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会计核算组织程序
会计核算组织程序一、会计核算组织程序概述（一）会计核算组织程序的含义账簿、会计凭证和会计报表都是会计核算的工具，而会计凭证、账簿和会计报表不是彼此孤立的，它们是相互联系的，它们以一定方式结合在一起，构成一个整体。
编制会计报表的资料主要来源于账簿，会计报表的内容对账簿的种类、格式和记录内容又有制约作用；账簿的登记依据是会计凭证，账簿的格式、种类又决定着会计凭证的种类和格式。
由于这三者之间相互联系，相互制约的关系，说明三者之间以及各种凭证之间、各种账簿之间、报表之间的配合，决定着会计核算资料的全面性、综合性和及时性。
因此每一个单位都应根据实际情况，设计会计凭证、账簿、报表及其传递程序。
这种会计凭证、账簿、会计报表和账务处理程序相互结合的方式被称为会计核算组织程序，也叫记账程序或会计核算组织形式。
为了更好地反映和监督企业的经济活动，为经济管理提供系统的核算资料，必须相互联系地运用会计核算的专门方法，采用一定的组织程序，规定设置会计凭证、账簿及会计报表的种类和格式；规定各种凭证之间、各种账薄之间、各种报表之间的相互关系；规定各种凭证、账簿及各种报表之间的相互关系、填制方法和登记程序，这是会计制度设计的一个重要内容，对于提高会计工作的质量和效率，为正确及时地编制会计报表，提供全面、连续、系统、清晰的会计核算资料，满足企业内外会计信息使用者的需要具有重要意义。
采用一定的会计核算程序，通过规定会计凭证，账簿和会计报表之间的登记、传递程序，将各企业会计核算工作有机地组织成为既有分工又有协作的整体，将各个会计核算岗位的工作连在一起，对于减少会计人员的工作量，节约人力和物力有着重要的意义。
（二）选择会计核算组织程序的基本要求会计主体在选择适合本企业的会计核算程序时，一般应考虑以下三方面的因素：１）要根据本单位经济活动特点、规模的大小和业务的繁简等情况，有利于会计核算的分工，建立岗位责任制。
２）要根据本单位、主管部门以及国家管理经济的需要，全面、系统、及时、正确地提供反映本单位经济活动的会计核算资料。
记账凭证与汇总记账凭证账务处理程序完美版
第七章账务处理程序本章主要详细阐述了记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序这三种不同种类账务处理程序的内容，包括一般编制步骤、优缺点及适用范围。
本章主要内容包括：一是记账凭证账务处理程序；二是汇总记账凭证账务处理程序；三是科目汇总表账务处理程序。
账务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。
包括：会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。
账务处理程序主要包括两部分内容：第一：建立凭证、账簿和报表组织体系。
核心是账簿组织。
凭证组织是指会计凭证的种类、格式及各种凭证之间的关系；账簿组织是指账簿的种类、格式及各种账簿之间的关系；报表组织是指报表的种类、格式及各种报表之间的关系。
第二：记账步骤。
【例题·多选题】账簿组织包括（）。
A.账簿的种类B.账簿的格式C.账簿的名称D.账簿之间的关系[答疑编号01]『正确答案』ABD『答案解析』账簿组织是指账簿的种类、格式及各种账簿之间的关系。
科学、合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对于提高会计核算工作效率，保证会计核算工作质量，有效地组织会计核算具有重要意义。
在我国，常用的账务处理程序主要有：1.记账凭证账务处理程序；2.科目汇总表账务处理程序；3.汇总记账凭证账务处理程序。
上述三种财务处理程序的主要不同之处在于：登记总分类账的依据和方法不同，与此相适应，总分类账的格式也不同；其他程序基本相同，包括：编汇总原始凭证、记账凭证，登日记账、明细账，账账核对，编报表。
【例题·单选题】下列不是常用的账务处理程序的是（）。
A.原始凭证账务处理程序B.记账凭证账务处理程序C.汇总记账凭证账务处理程序D.科目汇总表账务处理程序[答疑编号02]『正确答案』A『答案解析』常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序。
会计核算组织程序(1)
方
贷方
合计 会计主管：XXX
记帐：XXX
a
审核：XXX
填列：
25
四、汇总记账凭证核算组织程序的账务处理程序
第一、 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；
第二、 根据原始凭证中的收款凭证和付款凭证序时逐笔地登记
日记账（包括现金日记账和银行存款日记账）；
第三、 根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐
核对；
第七 、 根据审核无误的总分类账和明细分类账编制会计报表。
汇总记账凭证核算组织程序的账务处理程序图
见图１０－３所示：
a
26
汇总记账凭证核算组织程序账务处理程序图
（2）
现金 银行存款 日记帐 日记账
日记账
图１０－３
原始凭证
收 付转
汇汇汇 总总总
款 款账
收付转
（6）
（
1
凭 ）
证记
凭凭
款款账
账证凭证证 （4）汇凭证总记凭证账凭凭证证（5）总分类账
再根据科目汇总表登记总分类账。
二、凭证和账簿的设置
1．凭证：可采用收款凭证、付款凭证、转账凭证；也可采用 通用记账凭证；登记总账用的科目汇总表。 2．账簿：设置总分类账（三栏式）、明细分类账（三栏式、 数量金额式和多栏式）、日记账（三栏式）。
a
10
三、科目汇总表的编制方法 １、定期编制科目汇总，表最长时间不超过十天； ２、汇总时可用“Ｔ”型帐户作为工作底稿； ３、在“Ｔ”型帐户中计算出本期发生额，填入科目
第十章会计核算组织程序
a
1
学习目的 和要求
了解会计核算组织程序意义和要求 掌握会计核算组织程序的种类
明确会计核算组织程序的凭证与账簿设置 掌握会计核算组织程序的账务处理程序
第十章 会计核算组织程序
• 【例题· 多选题】科目汇总表账务处理程序的优点 是（ ）。 A.总账详细反映经济业务的发生情况 B.可以做到试算平衡 C.便于了解账户之间的对应关系 D.减轻登记总账的工作量 • 『正确答案』BD 『答案解析』选项A是记账凭证账务处理程序 的优点，选项C是汇总记账凭证常务处理程序的 优点。
•
同记账凭证核算程序下的记账凭证设置。
㈡账簿设置
同记账凭证核算程序下的账簿设置，总账为日 记总账（将总分类账改为日记总账）。 二、日记总账的格式和登记方法
㈠日记总账的格式
日记总账
×× 年 月 日 1 1 5 2 0 银收1 凭证 号数 摘要 发生额 库存现金 借方 贷方 银行存款 借方 150000 40000 贷方 原材料 借方 30000 40000 贷方 主营业务 收入 借方 贷方
•
二、汇总记账凭证账务处理程序的步骤 5.根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证； 6.根据各种汇总记账凭证登记总分类账； 三、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点与适用范围 汇总记账凭证是根据记账凭证按照会计科目的对应关系 进行归类、汇总编制的，在总分类账中也注明了对方科目， 因而在汇总记账凭证和总分类账中，可以清晰地反映科目之 间的对应关系，更便于核对和分析账目。 根据汇总记账凭证月终一次登记总分类账，可以减轻记 账凭证账务处理程序登记总分类账的工作量。 缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计 核算的日常分工，并且当转账凭证较多时，编制汇总转账凭 证的工作量较大。 这一账务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单 位。
•
【例题· 多选题】各种账务处理程序的相 同之处有（ ） A.根据原始凭证编制记账凭证 B.根据原始凭证和记账凭证登记明细分 类账 C.根据记账凭证登记总分类账 D.根据总分类账和明细分类账编制会 计报表 • 『正确答案』ABD
记账凭证会计核算程序
记账凭证会计核算程序第一步：根据原始凭证编制汇总原始凭证。
第二部：根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。
第三部：根据收、付款凭证逐日逐笔登记特种日记账。
第四部：根据记账凭证分别登记明细分类账和总分类账。
第五部：月末，将特种日记账的余额以及各种明细分类账的余额，分别与总分类账中相应账户的余额核对相符。
第六步：根据经核对无误的总账和有关明细账的记录编制会计报表。
多栏式日记账会计核算程序第一步：编制汇总原始凭证。
第二部：编制记账凭证第三部：根据收、付款凭证逐日逐笔登记多栏式现金、银行存款日记账。
第四部：根据记账凭证登记明细账。
第五部：根据多栏式特种日记账和转账凭证或转账凭证汇总表登记总账。
第六步：月末，将各种明细分类账的余额，与总分类账中相应账户的余额核对相符。
第七部：根据经核对不误的总账和有关明细账的记录编制会计报表。
普通日记账会计核算程序第一步：编制汇总原始凭证。
第二部：审核原始凭证和汇总原始凭证，并根据日记账的设置情况对其分门别类。
第三部：根据相应的原始凭证和汇总原始凭证逐日逐笔登记所需的特种日记账和普通日记账。
第四部：根据特种日记账和普通股日记账登记总分类账。
第五部：根据原始凭证、汇总原始凭证和日记账登记明细分类账。
第六步：月末，将各种明细分类账和余额，与总分类账中相应账户的余额核对相符。
第七部：根据经核对无误的总账和有关明细账的记录编制会计报表。
要点解读：1、企业的经营决策和经营计划关系着企业发展前途，它是由企业最高领导层承担的两项紧密相连的管理职能。
经营决策是对企业总体活动和各种重要经营活动的目标、方针、策略进行抉择的工作，它决定的经营方案对企业重大经营活动及其所需各种资源从时间和空间上做出具体统筹安排的工作。
2、企业经营决策和经营计划工作的目的，从总体上看，是谋取企业外部环境、企业内部条件、企业经营目标三者的动态平衡。
这三个综合因素互相促进，互相制约，互为因果，而且他们是经常变化的。
会计核算组织程序(PPT 38页)
存款日记账
收
款
付 款
转 账
汇总(账hu凭ìz证ǒng)记⑥
记账 ④ 凭证
⑤
⑦
总账 报表(bàobiǎo)
⑥
③ 明细账
第十六页，共38页。
16
汇总(huìzǒng)收款凭证
借方(jièfāng)科目： 贷银方科行目存款
1～10日
第 号～第 号
年月
金额
11～20日
21～30.日
第 号～第 号 第 号～第 号
类账。它是最基本的账务处理程序。
9
第九页，共38页。
二、设置的记账凭证和账簿
记账凭证：
可以(kěyǐ)采用通用记账凭证
也可以(kěyǐ)采用专用记账凭证（分设收款 凭证、付款凭证和转账凭证）。
账簿：
需要设置现金日记账、银行存款日记账，明 细分类账和总分类账
其中现金日记账、银行存款日记账和总分类 账账页格式一般采用三栏式，
应收账款
预收账款
┇
合计
第十七页，共38页。
总账 合计 账页
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汇总付款(fù kuǎn)凭证
贷方(dàifāng)科目：库 存现金
借方科目
1～10日
第 号～第 号
年月
金额
11～20日
21～30.日
第 号～第 号 第 号～第 号
管理费用
其他应收款
┇
合计
第十八页，共38页。
总账 合计 账页
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汇总转账(zhuǎn zhànɡ)凭证
一、账务处理程序的含义 二、 账务处理程序的种类
三、选择(xuǎnzé)账务处理程序的 要求
3
第三页，共38页。
会计学基础(第4版)会计核算组织程序
第二节 记账凭证核算组织程序
一、记账凭证核算组织程序的基本内容
（一） 记账凭证核算组织程序的定义 记账凭证核算组织程序是指根据经济业务发生以后
所填制的各种原始凭证（或原始凭证汇总表）填 制记账凭证，根据记账凭证直接逐笔地登记总分 类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程 序。 记账凭证核算组织程序是一种最基本的核算组织程 序，其他核算组织程序都是在此基础上演变发展 而形成的。
在科目汇总表核算组织程序下采用的记账凭证与记账凭证 核算组织程序、汇总记账凭证核算组织程序相比，存在着较 大的差别。其独特的做法是要设置“科目汇总表”这种具有 汇总性质的记账凭证。使用的会计账簿与记账凭证核算组织 程序、汇总记账凭证核算组织程序基本相同。
（二） 科目汇总表的编制方法
科目汇总表也是根据专用记账凭证汇总编制而成的。基本的编制 方法是：根据一定时期内的全部记账凭证，按照相同会计科目进 行归类，定期（每10天或15天，或每月一次）分别汇总每一个账 户的借、贷双方的发生额,并将其填列在科目汇总表的相应栏内, 借以反映全部账户的借、贷方发生额。根据科目汇总表登记总分 类账时,只需要将该表中汇总的各科目的本期借、贷方发生额的 合计数,分次或月末一次记入相应总分类账的借方或贷方即可。
汇总记账凭证是对日常会计核算过程中所填制的专用记账凭证, 按照凭证的种类,采用一定的方法定期进行汇总而重新填制的一种 记账凭证。在采用汇总记账凭证核算组织程序的情况下,可以不必 再根据各种专用记账凭证逐笔登记总分类账户,而是根据汇总记账 凭证上的汇总数字登记有关的总分类账户,这样可以减少登记总分 类账户的工作量。由此可见,汇总记账凭证核算组织程序是在记账 凭证核算组织程序的基础上发展演变而来的一种会计核算组织程 序。
（2） 编制汇总转账凭证的注意事项
账务处理流程图--会计帐务处理的完整流程
账务处理流程图2021-04-22 11:12:08 来源：互联网账务处理流程主要有 5 种形式：记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记总账核算形式、和多栏式日记账核算形式。
手工业务流程图账务处理流程主要有5 种形式：记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记总账核算形式、和多栏式日记账核算形式。
不同的账务处理流程其差异主要表达在登记总账的方法和依据不同，其中科目汇总表核算形式最为常见，这里手工系统的业务流程图以科目汇总表核算形式为依据。
账务处理手工业务流程图如下图：手工处理业务流程分析〔1 〕日常经济业务发生时，业务人员将原始凭证提交给财会部门。
由凭证录入人员在企业根底会计信息的支持下，直接根据原始单据编制凭证，并保存在凭证文件中。
〔2 〕对凭证文件中的凭证进行审核。
如果审核通过，那么对记账凭证作审核标记，否那么，将审核未通过的凭证提交给录入人员。
〔3 〕登记日记账，出纳人员根据收款凭证和付款凭证，登记现金日记账和银行存款日记账。
〔4 〕登记各种明细账，一般单位根据业务量的大小设置各个会计岗位，即分别由多个财会人员登记多本明细账，如一个会计专门登记应收账款明细账；一个会计专门登记材料明细账等。
〔5 〕根据科目汇总表登记总账，总账会计根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账。
〔6 〕月末处理，由于总账、日记账、明细账分别由多个财会人员登记，不可防止地存在着这样或那样的错误。
因此，每月月末，财会人员要进行对账，将日记账与总账核对，明细账与总账核对，做到账账相符。
此外，财会人员月末还要进行结账，即计算会计账户的本期发生额和余额，结束账簿记录。
〔7 〕跟据企业银行账和银行对账单中的银行业务进行自动对账，并生成余额调节表。
〔8 〕查询与生成报表，根据日记账、明细账和总账编制管理者所需的会计报表和内局部析表。
2.3 计算机处理业务流程图。