第八章 账务处理程序-科目汇总表的编制方法
科目汇总表账务处理程序的基本步骤
科目汇总表账务处理程序的基本步骤科目汇总表账务处理程序的基本步骤包括以下内容：1.准备工作：在进行账务处理之前，需要准备好相关的材料，包括科目明细表、收入支出凭证、银行对账单等。
同时，还需确定账务处理程序的执行时间和负责人。
2.核对信息：将准备好的材料进行核对，确保数据的准确性和完整性。
核对的内容包括科目明细表中的期初余额和期末余额，凭证表中的收入和支出，银行对账单中的存款和支出等。
3.输入数据：根据核对的结果，将相关数据输入到账务处理程序中。
输入的内容包括科目明细表的期初余额和期末余额，凭证表中的收入和支出，银行对账单中的存款和支出等。
4.编制科目汇总表：根据输入的数据，编制科目汇总表。
科目汇总表列出了各个科目的期初余额、本期发生额、期末余额等信息，以便进行下一步的分析和决策。
5.分析和决策：根据科目汇总表的结果，进行相关的分析和决策。
分析的内容包括收入和支出的比较、成本和费用的比较、资产负债的变化等。
根据分析的结果，可以制定相关的决策，以提高财务管理的效率和效果。
6.确定调整项：经过分析和决策后，可能会出现一些需要调整的科目，如重新核算某个费用类别的金额、重新评估某个资产的价值等。
在确定调整项时，需要准确把握相应的标准和规范。
7.执行调整：根据确定的调整项，对账务进行相应的调整。
调整的内容包括调整科目明细表的期初余额和期末余额，调整凭证表的收入和支出，调整银行对账单的存款和支出等。
8.再次编制科目汇总表：在执行了调整后，需要再次编制科目汇总表，以反映调整后的财务状况。
这样可以帮助管理人员更好地了解和分析公司的财务状况，并作出合理的决策。
9.审核和审计：对编制好的科目汇总表进行审核和审计。
审核的内容包括对数据的准确性和完整性进行检查，审计的内容包括对账务处理程序的合规性和合理性进行评估。
审计的目的是确保账务处理的正确性和可靠性。
10.归档和备份：在完成了科目汇总表的审核和审计后，对相关数据进行归档和备份。
科目汇总表账务处理程序的概念、步骤、特点;
科目汇总表账务处理程序的概念、步骤、特点;
科目汇总表账务处理程序是一种用于进行会计核算和财务报告
的程序。
概念：科目汇总表账务处理程序是指利用电脑技术对企业的会计科目进行汇总、处理和报告的程序。
它通过将企业的各项经济业务按照会计科目进行分类，并进行相应的账务处理和记录，最终生成财务报表。
步骤：科目汇总表账务处理程序的主要步骤包括以下几个方面： 1. 会计科目的设定和维护：根据企业的业务特点和财务管理需要，设定和维护相应的会计科目。
2. 业务数据的录入和处理：将企业的各项经济业务数据按照会计科目进行录入，并进行相应的账务处理和记录。
3. 科目汇总和核算：根据会计科目的分类，对企业的业务数据进行科目汇总和核算，形成科目汇总表。
4. 财务报表的生成和分析：根据科目汇总表，生成各类财务报表，如资产负债表、利润表等，并进行相应的分析和解读。
特点：科目汇总表账务处理程序具有以下几个特点：
1. 自动化处理：利用电脑技术实现对会计科目的自动化处理，提高了处理效率和准确性。
2. 系统性和规范性：按照一定的规则和流程进行账务处理，确保了数据的一致性和规范性。
3. 实时性和准确性：能够及时记录和处理企业的经济业务，提
供准确的财务信息。
4. 可追溯性和可审计性：对于每一笔经济业务都有相应的账务记录，方便了追溯和审计工作的进行。
5. 可定制化：根据企业的需求，可以进行相应的定制和扩展，满足不同企业的财务管理需求。
总之，科目汇总表账务处理程序是一种通过将企业的经济业务按照会计科目进行分类、处理和报告，提供准确、及时的财务信息的程序。
它具有自动化、系统性、实时性等特点，可以帮助企业实现有效的财务管理。
科目汇总表账务处理程序
3200
营业费用
3800
主营业务成本
29000
合计
￥36000
￥36000
(三)现以资料(一)所填制的5—2至5－18记账凭证为依据，采用全部汇总的方法对记账凭证定期（15天）编制科目汇总表（分类汇总从略）。
1．12月1日至12月15日(1)“T”字账
银行存款
实收资本
原材料
60000
46800
表5-21现金 总账
31
汇2
16-31日汇总过入
2900
3300
借
500
12
31
本月合计
2900
3300
借
500
表5-22银行 存 款 总账
15
汇1
1—15日汇总过入
158500
54800
借
283700
31
汇2
16-31日汇总过入
6600
借
277100
科目汇总表账务处理程序的优点是：根据科目汇总表登记总分类账，大大减少登记总分类账的工作量，科目汇总表还可以起到试算平衡的作用。其缺点是：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。
2800
700
6600
3200
3200
29000
29000
主营业务收入库存商品本年利润
79000
29000
36000
79000
79000
29000
36000
79000
(2)上面“T”字账记入科目汇总表，如表5－20所示表5-20科 目 汇 总 表
2005年12月16日至31日汇字第2号
会计科目
账
页
第八章 账务处理程序-三种账务处理程序相同点及不同点总结
2015年会计从业资格考试内部资料会计基础第八章 账务处理程序知识点：三种账务处理程序相同点及不同点总结● 详细描述：例题：1.下列各项中，属于各种账务处理程序相同之处的有（）A.现金日记账和银行存款日记账的登记B.各种明细分类账的登记C.对账要求D.会计报表的编制正确答案：A,B,C,D解析：企业常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序等。
他们之间的主要区别为登记总分类账的依据和方法不同。
2.会计凭证方面，科目汇总表账务处理程序比记账凭证账务处理程序增设了三种账务处理程序的相同点及不同点记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序根据原始凭证填制汇总原始凭证根据原始凭证或汇总原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以填制通用记账凭证；根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；根据各种记账凭证编制科目汇总表；根据记账凭证逐笔登记总分类账；根据各种汇总记账凭证登记总分类账；根据科目汇总表登记总分类账；期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符；期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。
（）。
A.原始凭证汇总表B.汇总原始凭证C.科目汇总表D.汇总记账凭证正确答案：C解析：科目汇总表账务处理程序是指根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账；而记账凭证账务处理程序是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的。
3.下列各项中，不能作为明细账登记依据的是（）。
A.原始凭证B.原始凭证汇总表C.记账凭证D.科目汇总表正确答案：D解析：科目汇总表只能用于登记总分类账。
4.汇总记账凭证和科目汇总表核算组织程序的主要相同点是（）。
A.记账凭证的汇总方法相同B.汇总凭证的格式相同C.登记总账的依据相同D.都可以简化登记总分类账的工作量正确答案：D解析：二者都适用于规模较大、业务量较多的单位，都可以简化登记总分类账的工作量。
科目汇总表账务处理程序
（二）科目汇总表的编制方法
将一定时期内的全部记账凭证按照相同的科目归类，汇总计 算出每一总账科目的本期借方发生额和贷方发生额合计数，填 入表内，全部科目的借方发生额合计数应等于贷方发生额合计 数。
四、科目汇总表账务处理程序的核算步骤、 优缺点及适用范围
（一）科目汇总表账务处理程序的核算步骤
• 根据原始凭证编制汇总原始凭证； • 根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证； • 根据收款凭证和付款凭证及所附原始凭证，逐笔登记现金 日记账和银行存款日记账；
基础会计
三、科目汇总表的概念及编制方法
（一）科目汇总表的概念
科目汇总表，又称记账凭证汇总表，是根据一定时期内的
全部记账凭证，按相同的会计科目归类，汇总每一总账科目本
期借方发生额和贷方发生额所编制的汇总表。
会计科目
科目汇总表 年 月 日至 日 本期发生额
借方发生额 贷方发生额
总账页数
记账凭证 起讫号数
合计
• 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分 类账； • 根据记账凭证编制科目汇总表； • 根据科目汇总表登记总分类账； • 月末，现金日记账、银行存款日记账和各明细分类账的余 额与有关总分类账的余额核对相符； • 月末，根据总分类账和明细分类账的有关资料编制会计报 表。
（二）科目汇总表账务处理程序的优缺点
基础会计
科目汇总表账务处理程序
一、科目汇总表账务处理程序的概念
科目汇总表账务处理程序，又称记账凭证汇总表账务处理 程序，是根据各种记账凭证按会计科目定期（或月末一次） 编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账，并 定期编制会计报表的一种账务处理程序。
二、科目汇总表账务处理程序下凭证与账簿的 设置
8-10《会计基础》第八章 账务处理程序
第八章账务处理程序（课后作业)一、单项选择题1、下列各项中,（）属于科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序主要相同点。
A、记账凭证汇总的方法相同B、登记总账的依据相同C、都可以做到试算平衡D、可以大大减少登记总分类账的工作量2、在科目汇总表账务处理程序下，一般应采用(）记账凭证。
A、一借多贷B、多借多贷C、一借一贷D、一贷多借3、以下关于科目汇总表账务处理程序的描述中,错误的是（）.A、根据科目汇总表登记总分类账B、不能反映账户间的对应关系C、能反映各账户一定时期内的借方发生额和贷方发生额，进行试算平衡D、由于科目汇总表的编制手续复杂，所以只适用于小规模、业务少的企业4、在科目汇总表核算形式下，记账凭证不可以用来(）。
A、登记库存现金日记账B、登记总分类账C、登记明细分类账D、编制科目汇总表5、甲公司是一家小规模企业，选用记账凭证账务处理程序记账，工作流程涉及如下环节：①根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证；②根据原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证登记明细账；③根据明细账和总分类账编制会计报表；④根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；⑤根据记账凭证登记总分类账。
⑥库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符。
下列流程中，正确的是(）.A、①②③④⑤⑥B、①④②⑤⑥③C、①⑤④②③⑥D、⑤④①②⑥③6、记账凭证账务处理程序的主要缺点是(）。
A、登记总分类账的工作量较大B、不利于会计分工C、不反映各科目的对应关系D、总分类账不能详细地反映经济业务的发生情况7、各种账务处理程序的主要区别是（）。
A、总账格式不同B、登记明细账的依据不同C、登记总账的依据和方法不同D、编制会计报表的依据不同8、一家小型商业流通企业，主要经销家电产品，其账务处理使用记账凭证账务处理程序。
则月末登记总账的依据是（)。
A、原始凭证B、原始凭证汇总表C、记账凭证D、记账凭证汇总表9、根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。
基础会计学-8章账务处理程序
授人以鱼不如授人以渔
28
2.汇总付款凭证的编制方法
朱明工作室
zhubob@
★基本方法：按记账凭证上的贷方科目（现金、银 行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等） 汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款 凭证的相应栏次。
种类和格式与记账程序相互结合的方式。
授人以鱼不如授人以渔
6
1.会计循环
朱明工作室
zhubob@
◆会计主体在一定的会计期间内，从经济业务发生
取得或填制会计凭证起，到登记账簿，编制会计报表止的
一系列处理程序。
经济业务
①
记账凭证
(原始凭证)
②
调整前 试算表
③ 账簿
⑥
④
⑤
结账后 试算表
⑦
账项调整分录 账项结转分录 会计报表
2、要使提供的会计核算资料既及时、准确，又系统全面，以 满足经营决策需要；
3、在保证核算资料及时、准确的基础上，力求提高会计核算 的效率，节省核算费用。
授人以鱼不如授人以渔
5
一、会计核算组织程序的意义 朱明工作室 zhubob@
（一）会计核算组织程序的定义 ◆账务处理程序，或核算程序 ◆会计主体在会计循环中所采用的凭证、账簿、报表的
授人以鱼不如授人以渔
20
优缺点和适用范围
（一）优点： 1、汇总方法最简便，简化了登总账的工作；
朱明工作室
zhubob@
2、登总账前即可通过科目表进行试算平衡。
（二）缺点：
1、多了一道编制科目汇总表的手续，如果单位经济业务 较少，凭证不多，就不能起到简化的作用。
科目汇总表账务处理程序的步骤
科目汇总表账务处理程序的步骤
科目汇总表账务处理程序的步骤可以按照以下顺序进行：
1. 收集会计凭证：收集所有与公司财务相关的会计凭证，包括收入、支出、借款、还款等。
2. 分析会计凭证：对收集到的会计凭证进行分析，并将其归类为不同的科目。
例如，将收入会计凭证归类为销售收入、利息收入等。
3. 进行账务处理：根据会计凭证的科目归类，将其对应的金额记录在科目汇总表中。
根据借贷记法，对于借方金额，将其加到对应科目的借方余额上；对于贷方金额，将其加到对应科目的贷方余额上。
4. 进行账务调整：根据需要进行账务调整，例如纠正错误、处理预付款项等。
5. 进行期末处理：在每个会计期末，对科目汇总表中的借贷方余额进行结转，并将其转入资产负债表和利润表中。
6. 编制财务报表：根据科目汇总表中的数据，编制财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
7. 进行审计和核对：对编制好的财务报表进行审计和核对，确保其准确性和合法性。
8. 编制会计报告：根据审计和核对结果，编制会计报告，并进行内部和外部披露。
以上是科目汇总表账务处理程序的一般步骤，具体操作可能会因公司不同而有所差异。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
2015年会计从业资格考试内部资料
会计基础
第八章 账务处理程序
知识点：科目汇总表的编制方法
● 详细描述：
（1）科目汇总表的编制方法是，根据一定时期内的全部记账凭证，按照会计科目进行归类，定期汇总出每一个账户的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在科目汇总表的相关栏内。
（2）科目汇总表可每月编制一张，按旬汇总，也可每旬汇总一次编制一张。
（3）任何格式的科目汇总表，都只反映各个账户的借方本期发生额和贷方本期发生额，不反映各个账户之间的对应关系。
例题：
1.万青公司采用科目汇总表账务处理程序，2012年11月份发生的部分经济业
务如下：①3日，销售部员工张文出差，预借现金1500元。
②4日，行政部门以现金800元购买办公用品一批。
③6日，销售产品一件，售价900元，增值税153元，产品已发出，货款通过现金收讫，该产品的成本550元同时结转。
④8日，以库存现金支付第一生产车间维修费用200元。
⑤10日，领用甲材料
一批60000元，其中：生产产品用55000元，行政管理部门用3000元，车间管理用2000元。
根据上述业务按月编制的科目汇总表中，所有账户的发生额合计正确的是（）。
A.借方发生额63553元
B.借方发生额64103元
C.贷方发生额63553元
D.贷方发生额64103元
正确答案：B,D
解析：根据复式借贷法的记账规则可知，所有账户的发生额合计借贷方相等。
上述业务的发生额为1500+800+1053+550+200+60000=64103(元）。
故B、D项正确。
2.在科目汇总表账务处理程序下，科目汇总表既可以按月编制，也可以定期(10天、半个月)编制。
()
A.正确
B.错误
正确答案：A
解析：科目汇总表的编制应根据业务量多少而确定编制时间：业务量大，可十天、半月编，以减少期末的工作量;业务量少，则按月编制。
3.为便于科目汇总表的编制，平时填制转账记账凭证时,应尽可能使账户之间的对应关系保持（）。
A.—借一贷
B.—借多贷
C.一贷多借
D.多借多贷
正确答案：A
解析：科目汇总表的编制方法是根据一定时期内的全部记账凭证，按照会计科目进行归类，定期汇总出每一个账户的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在科目汇总表的相关栏内。
所以为了便于科目汇总表的编制，平时填制转账记账凭证时,应尽可能使账户之间的对应关系保持—借一贷。