【税会实务】编制现金流量表时应注意“现金”的范畴
现金流量表编制注意事项确保信息准确性
现金流量表编制注意事项确保信息准确性现金流量表是企业财务报表的重要组成部分，它反映了企业一定时期内的现金流入和流出情况，对于管理者和投资者来说具有重要参考价值。
在编制现金流量表时，需要注意以下几点，以确保信息的准确性。
一、准确确定现金流量项目编制现金流量表的第一步是准确确定现金流量项目。
主要包括三类项目：经营活动现金流量、投资活动现金流量和融资活动现金流量。
在确定现金流量项目时，需全面考虑企业所处行业和经营特点，遵循会计准则的规定，确保准确反映企业经营活动的实质。
二、精确计算现金流量金额编制现金流量表的核心是计算各项现金流量的金额。
在此过程中，需要确保准确性。
一是要做到全面收录，将所有现金流量都纳入计算范围内，不遗漏任何重要的项目。
二是要保证精确计量，采用科学合理的方法计算现金流量，如现金流入采用实际收款金额、现金流出采用实际支付金额。
三是要遵循会计政策，根据会计准则的规定进行会计处理，确保现金流量的准确计算。
三、正确分类现金流量项目编制现金流量表时，需要将现金流量项目进行合理的分类。
根据会计准则的要求，一般将现金流量分为经营活动、投资活动和融资活动三大类。
在分类过程中，要根据具体情况进行判断，确保每个现金流量项目都能被准确分类，并与相关项目形成合理的对应关系。
四、确保时间段的连续性和一致性编制现金流量表时，要确保所选时间段的连续性和一致性。
一是要保证所选时间段内的现金流量项目能够连续对应，不出现漏项或重复项的情况。
二是要确保所选时间段内的会计政策和会计方法保持一致，避免因会计政策和会计方法的变更而对现金流量表产生影响。
五、审慎处理现金流量的披露编制现金流量表后，需要审慎处理现金流量的披露。
在披露现金流量表时，需要按照会计准则的要求进行，确保信息的准确性和充分性。
披露内容应包括现金流量表的编制日期、编制单位、会计政策的说明、编制依据等相关信息，以便读者能够全面理解和分析现金流量表。
总之，编制现金流量表需要严格按照会计准则的要求进行，注重细节，确保信息的准确性。
中级会计实务考试现金流量表编制必考点分析
中级会计实务考试现金流量表编制必考点分析一、引言在企业会计中，现金流量表是财务报表的重要组成部分，用于展示企业在特定期间内的现金流入和流出情况。
准确编制现金流量表对于企业的财务分析和决策具有重要意义。
本文将分析中级会计实务考试中与现金流量表编制相关的必考点，以及解析相应的注意事项和技巧。
二、经营活动现金流量的调整1. 销售商品、提供劳务收到的现金根据会计准则，销售商品、提供劳务收到的现金应列入经营活动现金流入的项目。
在编制现金流量表时，需要注意以下几点：- 需准确计算销售收入，避免遗漏或重复计入；- 应将未收回的销售收入栏目与预付账款、应收账款进行核对，确保准确反映实际现金流入情况；- 注意将未收回的销售收入列入经营活动现金流出的项目。
2. 购买商品、接受劳务支付的现金企业在购买商品、接受劳务时支付的现金，应列入经营活动现金流出的项目。
在编制现金流量表时，需要注意以下几点：- 需准确计算购买商品、接受劳务的金额，避免遗漏或重复计入；- 应将未付款的购买商品、接受劳务的金额栏目与预付账款、应付账款进行核对，确保准确反映实际现金流出情况；- 注意将未付款的购买商品、接受劳务列入经营活动现金流入的项目。
3. 经营活动产生的现金流量净额的计算经营活动产生的现金流量净额是现金流量表的核心内容之一，需要注意以下几点：- 应将销售商品、提供劳务收到的现金与购买商品、接受劳务支付的现金进行净额计算；- 需将其他与经营活动有关的现金流量项目进行调整，确保计算结果准确反映企业经营活动产生的现金流量。
三、投资活动现金流量的调整1. 债券利息收入企业持有债券产生的利息收入属于投资活动现金流入的项目。
在编制现金流量表时，需要注意以下几点：- 需确保准确计算债券利息收入，避免遗漏或重复计入；- 注意将未收回的债券利息收入列入投资活动现金流出的项目。
2. 股利收入企业持有股票产生的股利收入属于投资活动现金流入的项目。
在编制现金流量表时，需要注意以下几点：- 应确保准确计算股利收入，避免遗漏或重复计入；- 注意将未收回的股利收入列入投资活动现金流出的项目。
【税会实务】现金流量表编制小技巧
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【税会实务】现金流量表编制小技巧
现金流量表是会计考试中十分令人头疼的内容，丢三落四是现金流量表编制中最容易出现的错误。
下面的口诀基本上概括了现金流量表的全部编制过程。
看到收入找应收，未收税金分开走。
看到成本找应付，存货变动莫疏忽。
有关费用先全调，差异留在后面找。
财务费用有例外，注意分出类别来。
所得税你直接转，营业外找固资产。
坏账工资折旧摊销，哪来哪去反向抵销。
为职工支付有多少，单独处理分类思考。
第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。
未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。
例如：应收票据发生额10万元（假如3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。
但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。
第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。
现金流量表的编制注意事项
现金流量表的编制注意事项现金流量表是财务报表的重要组成部分，它反映了企业在一定时期内所产生的现金流入和现金流出的情况。
编制现金流量表需要注意以下几个方面。
一、现金流量的分类在编制现金流量表时，需要将现金流量分为经营活动、投资活动和筹资活动三大类。
其中，经营活动主要包括销售商品、提供劳务所收到的现金、购买商品、接受劳务支付的现金等；投资活动包括购买长期资产、投资以及出售长期资产、收回投资等；筹资活动包括借款、偿还债务，以及筹资性现金流入和现金流出。
二、现金流量项目的准确性在编制现金流量表时，需要确保现金流量项目的准确性和完整性。
对于每一个现金流入和现金流出的项目，应该进行准确的计量和归集。
例如，对于经营活动中的现金流入项目，要详细记录每笔销售收入的金额，并区分现金销售和信用销售的金额；对于经营活动中的现金流出项目，要详细记录每笔货款支付的金额，并区分现金支付和信用支付的金额。
三、现金流量的时间范围现金流量表通常编制的时间范围为一年。
在编制现金流量表时，需要将各项现金流入和现金流出的项目按照发生的时间顺序进行归集和汇总。
对于某些项目可能会发生多次的，如经营活动中的销售收入和货款支付，应该将其按照每个月或每个季度进行汇总，然后再进行整体的年度汇总。
四、现金流量附表的编制除了主要的现金流量表之外，还需要编制现金流量附表。
现金流量附表包括对现金流量的详细说明和补充信息，例如对于经营活动中现金流量的详细分析、对于投资和筹资活动的详细说明等。
现金流量附表的编制需要清晰、简明地说明各项现金流入和现金流出的列示原因，以便读者更好地理解现金流量表的内容。
五、审慎编制现金流量表编制现金流量表需要审慎对待相关数据的计算和填写，确保数据的准确性和可靠性。
在计算和填写现金流量表时，应该参考企业的财务记录和交易凭证，避免数据的错误和遗漏。
同时，需要对以往年度的现金流量表进行核对和比对，确保数据的连续性和可比性。
总结：编制现金流量表是企业财务管理中的重要环节，需要遵循一定的原则和规范。
财税实务：现金流量表的编制原则是什么？
现金流量表的编制原则是什么？现金流量表的编制应当遵循以下原则： （1）分类反映原则。
为了给会计报表使用者提供有关现金流量的信息，并结合现金流量表和其他财务信息对企业作出正确的评价，现金流量表应当提供企业经营活动、投资活动和筹资活动对现金流量的影响，即现金流量表应当分别反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量的总额以及它们相抵后的结果。
（2）总额反映与净额反映灵活运用原则。
为了提供企业现金流入和流出总额的信息，现金流量表一般应按照现金流量总额反映。
一定时期的现金流量通常可按现金流量总额或现金流量净额反映。
现金流量总额是指分别反映现金流入和流出总额，而不以现金流入和流出相抵后的净额反映。
现金流量净额是指以现金流入和流出相抵后的净额反映。
但现金流量以总额反映比以净额反映所提供的信息更为相关有用。
因此，通常情况下，现金流量应以其总额反映。
但是，下述情况可对现金流量以净额反映：一是某些金额不大的项目。
例如，企业处置固定资产发生的现金收入和相关的现金支出可以相抵后以净额列示。
二是不反映企业自身的交易或事项的现金流量项目。
例如，证券公司代收客户的款项用于交割买卖证券的款项，期货交易所接受客户交割实物的款项等；又如，银行吸收开户单位活期存款的承兑和偿付。
这些项目不属于企业自身业务的现金流量项目，可以以净额反映。
（3）合理划分经营活动、投资活动和筹资活动。
经营活动、投资活动和筹资活动应当按照其概念进行划分，但有些交易或事项则不易划分，如利息收入和股利收入、利息支出和股利支出是作为经营活动，还是作为投资或筹资活动有不同的看法。
在我国，依据人们的习惯理解，把利息收入和股利收入划为投资活动，把利息支出和股利支出划为筹资活动。
某些现金收支可能具有多类现金流量的特征，所属类别需要根据特定情况加以确定。
例如，实际缴纳的所得税，由于很难区分缴纳的是经营活动产生的所得税，还是投资或筹资活动产生的所得税，通常将其作为经营活动的现金流量。
会计干货之现金流量表附表编制的注意事项
会计实务-现金流量表附表编制的注意事项众所周知，现金流量表的编制方法有直接法和间接法两种。
直接法直接确定每笔涉及现金收支业务的属性，将现金流量分类为四部分的现金收支项目：经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量及汇率变动对现金及现金等价物的影响。
间接法是以企业当期的净利润为起点，根据不同的调整项目，倒推出当期经营活动产生的现金流量净额。
实务工作中，由于经营活动所包含的事项广泛复杂，因此，在采用直接法编制现金流量表主表后，一般都要求采用间接法编制附表，对主表编制出来的经营活动产生的现金流量净额进行验证，以提高主表的可信度。
在现金流量表的编制实务中，经常有人对现金流量表的附表编制产生困惑。
最常见的问题是通过间接法编制出来的经营活动产生的现金流量净额难以与主表中勾稽一致。
如何检查主附表之间的勾稽关系，如何实现主附表之间的平衡，是实务工作者在编制现金流量表时都会遇到的问题。
在采用间接法验证现金流量表是否平衡时，首先需要了解的是间接法编制的基本原理。
间接法的编制是一个将净利润还原为企业经营活动产生的现金流量净额的过程。
净利润与经营活动产生的现金流量净额的差异主要表现为两个方面的因素：一是影响了净利润但没有影响经营活动产生的现金流量净额。
二是影响了经营活动产生的现金流量净额但没有影响净利润。
间接法的检查重点，就是检查这两方面的因素是否已经调整平衡。
在间接法的调整因素中，资产减值损失、固定资产折旧、无形资产摊销、公允价值变动等因素是比较容易确定的，一般来说，可以直接引用利润表中的数字。
容易导致不平衡的因素是存货的变动以及经营性应收项目和经营性应付项目的变动等事项。
一、存货中非经营性存货的影响在填列附表中存货的减少（减：增加）时，此处的存货应理解为经营性存货。
因为，在企业的正常经营活动中，存货的变动不仅仅是由经营性活动引发的，也有由非经营性活动引发的。
如果存货中有借款利息资本化的因素，或者将存货用于对外投资、领用于在建工程等方面，则不属于经营性存货，应在附表填列时予以扣除。
现金流量表编制与分析中的技巧与要点
现金流量表编制与分析中的技巧与要点现金流量表是财务报表中的重要组成部分，可以帮助企业和个人了解其现金流入和流出的情况。
对于企业来说，编制和分析现金流量表是有效管理和决策的关键。
本文将介绍编制和分析现金流量表的技巧与要点。
一、编制现金流量表的技巧与要点1.选择适当的时间段：编制现金流量表时，需要选择适当的时间段，通常是按年度进行。
但如果企业经营情况较为复杂或需要更详细的分析，也可以选择季度或月度。
2.确定现金流量分类：现金流量表可以分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。
编制时需要准确确定各项现金流量的分类，确保明确而准确地记录资金的流动。
3.准确计量现金流量：在编制现金流量表时，需要准确计量各项现金流量。
对于经营活动，一般使用间接法或直接法进行计量；对于投资活动和筹资活动，通常使用净额法进行计量。
4.确保数据的准确性：编制现金流量表需要依赖各项财务报表以及其他经营数据。
为确保数据的准确性，需要对财务报表进行审计或复核，并与其他经营数据进行核对。
只有准确的数据才能得出准确的现金流量表。
5.认真填写附注：附注是现金流量表中的重要组成部分，可以提供对各项现金流量的解释和说明。
填写附注时应认真明确，确保读者能够理解各项现金流量的来源和去向。
二、分析现金流量表的技巧与要点1.关注经营活动现金流量：经营活动现金流量是企业经营能力的重要指标。
分析时可以关注经营活动现金流量的净额、占比以及趋势变化等，以评估企业的盈利能力和现金管理能力。
2.关注投资和筹资活动：投资和筹资活动现金流量可以反映企业的投资决策和融资状况。
分析时可以关注投资活动现金流量的净额和投资项目的收益情况，以及筹资活动现金流量的净额和融资成本等。
3.比较不同期间的现金流量表：通过比较不同期间的现金流量表，可以了解企业现金流入和流出的趋势。
关注现金流量的增减变化，可以发现问题和改进措施，及时调整经营策略。
4.综合分析其他财务指标：现金流量表只是财务报表中的一部分，综合分析其他财务指标可以更全面地评估企业的财务状况和经营绩效。
【税务实务】金融机构现金流量表的编制
【税务实务】金融机构现金流量表的编制金融机构现金流量表是用来反映金融机构在特定时期内现金流入和现金流出情况的财务报表。
编制金融机构现金流量表的目的是为了提供关于现金流量的重要信息，帮助分析金融机构的经营活动、投资活动和筹资活动情况。
编制金融机构现金流量表的步骤1. 识别现金流量项目：首先需要识别金融机构的现金流量项目，包括现金流入和现金流出的各项相关活动。
2. 分类现金流量项目：将识别出的现金流量项目分为经营活动、投资活动和筹资活动三个类别。
3. 计量现金流量项目：对每个现金流量项目进行计量，即确定现金流量的金额。
4. 编制现金流量表：根据所得到的现金流量项目及其金额，编制金融机构现金流量表。
金融机构现金流量表的要素金融机构现金流量表通常包括以下要素：1. 经营活动现金流量：反映金融机构在正常经营过程中产生的现金流量，如客户存款、贷款及其他经营性现金流入和现金流出的活动。
2. 投资活动现金流量：反映金融机构进行投资活动产生的现金流量，如购买或出售金融资产、接受或发放贷款等活动。
3. 筹资活动现金流量：反映金融机构进行筹资活动产生的现金流量，如发行债券、支付利息、分红等活动。
编制金融机构现金流量表的注意事项1. 确保准确性：编制金融机构现金流量表时，应确保所涉及的现金流量项目和金额准确无误。
2. 遵守法律法规：在编制金融机构现金流量表过程中，要严格遵守相关的法律法规和会计准则。
3. 保证信息可靠性：金融机构现金流量表应反映真实、完整、准确的财务状况和经营情况。
编制金融机构现金流量表需要对金融机构的财务状况和业务活动进行全面、准确的分析和把握。
通过正确编制现金流量表，可以为金融机构的决策和经营活动提供重要的参考依据。
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【税会实务】编制现金流量表时应注意“现金”的范畴
现金流量表是反映企业一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出的会计报表。
通过现金流量表，能够说明企业一定期间现金流入和流出的原因，说明企业偿债能力和支付股利的能力；也能够用以分析企业未来获取现金的能力，分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响，有助于对企业的整体财务状况作出客观评价。
现金流量表是以现金为基础编制的，在实际工作中，很多财务人员对现金流量表编制的方法与技巧没有完全掌握，甚至有些财务人员对现金流量表中“现金”的概念与范畴不是很清楚。
现金流量表所指的现金是相对广义的现金，不仅包括企业库存现金，还包括企业可以随时用于支付的存款及现金等价物。
具体包括：
1、库存现金。
是指企业持有可随时用于支付的现金，也是就是目前企业会计核算中“现金”科目核算的内容。
2、银行存款。
是指企业存入金融机构、可以随时用于支取的存款，与目前企业会计核算中“银行存款”科目核算内容基本一致，它不包括能随时支取的存款，但提前通知金融企业便可支取的定期存款，应包括在现金范围。
3、其他货币资金。
是指存放在金融机构的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。
与目前企业会计核算中“其他货币资金”科目核算内容一致。
4、现金等价物。
是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
期限短，一般指从购买日起3。