汇总记账凭证核算组织程序
会计核算程序
第八章会计核算程序一、名词解释1．会计核算组织程序（即会计账务处理程序，下同）2．记账凭证核算组织程序3．科目汇总表核算组织程序4．汇总记账凭证核算组织程序二、填空题1．各种核算组织程序的主要区别在于——不同。
2．最基本的会计核算组织程序是——。
3．记账凭证核算组织的基本特征是——，它适用于的——单位。
4．科目汇总表核算组织程序要先根据——定期编制，根据——登记总账。
5．汇总记账凭证核算组织程序一般适用于——单位。
6．汇总记账凭证是按——科目的借方设置，按其对应的——科目加以归类。
7．汇总付款凭证是按——科目的贷方设置，按其对应的——科目加以归类。
8．汇总转账凭证一般按照——科目分别设置，并根据转账凭证按——科目归类。
9．一个单位采用何种账务处理程序，要与单位——、——、——以及相适应。
10．科目汇总表是根据——汇总编制，列示各总分类账户的——，据以登记——的一种记账凭证汇总表。
三、判断题1．记账凭证核算组织程序下，总账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以定期汇总登记。
（）2．科目汇总表汇总了有关科目的借方、贷方发生额和余额。
（）3．不论哪种会计核算组织程序，在编制会计报表之前，都要进行对账工作。
（）4．在各种会计核算组织程序中，原始凭证都不能直接用来登记总账和明细账。
（）5．记账凭证核算组织是其他核算组织程序的基础。
（）6．会计核算组织程序不同，现金日记账、银行存款日记账登记的依据也不同。
（）7．现金汇总收款凭证所汇总的现金收入金额是现金收入的全部发生额。
（）8．编制科目汇总表，不仅可以起到试算平衡的作用，而且可以反映账户之间的对应关系。
（）9．记账凭证核算组织程序下，由于总账是根据记账凭证登记的，因而，会计期末不需要对有关账簿的记录进行核对。
（）10．汇总的记账凭证不仅能体现账户之间的对应关系，而且又能起到入账前的试算平衡作用。
（）11．各种核算程序的主要区别在于登记总分类账的依据和方法的不同。
会计核算组织程序
会计核算组织程序第十二章会计核算组织程序第一节会计核算组织程序概述一、会计核算组织程序的意义（一）会计核算组织程序的定义◆账务处理程序，或核算程序◆会计主体在会计循环中所采用的凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。
1.会计循环◆会计主体在一定的会计期间内，从经济业务发生取得或填制会计凭证起，到登记账簿，编制会计报表止的一系列处理程序。
2.记账程序◆ 在会计循环中，利用不同种类和格式的会计凭证、会计账簿和会计报表对发生的经济业务进行记录和反映的具体做法。
（二）会计核算组织程序的意义■ 有利于规范会计核算组织工作■ 有利于保证会计核算工作质量■ 有利于提高会计核算工作效率■ 有利于节约会计核算工作成本■ 有利于发挥会计核算工作作用二、设计会计核算组织程序的原则★ 结合实际，满足需要★ 保证质量，提高效率★ 力求简化，降低成本三、会计核算组织程序的种类◆ 记账凭证核算组织程序◆ 科目汇总表核算组织程序◆ 汇总记账凭证核算组织程序等第二节记账凭证核算组织程序一、记账凭证核算组织程序的基本内容（一）记账凭证核算组织程序的定义◆ 根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔的登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。
（二）记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式（三）记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤四）记账凭证核算组织程序的特点★根据记账凭证直接逐笔登记总账二、记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围优点▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。
▲总账能够比较详细地反映经济业务的发生情况。
▲总账登记方法简单，易于掌握。
缺点◆总账登记工作量过大。
◆账页耗用多，预留账页多少难以把握适用范围；◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体第三节科目汇总表核算组织程序一、科目汇总表核算组织程序的基本内容（一）科目汇总表核算组织程序的定义◆ 根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。
记账凭证科目汇总表
12.4
汇总记账凭证表核算组织程序
根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭 证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。
专用记账凭证 收款记账凭证 付款记账凭证 汇总记账凭证
总 账 日记账
汇总收款记 账凭证 汇总收款记 账凭证 汇总收款记 账凭证
调整前试算表
账
④
簿
调整后试算表 报告 ⑦ 会计报表
账项调整分录
★ ④、 ⑤为编制分录并入账，参见第九章第四节
2.记账程序
在会计循环中，利用不同种类和格式的会计凭证、会计账簿
和会计报表对发生的经济业务进行记录和反映的具体做法。
经济业务 (交易事项) 会计凭证 账 簿 会计报表
原始凭证 一次凭证 累计凭证 汇总凭证
• 结合实际，满足需要
• 保证质量，提高效率 • 力求简化，降低成本
5.会计核算组织程序的种类
• 记账凭证核算组织程序； • 科目汇总表核算组织程序；
• 有利于发挥会计核算工作作用
• 汇总记账凭证核算组织程序
等
12.2
记账凭证核算组织程序
记账凭证核算组织程序，是指根据经济业务发生以后填制的专用(或通用)记
第十二章
12.1 会计核算组织程序概述
核算程序
12.2
12.3 12.4 12.5
记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序
汇总记账凭证核算组织程序 日记总账核算组织程序
12.1
会计核算组织程序概述
会计核算组织程序是指会计主体在会计循环中所采用的凭证、账簿、报表 的种类和格式与记账程序相互结合的方式。
12.3
会计凭证、会计账簿与账务处理程序
会计凭证、会计账簿与账务处理程序会计账簿对账与结账1.对账对账，是对账簿记录所进行的核对，也就是核对账目。
对账工作一般在记账之后结账之前，即在月末进行。
对账的内容对账一般可以分为账证核对、账账核对和账实核对。
（1）账证核对是指将账簿记录与会计凭证核对，核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额等是否一致，记账方向是否相符，做到账证相符。
（2）账账核对账账核对的内容主要包括：①总分类账簿之间的核对；按照“资产=负债+所有者权益”这一会计等式和“有借必有贷，借贷必相等“的记账规则，总分类账簿各账户的期初余额、本期发生额和期末余额之间存在对应平衡关系，各账户的期末借方余额合计和贷方余额合计也存在平衡关系。
通过这种等式平衡关系，可以检查总账记录是否正确、完整。
②总分类账簿与所辖明细分类账簿之间的核对；总分类账各账户的期末余额应与其所辖各明细分类账的期末余额之和核对相符。
③总分类账簿与序时账簿之间的核对；主要是指库存现金总账和银行存款总账的期末余额，与库存现金日记账和银行存款日记账的期末余额之间的核对。
④明细分类账簿之间的核对。
例如，会计机构有关实物资产的明细账与财产物资保管部门或使用部门的明细账定期核对，以检查余额是否相符。
核对方法一般是由财产物资保管部门或使用部门定期编制收发结存汇总表报会计机构核对。
（3）账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。
账实核对的内容主要包括：①库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数逐日核对是否相符；②银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额定期核对是否相符；③各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额定期核对是否相符；④有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对是否相符。
【例题·单选题】对账时，账实核对不包括（）。
A.总账各账户的余额核对B.库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数的核对C.财产物资明细账账面余额与财产物资实存数的核对D.银行存款日记账账面余额与银行对账单的核对【答案】A【解析】账实核对包括库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数的核对、财产物资明细账账面余额与财产物资实存数的核对、银行存款日记账账面余额与银行对账单的核对、有关债权债务明细账账面余额与对方单位账面记录的核对。
第-七-章-账务处理程序
第七章账务解决程序第一节账务解决程序旳意义和种类一、账务解决程序旳意义账务解决程序也称会计核算组织程序或会计核算形式, 是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合旳方式, 涉及会计凭证和账簿旳种类、格式, 会计凭证与账簿之间旳联系措施, 由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表旳工作程序和措施等。
二、账务解决程序旳种类常用旳账务解决程序重要有记账凭证账务解决程序、汇总记账凭证账务解决程序和科目汇总表账务解决程序。
以上三种账务解决程序有诸多相似点, 即它们都是在经济业务发生或完毕后, 先根据原始凭证填制记账凭证, 再根据原始凭证和记账凭证登记钞票或银行存款日记账及明细分类账, 然后概据账簿记录提供会计信息和编制会计报表。
但是, 多种会计核算组织程序之间也有区别, 其重要区别在于登记总分类账旳根据和程序不同。
第二节不同种类账务解决程序旳内容一、记账凭证账务解决程序（一）记账凭证账务解决程序旳概念与特点记账凭证账务解决程序是指对发生旳经济业务事项, 都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证, 然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账旳一种账务解决程序。
其特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。
它是最基本旳账务解决程序, 其他多种账务解决程序基本上是在这种账务解决程序旳基础上发展和演变而形成旳。
（二）会计凭证和账簿旳设立1.凭证设立。
采用记账凭证会计核算组织程序时, 记账凭证旳设立有两种方式：（1）采用通用记账凭证。
所有经济业务发生后都编制此种记账凭证。
（2）采用专用记账凭证。
可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式。
经济业务发生后,根据经济业务旳性质分别编制不同旳记账凭证。
2.账簿设立。
采用记账凭证会计核算组织程序一般应设立如下账簿：（1）日记账。
重要是库存钞票日记账、银行存款日记账, 一般采用三栏式格式旳订本账。
（2）明细分类账。
明细分类账应根据单位经济业务旳性质和管理旳需要而拟定, 一般采用三栏式、数量金额式、多栏式等格式旳活页账或卡片账。
账务处理程序
账务处理程序账务处理程序也称会计核算组织程序，是指对会计数据的记录、归类、汇总、陈报的步骤和方法。
即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账的登记，到会计报表的编制的步骤和方法。
账务处理程序的基本模式可以概括为：原始凭证——记账凭证——会计账簿——会计报表。
目录设计原则意义要求种类处理程序流程图展开设计原则1、账务处理原则要与本单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营管理的要求和特点等相适应，有利于加强会计核算工作的分工协作，有利于实现会计控制和监督目标。
2、账务处理程序要能正确、及时、完整的提供会计信息使用者需要的会计核算资料。
3、账务处理程序要在保证会计核算工作质量的前提下，力求简化核算手续，节约人力和物力，降低会计信息成本，提高会计核算的工作效率。
意义有利于会计工作程序的规范化；提高会计核算资料的质量(会计记录正确，完整)；提高会计核算工作的效率；减少不必要的核算环节和手续；有利于发展发展会计监督职能；要求选择科学，合理的会计账务处理程序是组织会计工作，进账务行会计核算的前提.虽然在实际工作中有不同的会计账务处理程序，但是它们都应符合以下三个要求：1)要适合本单位所属行业的特点，即在设计会计账务处理程序时，要考虑自身企业单位组织规模的大小，经济业务性质和简繁程度，同时，还要有利于会计工作的分工协作和内部控制。
2)要能够正确，及时和完整地提供本单位的各方面会计信息，在保证会计信息质量的前提下，满足本单位各部门，人员和社会各有关相关行业的信息需要。
3)适当的会计账务处理程序还应当力求简化，减少不必要的环节，节约人力，物力和财力，不断地提高会计工作的效率。
种类会计账务处理程序有多种形式，各单位应采用何种账务处理程序，由各单位自主选用或设计。
目前，我国各经济单位通常采用的主要账务处理程序有四种：记账凭证账务处理程序，汇总记账凭证账务处理程序，科目汇总表账务处理程序和多栏式日记账账务处理程序。
会计核算组织形式
安全是金桥，通往幸福路。2021年2月 23日星 期二9时21分37秒Tuesday, February 23, 2021
整理整顿做得好，生产管制难不倒。21.2.232021年2月23日 星期二 9时21分37秒21.2.23
谢谢大家！
会计核算组织程序
原始 凭原凭原凭证始证始证
①
收款凭 证
付款凭 证
转账凭 证
现金
②
日记账 银行存
款日记
账
⑤
④ 总账
⑤ ③
明细账
会计 报表
⑥
会计核算组织程序
第一节：会计核算形式概述
一、会计核算组织程序的含义 会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种
类和格式与记账程序相互结合的方式。 会计核算形式：
二、设计会计核算组织程序的原则 结合实际，便于分工 满足需要，提高效率 力求简化，降低成本
缺点 总账登记工作量过大。 账页耗用多，预留账页多少难以把握
适用范围 规模较小、经济业务量小、凭证不 多的会计主体。
第二节汇总记账凭证核算组织程序
一.凭证与账簿种类
二.汇总记账凭证核算组织程序下账务处理 步骤
原始 凭证
①
收款凭证 付款凭证
转账凭证
现金日记账
②
银行存款
日记账
汇总收款凭证 ⑥
④
⑤
汇总付款凭证
• 在试算平衡的基础上记账能保证总账登 记的正确性。
• 可大大减少了登记总账的工作量。 • 适用性强。
缺点
•编制科目汇总表的工作量较大。 •科目汇总表上不能够清晰的反映 账户之间的对应关系。
适用范围 大、中、小型的会计主体都可以采用
§11 复习思考题
1.名词解释
第十二章 会计核算组织程序练习题
第十二章会计核算组织程序练习题一、单项选择1.各种会计核算形式之间的主要区别是（）A.凭证及账簿组织不同B.记账方法不同C.记账程序不同D.登记总账的依据和方法不同2.根据记账凭证逐笔登记总账的会计核算组织程序是（）A.日记总账核算组织程序B.记账凭证核算组织程序C.汇总记账凭证核算组织程序D.科目汇总表核算组织程序3.使用会计科目少，业务量小的单位可以采用（）A.记账凭证核算组织程序B.科目汇总表核算组织程序C.汇总记账凭证核算组织程序D.日记总账核算组织程序4.科目汇总表核算组织程序（）A.便于分析经济业务B.可以看清经济业务的来龙去脉C.能清楚反映账户对应关系D.不能反映账户对应关系5.汇总记账凭证与科目汇总表核算组织程序的主要相同点是（）。
A.记账凭证的汇总方法相同B.汇总凭证的格式相同C.登记总账的依据相同D.记账凭证都需要汇总6.会计核算组织程序的核心是（）A.设置的凭证体系B.设置的账簿体系C.记账程序D.记账方法7.科目汇总表汇总的是（）。
A.全部科目的借方发生额B.全部科目的贷方发生额C.全部科目的借贷方余额D.全部科目的借贷方发生额8.科目汇总表与汇总记账凭证都属于（）。
A.原始凭证B.汇总的原始凭证C.汇总的记账凭证D.转账凭证9.汇总记账凭证核算形式的适用范围是（）。
A.规模较大，业务较多的单位B.规模较小，业务较少的单位C.规模较大，业务较少的单位D.规模较小，业务较多的单位10.汇总记账凭证核算形式的主要缺点是（）。
A.登记总账的工作量大B.不利于人员分工C.体现不了账户对应关系D.明细账与总账无法核对11.在汇总记账凭证核算形式下，对于平时所编的转账凭证上的科目对应关系应保持（）。
A.一借二贷B.一借多贷C.多借多贷D.一借一贷或多借一贷12.编制科目汇总表直接依据的凭证是（）。
C.记账凭证D.汇总记账凭证13.汇总付款凭证的贷方科目可能是（）。
A.应收账款或应付账款B.固定资产或实收资本C.管理费用或待摊费用D.现金或银行存款14.将全部科目都集中设置在一张账页上，以记账凭证为依据，对发生的经济业务进行序时地逐笔登记的账簿是（）。
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03
优缺点与 适用范围
（三）优缺点与适用范围
1、优点与缺点
（1）优点：在汇总记账凭证时按会计科目之间的对应关系归类汇总，能 反映会计科目之间的对应关系，便于了解经济业务的来龙去脉，克服了科目 汇总表核算组织程序的缺点。总账按汇总记账凭证登记，减少了登记总账的 工作量，克服了记账凭证核算组织程序的缺点。
定义及特点
目 录
CONTENTS
凭证、账簿 组织与核算 程序 优缺点及适 用范围
01
定义及特点
定期将收款凭证、付款凭证、转账凭证分别汇总填 制成汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证 据以登记总分类账的核算组织程序称为汇总记账凭 证核算组织程序。
主要特点：依据汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇 总转账凭证登记总分类账。
凭证、账簿组 织与核算程序
（一）凭证、账簿组织设置
1、记账凭证
不能设置通用记账凭证，而应设置专用记账凭证即收款凭证、付款凭证、 转账凭证，或设置库存现金收款、银行存款收款、库存现金付款、银行存款 付款、转账五种格式的凭证；还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总 转账凭证。
（一）凭证、账簿组织设置
（2）缺点：对记账凭证的分录形式要求过于死板，加大了记账凭证的 处理难度和工作量。在汇总转账凭证时不按经济业务的性质归类汇总，而 是按贷方科目硬性设置，按借方科目人为汇总，在转账凭证数量较多时， 既割裂了经济业务的完整性，又加大了转账凭证编制的工作量。
2、适用范围
一般适用于规模大、记账凭证多但转账凭证相对较少（日常收、付款业务较 多）的企业。
2、账簿
账簿格式一般与前述各种核算组织程序相同，即库存现金日记账、银行 存款日记账、总分类账采用三栏式，实物资产明细账采用数量金额式，收入、 费用、成本明细账采用多栏式，其他明细账采用三栏式。
（二）核算程序
第一步：根据各种原始凭证及原始凭证汇总表填制专用记账凭证； 第二步：根据收款凭证、付款凭证序时登记库存现金日记账和银行存款日记 账； 第三步：根据记账凭证及所附原始凭证逐笔登记各明细账分类账；
（二）核算程序
第四步：定期根据收款凭证、付款凭证、转账凭证，分别填制汇总收款凭证、 汇总付款凭证、汇总转账凭证； 第五步：定期根据汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证登记总分类 账；
第六步：月末将总分类账与所属明细账、日记账分别进行核对；
第七步：根据经核对无误的总分类账、明细分类账数据编制会计报表。