研发费用加计扣除指南附件5
研发费加计扣除审核
企业研究开发费用税前加计扣除审核操作指引第一章总则第一条为规范企业研究开发费用的税前扣除及相关税收优惠政策的执行，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2008〕116号）和《湖南省国家税务局关于加强企业所得税管理有关问题的通知》（湘国税函〔2009〕279号）的有关规定，制定本操作指引。
第二条本操作指引所称的研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。
创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务），是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本省相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。
第三条企业研究开发费用税前加计扣除审核一般包括项目合规性审核、研发费用归集合规性审核和后续管理三个环节。
第四条项目合规性审核是指主管国税机关在企业进行研究开发费税前加计扣除备案时，对企业研发项目备案资料的完整性、项目是否符合规定研发活动范畴、项目是否属于规定领域等进行的审核。
第五条研发费用归集合规性审核是指主管国税机关在项目合规性审核后，对企业研发投入核算体系是否健全、备案项目申报的研发费是否符合加计扣除范围等进行的合规性审核。
第六条后续管理是指各级国税机关对研发费加计扣除资料备案资料管理、纳税评估和税务稽查等后续管理活动的统称。
第七条各级国税机关应主动与当地科技、财政、地税等部门建立工作协商机制，加强信息沟通和工作协调，及时研究解决研发费加计扣除工作中发生的问题，充分发挥研发费加计扣除政策对当地产业发展和企业研发活动的导向作用。
研发费用加计扣除指引
研发费用加计扣除指引
研发费用加计扣除是指企业在计算应纳税所得额时，可以将实际发生的研发费用加计扣除一定比例后纳入成本进行抵扣，从而降低企业的税负。
这一政策的出台旨在鼓励企业增加研发投入，提升技术创新能力，促进经济持续健康发展。
研发费用加计扣除的范围包括了符合规定的研发费用支出，如人员工资、实验耗材、试验设备租赁等。
企业在进行研发活动时产生的各项费用，只要是与技术创新密切相关的支出，都可以纳入加计扣除范围。
这为企业提供了更多的灵活空间，鼓励其加大对研发的投入，提高技术水平。
研发费用加计扣除的比例一般为30%，即企业可以在计算应纳税所得额时，在实际发生的研发费用基础上再加计30%后进行扣除。
这一政策的实施可以有效降低企业的税负，增加企业的研发投入，提高技术创新能力。
同时，研发费用加计扣除政策还可以促进企业之间的技术交流与合作，推动产业链协同发展。
研发费用加计扣除的申报流程相对复杂，企业需要按照税务部门的要求填写相关申报材料，并经过审核才能享受相应的税收优惠政策。
因此，企业在享受研发费用加计扣除政策时，需要加强内部管理，规范会计核算，确保研发费用支出符合政策规定，以免引发税务风险。
总的来说，研发费用加计扣除是一项重要的税收优惠政策，对于促进企业加大研发投入，提升技术创新能力，推动经济发展具有积极的意义。
企业在享受这一政策的同时，应加强内部管理，规范研发费用支出，提高研发效率，实现科技创新与经济发展的良性互动。
希望各界能够充分利用研发费用加计扣除政策，为我国科技创新事业作出更大的贡献。
研发费加计扣除操作指南
目录第一章研究开发费用加计扣除概述 1一、研究开发费用加计扣除的范围 (2)二、研究开发活动的定义 (2)三、研究开发活动的方式 (2)四、研究开发活动的阶段 (3)第二章研究开发费用加计扣除的项目管理 4一、项目立项 (4)一企业立项 (4)一企业会计准则、小企业会计准则的会计核算规定二企业会计制度和小企业会计制度的会计核算规定 (10)二、研究开发费用的会计处理方法 (10)一自主、委托、合作研发 (10)二集中研发 (12)三、研究开发费用的会计核算内容 (14)四、研究开发费用的归集 (15)五、研发项目结题研发费用的处理 (16)第四章研发费用加计扣除的税收管理 16一、研发费用加计扣除的具体内容 (16)二、加计扣除研发费用与会计核算研发费用的差异 (17)一列示依据不同 (17)二研发费用口径不同 (17)三、研发费用加计扣除的优惠管理 (21)一管理方式 (22)根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定,财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业,为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在企业所得税税前据实扣除的基础上,再按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销;一、研究开发费用加计扣除的范围按照国税发2008 116号文件规定,能够享受加计扣除优惠的研发费用,必须是属于从事国家重点支持的高新技术领域和国家发展改革委员会等部门公布的当前优先发展的高技术产业化重点领域指南2007年度规定的项目研发活动而实际发生的费用;研究开发和集团集中研究开发四种方式;1、自主研究开发是指企业主要依靠自己的资源、技术、人力,依据自己的意志,独立研究开发,并在研究开发项目的主要方面拥有完全独立的知识产权;该研发方式的政策申请主体是开展研发活动的企业本身;2、委托研究开发是指被委托人基于他人委托而开发的项目;委托人以支付报酬的形式获得被委托人的研究开发成果的所有权或使用权;委托项目的特点是受委托人支配,项目成果必须体现委托人的意志和实现委托人使用目的;委托开发的知识产权,按照我国的相关法律规定中华人民共和国著作权法第17条、中华人民共和国专利法第8条,由受托人拥有;,企业研究开发活动分为研究阶段和开发阶段;研究阶段是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查的阶段;研究阶段是探索性的,可以理解为是基础研究,是对新知识、新理论、新原理的探索,为进一步的开发活动进行资料及相关方面的准备,已进行的研究活动将来是否会转人开发、开发后是否会形成无形资产等具有较大的不确定性;开发阶段是指在进行商业性生产或使用前,将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计,以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等的阶段;开发阶段包括试生产研究和推广应用研究;试生产研究是指实验室条件的扩大和中问试验,或小批量生产;推广应用研究是指为了推广应用新材料、新产品,要研究解决推采取企业申报、逐级审核、专家评审、研究决定等程序,将符合项目计划申报条件和要求的研究开发项目列入项目计划,并以正式文件的形式下达;三项目立项文件1、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作、集中研究开发项目立项的决议文件,以及政府项目主管部门批准的研究开发项目计划书和下达的计划文件;2、自主、委托、合作、集中研究开发项目计划书需根据加计扣除政策规定的领域,详细说明至小类名称和研究开发费预算;3、自主、委托、合作、集中研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单;信、科技部门计划之外的政府立项军工企业立项如何鉴定的研究开发项目;列入国家项目主管部门计划的研究开发项目和列入省经信、科技部门计划的研究开发项目,以国家项目主管部门和省经信、科技部门批准的项目计划书和正式文件为依据,一般不再进行项目鉴定;3、主管税务机关有异议并要求企业提供政府经信、科技部门鉴定意见的研究开发项目;4、项目实施过程中出现变更情形的研究开发项目;二鉴定单位省经济和信息化委、省科技厅按职责分工分别负责管理、指导、监督和主持全省研究开发费用加计扣除项目鉴定工作;不具,四鉴定资料企业在申请鉴定时需提交以下资料一式两份;1、山东省企业研究开发费用加计扣除项目情况表分自主研究开发、委托研究开发、合作研究开发、集团集中研究开发见附件1；2、自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算；3、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；4、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；5、研究开发项目省部级查新报告；6、省经信、科技部门需要提供的其他资料;科技束后10个工作日内,将鉴定意见及有关资料报省经信、科技部门审查,通过后出具山东省企业研究开发费用加计扣除项目鉴定意见书见附件2;三、项目实施一按计划实施的研究开发项目项目投入研发后,应按照计划进度、目标定位对项目实施开发,并对项目研发进展情况进行季度工作小结、年度工作总结,并按要求及时报送向谁报送项目实施进展情况;项目实施过程中,应根据研发进展情况,及时调整研发计划进度,并将研究成果转化为知识产权;技术开发或转让类项目实施完成后,企业应组织专家对项目进行结题验收或申一、研究开发费用的会计核算政策规定一企业会计准则、小企业会计准则的会计核算规定按照企业会计准则第6号—无形资产的规定,企业内部研究开发项目的支出,应当区分研究阶段和开发阶段两个部分分别进行核算;研究阶段：研究阶段支出应当费用化;研究阶段是指为获取新的科学或技术知识并理解它们而进行的独创性的有计划调查;研究阶段是探索性的,为进一步开发活动进行资料及相关方面的准备,已进行的研究活动将来是否会专人开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性;例如,意在获取知识而进行的活动,研究成果或其他知识的应用研究、评,本条件;例如,生产前或使用前的原型和模型的设计、建造和测试,不具有商业性生产经济规模的试生产设施的设计、建造和运营等,均属于开发活动;符合资本化的五个条件：A．完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性;B．具有完成该无形资产并使用或出售的意图;C．能证明无形资产产生经济利益的方式;D．有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产;E．归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量;二企业会计制度和小企业会计制度的会计核算规定但对一自主、委托、合作研发执行企业会计准则、小企业会计准则的企业采用自主、委托、合作研发方式进行研发活动时,应进行以下会计核算处理;1、会计科目设置为了归集企业从事研究开发活动的各项成本支出,应设置“研发支出”科目；根据研发形式分类,就具体的研发项目作为二级科目,如自主研发xx 项目、委托研发xx 项目、合作研发xx项目；“费用化支出”、“成本化支出”设置为三级科目；具体费用支出性质作为四级科目;可参考如下设置：研发支出—自主研发xx项目/委托研发xx项目/合作研发xx项目—费用化／资本化支出—材料费/应付职工薪酬等;2、具体会计核算处理,;B ．当资本化支出部分达到预定用途时：借：无形资产贷：研发支出—自主研发xx项目/委托研发xx项目/合作研发xx项目—资本化支出对于已形成无形资产的研究开发费用,从其达到预定用途的当月起,按直线法摊销税法规定的摊销年限不低于10 年;借：管理费用贷：累计摊销2执行企业会计制度和小企业会计制度的企业实行的会计核算处理：企业在自行研究与开发无形资产过程中,会发生各种各样的费用,比如于研究与开发人员的工资和福利费、所用设备的折旧、应于,对技术要求高、投资数额大、单个企业难以独立承担,或者研发力量集中在集团公司、由其统筹管理集团研发活动的研发项目进行集中研发;其中,实际发生的研发费用可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊; 其优点是由于可将集团中的资源、技术、人力进行整合、统筹管理,不易受业务工作的限制,开发水平较高,系统整体较为优化;需要特别提醒的是集团公司不能借此变相收取管理费用或者避税;1、执行企业会计准则的企业第一,集团本部会计处理;1集团本部内设研发机构发生的研发支出：借：研发支出—集中研发XX项目—费用化支出―资本化支出借：管理费用贷：研发支出—集中研发XX项目—费用化支出3受益方资本化支出计入无形资产时：借：无形资产贷；研发支出—集中研发XX项目—资本化支出2、执行企业会计制度的企业第一,集团本部会计处理;1集团本部内设研发机构发生的研发支出：借：管理费用—集中研发XX项目贷：原材料应付工资银行存款2007194号规定,企业研发费用是指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中所发生的各项费用;具体内容如下：1、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用;2、企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用;3、用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用;4、用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用;5、用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,设备调整及检验费,样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费等;资目的,发生的公共费用应当进行合理分摊;具体分摊方法应按照会计准则或会计制度确定,但必须相对固定和科学;同时为享受研发费用加计扣除税收优惠政策,企业应按照国税发2008116号文件规定,分研发项目设置研发费用台账,详细登记每一个研发项目发生的研发费用明细;在纳税年度终了后,企业依据研发费用台账归集研发费用加计扣除发生金额,填写项目可加计扣除研究开发费用情况归集表附件3;3、确定研发费用归集期间;对于费用化的研发费用按月归集,于月末转入“管理费用”科目；对于资本化支出的研发费用,按研发项目的周期归集;五、研发项目结题研发费用的处理;企企业减值准备;第四章研发费用加计扣除的税收管理一、研发费用加计扣除的具体内容按照国税发2008 116号文件规定,能够享受加计扣除优惠的研发费用,必须是属于从事国家重点支持的高新技术领域和国家发展改革委员会等部门公布的当前优先发展的高技术产业化重点领域指南2007年度规定的项目研发活动而实际发生的费用,具体包括8个类别：1、新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费;财企2007194号文件对研发费用的列示是按照费用的属性进行的,凡是属于技术研究开发过程发生的各项支出均予以归类；而国税发2008116号文件则是按允许税前加计扣除的八项研发费支出内容列示的;二研发费用口径不同企业应按照财企2007 194号文件规定对“研发支出”进行会计核算；而年度终了,企业在计算研发费用加计扣除额时,则应按照国税发2008116号文件规定的研发费用范围计算;国税发2008116号文件规定的加计扣除研发费用口径比会计核算的研发支出口径窄;具体分析如下：1、人工费用1会计核算上对在职直接从事研发活动人员所缴纳的社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳对于模具、工艺装备开发及制造费;会计规定,装备调试费指用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,设备调整及检验费,样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费等;会计核算对工艺装备和装备调试费的内容没有细化,范围比较广,而税收政策对此有限制性规定,对企业为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的装备调试费用不能享受加计扣除;另外,对企业产品服务的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动发生的研究开发费用,会计核算可计入研究开发费用,但税收政策上没有规定,因此在计算应纳税所得额时不能享受研发费加计扣除;4、折旧费与长期待摊费;会计规定为用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行享受研发费加计扣除;6、其他会计核算上未明确但税收政策有明确规定的研发费用;应按照税收政策的规定操作,才能享受研发费加计扣除；否则,不能享受研发费加计扣除;其中：1新产品设计费、新工艺规程制定费,勘探开发技术的现场试验费,会计核算上未明确,但税收政策有明确的规定,企业应将其计入研究开发费用,并在计算应纳税所得额时享受研发费加计扣除;2凡是由国家财政拨款并纳入不征税收入部分,此不征税收入用于支出所形成的研究开发费用；用于支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销在会计核算上计入研究开发费用,但在计算企业所得税时均不得税前扣除,更不能享受加计扣除; 不征税收入部分资本化将来加计摊销难于监管三、研发费用加计扣除的优惠管理企业发生的研究开发费用,在季度预缴申报时,据实申报扣除；符合加计扣除条件的研发费用,在汇算清缴所得税年度申报时,可按规定加计扣除;一管理方式研发费用加计扣除实行事先备案管理;纳税人应于年度终了次年5月底前,向主管税务机关报送研发费用加计扣除备案资料,申请享受加计扣除优惠;,清单以何种形式提供;7研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料;8省级科技部门出具的鉴定意见书;9税务机关要求提供的其他资料;2、对于企业集团集中研发项目申请加计扣除,应备案以下资料：1企业所得税优惠事项备案报告书；2集中研究开发项目计划书和研究开发费预算；3集中研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；4企业总经理办公室或董事会关于集中研究开发项目立项的决议文件；;合理的计算各项研究开发费用支出,对划分不清的,不得实行加计扣除;企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的,应按照不同开发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用额;2、专账管理按照国税发2008 116号文件规定,企业必须对研究开发费用实行专账管理,同时必须按照文件附表的规定项目,准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额详见前述;企业应于汇算清缴所得税年度申报时,向主管税务机关报送相关资料;申报的研发费用不真实或者资料不齐全的,不得享受研究开发费用加计扣除,主管税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整;3、对企业共同合作开发的项目,凡符合加计扣除费用条件的,;,供协议或合同,研究开发费不得加计扣除;8、企业集团采取合理分摊研究开发费的,企业集团集中研究开发项目实际发生的研究开发费,应当按照权利和义务、费用支出和收益分享一致的原则,合理确定研究开发费用的分摊方法;9、企业集团采取合理分摊研究开发费的,企业集团母公司负责编制集中研究开发项目的立项书、研究开发费用预算表、决算表和决算分摊表;10、税企双方对企业集团集中研究开发费的分摊方法和金额有争议的,如企业集团成员公司设在不同省、自治区、直辖市和计划单列市的,企业按照国家税务总局的裁决意见扣除实际分摊的研究开发费；企业集团成员公司在同一省、自治区、直辖市和计划单列市的,企业按照省税务机关的裁决意见扣除实际分摊的研究开附件1-2：山东省企业研究开发费用加计扣除项目情况表委托研究开发类企业盖章：金额单位：附件1-3：山东省企业研究开发费用加计扣除项目情况表合作研究开发类企业盖章：金额单位：元附件1-4：山东省企业研究开发费用加计扣除项目情况表集团集中研究开发类企业盖章：金额单位：元填写说明1、项目研发名称：企业立项并申报研发费加计扣除政策的研发项目名称;2、企业名称：研发项目所在企业的名称;3、税务登记证号码：研发项目所在企业的税务登记证号码;年发展的高新技术产业化重点领域指南2007年度/信息/网络设备”;9、企业所得税征收方式：指研发项目所在企业的所得税征收方式,如查账征收、核定征收;只有查账征税的企业才可享受研发费用加计扣除;10、技术研发成果最终归属权：指研发项目完成后,研发成果归属的描述;自主研发的成果当然归属于企业,但有可能在他人技术基础上进行研发,是否存在技术成果的归属权问题；是否申请知识产权保护等;11、列入政府计划文号及名称：如果研发项目列入省部级或区县科技计划的,需填报所列入计划、获得奖项的文号及名称;12、立项依据、开发内容和目标、现有研发条件和工作基础、如、企业的研发费用;则此栏目需要填写“500 万元”;16、合作开发方名称：指参与研发此项目的其他合作单位;如一个研发项目由A 、B 两家公司合作研发,则此栏目填写B 公司名称;A公司作为主申报人填写在第二栏的企业名称中;同时, B 公司也要作为主申报人填写山东省企业研究开发费用加计扣除项目情况表自主开发类,将A 公司作为合作单位填写在“合作开发方名称”一栏中;17、项目负责单位名称：指负责该项目的单位名称, 应根据合作开发合同协议中的约定填写;如A 、B 两家公司合作开发一套软件,由A 公司提出设想或A 、B 两家公司共同约定由A 公司主要负责此项目,则该栏目填写A 公司名称;B附件2：山东省企业研究开发费用加计扣除项目鉴定意见书编号：山东省企业研究开发费用加计扣除项目鉴定意见书可加计扣除研究开发费用情况归集表已计入无形资产成本的费用除外纳税人名称公章：纳税人识别号：年度季度金额单位：元。
研发费用加计扣除 政策执行指引
研发费用加计扣除政策执行指引研发费用加计扣除是一项重要的财税政策措施，旨在鼓励企业加大科研创新投入，促进技术进步和经济发展。
本文将从多个方面对研发费用加计扣除政策执行指引进行全面评估，并探讨其实施效果与前景。
一、政策背景及意义研发费用是企业开展技术创新所发生的费用，包括人员经费、设备购置、实验耗材等各项支出。
而研发费用加计扣除政策在企业所得税法中的落地，为企业提供了一种减免企业所得税的机制，使得企业更加积极主动地进行研发活动。
研发费用加计扣除政策的实施可以有效鼓励企业加大研发投入，促进技术创新。
通过给予企业税收优惠，企业将获得更多的资金支持，能够更加积极地投入到研发活动中去，提升创新能力和技术水平。
研发费用加计扣除政策可以推动产业升级和结构优化。
通过减免企业所得税，政府鼓励企业在技术研发上进行更多投入，推动传统产业向高技术、高附加值产业转型升级，提高我国产业结构的竞争力。
二、研发费用加计扣除政策执行指引的具体内容根据国家税务总局发布的《研发费用加计扣除暂行办法》，研发费用加计扣除政策的执行指引主要包括以下几个方面：1. 研发费用范围的界定。
研发费用包括人员经费、设备购置、实验耗材等直接支出和相关间接费用，但不能包括购置无形资产、土地和房屋等资产支出。
2. 研发费用的认定和确认。
企业在确定研发费用时，需要依据企业会计准则和相关管理制度，将研发费用进行认定和确认，并按规定程序进行审核备案。
3. 研发费用加计扣除的计算和申报。
企业可以按照一定比例将实际发生的研发费用加计扣除，降低应纳税所得额，从而减少纳税负担。
企业需要在年度纳税申报时，按照相关程序填报研发费用加计扣除信息，并提供相应的凭证材料。
4. 监管和风险防控。
税务部门将加大对研发费用加计扣除政策执行的监管力度，加强风险防控工作，防止企业滥用政策和出现不正当行为，确保政策的执行效果和公平性。
三、研发费用加计扣除政策执行效果与前景展望自研发费用加计扣除政策实施以来，取得了显著成效，并且在未来有着广阔的前景展望。
研发费用加计扣除操作手册
技术开发费加计扣除操作手册一、政策规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，允许再按其当年研发费用实际发生额的50％，直接抵扣当年的应纳税所得额；形成无形资产的,按照该无形资产成本的150%在税前摊销，除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。
1、企业必须从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度)》规定项目的研究开发活动。
2、研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识,创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务)而持续进行的具有明确目标的研究开发活动.不包括企业产品(服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）.3、研究开发费包括:（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费.(二)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。
(四)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。
(五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费.（七）勘探开发技术的现场试验费.（八)研发成果的论证、评审、验收费用。
4、企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要由集团公司进行集中开发的研究开发项目，其实际发生的研究开发费，可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊。
5、对企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。
对企业委托给外单位进行开发的研发费用,由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除.6、企业实际发生的研究开发费，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时,再依照本办法的规定计算加计扣除.二、财务核算要求1、企业必须对研究开发费用实行专账管理,准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。
企业研发费用管理必读与加计扣除操作指南
企业研发费用管理必读与加计扣除操作指南研发费用是企业在技术创新和产品研发过程中所发生的费用。
对于企业而言，合理管理研发费用不仅可以提高研发投入的效益，还可以帮助企业享受加计扣除政策的优惠，减轻企业的税收负担。
下面是企业研发费用管理必读与加计扣除操作指南，供企业参考和实施。
一、研发费用的管理与核算1.确定研发费用的范围：研发费用包括直接研发费用和间接研发费用两部分。
直接研发费用是指与具体的研发项目直接相关的费用，如研发人员的工资、实验室设备等；间接研发费用是指与研发活动间接相关的费用，如研发管理人员的工资、研发设施的租金等。
2.充分准备研发费用的支出凭证：企业在发生研发费用时，应及时保存相关的凭证和票据，包括发票、合同、支付凭证等，以便后续的核算和申报。
3.合理分摊与核算研发费用：企业在核算研发费用时，应按照合理的分摊规则将费用分摊到不同的研发项目上，以确保核算的准确性和公允性。
4.定期进行研发费用的审核与调整：企业在研发过程中，应定期进行研发费用的审核与调整，以确保费用的合理性和有效性。
二、研发费用的加计扣除政策操作指南1.了解并熟悉相关政策：企业应及时了解国家对于研发费用加计扣除政策的最新规定，并熟悉政策的具体操作细则。
2.制定加计扣除政策操作流程：企业应制定研发费用加计扣除的操作流程，包括申请、审核、报备和备案等环节，确保每个环节都符合政策要求。
3.完善研发费用加计扣除的文件和凭证：企业应及时完善研发费用加计扣除的相关文件和凭证，包括申请书、审核意见、报备材料等，以便后续的审计和核查。
4.加强内部管理与控制：企业应加强对于研发费用加计扣除的内部管理和控制，包括建立专门的研发费用加计扣除管理团队、加强内部审核和监督等，以确保政策执行的纪律性和有效性。
5.学会与税务机关的沟通与协商：企业在遇到研发费用加计扣除政策操作中的问题时，应学会与税务机关进行及时沟通与协商，以解决问题和获取政策支持。
三、加大研发投入，优化研发费用管理1.提高研发投入的意识与质量：企业应加大对研发投入的意识，将研发费用作为企业战略的重要组成部分，并注重提高研发投入的质量和效益。
企业研发费用管理必读与加计扣除操作指南
企业研发费用管理必读与加计扣除操作指南研发费用是企业在技术创新和产品开发过程中发生的费用，包括研发人员薪酬、研发设备购置费用、研发材料费用等。
有效管理和合理利用研发费用对企业的技术创新和竞争力提升至关重要。
本文将介绍企业研发费用管理的必读内容以及加计扣除操作指南，以帮助企业正确处理研发费用。
首先，企业在管理研发费用时应注意以下几点。
1.明确研发费用的范围：根据财务会计准则的规定，研发费用中应包括与技术创新和产品开发相关的各项支出。
企业应明确研发费用的范围，确保将所有符合要求的费用纳入研发费用的核算范围内。
2.建立研发费用的核算体系：企业应建立科学合理的研发费用核算体系，明确研发费用的核算方法和核算依据。
比如可以建立研发费用汇总表，按照项目、部门、时间等维度进行分类和汇总。
3.完善内部管理制度：企业应完善内部管理制度，包括研发项目审核制度、研发费用审批制度、研发费用报销制度等。
确保研发费用的发生和核算符合公司制度和国家法律法规的要求。
4.加强研发费用核实和管理：为了确保研发费用的真实性和合法性，企业应加强对研发费用的核实和管理。
比如可以制定研发费用核查和审计制度，对研发费用进行定期核实和审计，确保费用的正确性和合规性。
其次，针对加计扣除操作指南，可以从以下几个方面进行操作。
1.了解加计扣除政策：企业应详细了解国家关于研发费用加计扣除的政策，包括研发费用的范围、加计扣除的方式和比例等。
只有了解政策，企业才能正确操作加计扣除。
2.明确加计扣除的研发费用项目：根据政策规定，企业需要明确符合加计扣除政策的研发费用项目，包括技术开发、技术改造、专利申请等与技术创新相关的费用。
3.按照政策要求进行核算和申报：企业应按照政策要求对符合加计扣除政策的研发费用进行核算和申报。
比如可以结合研发费用汇总表，按照政策规定的形式和程序进行申报。
4.保留相关凭证和文件：企业在进行研发费用加计扣除时，应保留相关的凭证和文件，包括研发项目计划、研发费用发生凭证、研发成果证明等。
研发费加计扣除操作指南
研发费加计扣除操作指南一、研发费加计扣除的适用对象1.纳税人依法成立并在税务机关登记注册；2.纳税人自行列支研发费用的，研发费用支出要在纳税期间内发生并确认；3.纳税人自行列支研发费用的，其科技人员占年平均工作人员的比例不低于30%；4.申请加计扣除研发费用的技术成果通过验收。
二、研发费加计扣除的计算方法加计扣除额=研究开发费用×研发费加计扣除比例1.核心技术研发支出：加计扣除比例为50%；2.普通技术研发支出：加计扣除比例为30%；3.委托研发支出：加计扣除比例为80%。
三、研发费加计扣除的操作流程1.企业在纳税申报时，按照国家有关规定要求列支研发费用；2.研发费用确认后，由企业财务部门编制研发费加计扣除申请报告，报经企业高层审批后提交税务机关；3.税务机关按照研发费加计扣除的计算方法核算加计扣除额，并核定纳税所得额；4.企业在缴纳企业所得税时，按实际核定纳税所得额缴纳企业所得税。
四、研发费加计扣除的注意事项1.研发费加计扣除需要经过税务机关的审批，企业需要按照相关规定提供申请材料，如研发费用明细、技术成果验收报告等；2.研发费加计扣除的金额不得超过企业实际发生的研发费用；3.企业需要保留研发费用的相关凭证和票据，以备税务机关的查验；4.研发费加计扣除的方式是通过减少企业的纳税所得额来减少税负，但实际效益可能会因税率的变化而有所不同；5.企业在进行研发费加计扣除时，应当依法遵守相关税收法律法规，如出现违法行为将承担相应的法律责任。
通过以上的操作指南，企业可以更好地了解和掌握研发费加计扣除的操作流程和注意事项，确保在享受研发费加计扣除的政策优惠时能够合规操作，并进一步推动企业的创新和发展。
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附件5：
企业所得税优惠事项备案报告书
使用说明
一、本报告书适用于备案管理的企业所得税优惠事项。
二、一个纳税人同时备案多个优惠事项的，应按事项逐项填写。
三、“优惠事项及优惠（预计）金额”栏的填写：
优惠事项按《山东省国家税务局企业所得税优惠管理操作指南》中所列具体优惠事项填列。
优惠事项为“免税收入”类的，填写免税收入的金额。
优惠事项为“加计扣除”类的，填写加计扣除的金额。
如，研究开发费用实际发生额为100万元，按规定可享受加计扣除额50万元，本栏填写50万元。
优惠事项为“减计收入”类的，填写减计部分的金额。
优惠事项为“抵扣应纳税所得额”类的，填写实际可抵扣的应纳税所得额。
优惠事项为“减免税”类优惠的，填写实际减免的所得税额。
优惠事项为“抵免应纳税额”类的，填写可实际抵免的应纳税额。
优惠事项为“减免所得额”类的，填写实际减、免的所得额。
四、备案类别：事先备案、事后报送相关资料。
五、享受优惠所属期：无期限的填写长期，要与优惠事项类型配合填写。
六、资料按《山东省国家税务局企业所得税优惠管理操作指南》中规定的备案资料填写。
七、纳税人要按规定提出享受税收优惠的理由及法律依据。
八、国税机关要依法作出“准予备案登记”或“不予备案登记”意见。
九、本报告书按照企业所得税优惠事项分别填列，一式三份，一份经主管国税机关盖章后由纳税人留存；一份受理部门或机关留存；一份报送税政部门。