第二十二章 完成审计工作
公安内部审计工作规定
公安内部审计工作规定文章属性•【制定机关】公安部•【公布日期】1992.10.30•【文号】公通字[1992]132号•【施行日期】1992.10.30•【效力等级】部门规章•【时效性】现行有效•【主题分类】审计正文公安部关于印发《公安内部审计工作规定》的通知（公通字［１９９２］１３２号）各省、自治区、直辖市公安厅、局：为加强公安内部审计工作，根据审计法规及有关规定的精神，结合公安机关的实际情况，我们制定了《公安内部审计工作规定》，现印发给你们，请遵照执行。
执行中有什么问题请随时报部。
１９９２年１０月３０日公安内部审计工作规定第一章总则第一条为了加强公安机关的内部审计工作，维护财经法纪，提高经费使用效益，保障公安事业健康发展，根据《中华人民共和国审计条例》和《审计署关于内部审计工作的规定》，结合公安机关的实际情况，特制定本规定。
第二条公安审计是我国审计体系的一个重要组成部分。
公安审计机构在各级公安机关及其所属企业、事业单位主要领导人的直接领导下，依照国家法律、法规和政策，对本单位的财务收支及其经济效益进行审计监督，独立行使审计职权，对本单位领导人负责并报告工作，同时接受同级审计机关和上级主管部门审计机构的指导。
第三条各级公安机关及其所属企业、事业单位主管审计的领导人，应当定期部署和检查本单位的审计工作，听取审计机构的工作汇报，加强对审计工作的领导。
第二章审计机构和审计人员第四条各级公安机关及其所属的企业、事业单位，应当根据国家有关规定和财经管理监督的需要，设立相应的审计机构或配备与审计业务量相适应的专职审计人员。
第五条公安系统从事审计工作的人员应当具备必要的专业知识，保持相对稳定；审计人员的专业技术资格，按规定通过全国统一考试获得；所在单位可根据岗位需要，按照德才兼备的原则，从获得专业技术资格的人员中择优聘任。
审计机构主要负责人的任免、调动，报上一级公安审计机构备案。
第六条公安审计人员要遵守审计职业道德，依法审计，忠于职守，坚持原则，客观公正，廉洁奉公，保守秘密。
事业单位内部审计制度模版(3篇)
事业单位内部审计制度模版第一章总则第一条根据《中华人民共和国事业单位会计制度》和《事业单位内部审计管理办法》，依法依规实施内部审计，促进事业单位的健康发展，提升风险管理水平，提高资源利用效率。
第二条内部审计是指事业单位内部组织机构，对其财务、经济及管理活动进行监督、检查和评估的一种独立活动，旨在评价和完善事业单位的内部控制体系，并提供合格的审计意见和建议。
第三条本制度所称事业单位是指依法成立，具有独立法人资格，独立财务会计、经济管理，自负盈亏的机构。
第四条本制度适用于我单位各级各类事业单位的内部审计活动。
第二章内部审计的机构和职责第五条设立内部审计机构，由单位负责人担任审计机构（以下简称“内审机构”）的责任人，并配备相应的审计人员，从事事业单位的内部审计活动。
第六条内审机构应独立、公正地行使职权，负责对事业单位的财务、经济和管理活动进行全面、系统的审计，发现问题并及时提出改进建议。
第七条内审机构的主要职责包括：（一）执行内部审计工作计划，制定审计标准和方法，确保审计工作的科学化、规范化。
（二）对事业单位的财务、经济活动进行审核，确保财务报告真实、准确。
（三）对事业单位的内部控制系统进行评估，提供合理的内控建议。
（四）发现并预防内部风险，保护事业单位的财产安全。
（五）对事业单位违纪违法行为进行审计调查。
（六）对事业单位的管理效能进行评估，提出改进意见。
（七）在上级审计机构的指导下，协助开展对下级单位的审计工作。
第三章内部审计的程序和要求第八条内审机构执行审计工作的程序包括：计划、准备、实施、报告和后续跟踪。
第九条内审工作计划的制定应当根据事业单位的特点和工作重点进行，经内部审计机构负责人、事业单位负责人审议通过，并报上级审计机构备案。
第十条审计人员在执行审计工作时，应当保证独立客观的原则，依照制定的审计标准和方法进行工作，并在适当的范围内获取证据。
第十一条审计人员应当对审计中发现的问题进行书面记录，并在审计结束后向事业单位负责人提出审计报告。
2024年内部审计管理制度（四篇）
2024年内部审计管理制度一、审计范围与职责(一)对单位内部控制及风险管理状况进行全面审计；(二)审查本单位内部管理领导人员履行经济责任的情况；(三)协助单位主要负责人监督并推动审计发现问题的整改工作；(四)根据国家相关规定及本单位要求，执行其他审计任务。
二、内审小组权限第十三条内审小组依法享有以下权限：(一)要求被审计部门按时提交发展规划、战略决策、重大措施、内部控制、风险管理、财政财务收支等相关资料（含电子数据）及必要的计算机技术文档；(二)参与单位相关会议，并有权召开与审计事项直接相关的会议；(三)参与制定或提出完善内部审计规章制度的建议；(四)检查财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等方面的资料、文件，并进行现场勘查；(五)检查计算机系统及其存储的电子数据和资料；(六)就审计事项向相关部门和个人进行调查询问，获取必要证明材料；(七)发现严重违法违规或重大损失浪费行为时，及时向单位主要负责人报告，并经批准采取临时制止措施；(八)对可能转移、隐匿、篡改、毁弃的重要会计资料和经济活动资料，经批准后有权暂时封存；(九)提出纠正违法违规行为、改进管理和提高绩效的建议；(十)对违法违规及造成损失浪费的部门和个人，提出通报批评或追究责任的建议；(十一)对严格遵守财经法规、经济效益显著、贡献突出的部门和个人，可向单位党组或主要负责人提出表彰建议。
三、审计管理与报告第十四条单位党组或主要负责人应定期听取内部审计工作汇报，加强对审计规划、年度计划、质量控制、问题整改及队伍建设等关键事项的管理。
第十五条各科室应及时将内部审计结果及重大违纪违法问题线索报告给单位党组或主要负责人，并将审计工作计划、总结、报告、整改情况及重大违纪违法问题线索等资料报送区审计局备案。
四、审计程序与协作第十六条内部审计的实施应遵循内部审计职业规范及本单位相关规定。
第十七条在对内部管理领导人员进行经济责任审计时，内审小组可参照国家相关经济责任审计规定执行。
化工企业内部审计管理办法（三篇）
化工企业内部审计管理办法第一章总则第一条为加强化工企业内部审计工作，规范审计程序，提高审计效果，根据相关法律法规，制定本管理办法。
第二条本管理办法适用于所有化工企业内部审计工作。
第三条化工企业内部审计是指对化工企业经营管理活动进行全面、系统、持续的监督和评价，促进企业健康发展的一种管理工作。
第四条化工企业内部审计应遵循公正、独立、客观、保密的原则，对企业的财务、经营、风险管理等进行审计评价。
第五条化工企业应设立内部审计部门，由专业审计人员组成，负责具体的审计工作。
第六条内部审计工作应与财务管理、风险管理等相关部门密切配合，形成良好的审计体系。
第七条化工企业内部审计工作应建立健全审计制度和程序，并定期进行审计计划的制定和调整。
第八条内部审计工作应定期进行工作总结和评价，并形成审计报告进行反馈。
第二章内部审计组织机构第九条化工企业应设立内部审计部门，负责审计工作的组织、实施和结果的监督。
第十条内部审计部门应具备独立的审计权威，对审计对象具有执行权。
第十一条内部审计部门应依法选派审计人员，确保人员专业素质和独立性。
第十二条内部审计部门应制定工作职责、权限和责任，明确各级审计人员在内部审计中的角色和职责。
第十三条内部审计部门应加强对审计人员的培训和监督，确保他们具备相关的专业知识和业务水平。
第十四条内部审计部门应定期对自身的组织结构、工作流程进行评估和改进。
第三章内部审计程序第十五条内部审计应根据公司的经营情况和风险状况，制定审计计划。
第十六条审计计划应明确审计的内容、目标、期限和责任等。
第十七条内部审计应采取抽样调查、查阅文件资料、现场检查等方式进行。
第十八条内部审计人员应保持独立、客观的态度，全面、深入地开展审计工作。
第十九条内部审计应对审计发现问题及时记录并提出改进意见，报告给相应的部门负责人。
第二十条内部审计报告应具备客观、准确、完整、及时的特点，并征求相关部门的意见。
第二十一条内部审计报告应密切结合企业实际情况，并提出具体的改进措施。
2012年注会《审计》重点：认定与具体审计目标
2012年注会《审计》重点：认定与具体审计目标一、认定（一）认定的含义1.认定（assertion）是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。
认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。
认定的重要意义在于：（1）认定反映了财务报表中数据完整的经济涵义。
（2）认定反映了管理层所承担的全面的财务报告责任。
（3）认定是确定具体审计目标的基础。
（4）认定决定了错报的性质和类型，财务报表错报都是因为违反了管理层的一项或多项认定而造成的。
2.管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。
例如，管理层在资产负债表中列报存货及其金额，意味着作出了下列明确的认定：（1）记录的存货是存在的；（2）存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
同时，管理层也作出下列隐含的认定：（1）所有应当记录的存货均已记录；（2）记录的存货都由被审计单位拥有。
3.管理层对财务报表各组成要素均作出了认定，注册会计师的审计工作就是要确定管理层的认定是否恰当。
（二）与所审计期间各类交易和事项相关的认定【案例】注册会计师陈某在对某上市公司审计中发现，该上市公司2011年年末以分期收款方式销售一批商品，合同总价款为840万元，分四年于每年的年末收款。
经对比发现，同样的商品如果是正常销售，售价总额为720万元。
年末，该公司处置一栋原用来出租的房屋，处置时账面价值为350万元，实际收到价款为400万元，该公司确认营业外收入50万元。
此外，注册会计师陈某在询问中了解到，该公司年末实际的结账日为12月29日，对于30、31两日发生的销售商品收入35万元，均记在2012年1月的账簿中。
（假定均不考虑增值税、营业税等相关税费）认定各类认定的含义举例发生occurrence 记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关被审计单位2011年度记录的销货交易确实均已发生。
完成审计工作--注册会计师辅导《审计》第二十二章讲义1
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《审计》第二十二章讲义1完成审计工作考情分析：审计实务中本章内容重要程度很高，在考试中，通常以客观题目及简答题目进行考查。
预计2013年仍可能继续保持这样的态势。
学习建议：对涉及到审计报告等方面的内容均需要进行特别的掌握。
知识点1：完成审计工作概述一、评价审计中的重大发现重大发现涉及会计政策的选择、运用和一贯性的重大事项，包括相关的信息披露。
这些信息披露包含但不限于说明复杂的或是不常见的交易活动、会计估计和包含管理层假设在内的不确定性。
在审计完成阶段，项目合伙人和审计项目组考虑的重大发现和事项的例子包括：（1）期中复核中的重大发现及其对审计方法的相关影响；（2）涉及会计政策的选择、运用和一贯性的重大事项，包括相关的披露；（3）就识别出的重大风险，对审计策略和计划的审计程序所作的重大修正；（4）在与管理层和其他人员讨论重大发现和事项时得到的信息；（5）与注册会计师的最终审计结论相矛盾或不一致的信息。
对实施的审计程序的结果进行评价，可能全部或部分地揭示出以下事项：（熟悉，阅读几遍）（1）为了实现计划的审计目标，是否有必要对重要性进行修订；（2）对审计策略和计划的审计程序的重大修正，包括对重大错报风险评估结果的重要变动；（3）对审计方法有重要影响的值得关注的内部控制缺陷和其他缺陷；（4）财务报表中存在的重大错报或漏报，包括相关披露和其他审计调整；（5）项目组成员内部，或项目组与项目质量控制复核人员或提供咨询的其他人员之间，就重大会计和审计事项达成最终结论所存在的意见分歧；（6）在实施审计程序时遇到的重大困难；（7）向事务所内部有经验的专业人士或外部专业顾问咨询的事项；（8）与管理层或其他人员就重大发现以及与注册会计师的最终审计结论相矛盾或不一致的信息进行的讨论。
●注册会计师在审计计划阶段对重要性的判断，与其在评估审计差异时对重要性的判断是不同的。
审计工作管理制度模版（4篇）
审计工作管理制度模版第一章总则第一条为规范审计工作的进行，确保审计工作的质量和效果，制定本制度。
第二条审计工作管理制度适用于本单位内部的审计工作，具体包括组织、计划、实施、报告等各个环节的管理。
第三条本制度的执行机构为审计部门，负责对本单位内部的审计工作进行统筹、协调和管理。
第二章组织第四条审计部门由单位领导任命，负责审计工作的组织、协调和实施。
第五条审计部门应明确部门的职责和权限，包括但不限于制定审计工作计划、培训审计人员、审核审计报告等。
第六条审计部门应与其他部门保持密切合作，及时了解各部门的工作进展和需求，为审计工作提供必要的支持和协助。
第三章计划第七条审计部门应制定年度审计计划，明确审计的范围、目标、重点和时限。
第八条审计部门应充分考虑单位的发展目标和风险特征，确定每个审计项目的重要性和优先级。
第九条审计部门应与被审计部门进行沟通和协商，了解被审计部门的需求和意见，为审计计划的制定提供参考意见。
第四章实施第十条审计部门应根据审计计划，组织审计人员进行实地调查、采集证据。
第十一条审计部门应制定审计程序和方法，确保审计工作的规范性和科学性。
第十二条审计人员应保持独立和客观的态度，遵守职业道德和职业准则，保护被审计部门的合法权益。
第十三条审计人员应及时记录和整理审计发现的问题和建议，提出初步的审计意见。
第十四条审计部门应对审计结果进行评估和分析，形成审计报告。
第五章报告第十五条审计部门应将审计报告提交给被审计部门，并说明需要被审计部门在规定时限内提出整改计划。
第十六条被审计部门应在规定时限内对审计报告进行答复，明确整改计划和责任人。
第十七条审计部门应对被审计部门的整改情况进行跟踪和监督，确保问题得到解决。
第十八条审计部门应将审计报告和整改情况报告提交给单位领导，供其了解单位的运行情况和问题存在的原因。
第六章监督第十九条审计部门应定期对内部的审计工作进行自评和评估，改进工作方法和流程，提高审计工作的质量和效率。
2016年度注册会计师教材《审计》电子版
2012年度注册会计师教材《审计》电子版PAGEPAGE 2第一章注册会计师审计职业特点2012年度注册会计师全国统一考试辅导教材审计Auditing中国注册会计师协会/编目录1 第一编审计环境3 第一章注册会计师审计职业特点3 第一节注册会计师审计的起源与发展7 第二节注册会计师审计的性质11 第二章注册会计师法律责任11 第一节注册会计师的法律环境14 第二节中国注册会计师的法律责任24 第二编中国注册会计师职业道德守则25 第三章职业道德基本原则和概念框架25 第一节职业道德基本原则28 第二节职业道德概念框架30 第三节注册会计师对职业道德概念框架的具体运用37 第四节非执此会员对职业道德概念框架的运用42 第四章审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求42 第一节基本要求47 第二节经济利益51 第三节贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系54 第四节与审计客户发生雇佣关系57 第五节与审计客户长期存在业务关系58 第六节为审计客户提供非鉴证服务70 第七节收费73 第八节影响独立性的其他事项74 第九节审计、审阅与其他鉴证业务之间对独立性要求的差异77 第三编审计基本原理79 第五章审计目标79 第一节财务报表审计总体目标与审计工作前提90 第二节认定与具体审计目标93 第三节审计过程与审计目标的实现95 第六章审计计划95 第一节初步业务活动99 第二节总体审计策略和具体审计计划104 第三节审计重要性118 第七章审计证据118 第一节审计证据的性质122 第二节获取审计证据的审计程序124 第三节函证131 第四节分析程序136 第八章审计抽样136 第一节审计抽样的基本概念139 第二节审计抽样的基本原理和步骤148 第三节审计抽样在控制测试中的应用157 第四节审计抽样在细节测试中的运用178 第九章信息技术对审计的影响178 第一节信息技术对审计过程的影响180 第二节信息技术审计范围的确定182 第三节信息技术内部控制审计185 第四节计算机辅助审计技术和电子表格的运用188 第十章审计工作底稿188 第一节审计工怍底稿概述190 第二节审计工作底稿的格式、要素和范围196 第三节审计工作底稿的归档201 第四编审计测试流程203 第十一章风险评估203 第一节风险评估概述205 第二节风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论210 第三节了解被审计单位及其环境218 第四节了解被审计单位的内部控制244 第五节评估重大错报风险7><250 第十二章风险应对<250 第一节针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施253 第二节针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序257 第三节控制测试265 第四节实质性程序271 第五编各类交易和账户余额的审计273 第十三章销售与收款循环的审计274 第一节销售与收款循环的特点279 第二节销售与收款循环的内部控制和控制测试289 第三节销售与收款循环的实质性程序305 第十四章采购与付款循环的审计305 第一节采购与付款循环的特点309 第二节采购与付款循环的内部控制和控制测试320 第三节采购与付款循环的实质性程序332 第十五章生产与存货循环的审计332 第一节生产与存货循环的特点334 第二节生产与存货循环的内部控制和控制测试342 第三节生产与存货循环的实质性程序353 第十六章货币资金的审计353 第一节货币资金审计概述356 第二节库存现金审计360 第三节银行存款审计369 第六编对特殊项目的考虑371 第十七章对舞弊和法律法规的考虑371 苐一节财务报表审计中与舞弊相关的责任384 第二节财务报表审计中对法律法规的考虑391 第十八章审计沟通391 第一节注册会计师与治理层的沟通403 第二节前任注册会计师和后任注册会计师的沟通409 第十九章注册会计师利用他人的工作409 第一节利用内部审计工怍413 第二节利用专家的工作421 第二十章对集团财务报表审计的特殊考虑421 第一节与集团财务报表审计有关的概念423 第二节集团则务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标424 第三节集团审计业务的承接与保持426 第四节了解集团及其环境、集团组成部分及其环境428 第五节了解组成部分注册会计师430 第六节重要性431 第七节针对评估的风险采取的应对措施435 第八节合并过程435 第九节与组成部分注册会计师的沟通437 第十节评价审计证据的充分性和适当性437 第十一节与集团管理层和集团治理层的沟通439 第二十一章其他特殊项目的审计439 第一节审计会计估计453 第二节关联方的审计461 第三节首次接受委托时对期初余额的审计467 第七编完成审计工作与出具审计报告469 第二十二章完成审计工作469 第一节完成审计工作概述478 第二节考虑持续经营假设486 第三节或有事顶488 第四节期后事顼494 第五节书面声明500 第二十三章审计报告500 第一节审计报告概述501 第二节审计意见的形成和审计报告的类型504 第三节审计报告的基本内容512 第四节非标准审计报告525 第五节比较信息535 第六节含有已审计财务报表的文件中的其他信息542 第二十四章会计师事务所质量控制第一编审计环境第一章注册会计师审计职业特点第一节注册会计师审计的起源与发展一、西方注册会计师审计的起源与发展注册会计师审计起源于企业所有权和经营权的分离，是市场经济发展到一定阶段的产物。
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第二十二章完成审计工作一、单项选择题1、在财务报表审计业务中，下列有关书面声明的说法，不正确的是（）。
A.财务报表及其认定属于书面声明B.支持性账簿和相关记录不属于书面声明C.书面声明是注册会计师财务报表审计业务中需要获取的必要信息D.尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据2、甲注册会计师于2012年1月28日开始对A公司2011年度财务报表进行审计，2月18日完成审计工作，2月22日编写完成审计报告，并于2月23日将审计报告送交A公司，则A公司管理层书面声明的日期通常应为（）。
A.2012年1月28日B.2012年2月23日C.2012年2月22日D.2012年2月18日3、在财务报表日后期间发生的下列事项中，注册会计师应提请被审计单位调整财务报表的是（）。
A.应付债券提前收回B.偶然性的大笔损失C.未决诉讼案结案且败诉D.被审计单位合并4、甲企业2012年1月20日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关财务处理，同年2月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2月10日甲企业收到退货。
甲企业年度财务报表批准报出日是4月30日。
甲企业对此业务的处理是（）。
A.作为2011年财务报表日后事项的调整事项B.作为2011年财务报表日后事项的非调整事项C.作为2012年财务报表日后事项的调整事项D.作为2012年当期正常事项，作销售退回处理5、注册会计师于2012年3月20日完成了对甲公司2011年度财务报表的审计工作，甲公司于3月30日将已审财务报表与审计报告一同对外公布。
此后，注册会计师知悉甲公司的下列情况。
其中，应当采取相应行动的是（）。
A.2012年3月31日，发生火灾，损失重大B.2012年4月5日，H公司因质量问题全部退回了上月21日自甲公司购买的大量商品C.2012年3月18日，法院判决甲公司因上年的技术侵权而应向K公司支付巨额赔款D.2012年3月31日，甲公司以比上年末暂估价略高的价格向供应商支付了设备款6、以下关于注册会计师对期后事项责任的表述中，不正确的是（）。
A.注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的，需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别B.在审计工作完成后，注册会计师没有责任对期后事项实施审计程序C.在审计报告日至财务报表报出日之间获知的在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与被审计单位管理层讨论，必要时实施适当的审计程序D.在财务报表公布后，注册会计师没有义务专门对财务报表进行查询7、注册会计师在对或有事项进行审计时，下列审计程序中最无效的是（）。
A.审核银行存款函证回函B.审核应收票据函证回函C.审核律师声明书D.审核长期股权投资函证回函8、注册会计师2012年1月28日在审计时，获悉W公司起诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿W公司100万元的经济损失。
甲公司和W公司均表示不再上诉。
2月1日，甲公司向W公司支付上述赔偿款，但甲公司未对该事项进行处理。
该诉讼案系甲公司2011年9月销售给W公司的X电子设备，在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。
W公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。
2011年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决。
甲公司估计很可能赔偿W公司80万元的损失，并据此在2011年12月31日确认80万元的预计负债。
注册会计师应当提出的调整建议是（）。
A.借：营业外支出20贷：预计负债20借：预计负债100贷：银行存款100B.借：以前年度损益调整——营业外支出20贷：预计负债20借：预计负债100贷：其他应付款100C.借：以前年度损益调整——营业外支出20贷：预计负债20借：预计负债100贷：其他应付款100借：其他应付款100贷：银行存款100D.借：营业外支出20预计负债80贷：其他应付款1009、A公司于2010年度根据中级人民法院判决结果对其担保责任计提了3 000万元预计负债。
2011年6月，经高级人民法院终审裁定A公司应承担赔偿责任总额为1 000万元，A公司据此冲减3 000万元的预计负债，确认1 000万元的其他应付款和2 000万元的营业外收入。
对此注册会计师对2011年报表的审计结论应当是（）。
A.建议A公司借记营业外收入，贷记管理费用，金额为2 000万元B.建议A公司借记营业外收入，贷记营业外支出，金额为2 000万元C.建议A公司借记其他应付款，贷记营业外支出，金额为1 000万元D.无须建议A公司进行调整10、注册会计师没有责任设计其他审计程序，以测试是否存在超出评估期间的、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况以及相关经营风险，但除了实施下列程序外的是（）。
A.分析程序B.检查C.重新执行D.询问11、如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，虽财务报表已充分披露，但注册会计师应当考虑对财务报表应出具的审计报告意见类型是（）。
A.无保留意见B.保留意见加强调事项段C.无法表示意见D.无保留意见加强调事项段12、在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是（）。
A.确定更加合理的重要性水平B.确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致C.确定可接受的检查风险水平D.确定是否将重大错报风险降低到可接受的低水平13、下列关于注册会计师评价管理层对持续经营能力做出的评估的说法中，不正确的是（）。
A.注册会计师的评价期间应当与管理层按照适用的财务报告编制基础或法律法规的规定作出评估的涵盖期间相同B.如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师应当提请管理层将其至少延长至财务报表日起的十二个月C.在编制财务报表时需要评估持续经营能力，这是注册会计师的责任D.在评价管理层作出的评估时，注册会计师应当考虑管理层作出评估的过程、依据的假设以及应对计划14、下列关于复核审计工作底稿的相关表述中，不正确的是（）。
A.由项目经理对工作底稿的复核属于第一级复核，该级复核通常在审计现场完成，以便及时发现和解决问题，争取审计工作的主动B.项目合伙人对审计工作底稿实施复核是项目组内部最高级别的复核，该级复核既是对项目负责经理复核的再监督，也是对重要审计事项的把关C.项目组内部复核分为项目负责经理的现场复核以及项目合伙人的复核D.独立的项目质量控制复核也属于项目组内部复核二、多项选择题1、注册会计师在审计计划阶段已确定了审计风险的可接受水平，随着可能错报总和的增加，财务报表可能被严重错报的风险也会增加，下列有关注册会计师在完成审计工作时的说法正确的有（）。
A.如果注册会计师认为审计风险不能接受，则应追加实施额外的实质性程序，以便将重大错报风险降低到一个可接受水平B.如果注册会计师得出结论，审计风险处在一个可接受的水平，则还需要实施审计程序获取审计证据，以便提出审计结果所支持的意见C.如果审计风险不能接受，注册会计师没有额外的实质性程序可以实施，被审计单位也不愿进行必要的调整，则注册会计师应慎重考虑审计风险对审计报告的影响D.如果注册会计师认为审计风险不能接受，则应说服被审计单位作必要调整，以便将重大错报风险降低到一个可接受水平2、与试算平衡表有关的下列勾稽关系中，正确的有（）。
A.资产负债表试算平衡表中“未分配利润”项目的“期末审定数”栏的数额，应等于利润表试算平衡表中“净利润”项目的“审定金额”栏中的数额B.资产负债表试算平衡表中各项目“期末未审数”栏的数额，应等于被审计单位提供的同期相应未经审计的资产、负债、所有者权益类会计科目的期末余额C.资产负债表试算平衡表左边的“重分类调整”栏中的借方合计数与贷方合计数之差，应等于右边的“重分类调整”栏中的贷方合计数与借方合计数之差D.资产负债表试算平衡表左边的“账项调整”栏中的借方合计数与贷方合计数之差，应等于右边的“账项调整”栏中的贷方合计数与借方合计数之差3、注册会计师主要通过实施以下审计程序来收集或有事项完整性审计证据的有（）。
A.参与被审计单位董事会会议B.了解被审计单位与识别或有事项有关的内部控制C.向被审计单位管理层获取书面声明D.向被审计单位的法律顾问和律师进行函证4、被审计单位在经营方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况主要包括（）。
A.财务经理甲离职，已经重新聘请一位财务经理乙上任B.出现用工困难C.失去主要市场、特许经营权或主要供应商D.遭遇自然灾害5、如果注册会计师基于被审计单位的持续经营能力决定出具无法表示意见的审计报告，应当提请管理层在财务报表中适当披露（）。
A.导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况，以及管理层拟采取的改善措施B.有关法律、法规或政策的变化可能造成重大不利影响C.被审计单位持续经营能力存在的重大不确定性，可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务D.投资者未履行协议、合同、章程规定的义务，并有可能造成重大不利影响6、甲公司2011年度财务报表公布后，在A注册会计师获知的以下事项中，需要对2011年度财务报表采取适当措施的有（）。
A.甲公司2011年度财务报表中披露的未决诉讼在财务报表公布后得到最终判决B.甲公司2011年度财务报表可能存在重大错报C.甲公司2011年度采用的投资性房地产（主要资产）会计核算政策不符合企业的具体情况D.甲公司在2011年度财务报表公布后，生产车间发生火灾，造成巨大损失7、发生在财务报表报出日后的期后事项，注册会计师已经知悉，同时管理层同意修改财务报表，则注册会计师应当采取的措施有（）。
A.实施必要的审计程序，比如复核会计处理或披露事项B.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况C.因为财务报表已经修改，注册会计师无须进行处理D.针对修改后的财务报表出具新的审计报告8、注册会计师应提请被审计单位对本期财务报表及相关的账户金额进行调整的期后事项有（）。
A.被审计单位由于某种原因在资产负责表日前被起诉，法院于财务报表日后判决被审计单位应赔偿对方损失B.财务报表日后不久的销售情况显示库存商品在财务报表日已发生了减值C.财务报表日后发生火灾导致甲产品仓库烧毁D.财务报表日后企业合并9、针对提供的信息和交易的完整性，注册会计师应当要求管理层就下列事项提供书面声明的有（）。
A.按照审计业务约定条款，已向注册会计师提供所有相关信息，并允许注册会计师不受限制地接触所有相关信息以及被审计单位内部人员和其他相关人员B.所有交易均已记录并反映在财务报表中C.财务报表中记录的交易是真实存在的D.所有交易已经准确的记录在财务报表中10、除了针对财务报表的编制，注册会计师应当要求管理层提供基本书面声明以确认其履行的责任外，注册会计师可能认为有必要获取有关财务报表的其他书面声明。