预付项目【会计实务经验之谈】
三种项目成本的估算方法【会计实务经验之谈】
三种项目成本的估算方法【会计实务经验之谈】进度计划是从时间的角度对项目进行规划，而成本估算则是从费用的角度对项目进行规划。
这里的费用应理解为一个抽象概念，它可以是工时、材料或人员等。
成本估算是对完成项目所需费用的估计和计划，是项目计划中的一个重要组成部分。
要实行成本控制，首先要进行成本估算。
理想的是，完成某项任务所需费用可根据历史标准估算。
但对许多工业来说，由于项目和计划变化多端，把以前的活动与现实对比几乎是不可能的。
费用的信息，不管是否根据历史标准，都只能将其作为一种估算。
而且，在费时较长的大型项目中，还应考虑到今后几年的职工工资结构是否会发生变化，今后几年原材料费用的上涨如何，经营基础以及管理费用在整个项目寿命周期内会不会变化等问题。
所以，成本估算显然是在一个无法以高度可靠性预计的环境下进行。
在项目管理过程中，为了使时间、费用和工作范围内的资源得到最佳利用，人们开发出了不少成本估算方法，以尽量得到较好的估算。
这里简要介绍以下几种。
1.经验估算法进行估计的人应有专门知识和丰富的经验，据此提出一个近似的数字。
这种方法是一种最原始的方法，还称不上估算，只是一种近似的猜测。
它对要求很快拿出一个大概数字的项目是可以的，但对要求详细的估算显然是不能满足要求的。
2.因素估算法这是比较科学的一种传统估算方法。
它以过去为根据来预测未来，并利用数学知识。
它的基本方法是利用规模和成本图。
如图所示，图上的线表示规模和成本的关系，图上的点是根据过去类似项目的资料而描绘，根据这些点描绘出的线体现了规模和成本之间的基本关系。
这里画的是直线，但也有可能是曲线。
成本包括不同的组成部分，如材料、人工和运费等。
这些都可以有不同的曲线。
项目规模知道以后，就可以利用这些线找出成本各个不同组成部分的近似数字。
这里要注意的是，找这些点要有一个“基准年度”，目的是消除通货膨胀的影响。
画在图上的点应该是经过调整的数字。
例如以1980年为基准年，其他年份的数字都以1980年为准进行调整，然后才能描点划线。
预收款开票,税怎么交-会计收入如何确认【会计实务经验之谈】
预收款开票,税怎么交?会计收入如何确认?【会计实务经验之谈】很多时候是买方市场，不是理论上，我货物发完了，货款收到90%了，才给客户开发票。
基本是，合同一签订，客户的预付款就要求你开票。
特别对于一些特殊行业，比如产品周期长，需要预付款的产品，这种情况越来越明显。
1 增值税纳税义务增值税暂行条例第十九条规定（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
结论：不管货物是否发出，先开具发票的，就达到了增值税纳税义务，就需要按照票面的金额算税金，申报销项税。
误区：很多会计人员分不清会计收入和增值税收入。
认为开了票就非要做会计收入，其实这是个大误区。
误区的核心就是未分清税务和会计的差异。
解决误区的办法，首先要清楚，会计做账是按照会计准则来做账，而不是按照税法来做账，纳税申报必须的按照税收法规来申报。
其次，按照这两种办法分别来处理一个事项后，就必然会产生税务处理和会计处理的差异。
比如预收款开票的问题，税务上达到了确认增值税的时点，申报表需要申报销项。
会计准则中规定的收入确认条件还未达到，你连货物都还没发出，肯定不能确认收入。
这就是差异。
2 会计收入确认按照收入确认原则，预收款收到一般情况是未到达收入确认条件的，会计无法确认收入。
3 账务处理和纳税申报账务处理：比如，一个项目合同总金额100万，合同规定，合同签订客户先付20%的货款，销售方给客户开相应的增值税专用发票，等到货发出再付余下的货款并开全额发票。
收到款：借：银行存款 20万贷预收账款 20万开发票：借：应收账款 (20/1.17)*0.17贷：应交税费-应交增值税-销项税额 (20/1.17)*0.17核销：借预收账款 (20/1.17)*0.17贷应收账款 (20/1.17)*0.17最后开具全额发票并收款，确认收入借：银行存款 80万预收账款 20/1.17贷：主营业务收入 100/1.17应交税费-应交增值税-销项税额 80/1.17*0.17纳税申报开具20万发票时候，直接填写销项税和销售额，按照票面来填写，这样增值税申报表销售和和会计账收入会有 20/1.17的差额。
开票方与付款方不一致【会计实务经验之谈】
开票方与付款方不一致【会计实务经验之谈】目前市场存在这样的普遍现象：企业收到预付款，按付款人名称挂账（有私人、有单位），等到按付款人要求时间发货时，收货人往往又与付款人名称不符，开出发票的名称是收货人名称，与付款人名称不一致。
由于这种情况特别多，市场竞争极其惨烈，若自己企业不做，其他企业仍然会做，请问这种情况该如何处理呢？根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条：条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：1.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；3.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的为货物发出的当天；4.采取预收赁款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分贷款的当天。
未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；6.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；7.纳税人发生本《实施细则》第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。
所以，上面举例的采取预收款方式销售货物，应发出货物的当天产生纳税义务，应开具发票。
根据《中华人民共和国发票管理办法》第十九条销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。
也就是说在纳税义务发生时应开具发票，与是否签订合同没有直接关系。
开出的发票最好与付款人相同，如果不同应让对方说明，并且签订三方协议，或者加强这方面的沟通工作，事先准确知道对方的单位全称。
会计制度对预付工程款规定
会计制度对预付工程款规定第一、概述预付工程款是指企业为在建工程项目提前支付给承包商或供应商的一项款项。
企业在进行工程项目时为了确保工程的顺利进行和一切正常的合作，通常会提前支付一部分费用，以确保相关费用的准确支付和工程项目的正常进行。
然而，预付工程款在会计处理上需要按照相关规定进行记录和核算，以保证财务报表的真实性。
第二、预付工程款的会计处理1.确认预付工程款企业在确认预付工程款时，应当按照实际支付的金额确认在建工程项目的预付款项。
确认预付工程款后，企业应当及时将相关支付凭证和合同记录保存，以备日后的查阅和核实。
2.计提摊销预付工程款属于未实现收益的资产，在工程项目进行过程中，应当将预付工程款按照合同约定的进度进行逐步摊销。
在摊销过程中，企业应当根据实际情况和经营需要进行合理分配，确保相关成本的合理分配和财务报表的真实性。
3.调整在工程项目进行过程中，预付工程款可能会受到一些因素的影响，例如工程进度延迟、付款款期延长等影响，导致预付工程款的金额可能需要进行调整。
此时，企业应当按照实际情况进行调整，并及时调整相关账务，以保证对财务信息的准确反映。
第三、财务报告企业在编制财务报表时，应当按照相关法律法规和会计准则的要求对预付工程款进行正确核算和披露。
在资产负债表中，预付工程款应当在资产一栏中进行明细列示，并进行适当分类。
在利润表中，应当将摊销的预付工程款相关费用纳入费用总额进行计算，以保证财务报表的真实性和完整性。
第四、审计和监管企业在进行工程项目投资和结算过程中，应当定期对预付工程款进行审计和监管。
审计部门应当对预付工程款的合法性、真实性和准确性进行核实和检查，以确保企业内部准确执行会计制度，确保财务信息的真实性和可靠性。
综上所述，企业在进行工程项目投资和结算过程中，预付工程款是一个重要环节，对其的会计处理需要严格遵守会计制度的规定。
企业应当建立健全的内部控制和风险管理机制，确保预付工程款的合法性和真实性，以保障企业的财务稳健和可持续发展。
企业应防控“预收账款”涉税风险【会计实务经验之谈】
企业应防控“预收账款”涉税风险【会计实务经验之谈】企业在日常涉税业务管理中，需重视“预收账款”账务处理，以避免由此产生涉税风险。
不少纳税人在“预收账款”账务处理和申报纳税时，在认识上存在误区，以“货物发出时间确定纳税义务发生时限”，这是错误的。
税法规定：“如果企业预收的是动产租赁资金，在预收环节增值税纳税义务时限已经发生，即应该缴纳增值税；如果企业预收的是不动产租赁资金，营业税纳税义务时间也已经发生，应缴纳营业税；如果企业预收的是销售货物资金，并且生产销售工期超过12个月，增值税纳税义务发生时间应为收到预收款的当天。
”【案情分析】根据上级主管部门风险评估系统传来的评估任务信息，湖北省丹江口市国税局最近对汽车配件企业A公司实施专项评估，发现预收账款未按税法规定申报纳税等问题，追缴增值税和滞纳金145万多元。
资产负债表上有问题今年4月，上级主管部门风险评估系统传来评估任务信息：A公司2013年利润和增值税变动率异常。
丹江口市国税局接到上级部门的专项评估任务后，组织业务骨干力量，着手对A公司实施专项评估。
由于A公司企业所得税在地税机关缴纳，因此，评估人员在案件头分析环节，将疑点分析的重点，放在了直接影响增值税申报的资产负债表上。
通过仔细分析，发现A公司存在下列涉税疑点。
在建工程增速过快。
2013年，A公司在建工程项目增加4856万多元，这对一个年销售收入只有1.3亿元的企业来说，在建工程项目与销售收入并不成比例。
大量在建工程项目增加，企业可能存在不动产项目抵扣增值税、少申报增值税的情况。
固定资产减少与增值税申报表不对称。
A公司2013年增值税申报表应税收入和利润表营业收入口径相一致，但2013年资产负债表固定资产却减少296万多元，并且增值税申报表无简易办法征收信息。
这一信息显示，A公司很有可能存在销售固定资产不申报纳税情况。
预收账款与期末存货不配比。
2013年末，A公司预收账款余额高达615万元。
同时，存货余额也高达4800多万元。
新准则下跨期摊提费用的处理【会计实务经验之谈】
新准则下跨期摊提费用的处理【会计实务经验之谈】准则修订前设置待摊费用和预提费用账户的目的是：按权责发生制原则，严格划分费用的受益期间，正确计算各个会计期间的成本和盈亏，换句话说就是“谁受益，谁负担费用”。
新会计准则取消了待摊费用和预提费用科目，在准则和准则指南中都没有说明跨期摊提费用怎么进行账务处理。
本文对该问题作一探讨。
一、待摊费用在新会计准则下的会计处理（一）按新准则规定，“待摊费用”科目中一些内容已不在该科目中核算。
1.经营租入固定资产发生的改良支出经营租入固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销。
2.固定资产修理费固定资产修理费用等，不再采用待摊或预提方式，应当在发生时计入当期损益。
企业生产和行政管理部门等发生的固定资产修理费用，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目；企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等，借记“销售费用”科目，贷记“银行存款”等科目。
3.预付经营租入固定资产的租赁费超过一年以上摊销的固定资产租赁费用，应在“长期待摊费用”账户核算。
4.低值易耗品摊销、出租出借包装物摊销采用一次转销法的，领用时应按其账面价值，借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目，贷记“周转材料”。
采用其他摊销法的，领用时应按其账面价值，借记“周转材料（在用）”，贷记“周转材料（在库）”；摊销时应按摊销额，借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目，贷记“周转材料（摊销）”。
（二）除上述几项业务外，还有一些需要在“待摊费用”科目中核算的业务。
比如：预付保险费、预付报刊订阅费、预付以经营租赁方式租入固定资产的租金以及一次购买印花税票和一次交纳印花税额较大需分摊的数额等。
但是新发布的会计科目表中，删去了“待摊费用”科目，资产负债表中也删去了“待摊费用”项目。
预付账款、其他应收款的会计分录【会计实务经验之谈】
预付账款、其他应收款的会计分录【会计实务经验之谈】预付账款(1)企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时，借：预付账款贷：银行存款(2)企业收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额，借：材料采购原材料库存商品应交税费——应交增值税(进项税额)等贷：预付账款当预付货款 < 采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付，借：预付账款贷：银行存款当预付货款 > 采购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项，借：银行存款贷：预付账款例：甲公司向乙公司采购材料5 000吨，单价10元，所需支付的款项总额50 000元。
按照合同规定向乙公司预付货款的50%，验收货物后补付其余款项。
甲公司应作如下会计处理：(1)预付50%的货款时：借：预付账款——乙公司 25 000贷：银行存款 25 000(2)收到乙公司发来的5000吨材料，验收无误，增值税专用发票记载的货款为50000元，增值税额为8500元。
甲公司以银行存款补付所欠款项33500元。
借：原材料 50 000应交税费——应交增值税(进项税额) 8 500贷：预付账款——乙公司 85 500借：预付账款——乙公司 33 500贷：银行存款 33 500小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。
千万不要再考试通过之后，放松学习。
财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。
要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。
有证书知识比别人多了一个选择。
会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。
学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。
其他应收款(一)应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受以外损失而应向有关保险公司收取的赔款等;(二)应收的出租包装物租金;(三)应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等;(四)存出保证金，如租入包装物支付的押金;(五)其他各种应收、暂付款项。
供应过程涉及的账户有哪些【会计实务经验之谈】
供应过程涉及的账户有哪些【会计实务经验之谈】(一)“在途物资”账户(尚未验收入库)“在途物资”账户，用来核算企业采用实际成本(或进价)进行材料的日常核算而购入的在途物资的采购成本。
该账户的借方登记外购材料的实际采购成本(包括买价和采购费用);贷方登记已验收入库材料的实际成本;月末借方余额，表示企业已经收到发票账单付款等，但尚未到达或尚未验收入库的在途材料的采购成本。
(二)“原材料”账户(已验收入库)“原材料”账户，用来核算企业库存的各种材料的增减变动及其结余情况。
该账户借方登记已验收入库材料的实际成本(或计划成本);贷方登记发出材料的实际成本(或计划成本);月末借方余额，表示企业库存的各种材料的实际成本(或计划成本)。
(三)“应付账款”账户“应付账款”账户，用来核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项，属于负债类账户。
该账户的贷方登记因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的应付未付的款项;借方登记已经支付或已开出、承兑商业汇票抵付的应付款项;月末贷方余额，表示尚未支付的应付账款。
(四)“应付票据”账户“应付票据”账户，用来核算企业因购买的材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票(包括商业承兑汇票和银行承兑汇票)，属于负债类账户。
该账户贷方登记企业已开出、承兑的汇票或以承兑汇票抵付的货款;借方登记收到银行付款通知后实际支付的款项;月末贷方余额，表示尚未到期的商业汇票的票面余额。
(五)“预付账款”账户“预付账款”账户，用来核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。
属于资产类科目。
该账户借方登记按照合同规定预付给供应单位的货款和补付的款项;贷方登记收到所购货物和退回多付的款项，期末借方余额，表示企业预付的款项;期末如为贷方余额，表示企业尚未补付的款项。
(六)“应交税费”账户“应交税费”账户，用来核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费。
企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目。
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预付项目【会计实务经验之谈】
[导读]预付账款的“秘密”，利用预付账款干扰财务报表数据，误导报表使用者的“伎俩”主要有如下几类：
（1）利用预付账款“狼狈为奸”。
有的企业内部人员故意和供货商勾结起来，利用签订不谨慎的订购合同或者签订不合理、不合法的合同，造成支付预付账款后不能按期收到货物或根本就不能收到货物，这样使预付账款长期挂账，无主可寻，最后造成坏账，给企业带来经济损失。
（2）利用预付账款“移花接术”。
预付账款科目的核算范围，在会计制度中有明确规定，它只能反映按购货合同规定，在取得合同规定的货物之前预先支付给供货方的定金或部分货款。
不属于预付账款的经济事项不应在该科目核算。
有的企业为了实现其特殊目的，故意混淆概念，将购置机器设备、厂房等的预付款或预付在建工程款等应该列入“在建工程”或“工程物资”科目的款项故意列入预付账款科目。
这样收到相应物资并领出时，将本来应该分若干期摊销的装修费、固定资产折旧费，直接计人当期损益，减少本期的所得税计税基数，从而达到逃税的目的。
还有的企业将应该列入“其他应收账款”科目的存出保证金等也列入了预付账款科目，也有企业将应该列入“营业外收入”科目的收入款列入，预付账款科目。
注意
所有这些不按规定范围核算，造成预付项目对应关系混乱，反映的经济内容也不真实、不合法、不合理的情况，都是为了达到截留收入、推迟纳税或偷税的目的。
（3）利用预付账款做“往来搭桥”。
按照规定，企业的预付款业务必须以有效合法的供应合同为基础，而有的企业的预付款业务根本无对应的合同，而是利用预付款这一“中转站”作为往来搭桥，为他人进行非法结算，如套现等，将所得回扣或佣金据为已有。
（4）预付账款“张冠李戴”。
按正常会计核算方式，预付的材料款应该记人预付账款，有的企业却故意将其列入“其他应收款”科目。
比如，企业的采购人员采购材料时，如果需要先支付部分货款，财务部门直接给采购人员现金，要采购人员打个借条，到了月底，却没有任何发票或供货
企业的收据作为人账依据，只能记人“其他应收款一员工借支”项目。
这样，明明应计人预付账款的项目，却戴上了“其他应收款”的帽子。
（5）预付账款长期挂账。
有的企业按购货合同预付货款后，由于对方（供货单位）迟迟不开发票，或无力供货，却也不退还预付货款时，其财务人员故意不对这笔经济业务进行账务处理，致使预付账款长期挂账，影响当期损益。
在这种情况下的正确处理是：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计人预付账款的金额转入其他应收款，并计提相应的坏账准备。
总之，不管是应收账款、预付账款还是应付账款和预收账款，这类冲转类科目的另一方都与企业的收入或成本相关，如果这些项目异常，就有可能告诉报表使用者：收入或成本有问题。
注意
在阅读财务报表时，除了关注收入、成本本身外，通过对与之相关的项目的分析，也能发现企业“财务天机”的“蛛丝马迹”。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。
千万不要再考试通过之后，放松学习。
财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。
要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。
有证书知识比别人多了一个选择。
会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。
学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。