最新会计学基础-11会计核算组织程序
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会计核算组织程序
谢谢大家！
一、日记总账核算组织程序的基本内容 （一）基本含义
●设置日记总账，根据经济业务发生以后填制的记账凭证直接逐笔登记日记账的一种账 务处理程序。
（二）日记总账核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式
（三）日记总账的格式与登记方法
（四）日记总账核算组织程序下的账务处理步骤
原始 ① 凭证
收款凭证 付款凭证
贷：制造费用
8 000
多借多贷分录： 借：制造费用 1 000
借：生产成本 4 000
贷：原材料
4 800
贷：材料成本差异 200
★在编制汇总转账凭证 时，转账凭证会被反复使 用，容易出错。
★汇总转账凭证时，转 账凭证被反复使用，容易 出错；账户之间的对应关 系不够清晰。
(四)汇总记账凭证核算组织程序下账务处理基本步骤
贷：原材料
3
200 转5—借：管理费用 400
000 转6—借：制造费用 200
贷：原材料
贷：原材料
400
200
★ 注意事项：为便于汇总转账凭证的编制，在编制收款凭证的分录时，分录形式 最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。
一借多贷分录： 借：生产成本 10 000
贷：原材料
2 000
6.汇总转账凭证核算组织程序有什么特点、优缺点?其适用范围如何? 7.怎样编制科目汇总表? 8.科目汇总表核算组织程序的账务处理步骤是怎样的? 9.科目汇总表核算组织程序有什么特点、优缺点?其适用范围如何? 10 .多栏式日记总账的格式是怎样的?如何进行登记?
作业题: 见《〈基础会计〉习题与案例》P.244～260。
（三）汇总记账凭证的编制方法 1.汇总收款凭证的编制方法
会计核算组织程序基础讲义43页PPT
目的、要求：
了解账务处理程序的意义、种类及特点 ，掌握记账凭证账务处理程序、科目汇总表 账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序 的概念、具体程序、优缺点。
重点：记账凭证账务处理程序
难点：科目汇总表账务处理程序、汇总记账 凭证账务处理程序
5.4.1 会计核算组织程序概述
1、涵义（又称会计核算形式、账务处理程序 ）
每天只看目标，别老想障碍
•
3、
。24.7.1320:17:5120:17Jul-2413-Jul-24
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。20:1 7:5120: 17:512 0:17Sat urday, July 13, 2024
积极向上的心态，是成功者的最基本要素
•
5、
。24.7.1324.7.1320:17:5120:17:51July 13, 2024
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
•
9、
。下午8时17分51秒下午8时17分20:17:5124.7.13
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。7/ 13/2024 8:17:51 PM20:17:512024/7/13
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨
1、主要特点 定期（5天或10天）将全部记账凭证按收
款凭证、付款凭证和转账凭证分别归类编制 成汇总收、付转记账凭证，然后根据汇总记 账凭证登记总分类账。 2、凭证和账簿的设置
5.4.3 汇总记账凭证账务处理程序
2、凭证和账簿的设置 1）除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证
外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证 和汇总转账凭证，以后者作为总分类账登记 的直接依据。
了解账务处理程序的意义、种类及特点 ，掌握记账凭证账务处理程序、科目汇总表 账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序 的概念、具体程序、优缺点。
重点：记账凭证账务处理程序
难点：科目汇总表账务处理程序、汇总记账 凭证账务处理程序
5.4.1 会计核算组织程序概述
1、涵义（又称会计核算形式、账务处理程序 ）
每天只看目标，别老想障碍
•
3、
。24.7.1320:17:5120:17Jul-2413-Jul-24
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。20:1 7:5120: 17:512 0:17Sat urday, July 13, 2024
积极向上的心态，是成功者的最基本要素
•
5、
。24.7.1324.7.1320:17:5120:17:51July 13, 2024
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
•
9、
。下午8时17分51秒下午8时17分20:17:5124.7.13
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。7/ 13/2024 8:17:51 PM20:17:512024/7/13
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨
1、主要特点 定期（5天或10天）将全部记账凭证按收
款凭证、付款凭证和转账凭证分别归类编制 成汇总收、付转记账凭证，然后根据汇总记 账凭证登记总分类账。 2、凭证和账簿的设置
5.4.3 汇总记账凭证账务处理程序
2、凭证和账簿的设置 1）除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证
外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证 和汇总转账凭证，以后者作为总分类账登记 的直接依据。
11 会计核算组织程序
第十一账 会计核算组织程序
第一节 会计核算组织程序概述
第二节 记账凭证核算组织程序
记账凭证核算组织程序的优点 在记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。在记账 凭证核算组织程序下，所采用的是专用记账凭证或通用记账 凭证，当一笔经济业务发生以后，利用一张记账凭证就可以 编制出该笔经济业务的完整会计分录，涉及几个会计科目 （账户的名称）就填写几个会计科目。因而，在记账凭证上， 账户之间的对应关系一目了然。 总分类账上能够比较详细地反映经济业务的发生情况。在记 账凭证核算组织程序下，不仅对各种日记账和明细分类账采 取逐笔登记的方法，对于总分类账的登记方法也是如此。因 而，在总分类账上能够详细登记所发生的经济业务情况。 总分类账登记方法简单，易于掌握。根据记账凭证直接登记 账户是最为简单的一种登记方法，这种方法比较容易掌握。
第五节 日记总账核算组织程序
日记总账核算组织程序的优点
可以大大简化总分类账的登记手续。在日记总账核算 组织程序下，是将日记账和总分类账结合在一起，直 接根据记账凭证登记总分类账，并且是将所有会计科 目都集中在一张账页上，而不是分设在各个账簿中， 因而，可以简化登记总分类账的手续。 在日记总账上能够清晰的反映会计账户之间的对应关 系。在日记总账核算组织程序下，当经济业务发生以 后，要按照预先设置的会计科目栏，在相应栏次的同 一行进行登记，可以集中反映经济业务的全貌，反映 会计账户之间的对应关系，便于进行会计检查和会计 分析。
第三节 汇总记账凭证核算组织程序
为了便于编制汇总收款凭证，在日常编制 收款凭证时，会计分录的形式最好是一借 一贷、一借多贷，不宜多借一贷或多借多 贷。这是由于汇总收款凭证是按借方科目 设置的，多借一贷或多借多贷的会计分录 都会给编制汇总收款凭证带来一定的不便。 或者会造成收款凭证在汇总过程中由于被 多次重复使用而产生汇总错误，或者造成 会计账户之间的对应关系变得模糊难辩
第一节 会计核算组织程序概述
第二节 记账凭证核算组织程序
记账凭证核算组织程序的优点 在记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。在记账 凭证核算组织程序下，所采用的是专用记账凭证或通用记账 凭证，当一笔经济业务发生以后，利用一张记账凭证就可以 编制出该笔经济业务的完整会计分录，涉及几个会计科目 （账户的名称）就填写几个会计科目。因而，在记账凭证上， 账户之间的对应关系一目了然。 总分类账上能够比较详细地反映经济业务的发生情况。在记 账凭证核算组织程序下，不仅对各种日记账和明细分类账采 取逐笔登记的方法，对于总分类账的登记方法也是如此。因 而，在总分类账上能够详细登记所发生的经济业务情况。 总分类账登记方法简单，易于掌握。根据记账凭证直接登记 账户是最为简单的一种登记方法，这种方法比较容易掌握。
第五节 日记总账核算组织程序
日记总账核算组织程序的优点
可以大大简化总分类账的登记手续。在日记总账核算 组织程序下，是将日记账和总分类账结合在一起，直 接根据记账凭证登记总分类账，并且是将所有会计科 目都集中在一张账页上，而不是分设在各个账簿中， 因而，可以简化登记总分类账的手续。 在日记总账上能够清晰的反映会计账户之间的对应关 系。在日记总账核算组织程序下，当经济业务发生以 后，要按照预先设置的会计科目栏，在相应栏次的同 一行进行登记，可以集中反映经济业务的全貌，反映 会计账户之间的对应关系，便于进行会计检查和会计 分析。
第三节 汇总记账凭证核算组织程序
为了便于编制汇总收款凭证，在日常编制 收款凭证时，会计分录的形式最好是一借 一贷、一借多贷，不宜多借一贷或多借多 贷。这是由于汇总收款凭证是按借方科目 设置的，多借一贷或多借多贷的会计分录 都会给编制汇总收款凭证带来一定的不便。 或者会造成收款凭证在汇总过程中由于被 多次重复使用而产生汇总错误，或者造成 会计账户之间的对应关系变得模糊难辩
会计核算组织程序
银付3—借：固定资产 50 000 贷：银行存款 50 000
银付2—借：应交税金 1 000 贷：银行存款 1 000
银付6—借：固定资产 3 200 贷：银行存款 3 200
按贷方科目设置
银付1—借：应付账款 1 500 贷：银行存款 1 500
银付5—借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000
银付4—借：现金 3 000 贷：银行存款 3 000
第11章 会计核算组织程序
①
收款凭证
付款凭证
明细账
日记账
2.记账凭证核算组织程序下账务处理步骤 3.记账凭证核算组织程序的特点 ★根据记账凭证直接逐笔登记总账
汇总付款凭证 贷方科目：银行存款 金 额 总账页数 贷方科目 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号－6号 7号－9号 10号－14号 应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000 固定资产 53 200 53 200 现金 3 000 3 000 应交税金 4 000 4 000 合 计 71 700 2 500 6 000 80 200 例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：
按贷方科目设置
转1—借：生产成本 2 500 贷：原材料 2 500
转5—借：管理费用 400 贷：原材料 400
②
③
④
⑤
⑥
会计报表
现 金 日记账
⑤
明细账
总 账
转账凭证
银行存款日记账
原始凭证
原始凭证
原始凭证
1.会计核算组织程序的含义
11.1 会计核算组织程序概述
会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。 会计核算形式
银付2—借：应交税金 1 000 贷：银行存款 1 000
银付6—借：固定资产 3 200 贷：银行存款 3 200
按贷方科目设置
银付1—借：应付账款 1 500 贷：银行存款 1 500
银付5—借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000
银付4—借：现金 3 000 贷：银行存款 3 000
第11章 会计核算组织程序
①
收款凭证
付款凭证
明细账
日记账
2.记账凭证核算组织程序下账务处理步骤 3.记账凭证核算组织程序的特点 ★根据记账凭证直接逐笔登记总账
汇总付款凭证 贷方科目：银行存款 金 额 总账页数 贷方科目 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号－6号 7号－9号 10号－14号 应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000 固定资产 53 200 53 200 现金 3 000 3 000 应交税金 4 000 4 000 合 计 71 700 2 500 6 000 80 200 例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：
按贷方科目设置
转1—借：生产成本 2 500 贷：原材料 2 500
转5—借：管理费用 400 贷：原材料 400
②
③
④
⑤
⑥
会计报表
现 金 日记账
⑤
明细账
总 账
转账凭证
银行存款日记账
原始凭证
原始凭证
原始凭证
1.会计核算组织程序的含义
11.1 会计核算组织程序概述
会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。 会计核算形式
会计核算组织程序(1)
方
贷方
合计 会计主管：XXX
记帐：XXX
a
审核：XXX
填列：
25
四、汇总记账凭证核算组织程序的账务处理程序
第一、 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；
第二、 根据原始凭证中的收款凭证和付款凭证序时逐笔地登记
日记账（包括现金日记账和银行存款日记账）；
第三、 根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐
核对；
第七 、 根据审核无误的总分类账和明细分类账编制会计报表。
汇总记账凭证核算组织程序的账务处理程序图
见图１０－３所示：
a
26
汇总记账凭证核算组织程序账务处理程序图
（2）
现金 银行存款 日记帐 日记账
日记账
图１０－３
原始凭证
收 付转
汇汇汇 总总总
款 款账
收付转
（6）
（
1
凭 ）
证记
凭凭
款款账
账证凭证证 （4）汇凭证总记凭证账凭凭证证（5）总分类账
再根据科目汇总表登记总分类账。
二、凭证和账簿的设置
1．凭证：可采用收款凭证、付款凭证、转账凭证；也可采用 通用记账凭证；登记总账用的科目汇总表。 2．账簿：设置总分类账（三栏式）、明细分类账（三栏式、 数量金额式和多栏式）、日记账（三栏式）。
a
10
三、科目汇总表的编制方法 １、定期编制科目汇总，表最长时间不超过十天； ２、汇总时可用“Ｔ”型帐户作为工作底稿； ３、在“Ｔ”型帐户中计算出本期发生额，填入科目
第十章会计核算组织程序
a
1
学习目的 和要求
了解会计核算组织程序意义和要求 掌握会计核算组织程序的种类
明确会计核算组织程序的凭证与账簿设置 掌握会计核算组织程序的账务处理程序
第十一章 会计核算的组织程序
5.根据汇总记账凭证编制总分类账，见表11-98； 6.月末，将现金、银行存款日记账和明细分类账的余 额与总分类账户的有关账户核对； 7.月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。 P286图11-4 二、适用范围 优点：将大量记账凭证分散在平时整理，通过汇总归 类，月末一次登记记入总分类账，减轻了登记总账 的工作，而且汇总记账凭证能清楚反映账户之间的 对应关系。 缺点：汇总记账凭证按贷方科目归类汇总，没考虑经 济业务的性质，不利于会计核算工作地分工； 使用范围：规模较大、业务量多的企业。
第十一章 会计核算的组织程序
记账凭证核算的组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序 分录日记账核算组织程序
第一节 会计核算组织程序概述
一、定义 1.会计核算组织程序：财务处理程序、会计核算 形式，指凭证组织、账簿组织与记账程序有机 结合的方法和步骤。 2.凭证组织：凭证的种类、格式个各种凭证之间 的相互关系。 3.账簿组织：账簿种类、格式和各种账簿之间的 相互关系。 4.记账程序：运用一定的记账方法，从填制审核 会计凭证、登记账簿直至编制会计报表的工作 程序。
二、分类 1.记账凭证核算组织程序 2.科目汇总表核算组织程序 3.汇总记账凭证核算组织程序 4.分录日记账核算组织程序
第二节 记账凭证核算组织程序
一、记账凭证核算组织程序的工作步骤 1.根据原始凭证编制记账凭证：收款凭证、付款凭 证和转账凭证（会计分录的载体）； 2.根据收付款凭证编制现金、银行存款日记账，一 般采用借、贷、余三栏式； 3.根据原始凭证和记账凭证登记明细分类账； 4.根据各种记账凭证编制总分类账； 5.月末，将现金、银行存款日记账和明细分类账的 余额与总分类账户的有关账户核对； 6.月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。 P256图11-2
会计核算的组织程序
会计核算的组织程序引言会计核算是一个组织内部进行财务记录和报告的重要流程。
准确的会计核算能够帮助组织管理者了解财务状况，做出明智的决策。
在进行会计核算时，组织需要遵循一定的程序和步骤。
本文将介绍会计核算的组织程序，并以 Markdown 文本格式输出。
组织程序的步骤1. 预设会计制度在进行会计核算之前，组织需要预设一个会计制度。
会计制度是组织内部进行财务记录和报告的框架和规范，包括会计政策、会计方法和会计核算处理流程等。
预设一个适合组织特点和需求的会计制度是确保会计核算准确性和一致性的关键。
2. 设立会计科目会计科目是会计核算的基本单位，用于记录和分类组织的资产、负债、所有者权益、收入和费用等财务事项。
组织需要根据其业务和财务状况设立一套科目体系，并为每个科目赋予一个唯一的编号和名称。
设立合理、准确的会计科目是保证会计核算信息完整性和可比性的基础。
3. 记账记账是指将组织的各项经济业务进行记录和登记。
在记账过程中，需要将各项经济业务按照会计制度和会计科目进行分类和归集，并记入会计账簿中。
常见的会计账簿包括总分类账、明细账、日记账等。
记账的准确性和及时性是保证会计核算信息真实可靠的前提。
4. 做账做账是指按照一定的程序和规则将记账信息进行汇总、排序和加工，生成财务报表和财务分析报告。
通过做账，可以获得组织的资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表，辅助组织管理者进行财务分析和决策。
做账的准确性和规范性对于组织管理具有重要意义。
5. 审核与核对审核与核对是对做账结果的检查和验证过程。
通过审核与核对，可以确保财务报表和财务分析报告的准确性和可靠性。
组织可以内部进行审核与核对，也可以由外部独立机构进行审计。
审核与核对的结果可以帮助组织发现和解决财务问题，保障组织的财务健康。
6. 报送与公告最后一步是将审核与核对后的财务报表和财务分析报告报送给相关部门、机构和股东，同时对外公告。
报送和公告的目的是向相关方提供组织的财务状况和经营情况，增强透明度和信任度。
会计核算组织程序
会计核算组织程序
原凭原凭原凭始证始证始证 ①
收款凭证 付款凭证 转账凭证
② ④ ③
现金 日记账 银行存款
日记账 ⑤
总账 ⑤
会计 报表
明细账 ⑥
第一节 会计核算组织程序概述
一、会计核算组织程序的意义 （一）会计核算组织程序的基本含义
◆会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的 种类和格式与记账程序相互结合的方式。
记账凭证 会计账簿
专用记账凭证 通用记账凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
总账 日记账 明细账
（借、贷、余三栏式）
（收、付、余三栏式） （借、贷、余三栏式） （数量金额式） （多栏式）
（三）记账凭证核算组织程序下账务处 理基本步骤
原始 ① 凭证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
② 现金日记账 银行存款 日记账
3.汇总转账凭证的编制方法
★ 基本方法：按贷方科目（原材料、固定资产 等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等） 汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总 转账凭证中。
按贷方科目设置
汇总转账凭证
贷方科目： 原材料
金额
总账页数
借方科目
1 -10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号－6 号 7号－10号 11号－16号
（二）日记总账核算组织程序下的凭证、 账簿种类与格式
（三）日记总账的格式与登记方法
（四）日记总账核算组织程序下的账务处理步骤
原始 ① 凭证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
② 现金日记账 银行存款
日记账
⑤
④
日记总账
⑤ ③
明细账
会计报表 ⑥
二、日记总账核算组织程序的特点、 优缺点及适用范围
原凭原凭原凭始证始证始证 ①
收款凭证 付款凭证 转账凭证
② ④ ③
现金 日记账 银行存款
日记账 ⑤
总账 ⑤
会计 报表
明细账 ⑥
第一节 会计核算组织程序概述
一、会计核算组织程序的意义 （一）会计核算组织程序的基本含义
◆会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的 种类和格式与记账程序相互结合的方式。
记账凭证 会计账簿
专用记账凭证 通用记账凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
总账 日记账 明细账
（借、贷、余三栏式）
（收、付、余三栏式） （借、贷、余三栏式） （数量金额式） （多栏式）
（三）记账凭证核算组织程序下账务处 理基本步骤
原始 ① 凭证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
② 现金日记账 银行存款 日记账
3.汇总转账凭证的编制方法
★ 基本方法：按贷方科目（原材料、固定资产 等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等） 汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总 转账凭证中。
按贷方科目设置
汇总转账凭证
贷方科目： 原材料
金额
总账页数
借方科目
1 -10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号－6 号 7号－10号 11号－16号
（二）日记总账核算组织程序下的凭证、 账簿种类与格式
（三）日记总账的格式与登记方法
（四）日记总账核算组织程序下的账务处理步骤
原始 ① 凭证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
② 现金日记账 银行存款
日记账
⑤
④
日记总账
⑤ ③
明细账
会计报表 ⑥
二、日记总账核算组织程序的特点、 优缺点及适用范围
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②
账 银行存款日记账
④
凭
凭
证
证
总分类账
③
④
明细分类账
会
⑤计
报
表
程序说明:
第一步，根据原始凭证填制分录日记账。 第二步，根据原始凭证和分录日记账登记现金日记
账和银行存款日记账。 第三步，根据原始凭证和分录日记账登记各种明细
分类账。 第五步，根据分录日记账登记总分类账。 第六步，月末，将现金日记账、银行存款日记账和
明细分类账的余额与总分类账的有关账户 余额核对。 第七步，月末，根据总分类账和明细分类账编制会 计报表。
【本章小结】
❖ 比较常见的会计核算组织程序有：记账凭证 核算组织程序、科目汇总表核算组织程序、 汇总记账凭证核算组织程序、分录日记账核 算组织程序等。
❖ 各种会计核算组织程序的根本区别在于登记 总分类账户的依据及方法不同。
结束语
谢谢大家聆听！！！
11
会计学基础-11会计核算 组织程序
第一节 会计核算组织程序概述
一、会计核算组织程序的概念
就是规定凭证、账簿的种类、格式和登记方 法及各种凭证之间、账簿之间和各种凭证与账簿 之间，以及各种报表之间，各种账簿与报表之间 的相互关联、有机结合的方法及程序。
二、会计循环的步骤
日 现金日记账
记原 始①来自记 账