会计核算组织程序概述

汇总转账凭证
贷方科目： 原材料
金额
总账页数
借方科目
1 -10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号－6 号 7号－10号 11号－16号
合计
借方
贷方
生产成本 制造费用 管理费用 营业费用 合计
5 500 1 200
400 200 7 300
4 500
6 000 16 000 月 记
按借方科目汇总
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好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。下 午7时22分38秒 下午7时22分19:22:3820.10.10
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一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.10.1020.10.1019:2219:22:3819:22:38Oc t-20
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牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。2020年10月10日 星期六7时22分 38秒Saturday, October 10, 2020
缺点 ◆定期编制汇总记账凭证的工作量较大。
◆对汇总过程中可能存在的错误不易发现。
适用范围 ◇规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会
计主体。
第四节 科目汇总表核算组织程序
一、科目汇总表核算组织程序下的基本内容 （一）基本含义
●根据经济业务发生以后填制的记账凭证 定期汇总编制科目汇总表，并根据科目汇总 表登记总分类账的一种账务处理程序。
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树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20.10.1020.10.10Saturday, October 10, 2020
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人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。19:22:3819:22:3819:2210/10/2020 7:22:38 PM
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安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.10.1019:22:3819:22Oc t-2010- Oct-20
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加强交通建设管理，确保工程建设质 量。19:22:3819:22:3819:22Saturday,心细，事故出在麻痹。20.10.1020.10.1019:22:3819:22:38October 10, 2020
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踏实肯干，努力奋斗。2020年10月10日下午7时22分 20.10.1020.10.10
贷：原材料
3 000
转5—借：管理费用 400
贷：原材料
400
转6—借：制造费用 200
贷：原材料
200
一借多贷分录：
借：生产成本 10 000
贷：原材料
2 000
贷：制造费用
8 000
多借多贷分录：
借：制造费用 1 000
借：生产成本 4 000
贷：原材料
4 800
贷：材料成本差异 200
★在编制汇总转账凭证 时，转账凭证会被反复使 用，容易出错。
按借方科目设置
汇总收款凭证
借方科目：现 金
金
额
贷方科目
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 合计
1号－6号 7号－10号 11号－15号
其他应收款 其他业务收入 应收账款
合计
180 2 700
200 3 080
320
400
按贷方科目汇总
320
400
900 2 700
200 3 800
▲适用性强。
◆编制科目汇总表的工作量较大。 ◆科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。
适用范围 ◇大、中、小型的会计主体都可以采用。
第五节 日记总账核算组织程序
一、日记总账核算组织程序的基本内容 （一）基本含义
●设置日记总账，根据经济业务发生以后填 制的记账凭证直接逐笔登记日记账的一种账务 处理程序。
第二节 记账凭证核算组织程序
一、记账凭证核算组织程序的基本内容 （一）基本含义
●根据经济业务发生以后填制的记账凭 证直接登记总分类账的一种账务处理程序。
原原始证原 凭证始凭证始凭 ①
收款凭证 ②
付款凭证
④
转账凭证 ③
现金 日记账
⑤
银行存款 日记账
总账 ⑤
会计 报表
明细账
⑥
记账凭证 会计账簿
专用记账凭证 通用记账凭证
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创新突破稳定品质，落实管理提高效 率。20.10.102020年10月10日 星期六 7时22分38秒20.10.10
谢谢大家！
收款凭证 付款凭证 转账凭证
总账 日记账 明细账
（借、贷、余三栏式）
（收、付、余三栏式） （借、贷、余三栏式） （数量金额式） （多栏式）
原始 ① 凭证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
② 现金日记账 银行存款 日记账
⑤ ④
总账
⑤
③
明细账
会计报表 ⑥
优点 缺点
▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。 ▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。 ▲总账登记方法简单，易于掌握。
◆总账登记工作量过大。 ◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。
适用范围 ◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。
第三节 汇总记账凭证核算 组织程序
一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容 （一）基本含义
●根据经济业务发生以后填制的记账凭证定 期汇总编制汇总记账凭证，并根据汇总记账凭证 登记总分类账的一种账务处理程序。 （二）汇总记账凭证核算组织程序下的凭证、账 簿种类与格式
银付2—借：应交税金 1 000 贷：银行存款 1 000
银付3—借：固定资产 50 000 贷：银行存款 50 000
银付4—借：现金
3 000
贷：银行存款 3 000
银付5—借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000
银付6—借：固定资产 3 200 贷：银行存款 3 200
按贷方科目设置
汇总收款凭证时， 收款凭证被反复使用， 容易出错；账户之间的 对应关系不够清晰。
按贷方科目设置
汇总付款凭证
贷方科目：银行存款
金
额
总账页数
贷方科目
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 合计 借方 贷方 1号－6号 7号－9号 10号－14号
应付账款 固定资产 现金 应交税金
11 500 53 200
原始 ① 凭证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
② 现金日记账 银行存款
日记账
⑤
④
日记总账
⑤ ③
明细账
会计报表 ⑥
优点 ▲将日记账和总分类账结合在一起。
▲日记总账上能够清晰的反映会计科目之间的对应关系。
缺点 ◆大大增加了登记总账的工作量。
◆账页过大，不便于登记和业务分工。
适用范围 ◇规模小、业务少、使用会计科目不多的会计主体。
30
贷：其他应收款
30
现收6—借：现金
400
贷：其他业务收入 400
多借一贷分录：
借：现金
1 000
借：银行存款 2 000
贷：应收账款
3 000
多借多贷分录：
借：现金
800
借：银行存款 4 000
贷：应收账款
贷：其他应收款
2 800 2 000
在编制汇总收款凭 证时，收款凭证会被反 复使用，容易出错。
现收6-
其他业
（四）科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤
原始 凭证
①
收款凭证 付款凭证 转账凭证
现金日记账
②
银行存款
日记账
科目汇总表
④
⑤
⑥ 总账
⑥
③
明细账
会计报表 ⑦
优点 缺点
▲汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡。
▲在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。
▲可大大减少了登记总账的工作量。
1 200 终 入 400 合 总
200 计 账
4 500
6 000 17 800
例：某企业某月1—10日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：
转1—借：生产成本 2 500
贷：原材料
2 500
转2—借：制造费用 1 000
贷：原材料
1 000
转3—借：营业费用 200
贷：原材料
200
转4—借：生产成本 3 000
3 000 4 000
2 500
6 000 20 000 月 记
按借方科目汇总
53 200 终 入
3 000 合 总
4 000 计 账
合计
71 700
2 500
6 000 80 200
例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：
银付1—借：应付账款 1 500 贷：银行存款 1 500
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追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2020年10月10日星期 六下午7时22分 38秒19:22:3820.10.10
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按章操作莫乱改，合理建议提出来。2020年10月下 午7时22分20.10.1019:22October 10, 2020
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作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2020年10月10日星期 六7时22分38秒 19:22:3810 October 2020
★汇总转账凭证时，转 账凭证被反复使用，容易 出错；账户之间的对应关 系不够清晰。
原始 凭证
①
收款凭证 付款凭证
转账凭证
现金日记账
②
银行存款
日记账
汇总收款凭证
⑥
④
汇总付款凭证 ⑤ 总 账
会计报表
⑦
汇总转账凭证
⑥
③ 明细账
优点 ▲汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。