得税将降低企业的财务成本，提高企业的盈利能力和竞争力。
这将促进企业的发展，鼓励企业投资和创新。
其次，优惠政策有助于改善营商环境，吸引更多的企业投资和发展，推动经济的良性循环和可持续发展。
小微企业及固定资产加速折旧政策解读
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合计（1行+4行+7行）
15 四、其他固定资产加速折旧备案信息
16 1.技术进步、更新换代固定资产
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税会处理一致
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税会处理不一致
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19 2.常年强震动、高腐蚀固定资产
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税会处理一致
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税会处理不一致
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22 3.外购软件折旧（摊销）
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税会处理一致
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税会处理不一致
1 一、重要行业固定资产加速折旧
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税会处理一致
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税会处理不一致
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4 二、其他行业研发设备加速折旧 * * *
5 单价 100 万 税会处理一致
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元以上专用
6 研发设备 税会处理不一致 * * *
7 三、允许一次性扣除的固定资产 * * *
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（一）单价不超过100万元研发 设备
➢ .本年度内税法折旧额大于会计折旧额 （或正常折旧额）的填写本表，税法折 旧小于会计折旧的金额不再填写本表。
➢
某项资产某月税法折旧额小于会
计折旧额后，该项固定资产从当月起至
年度末的会计折旧额和税法折旧额均不
再填写计入本表，仅填报本年度内税法
折旧额大于会计折旧额月份的数据。
❖ 例：汽车公司享受固定资产加速折旧政策， 年月，某项固定资产税法折旧额开始小于会 计折旧额（其月前税法折旧大于会计折旧）， 年度汇算清缴时，“税收折旧（扣除）额” 除“原值”以外其他列次填写到月份数额， “原值”据实填写。在以后年度汇算清缴时， 该项资产不再填写本表，其此后年度的折旧、 摊销额纳税调增填写《资产折旧 、摊销情况 及纳税调整明细表》。
关于2019-2021实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告
关于2019-2021实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有
关问题的公告
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号，以下简称《通知》）等规定，现就小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题公告如下：
一、自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。
二、本公告所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
三、小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。
预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属。
企业(小微)税收优惠政策
企业(小微)税收优惠政策企业(小微)税收优惠政策小微企业税收优惠政策税收优惠政策一、企业所得税１．小型微利企业减半征收。
自２０１２年１月１日至２０１５年１２月３１日，对年应纳税所得额低于６万元（含）的小型微利企业，其所得减按５０％计入应纳税所得额，按２０％的税率缴纳。
详见文件：财税［２０１１］１１７号２．下列企业所得税按２０％征收。
年度应纳税所得额不超过３０万元，从业人数不超过１００人，资产总额不超过３０００万元的工业企业；年度应纳税所得额不超过３０万元，从业人数不超过８０人，资产总额不超过１０００万元的其他企业。
以上均须是从事国家非限制和禁止行业。
详见文件：企业所得税法实施条例３．高新技术企业按１５％税率征收。
详见文件：企业所得税法实施条例和国科发火［２００８］１７２号４．研发费用税前加计扣除。
企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的５０％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的１５０％摊销。
详见文件：企业所得税法及实施条例、国税发［２００８］１１６号５．安置残疾人就业税前加计扣除。
企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的１００％加计扣除。
详见文件：企业所得税法及实施条例、财税［２００９］７０号６．特殊行业减免征收。
①从事农、林、牧、渔业项目的所得，按规定免征或减半征收企业所得税。
②从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
③从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
④符合条件的技术转让所得，在一个纳税年度内，不超过５００万元的部分，免征企业所得税；超过５００万元的部分，减半征收企业所得税。
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财政部税政司国家税务总局所得税司有关负责人就小型微利企业减半征收企业所得税优惠政策答记者问
转载自政策百科1.问：此次出台对小微企业的优惠政策主要内容是什么？
答：此次出台的优惠政策，自2014年1月1日起，将享受减半征收企业所得税优惠政策的小型微利企业范围由年应纳税所得额低于6万元（含6 万元）扩大到年应纳税所得额低于10万元（含10万元），执行期限截至2016年12月31日，即：自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。
2.问：为什么要扩大小型微利企业减半征收企业所得税优惠政策实施范围？
答：中小企业是推动国民经济发展和促进市场繁荣的重要力量。
为扶持中小企业特别是小微企业的发展，近年来，国家先后出台了一系列税收优惠政策，具体包括：对符合条件的小型微利企业给予减按20％的税率征收企业所得税；在对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业减按20%税率缴纳企业所得税的基础上，其所得减按50%计入应纳税所得额；在全面实施增值税转型改革的基础上，降低增值税小规模纳税人的征收率（自6％和4％统一降至3%）；统一并提高了增值税和营业税的起征点（提高至2万元）；实施了金融企业中小企业贷款损失准备金税前扣除政策和符合条件的农村金融机构营业税优惠政策；免征了金融机构对小微企业贷款印花税；将符合条件的国家中小企业公共技术服务示范平台纳入现行科技开发用品进口税收优惠政策的享受主体范围等，有力减轻了中小企业税负负担，促进了中小企业发展。
李克强总理在2014年政府工作报告中提出，要“进一步扩展小微企业税收优惠范围，减轻企业负担”。
当前国内外经济环境仍十分复杂，为保持我国经济平稳较快发展，在继续贯彻落实好现行中小企业税收优惠政策的同时，有必要进一步加大对小型微利企业的税收扶持力度，以充分发挥小型微利企业在推动经济发展、促进社会就业等方面的积极作用。
3.问：优惠范围为何选定年应纳税所得额低于10万元（含）的小型微利企业？
答：首先，小型微利企业界定标准是在内外资企业“两法合并”时确定的。
这一标准借鉴了国际经验，也与相关部门和专家进行了研究，同时，还考虑了国家税收收入和企业利益等因素。
这次出台的优惠政策以这一标准为基础，能较好的体现进一步加大对小型微型企业支持力度的政策导向。
其次，企业所得税法及其实施条例对小型微利企业的标准已做出了明确规定，各级税务征管机关只需在符合条件的小型微利企业中，根据企业年应纳税所得额进
行界定即可。
这样，该项优惠政策无需制定新的认定标准，便于基层税务机关操作。
此外，现行年应纳税所得额低于6万元（含）的小型微利企业减半征收企业所得税的优惠政策，对推动小型微利企业发展起到了积极作用。
考虑到目前国内外经济环境比较复杂，小微企业面临的困难也比较大，需要国家进一步给予政策支持。
因此，将优惠范围扩大到年应纳税所得额低于10万元（含）的小型微利企业，体现了国家继续加大对中小企业扶持力度的精神，也进一步降低了小微企业的税负。
4.问：目前已经是2014年4月份，是否会对优惠政策从2014年1月1日起实
施造成影响？
答：按照《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）的规定，企业所得税实行按年计算、分月或分季预缴、年终汇算清缴的征管方式。
2014年度的企业所得税将在2015年5月底前进行汇算清缴，并结清应缴应退税款。
因此，此项优惠政策出台时虽已到2014年4月份，但不影响符合条件的企业从2014年1月1日起享受该项优惠政策。
5.问：优惠政策截止期限是如何确定的？
答：现行年应纳税所得额低于6万元（含）的小型微利企业减半征收企业所得税优惠政策出台前，国家曾连续两次出台小型微利企业减半征收企业所得税优惠
政策，均为一年，优惠期限较短。
因此，现行减半征收企业所得税优惠政策的执行期限为四年，从2012年1月1日至2015年12月31日。
此次进一步加大小微企业扶持力度的优惠政策适当延长执行期限，从2014年1月1日截至2016
年12月31日。