科目汇总表核算程序共37页文档
第六章 科目汇总表账务处理程序
科目汇总表账务处理程序由于本公司经济业务量大，记账凭证较多，业务也较多，因此选用科目汇总表账务处理程序进行核算。
一、科目汇总表账务处理程序的特点定期将所有记账凭证进行汇总编制科目汇总表，再将科目汇总表登记总分类账。
二、科目汇总表的编制方法1、基本步骤①根据收款凭证、付款凭证和转账凭证编制②将需要汇总的记账凭证所涉及的会计科目填在表内的“会计科目”栏，科目排列时一般按照总分类账上科目排列的顺序③按科目分别计算出借方发生额合计和贷方发生额合计，填入表内与各科目相应的“借方”和“贷方”栏④计算出所有科目的借方发生额和贷方发生额合计，试算平衡无误后，即可登记总分类账在科目汇总表账务处理程序下，由于科目汇总表不反映各科目的对应关系，因而总分类账只能采用不设立“对方科目”栏的借、贷、余三栏式。
总分类账可以根据每次汇总编制的科目汇总表随时登记，也可以在期末根据科目汇总表各科目借方发生额和贷方发生额的全月合计数一次登记。
2、凭证设置收款凭证、付款凭证、转账凭证、科目汇总表。
3、账簿设置①日记账（现金日记账、银行存款日记账）②总分类账（按规定会计科目和实际需要设置）③明细分类账（按需要设置，三栏式、数量金额式、多栏式等）3、登记特点根据记账凭证定期编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序，一般要求编制“科目汇总表工作底稿”，利用“T字帐”帮助汇总数据。
三、科目汇总表账务处理程序的基本内容1、根据原始凭证编制汇总原始凭证2、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制各种记账凭证。
3、根据记账凭证逐笔登记日记账。
4、根据原始凭证或汇总原始凭证、记账凭证，登记各种明细分类账。
5、根据一定时期内的全部记账凭证，定期汇总编制科目汇总表。
6、根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账。
7、月末，将日记账余额、明细账余额分别与总分类账中的相关账户的余额核对。
8、月末。
根据审核无误的总分类账和明细账的记录，编制会计报表。
四、科目汇总表账务处理程序示意图图5 科目汇总表帐务处理程序五、科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围1、优点①根据科目汇总表登记总分类账②简化了总账登记工作③试算平衡程序能保证正确性。
财税实务：科目汇总表账务处理程序的核算步骤
科目汇总表账务处理程序的核算步骤
科目汇总表账务处理程序的核算步骤如下所示：
①根据原始凭证来编制汇总原始凭证；
②根据原始凭证或者汇总原始凭证编制记账凭证；
③根据收款凭证、付款凭证逐笔来登记现金日记账和银行存款日记账；
④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账；
⑤根据各种记账凭证编制科目汇总表；
⑥根据科目汇总表登记总分类账；
⑦期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；
⑧期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
科目汇总表账务处理程序
目汇总表。
三、科目汇总表账务处理程序的基本流程
原始凭证
汇总原始 凭证
收款 付款 转账 记账凭证
银行存款日记账 库存现金日记账
科
(核对)
目
汇
总分类账
总
表
（核对）
明细分类账
会计报表
四、 科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围
●
1. 优点
● 根据科目汇总表登记总分类账，可以大幅度减少登记总账的工作量；编制科目汇总表还可以进行 试算平衡，有利于保证总账登记的正确性。
●
2. 缺点
● 科目汇总表账务处理程序的缺点是：科目汇总表只反映相关科目的本期借、贷方发生额，并按汇 总的借、贷方发生额登记总分类账，不能反映账户的对应关系或经济业务的来龙去脉，不便于根 据账簿记录查对账目。
科目汇总表账务处理程序
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
一、科目汇总表账务处理程序的含义
● 科目汇总表账务处理程序又称为记账凭证汇总表账务处理程序，是根据 一定时期的全部记账凭证定期编制科目汇总表，汇总计算每一个会计科 目的借方和贷方本期发生额，然后根据科目汇总表登记总分类账的一种 账务处理程序。
二、科目汇总表的编制
● 1. 科目汇总表的编制原则 ● 科目汇总表又称记账凭证汇总表，其编制原则是根据一定时期内的全部记账凭证，按相同会计科
●
3. 适用范围
● 科目汇总表账务处理程序适用于所有类型的企业，特别是经营规模较大、经济业务复杂、记账凭 证较多的企业。
谢谢观看
科目汇总表账务处理程序
二、 科目汇总表账务处理程序的一般步骤
科目汇总表账务处理程序的一般步骤如下： （1） 根据原始凭证填制汇总原始凭证。 （2） 根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证。 （3） 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。 （4） 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。 （5） 根据各种记账凭证编制科目汇总表。 （6） 根据科目汇总表登记总分类账。 （7） 期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关 总分类账的余额核对相符。 （8） 期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务报表。
（7） 根据总分类账和有关明细分类账编制会计报表（略）。
二、 科目汇总表账务处理程序的一般步骤
二、 科目汇总表账务处理程序的一般步骤
三、 科目汇总表账务处理程序的优缺点与适用范围
（一） 科目汇总表账务处理程序的优缺点
科目汇总表账务处理程序的优点：首先，根据科目 汇总表中的汇总金额登记总分类账，可以大大减少登记 总分类账的工作量；其次，科目汇总表定期进行试算平 衡，可以及时发现问题，从而提高总分类账登记的正确 性，减少会计核算工作中的差错；最后，科目汇总表的 编制方法比较简便。
二、 科目汇总表账务处理程序的一般步骤
二、 科目汇总表账务处理程序的一般步骤
（5） 根据科目汇总表登记总分类账。以银行存款和原材料 的总分类账为例，银行存款与原材料期初余额分别为523 600元、 145 000元。银行存款总分类账与原材料总分类账分别如表8-11、 表8-12所示。
（6） 将总分类账与日记账核对、所对应的明细分类账进行 核对（略）。
二、 科目汇总表账务处理程序的一般步骤
【例8-3】沿用【例- 1】中的资料。 （1） 根据上述资料填制记账凭证，记账凭证采用收、 付、转三种格式，记账凭证简表如表8-10所示。 （2） 根据收款凭证和付款凭证登记日记账（略）。 （3） 根据原始凭证和记账凭证登记明细分类账（略）。 （4） 根据记账凭证编制科目汇总表，如表8-10所示。） 科目汇总表账务处理程序的适用范围
科目汇总表核算程序
保证准确性
按照会计科目汇总，能够 保证总账的准确性，避免 因手工登记总账而产生的 误差。
方便对账
科目汇总表可以作为对账 的依据，方便会计人员核 对总账与明细账是否一致。
科目汇总表核算程序的重要性
01
02
03
提高工作效率
通过汇总记账凭证，可以 减少登记总账的工作量， 提高会计工作的效率。
保证准确性
按照会计科目汇总，能够 保证总账的准确性，避免 因手工登记总账而产生的 误差。
税务申报
在科目汇总表核算程序的 支持下，企业可以方便地 进行税务申报，提高申报 效率和准确性。
应用场景
企业日常账务处理
科目汇总表核算程序适用 于企业日常账务处理，包 括但不限于凭证录入、账 目查询、报表生成等。
资金管理
通过科目汇总表核算程序， 企业可以对各类资金账户 进行统一管理，实现资金 的集中控制和调度。
03 科目汇总表核算程序的实 务操作
03 科目汇总表核算程序的实 务操作
日常账务处理
审核原始凭证
对所有经济业务涉及的 原始凭证进行审核，确 保凭证的真实性、合法
性和合规性。
填制记账凭证
根据审核无误的原始凭 证，填制记账凭证，记 录经济业务的具体内容。
登记明细账
将记账凭证中的信息登 记到相应的明细账中， 确保账目记录的准确性
包括营业收入、营业成本、营业税金及附 加、管理费用等科目，用于记录企业经营 成果和利润形成情况。
负债类科目
包括短期借款、应付账款、应交税费等科 目，用于记录企业负债增减变动情况。
成本类科目
包括生产成本、制造费用等科目，用于记 录企业生产成本和制造费用的归集和分配 情况。
所有者权益类科目
科目汇总表账务处理程序
（二）科目汇总表的编制方法
将一定时期内的全部记账凭证按照相同的科目归类，汇总计 算出每一总账科目的本期借方发生额和贷方发生额合计数，填 入表内，全部科目的借方发生额合计数应等于贷方发生额合计 数。
四、科目汇总表账务处理程序的核算步骤、 优缺点及适用范围
（一）科目汇总表账务处理程序的核算步骤
• 根据原始凭证编制汇总原始凭证； • 根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证； • 根据收款凭证和付款凭证及所附原始凭证，逐笔登记现金 日记账和银行存款日记账；
基础会计
三、科目汇总表的概念及编制方法
（一）科目汇总表的概念
科目汇总表，又称记账凭证汇总表，是根据一定时期内的
全部记账凭证，按相同的会计科目归类，汇总每一总账科目本
期借方发生额和贷方发生额所编制的汇总表。
会计科目
科目汇总表 年 月 日至 日 本期发生额
借方发生额 贷方发生额
总账页数
记账凭证 起讫号数
合计
• 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分 类账； • 根据记账凭证编制科目汇总表； • 根据科目汇总表登记总分类账； • 月末，现金日记账、银行存款日记账和各明细分类账的余 额与有关总分类账的余额核对相符； • 月末，根据总分类账和明细分类账的有关资料编制会计报 表。
（二）科目汇总表账务处理程序的优缺点
基础会计
科目汇总表账务处理程序
一、科目汇总表账务处理程序的概念
科目汇总表账务处理程序，又称记账凭证汇总表账务处理 程序，是根据各种记账凭证按会计科目定期（或月末一次） 编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账，并 定期编制会计报表的一种账务处理程序。
二、科目汇总表账务处理程序下凭证与账簿的 设置
科目汇总表账务处理程序
科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的特点科目汇总表账务处理程序的特点是：先定期根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账.在科目汇总表账务处理程序下，凭证和账簿的设置与记账凭证核算程序基本相同,只是需要定期根据记账凭证编制科目汇总表作为登记总分类账的依据。
二、科目汇总表账务处理程序一般程序科目汇总表核算程序的记账程序如下图所示:图5—3三、科目汇总表账务处理程序的应用科目汇总表根据记账凭证多少,一般可按 5天、10天、15天、1个月编制。
科目汇总表的编制方法有两种：(一)全部汇总，即将一定时期内的全部收、付、转记账凭证汇总在一张科目汇总表上,据以登记总分类账。
（二)分类汇总，即将一定时期内的全部收、付、转记账凭证分别汇总，编制成三张科目汇总表，据以登记总分类账。
编制步骤:第一步：作“T”字账（也叫“丁字账"）。
根据记账凭证将各科目按“T”字列示。
“T"字上方为科目名称（只列示一级科目）, “T”字的左方为科目借方金额，“T"字右方为贷方金额。
第二步:科目余额全部列示后，分别按借方、贷方合计,然后将合计数填入“科目汇总表”中，验证借方金额是否等于贷方金额,如果不相等，查验错误并改正,直至相等为止，这里借方金额与贷方金额相等的依据是:“有借必有贷，借贷必相等”,因为每一张记账凭证都是借方、贷方一定相等,所以根据记账凭证得出的科目汇总表也一定是借方、贷方必定相等。
(一）资料1。
海顺公司2005年12月1日总分类账户余额如下表所示：表5－1 总分类账户余额表2．海顺公司2005年12月发生下列经济业务：（简单业务,只考虑增值税，增值税税率17％)1。
12月1日，收到国家投入资本60000元，存入银行. (银收字01号)2.12月3日,从和平公司购进A材料800公斤，每公斤50元，增值税进项税额为6800元。
共计46800元，材料已验收入库,款项已用银行存款支付。
科目汇总表账务处理程序
科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的特点科目汇总表账务处理程序的特点是：先定期根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。
在科目汇总表账务处理程序下，凭证和账簿的设置与记账凭证核算程序基本相同，只是需要定期根据记账凭证编制科目汇总表作为登记总分类账的依据。
科目汇总表核算程序的记账程序如下图所示：图5-3科目汇总表根据记账凭证多少，一般可按5天、10天、15天、1个月编制。
科目汇总表的编制方法有两种：（一）全部汇总，即将一定时期内的全部收、付、转记账凭证汇总在一张科目汇总表上，据以登记总分类账。
（二）分类汇总，即将一定时期内的全部收、付、转记账凭证分别汇总，编制成三张科目汇总表，据以登记总分类账。
编制步骤：第一步：作“ T'字账（也叫“丁字账”）。
根据记账凭证将各科目按“T”字列示。
“T”字上方为科目名称（只列示一级科目），“T”字的左方为科目借方金额，“ T”字右方为贷方金额。
第二步：科目余额全部列示后，分别按借方、贷方合计，然后将合计数填入“科目汇总表”中，验证借方金额是否等于贷方金额，如果不相等，查验错误并改正，直至相等为止，这里借方金额与贷方金额相等的依据是：“有借必有贷，借贷必相等”，因为每一张记账凭证都是借方、贷方一定相等，所以根据记账凭证得出的科目汇总表也一定是借方、贷方必定相等。
（一）资料1.海顺公司2005年12月1日总分类账户余额如下表所示：表5- 12 .海顺公司2005年12月发生下列经济业务：（简单业务，只考虑增值税，增值税税率 17%1.12月1日，收到国家投入资本 60000元，存入银行。
2.12月3日，从和平公司购进 A 材料800公斤，每公斤50元，增值税进项税额为 6800 元。
共计46800元，材料已验收入库，款项已用银行存款支付。
（银付字01号）3.12月7日，生产甲产品领用 A 材料300公斤，每公斤50元，计15000元。