第14章_完成审计工作
人民大学出版社审计学第14-16章习题解答
第十四章完成审计工作练习题1．（1）如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，审计人员应当告知管理层；如果上期财务报表由前任审计人员审计，还应当考虑提请管理层告知前任审计人员。
如果错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，审计人员应当出具保留意见或否定意见的审计报告。
（2）销售退回发生在审计报告日之后，财务报表报出之前，审计人员应当考虑是否需要修改报表，并与管理层讨论。
管理层没有修改财务报表，在审计报告尚未提交给被审计单位的情况下，审计人员应该按照有关审计报告准则的规定，出具保留意见或者否定意见的审计报告。
2．（1）审计人员若将审计报告日确定在20日之后且25日之前，则火灾的发生在审计报告日与财务报表报送日之间。
在审计报告日后，审计人员没有责任针对财务报表实施审计程序或进行专门查询。
审计报告日后至财务报表报出日前发现的事实属于“第二时段期后事项”，审计人员针对被审计单位的审计业务已经结束，要识别可能存在的期后事项比较困难，因而无法承担主动识别第二时段期后事项的审计责任。
审计人员若将审计报告日确定在25日之后，则火灾的发生在审计报告日之前。
对此，审计人员应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别。
（2）20日之后发生的期后事项分为在审计报告日之前、审计报告日与财务报表报送日之间以及在财务报表报送日之后发生的期后事项。
在审计报告日之前的发生的期后事项，审计人员应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别；在审计报告日与财务报表报送日之间发生的期后事项，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，审计人员应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，同时根据具体情况采取适当措施；在财务报表报送日之后发生的期后事项，审计人员没有义务针对财务报表做出查询。
(整理)人大五版《审计学》第14-16章习题参考答案.
第十四章完成审计工作练习题1．（1）如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，审计人员应当告知管理层；如果上期财务报表由前任审计人员审计，还应当考虑提请管理层告知前任审计人员。
如果错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，审计人员应当出具保留意见或否定意见的审计报告。
（2）销售退回发生在审计报告日之后，财务报表报出之前，审计人员应当考虑是否需要修改报表，并与管理层讨论。
管理层没有修改财务报表，在审计报告尚未提交给被审计单位的情况下，审计人员应该按照有关审计报告准则的规定，出具保留意见或者否定意见的审计报告。
2．（1）审计人员若将审计报告日确定在20日之后且25日之前，则火灾的发生在审计报告日与财务报表报送日之间。
在审计报告日后，审计人员没有责任针对财务报表实施审计程序或进行专门查询。
审计报告日后至财务报表报出日前发现的事实属于“第二时段期后事项”，审计人员针对被审计单位的审计业务已经结束，要识别可能存在的期后事项比较困难，因而无法承担主动识别第二时段期后事项的审计责任。
审计人员若将审计报告日确定在25日之后，则火灾的发生在审计报告日之前。
对此，审计人员应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别。
（2）20日之后发生的期后事项分为在审计报告日之前、审计报告日与财务报表报送日之间以及在财务报表报送日之后发生的期后事项。
在审计报告日之前的发生的期后事项，审计人员应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别；在审计报告日与财务报表报送日之间发生的期后事项，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，审计人员应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，同时根据具体情况采取适当措施；在财务报表报送日之后发生的期后事项，审计人员没有义务针对财务报表做出查询。
审计第十四章测试题
27.审计报告的引言段主要说明。(B)
A. 提及财务报表的对应关系
B. 指出构成整套财务报表的每张报表的名称及附注
C. 指明财务报表的实质
D. 执行的审计程序及运用的依据
28.审计报告的说明段省略时，则注册会计师发表了。( )
A. 否定意见B. 保留意见C. 无法表示意见D. 无保留意见
A. 随时向客户有关部门或人员提出，并交换意见
B. 根据性质确定采取的方式，只有非常严重的内部控制问题，才向被审计单位提出
C. 因为内部控制不是审计的重要内容，不对此进行说明
D. 在审计业务完成后，以管理建议书的形式反映
40.被审计单位对审计范围进行限定，致使某些重要审计程序无法实施，注册会计师发表的审计意见应该是。(A)
29.审计报告日是指（D）。
A. 审计报告报送日B. 审计报告完成日C. 财务报表截止日D. 审计工作结束日
30.某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“除上述问题待定以外”的术语，这种审计报告是。(D)
A. 无保留意见审计报告B. 否定意见审计报告
C. 无法表示意见审计报告D. 保留意见审计报告
B. 委托人调整后在审计报告中表示保留意见
C. 委托人调整后在查账报告中表示无保留意见
D. 在审计报告中提出保留意见
E. 在审计报告中提出否定意见
54.某企业上年度发生原材料短缺 4.5 万元，但一直未进行处理。注册会计师采用的审计步骤包括。(ABCE)
A. 查明是否已在在上年财务报告中予以说明
B. 了解上述材料短缺的原因
6.注册会计师的审计报告须经财政部门或审计机关审定后方能提交给委托人。(错)
第十四章采购与付款循环的审计(单元测试)
第十四章采购与付款循环的审计（单元测试）一、单项选择题1.采购与付款循环的审计中，对于请购单的处理，正确的是（）。
A.请购单只能由仓库负责填写B.大多数企业对正常经营所需物资的购买均做特别授权C.租赁合同和资本支出，企业通常不要求作特别授权D.每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准2.独立检查订购单的处理，确定是否确实收到商品并正确入账，这项检查与采购交易的（）认定有关。
A.发生B.完整性C.准确性D.截止3.注册会计师在常用的控制测试中通常会用到检查内部核查的标记，这项控制测试通常不会涉及到的认定是（）。
A.发生B.完整性C.准确性D.截止4.在采购与付款审计的实质性分析程序中，注册会计师要识别需进一步调查的差异并调查异常数据关系，下列关于这类程序的说法不正确的是（）。
A.观察月度已记录采购总额趋势，与往年相比较，对异常波动必须与管理层讨论B.将实际毛利与以前年度和预算相比较，对任何差异都要进行调查C.计算记录在应付账款上的赊购天数，并将其与以前年度相比较D.检查常规账户和付款，及其异常项目的采购5.下列各项中，不属于付款交易的截止测试的是（）。
A.选择已记录采购的样本，检查相关的商品验收单，保证交易已计入正确的会计期间B.确定期末最后签署的支票的号码，确保其后的支票支付未被当作本期的交易予以记录C.追踪付款至期末的银行对账单，确定其在期后的合理期间内被支付D.询问期末已签署但尚未寄出的支票，考虑该项支付是否应在本期冲回，计入下一会计期间6.对于应付账款的函证，最好的函证方式是（）。
A.积极式B.消极式C.积极式与消极式结合D.积极式和消极式均可7.注册会计师负责审计Y公司2011年的财务报表发现，Y公司2009年12月31日购入了一台机器设备，入账价值是31万元，预计净残值是1万元，预计使用年限是6年，用直线法计提折旧，2011年12月31日，Y公司在检查时发现该设备可能发生减值，经测算该设备的可回收金额是18万元，则2011年12月31日，应对该设备计提的减值准备是（）万元。
《审计案例与实务》课件第14、15章扶贫资金审计案例、政府投资项目绩效审计案例
本章节将介绍扶贫资金审计案例和政府投资项目绩效审计案例。 这些案例可 以帮助大家理解审计实务，并提供实践操作的参考。
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扶贫资金审计案例背景
国家政策
中国政府高度重视扶贫工作，制定了精准扶贫战略，并投入大量资金支持扶贫工作。
资金投入
近年来，政府投入了巨额资金用于扶贫项目，涉及多个行业和领域。
政府投资项目绩效审计案例的 启示
政府投资项目绩效审计案例提供宝贵的经验教训，帮助优化政府投资项目的 管理和决策过程。通过案例分析，可以识别项目实施过程中存在的问题，并 提出改进建议，提升资金使用效益，促进项目目标的实现。
审计案例的启示可以帮助审计人员提高审计技能，增强审计能力。案例分析 可以培养审计人员的专业判断力和风险识别能力，使他们能够更有效地开展 审计工作，发现问题，提出有效的审计建议。
计单位是否存在违规行为。
审计结论和建议的提出
审计结论的形成
审计结论应基于审计发现，并以客观、准 确的方式总结审计结果，并提出明确的意 见。
建议的提出
建议应针对审计发现的问题提出切实可行 的解决方案，并考虑其可操作性和有效性 。
与被审计单位沟通
应与被审计单位进行充分沟通，解释审计 结论和建议，并征求其意见和建议。
案例分析的价值
深化理解
通过案例分析，可以更深入理解审计理论和方法在实践中的应用。
提升技能
案例分析有助于培养审计人员的独立思考、问题分析和解决问题的能力。
促进改进
案例分析可以帮助发现审计工作中的不足，并提出改进措施。
影响审计质量的关键因素
审计人员的专业素养
审计人员的专业技能、独立性、 客观性、职业道德等对审计质量 至关重要。
自考审计学第十四章
第十四章终结审计与审计报告(一)单项选择题1．无论是建议调整的不符事项、未调整的不符事项，还是重分类误差，在审计工作底稿中都是以( )的形式体现的。
A．会计分录B．审计差异调整表C．明细表D．试算平衡表2．编制审计差异调整表的关键是( )建议调整的不符事项和未调整不符事项。
A．运用重要性原则划分B．在工作底稿中详细记载C．与管理当局进行书面沟通D．在会计报表的附注中进行充分披露3．按审计报告的容与格式要求，审计报告的下列要素中，( )不是必须的。
A．围段B．说明段C．意见段D．引言段4．当注册会计师出具无保留意见审计报告时，如果认为必要，可以( )，增加对重要事项的说明。
A．在意见段前增加解释性说明B．在围段与意见段间说明所持意见的理由C．在意见段后增加说明段D．取消意见段，增加说明段5．在审查合并会计报表时，主审注册会计师往往要利用其他注册会计师的工作。
如果其他注册会计师的工作结果对合并会计报表很重要，但无法加以核实，则主审注册会计师对这部分工作应当( )。
A．加以利用，并在审计报告的意见段后增加说明段专门给予说明B．不予利用，并按审计围受限的处理原则决定所发表的审计意见的类型C．加以利用，因为由利用这部分工作可能导致的错误由其他注册会计师负责D．不予利用，并基于负责的态度直到能加以核实时再出具审计报告6．如果注册会计师发现被审计单位有总金额超过重要性水平、账龄长达3年的应收账款，且被审计单位对此进行了适当的披露，则应当( )。
A．发表保留意见 B．发表无法表示意见C．在意见段后增设说明段予以说明D．出具否定意见7．注册会计师发现被审计单位连续出现巨额营业亏损的情况时，下列观点中，你认为不正确的是( )。
A．应提请被审计单位在会计报表附注中予以披露B．若被审计单位拒绝披露，应出具保留意见或否定意见C．若被审计单位充分披露，则应在意见段后增加说明段予以说明D．无论被审计单位是否作了披露，都不在审计报告中提及8．如果发现被审计单位重要的会计处理方法出现( )情况，注册会计师应出具带说明段的无保留意见审计报告。
2019年注会《审计》记忆版讲义(完整版)
2019年注册会计师教材《审计》讲义（记忆版）目录第一章审计概述 (1)第二章审计计划 (5)第三章审计证据 (9)第四章审计抽样方法 (13)第五章信息技术对审计的影响 (18)第六章审计工作底稿 (20)第七章风险评估 (23)第八章风险应对 (26)第九章销售与收款循环的审计 (30)第十章采购与付款循环的审计 (31)第十一章生产与存货循环审计 (32)第十二章货币资金的审计 (37)第十三章对舞弊和法律法规的考虑 (39)第十四章审计沟通 (43)第十五章注册会计师利用他人的工作 (46)第十六章对集团财务报表审计的特殊考虑 (51)第十七章其他特殊项目的审计 (54)第十八章完成审计工作 (61)第十九章审计报告 (65)第二十章企业内部控制审计 (69)第二十一章会计师事务所业务质量控制 (74)第二十二章职业道德基本原则和概念框架 (77)第二十三章审计业务对独立性的要求 (79)第一章审计概述1.注册会计师的业务注册会计师的业务包括鉴证业务与相关服务业务。
鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务。
其中，财务报表审计是注册会计师的传统核心业务。
鉴证业务提供一定程度的保证。
其中，审计提供合理保证。
审阅提供有限保证。
相关服务业务包括会计服务、评估服务、对财务信息执行商定程序等。
相关服务业务不提供任何保证。
2.审计定义及其理解财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
（1）审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。
（2）审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用信息提供建议。
（3）合理保证是一种高水平保证。
当注册会计师获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平时，就获取了合理保证。
第十四章 采购与付款循环的审计习题
第十四章采购与付款循环的审计（课后作业)一、单项选择题1.请购单是证明有关采购交易的( )认定的凭据之一,也是采购交易轨迹的起点。
A.发生B.完整性C。
准确性D.截止2.下列关于与应付账款的确认和记录的相关处理，不正确的是（ )。
A.与应付账款确认和记录相关的部门一般没有责任核查购置的资产B。
在收到供应商发票时,应付账款部门应将发票上记载的事项与订购单上的有关资料核对,如有可能，还应与验收单上的资料进行比较C。
应付账款确认与记录的一项重要控制是要求记录现金支出的人员不得经手现金、有价证券和其他资产D。
手工系统下，应将已批准的未付款凭单送达会计部门，据以编制有关记账凭证和登记有关账簿3。
注册会计师要证实采购交易的完整性认定，常用的控制测试不包括（）.A.检查订购单连续编号的完整性B.检查验收单连续编号的完整性C。
检查应付凭单连续编号的完整性D.检查请购单连续编号的完整性4。
注册会计师审计X公司2011年的财务报表,从2011年12月31日的卖方发票追查至采购明细账,是为了查明X公司的采购交易的（）认定不存在错报。
A.发生B.完整性C。
计价和分摊D。
准确性5。
以下与采购交易相关的内部控制程序中，注册会计师认为与“完整性"认定最相关的是( )。
A。
订购单均经事先连续编号并将已完成的采购登记入账B.注销凭证以防止重复使用C.对卖方发票、验收单、订购单和请购单做内部核查D.要求收到商品或接受劳务后及时记录采购交易6.付款交易的控制测试的性质取决于（）.A.控制测试的范围B。
关键控制是否存在C。
控制测试的结果D.内部控制的性质7.A注册会计师负责审计Y公司2011年的财务报表，在对采购交易形成的应付账款实施的实质性分析程序中，你认为不合理的是( ）.A。
根据对Y公司的经营活动、供应商的发展历程、贸易条件和行业惯例的了解,确定应付账款的期望值B。
根据本期应付账款余额组成与以前期间交易水平和预算的比较，确定应付账款可接受的重大差异额C。
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2020/11/25
第14章_完成审计工作
14.2 考虑持续经营
一、持续经营假设的含义
持续经营假设是指被审计单位在编制财 务报表时，假定其经营活动在可预见的将来 会继续下去，不拟也不必终止经营或破产清 算，可以在正常的经营过程中变现资产、清 算债务。这里的可预见的将来，通常是指资 产负债表日后12个月。企业正常的会计核
行了不正确的会计核
算而引起的错误
核算
建议调整的不符事项
审计
错误 未调整不符事项
பைடு நூலகம்
差异
•企业未按会计 准则列报财务报 表而引起的错误
重分
类 错 误
•金额未超过财务报表项目 层次重要性水平，性质也不 重要
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14.1 概述
•调整帐 户记录
•调整分录汇总表
判断，确定以持续经营假设为基础编制财务报表的 适当性。管理层对持续经营能力的评估是注册会计 师考虑持续经营假设的一个重要组成部分。注册会 计师应当评价管理层对持续经营能力做出的评估。
注意： 第一，管理层对持续经营能力的合理评估期间 应是自资产负债表日起的下一个会计期间； 第二，如果管理层没有对持续经营能力做出初 步评估，注册会计师应当与管理层讨论运用持续经 营假设的理由。
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14.2 考虑持续经营
案例： 山东正源和信有限责任事务所刘守堂、张中峰对山东金泰集团股 份有限公司2006年度财务报表进行审计，了解到其会计报表附注十二— —本公司关于持续经营的说明如下： 截至2006年12月31日，公司营运资金—25569.69万元，累计亏损 37755.34万元，净资产为—20322.62万元；到期债务无力偿还；逾期借款 15588.75万元，其中涉诉金额11658.75万元；部分资产被抵押，依法冻结 或查封，该等情形给公司的持续经营能力带来了一定的不确定性。 对于上述关于持续经营能力的问题，公司拟采取以下措施来增强公司 的持续经营能力。 （1）积极与债权人进行沟通，努力寻求债权人的理解和支持，帮助企 业度过难关，形成多赢的局面，从而更大程度地保证债权人的利益。 （2）充分利用控股子公司济南恒基制药有限公司通过GMP认证这一 平台，不断拓展销售渠道，拓宽销售网络，加大公司药品的生产和销售， 不断增强公司自身的造血机能，提高公司盈利水平，增加公司的现金流 量。 我们相信：通过债权人的支持和公司的不懈努力，公司的持续经营能 力将会不断提升。
2. 审计差异类别 3. 审计差异调整
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•核算错误 •重分类错误
•账项调整分录汇总表 •重分类调整分录汇总表 •未更正错报汇总表
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14.1 概述•单笔错误超过财务报表项
目层次重要性水平，或金
额未超过项目层次重要性
•企业对经济业务进
水平，但性质重要
核算 错误
审计 差异
•不调整 帐户记录
重分
类 错 误
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建议调整的不符事项 未调整不符事项
•未调整不符事项汇总表
• 重分类分录汇总表
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14.1 概述
二、编制试算平衡表 1.试算平衡表的含义 2. 试算平衡表的编制要求 3. 资产负债表试算平衡表 4. 利润表试算平衡表
• 本章计划课时：4个课时。
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14.1 概述
审计完成阶段是审计的最后一个阶段。 注册会计师按业务循环完成各财务报 表项目的审计测试和一些特殊项目的 审计工作后，在审计完成阶段应汇总 审计测试结果，进行更具综合性的审 计工作。
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14.1 概述
•涉及会计政策的选择 、运用和一贯性的重 大事项，包括相关的 信息披露。
（一）汇总审计差异
（二） 编制试算平衡表
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14.1 概述
一、汇总审计差异
•被审计单位的会计处理 方法与有关会计准则、会
1.审计差异的含义 计制度不一致
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第14章 完成审计工作
• 教学目的与要求:通过本章教学，让学生 掌握完成审计阶段的主要工作。
• 教学重点：审计报告出具前的工作，对 期后事项以及或有事项的理解。
• 教学难点：在完成审计工作阶段的整理 及审计报告编制前的准备工作。
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14.2 考虑持续经营
五、出具审计报告时的考虑 （一）运用持续经营假设是适当的（总体适当，但有疑虑） 1、已充分披露
——无保留意见带强调事项段 ——无法表示意见（存在多项重大不确定性） 2、未充分披露 ——保留意见或否定意见 （二）不能持续经营，但报表仍按其编制 ——否定意见 （三）不能持续经营，以其它基础编制——无保留考虑加强 调段 （四）拒绝评估或评估的期间未能涵盖12个月 ——保留意见 ——无法表示
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14.2 考虑持续经营
三、可能导致持续经营产生重大疑虑的事项
（一）财务方面（P302） （缺钱） （二）经营方面（P302） （三）其他方面（P302）
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14.2 考虑持续经营
四、评价管理层对持续经营能力做出的评估 管理层应当定期对其持续经营能力做出分析和
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14.2 考虑持续经营
注意：注册会计师对持续经营假设进行审计是为 了确定被审计单位以持续经营假设为基础编制 财务报表是否合理。
持续经营审计的基本思路： 关注被审计单位对持续经营产生重大疑虑的事项
↓ 实施审计程序确定其假设是否合理
↓ 确定对审计报告的影响
算在是持续经营假设这一会计核算的基本前 提下进行的。
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第14章_完成审计工作
14.2 考虑持续经营
二、管理层的责任和注册会计师的责任 （一）管理层的责任 管理层应当根据企业会计准则的规定，对持续经 营能力做出评估，考虑运用持续经营假设编制财务 报表的合理性。 （二）注册会计师的责任 注册会计师应当按照审计准则的要求，实施必要 的审计程序，获取充分、适当的审计证据，确定可 能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况 是否存在重大不确定性，并考虑对审计报告的影响。