第九章会计核算组织程序

分析 ：银行存款增加——记入借方
销售收入增加——记入贷方 应交增值税（销项）＝销售收入×17％
＝40×200×17％＝1360（元 ）
——记入贷方
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业务3：销售A产品1000件，单价40元，增值税率17 ％，款未收
分析：应交增值税（销项）＝1000×40×17％＝
6800（元）
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第二节 记帐凭证帐务处理程序
▪ 帐簿设置： • 总帐、明细帐、现金日记帐及银行存款日记帐
▪ 特点： • 1. 记帐依据：记帐凭证 • 2. 记帐方法：直接根据记帐凭证逐笔登记总分类帐
▪ 流程及帐簿间关系：见下页 ▪ 优点：
• 程序简单、层次清楚、便于查账 • 帐簿信息丰富 ▪ 缺点：记帐工作量大 ( 手工记帐时 ) ▪ 适应范围：a. ( 手工记帐 ) 规模较小、经济业务简单的 单位; b. 一切会计电算化单位
▪ 流程及帐簿间关系： ▪ 优点：记帐工作量很小 ▪ 缺点：总帐不能反映经济业务的内容；
增加编制科目汇总表的工作 ▪ 适应范围：经济业务较多的单位
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第五节 多栏式日记帐帐务处理程序
▪ 帐簿设置：
总帐、明细帐、多栏式现金及银行存款日记帐
▪ 流程及帐簿间关系： ▪ 优点：
• 较好反映货币资金的流动；记帐工作量较小
▪ 帐簿设置： 总帐、明细帐、现金日记帐及银行存款日记帐
▪ 流程及帐簿间关系： ▪ 优点： 记帐工作量小 ▪ 缺点：不按经济业务性质归类汇总；
增加编制汇总记帐凭证工作 ▪ 适应范围：规模较大、经济业务较多的单位
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第四节 科目汇总表帐务处理程序
▪ 特点： 记帐方法：根据科目汇总表定期登记总 分类帐
▪ 帐簿设置：总帐、明细帐、现金日记帐及银行 存款日记帐
第九章会计核算组织程 序
2020年7月9日星期四
•主要区别：记帐的依据
二、合理组织帐务处理程序的要求
• 适应本单位的特点和实际情况 • 能及时、准确提供核算资料 • 简化程序、提高效率
三、帐务处理程序的种类
• 1. 记帐凭证帐务处理程序 • 2. 科目汇总表帐务处理程序 • 3. 多栏式日记帐帐务处理程序 • 4. 记汇总帐凭证帐务处理程序 • 5. 日记总帐帐务处理程序
▪ 缺点：
• 日记帐栏目多，帐页长；总帐与日记帐不能互相核查
▪ 适应范围：( 手工记帐 ) 货币资金业务较交增值税＝增值金额×增值税率 ＝（销售价－购进价）×增值税率 ＝销售价×增值税率－购进价×增值税率
•应交增值税（ 销项）
•记入“应交税金” 的贷方
•应交增值税（ 进项）
•记入“应交税金” 的借方
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业务举例
业务1：购进甲材料10 吨，每吨2000元
（不含税） ，进货增值税率17％，款项暂欠。 购货款： 20000 元， 应交增值税（进项）＝20000×17％ ＝3400（元） 应付帐款：20000＋3400＝23400（元）
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业务2：现款销售A产品200件，单价40元（不含税 ），增值税率17％，款已转入银行
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附： 《帐务处理程序》流程
•原
•收款凭 •②
•现金日记帐
始
证
•银行存款日记
凭
帐
证 •① ••付付款款凭凭 证证
•④ •③ •总分类帐
•原 始
•转帐凭 证
•④ •③
•⑤
•会 计
报
表
凭 证
•明细分类帐
汇
总
表
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第三节 汇总记帐凭证帐务处理程序
▪ 特点：根据记帐凭证定期按帐户分类汇总编制（ 转帐凭证只能按一贷多借的形式编制）