审计(2016年度)第14章审计沟通课后作业任务
(整理)人大五版《审计学》第14-16章习题参考答案.
第十四章完成审计工作练习题1．（1）如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，审计人员应当告知管理层；如果上期财务报表由前任审计人员审计，还应当考虑提请管理层告知前任审计人员。
如果错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，审计人员应当出具保留意见或否定意见的审计报告。
（2）销售退回发生在审计报告日之后，财务报表报出之前，审计人员应当考虑是否需要修改报表，并与管理层讨论。
管理层没有修改财务报表，在审计报告尚未提交给被审计单位的情况下，审计人员应该按照有关审计报告准则的规定，出具保留意见或者否定意见的审计报告。
2．（1）审计人员若将审计报告日确定在20日之后且25日之前，则火灾的发生在审计报告日与财务报表报送日之间。
在审计报告日后，审计人员没有责任针对财务报表实施审计程序或进行专门查询。
审计报告日后至财务报表报出日前发现的事实属于“第二时段期后事项”，审计人员针对被审计单位的审计业务已经结束，要识别可能存在的期后事项比较困难，因而无法承担主动识别第二时段期后事项的审计责任。
审计人员若将审计报告日确定在25日之后，则火灾的发生在审计报告日之前。
对此，审计人员应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别。
（2）20日之后发生的期后事项分为在审计报告日之前、审计报告日与财务报表报送日之间以及在财务报表报送日之后发生的期后事项。
在审计报告日之前的发生的期后事项，审计人员应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别；在审计报告日与财务报表报送日之间发生的期后事项，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，审计人员应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，同时根据具体情况采取适当措施；在财务报表报送日之后发生的期后事项，审计人员没有义务针对财务报表做出查询。
2023年注册会计师《审计》习题 第十四章 审计沟通
知识点：与治理层的沟通的事项 知识点：与治理层的沟通的事项 1.【单选题】下列关于沟通对象的说法中，不恰当的是（ ）。
A.有关注册会计师独立性问题的沟通，其沟通对象最好是被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员 B.如果注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师应当尽早与审计委托人商定沟通对象 C.针对同一家被审计单位，前后任注册会计师确定的适当的沟通对象是相同的 D.通常，注册会计师没有必要（也不可能）就全部沟通事项与治理层整体进行沟通『正确答案』C『答案解析』即使是同一家被审计单位，由于组织形式的变化、章程的修改或其他方面的变动，也可能使适当的沟通对象发生变动。
2.【单选题】下列注册会计师与治理层沟通的事项中不恰当的是（ ）。
A.注册会计师发现的可能导致财务报表重大错报的员工舞弊行为 B.注册会计师识别出的特别风险 C.注册会计师对会计政策、会计估计和财务报表披露重大方面的质量的看法 D.管理层已更正的重大审计调整『正确答案』D『答案解析』注册会计师应当与治理层沟通下列事项： （1）注册会计师与财务报表审计相关的责任； （2）计划的审计范围和时间安排； （3）审计中发现的重大问题； （4）值得关注的内部控制缺陷； （5）注册会计师的独立性。
选项D，管理层已更正的重大审计调整无须再与治理层沟通。
3.【多选题】下列关于注册会计师与治理层沟通的说法，正确的有（ ）。
A.注册会计师应当与治理层书面沟通在审计过程中识别出的所有内部控制缺陷 B.良好的治理原则建议审计委员会每年至少一次在管理层不在场的情况下会见注册会计师 C.通常，注册会计师确定的适当沟通对象是治理层的下设组织和人员 D.注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任，明确财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任『正确答案』BCD『答案解析』选项A，注册会计师与治理层沟通的内部控制缺陷应为根据注册会计师的职业判断认为足够重要从而值得治理层关注的，并非所有内部控制缺陷。
《审计学》14-15章课后习题(带答案)
2015-2016-2《审计学》（14-15章）课后习题(带答案）一、名词解释题（27-30）27.核算误差企业对经济业务实行了不正确的会计核算而产生的误差28.重分类误差企业因为未按照会计准则、制度编制财务报表而引起的误差29.试算平衡表是定期加计分类账各账户的借贷发生余额的合计数，以检查借贷方是否平衡，账户记录有无错误的一种表式。
30.审计报告指审计人员跟具审计计划对被审计单位实施必要的审计程序，就被审计事项得出审计记录，提出审计意见与审计建议的书面文件。
二、单项选择题（165-195）165."广泛性"是用以说明错报对财务报表的影响，下列各项中，对财务报表的影响具有广泛性的情形不包括（）。
A.不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响B.错报金额已经超过财务报表的重要性C.虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分D.当与披露相关时，产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要166.注册会计师在获取充分、适当的审计证据后，认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性，则注册会计师应该发表的审计意见类型是（）。
A.无保留意见B.无法表示意见C.否定意见D.保留意见167.以下关于强调事项段的说法中，不正确的是（）。
A.增加强调事项段不影响已发表的审计意见B.强调事项段可以提及在财务报表中披露和未披露的信息C.增加强调事项段的事项对财务报表使用者理解财务报表很重要D.强调事项段应该紧接在审计意见段之后168.下列情形中，会导致无法表示意见的是（）。
A.财务报表存在重大错报，但是影响并不广泛B.财务报表存在重大错报，并且影响广泛C.无法获取充分、适当的审计证据，但是影响并不广泛D.无法获取充分、适当的审计证据，并且影响广泛169.审计报告的标题统一为（）。
A.审计报告B. XX会计师事务所的审计报告C.独立审计报告D.外部审计报告170.甲注册会计师负责A上市公司2012年度财务报表审计工作，如果甲注册会计师拟出具标准意见的审计报告，甲注册会计师在编写审计报告的意见段时，下列有关表述正确的是（）。
注册会计师-《审计》习题-第十四章 审计沟通(5页)
第十四章审计沟通考情分析本章2016年～2018年累计分值为11.25分，年均不足4分，排在全书各章的第19位，处于中低水平。
其中，第一节与第二节的分值比例基本相当；选择题分值占44%，简答题与综合题占56%。
本章习题[13选+1简+2综]1.[多选/沟通事项/真题]下列各项中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有( )。
A.注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷B.注册会计师与财务报表审计相关的责任C.被审计单位管理层拒绝对其持续经营能力进行评估[重大困难]D.注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法[答案]ABCD[解析]所有选项都属于必须沟通的内容，此外，还应当沟通注册会计师的独立性等内容。
2.[多选/沟通会计实务质量]注册会计师应当就会计实务的质量方面与治理层进行的沟通可能包括下列( )事项。
A.会计政策B.财务报表披露C.持续经营假设D.会计估计[答案]ABD[解析]按规定，就会计实务的质量方面与治理层进行的沟通包括会计政策(A)、会计估计(D)、财务报表披露(B)和相关事项,C中内容属于审计中发现的重要问题，不属于会计实务。
3.[单选/沟通事项/重大困难]下列各项中，注册会计师与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难时，不需要沟通的是( )。
A.管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延B.管理层不愿意按要求对持续经营能力进行评估C.管理层要求项目组合理缩短完成审计工作的时间D.管理层不愿意延长对持续经营能力的评估期间[答案]C[解析]要求“合理”缩短完成审计工作的时间并不表明有任何不当之处。
准则对这一条的表述为“不合理地要求缩短完成审计工作的时间”。
4.[单选/与治理层沟通的形式/真题]下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是( )。
A.注册会计师识别出的舞弊风险B.未更正错报C.注册会计师确定的关键审计事项D.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷[答案]D[解析]注册会计师“应当”以书面形式与治理层沟通的事项有二。
会计考试(注册会计师)审计《第十四章 审计沟通》题库试卷带答案及解析(一)
会计考试（注册会计师）审计《第十四章 审计沟通》题库试卷带答案及解析姓名:_____________ 年级:____________ 学号:______________1、关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，不正确的是（ ）。
A与治理层沟通的书面记录属于会计师事务所B注册会计师没有必要就全部沟通事项与治理层整体进行沟通C对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿D注册会计师在沟通影响审计报告的形式和内容的情形时，应当向治理层提供审计报告的草稿 答案解析：选项A ，审计工作底稿属于会计师事务所；选项B ，通常，注册会计师没有必要（实际上也不可能）就全部沟通事项与治理层整体进行沟通； 选项C ，对于口头沟通的事项，注册会计师应当将其包括在审计工作底稿中，并记录沟通的时间和对象；选项D ，在与治理层沟通影响审计报告的形式和内容的情形时，注册会计师可能认为有必要（而非应当）向治理层提供审计报告的草稿，以便于讨论如何在审计报告中处理这些事项。
综上，本题应选D 。
2、A 注册会计师负责审计甲公司2017年财务报表。
关于A 注册会计师与甲公司治理层沟通的主要目的，以下的观点中，你无法认同的是（ ）。
A及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项B就计划审计的范围和时间与治理层沟通C就计划审计程序的性质、范围和时间与治理层沟通D共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息答案解析：选项A 、D 正确，注册会计师应当就与财务报表审计相关且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层进行明明晰的沟通；选项B正确，选项C不正确，注册会计师为了取得治理层必要的配合和理解，有必要将审计计划的时间和范围与其进行沟通；但同时为了增加审计程序的不可预见性，注册会计师不能就计划实施审计程序的性质与其沟通。
综上，本题应选C。
3、如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是（）。
审计(2016)第十四章审计沟通报告
第十四章审计沟通（课后作业）一、单项选择题（本题型共12小题，每小题1分，共12分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）1.以下关于公司治理层的说法中，不正确的是（）。
A.公司治理主要解决的是股东、董事会和经理之间的关系B.公司治理层包括董事会、监事会、管理层C.在特殊情况下，有限责任公司治理层可能还涉及股东会D.在不同的组织形式下，治理层可能意味着不同的人员或组织2.下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，正确的是（）。
A.后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿B.后任注册会计师负有主动沟通的义务并享有决定权，不需要征得被审计单位的同意C.如果未接受委托，后任注册会计师就不负有保密的义务D.沟通的形式必须采取书面形式3.关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是（）。
A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论B.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分C.对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当进行书面沟通D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问4.以下关于注册会计师与治理层沟通的说法中，不正确的是（）。
A.对于与治理层的沟通中不容易识别出的适当的沟通人员，注册会计师应当记录这一过程B.注册会计师不需要设计专门的程序获取审计证据以支持对沟通过程充分性的评价C.如果注册会计师与治理层双向沟通不充分且得不到解决，注册会计师应该出具无法表示意见的审计报告D.如果被审计单位的治理机构的成员发生重大变化，可能会影响到沟通的形式5.在后任注册会计师接受委托前，如果受到被审计单位的限制，后任注册会计师未得到关于向前任注册会计师询问的答复，且不认为被审计单位变更事务所的原因异常，则后任注册会计师的一般处理是（）。
注册会计师-《审计》习题精讲-第十四章 审计沟通(4页)
第四编对特殊事项的考虑——第十四章审计沟通【近年考点直击】【知识点】注册会计师与治理层的沟通（一）沟通对象的确定（找谁沟通）1.沟通对象因沟通事项的不同而不同，注册会计师运用职业判断，可以确定适当的沟通对象。
2.注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师就应当尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录。
3.有关管理层的胜任能力和诚信问题方面的事项，不宜与兼任高级管理职务的治理层成员沟通。
4.有关注册会计师独立性问题的沟通对象的确定。
（二）沟通事项（沟通什么）1.注册会计师与财务报表审计相关的责任；2.计划的审计范围和时间安排；3.审计中发现的重大问题；4.值得关注的内部控制缺陷；5.注册会计师的独立性。
（三）沟通过程（如何沟通）1.确立沟通过程2.沟通时间安排3.沟通形式要求4.沟通的充分性5.记录沟通过程【多选题】下列各项中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有（）。
A.注册会计师在审计过程中识别出的内部控制缺陷B.注册会计师与财务报表审计相关的责任C.被审计单位管理层拒绝对其持续经营能力进行评估D.注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法『正确答案』BCD『答案解析』注册会计师应当与治理层沟通是识别出的值得关注的内部控制缺陷，所以选项A表述不当；选项B属于注册会计师与财务报表审计的责任，也是应当与治理层进行沟通的。
选项CD属于审计中发现的重大问题或遇到的困难，应当与治理层沟通。
【多选题】（2013年）下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有（）。
A.被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程B.注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊C.被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报D.管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施『正确答案』ABCD【单选题】在确定与管理层沟通的事项时，注册会计师通常认为不宜沟通的是（）。
注册会计师-《审计》教材精讲-第十四章 审计沟通(12页)
第四编对特殊事项的考虑——第十四章审计沟通历年考情概况本章属于比较重要的章节。
从近几年的考试情况来看，与治理层沟通的考频指数高于前后任注册会计师的沟通，考题主要以客观题形式出现，也可能与其他知识点结合在主观题中考查。
预计今年考核分值在4分左右。
学习方法与应试技巧在学习本章时应注意以下几点：（1）注册会计师与治理层的沟通在学习时要注意沟通对象的确定、沟通事项与沟通过程的要求，例如，什么情况下需要整体沟通，什么情况下与管理层或治理层沟通，哪些不宜与管理层沟通，哪些情况是必须直接与治理层沟通的，什么情况下又不需要与治理层沟通，哪些情况必须采用书面沟通。
您晕了吗？抓紧时间梳理吧！（2）前后任注册会计师的沟通应重点掌握：在接受委托前后，后任注册会计师与前任注册会计师在沟通的目的、必要性、沟通形式、沟通内容及沟通要求等方面的不同；熟记后任注册会计师发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时的处理程序。
01 注册会计师与治理层的沟通知识点：沟通对象的确定一、与治理层的沟通的总体要求★（一）相关概念管理层：经理、副经理、财务总监、总会计师等其他高级管理人员治理层：董事会（股东会或股东大会）、独立董事、监事会、审计委员会等管理层、治理层与注册会计师关系（二）沟通要求--双向沟通被审计单位的治理层与注册会计师在财务报告编制过程监督和财务报表审计职责方面存在着共同的关注点，在履行职责方面存在着很强的互补性。
在审计中，注册会计师需要与治理层保持有效的双向沟通。
（三）双向沟通的目的1.就审计范围和时间以及注册会计师、治理层、管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解；2.及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项；3.共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息。
（四）双向沟通的作用有效的双向沟通有助于：1.注册会计师向治理层获取与审计相关的信息；例如，治理层可以帮助注册会计师了解被审计单位及其环境，确定审计证据的适当来源，以及提供有关具体交易或事项的信息。
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审计(2016) 第十四章审计沟通课后作业一、单项选择题1.以下关于公司治理层的说法中，不正确的是（）。
A.公司治理主要解决的是股东、董事会和经理之间的关系B.公司治理层包括董事会、监事会、管理层C.在特殊情况下，有限责任公司治理层可能还涉及股东会D.在不同的组织形式下，治理层可能意味着不同的人员或组织2.下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，正确的是（）。
A.后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿B.后任注册会计师负有主动沟通的义务并享有决定权，不需要征得被审计单位的同意C.如果未接受委托，后任注册会计师就不负有保密的义务D.沟通的形式必须采取书面形式3.关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是（）。
A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论B.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分C.对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当进行书面沟通D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问4.以下关于注册会计师与治理层沟通的说法中，不正确的是（）。
A.对于与治理层的沟通中不容易识别出的适当的沟通人员，注册会计师应当记录这一过程B.注册会计师不需要设计专门的程序获取审计证据以支持对沟通过程充分性的评价C.如果注册会计师与治理层双向沟通不充分且得不到解决，注册会计师应该出具无法表示意见的审计报告D.如果被审计单位的治理机构的成员发生重大变化，可能会影响到沟通的形式5.在后任注册会计师接受委托前，如果受到被审计单位的限制，后任注册会计师未得到关于向前任注册会计师询问的答复，且不认为被审计单位变更事务所的原因异常，则后任注册会计师的一般处理是（）。
A.解除业务委托B.因为审计过程受到了限制，应考虑对审计意见的影响C.接受业务委托D.设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通，如果仍得不到答复，则致函前任注册会计师，表明拟接受委托6.下列关于值得关注的内部控制缺陷的说法中，正确的是（）。
A.值得关注的内部控制缺陷的沟通中，应包括对缺陷的描述以及对其潜在影响的解释B.在审计工作中，注册会计师可以采用口头形式向治理层通报审计过程中识别的值得关注的内部控制缺陷C.注册会计师不必向管理层通报审计过程中识别的值得关注的内部控制缺陷D.值得关注的内部控制缺陷是指被审计单位内部控制设计或执行方面存在的控制缺陷7.对于与治理层沟通相关的重大事项，注册会计师需要与治理层进行明晰的沟通，其沟通的目的不包括（）。
A.就审计范围和时间以及注册会计师、治理层、管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解B.及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项C.及时向治理层告知注册会计师的具体审计计划，以便取得更高效的审计效率D.共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息8.如果被审计单位是上市实体，下列事项中，注册会计师通常不应与治理层沟通的是（）。
A.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员及会计师事务所按照相关职业道德要求保持了独立性的声明B.已与管理层讨论的审计中出现的重大事项C.审计工作中遇到的重大困难D.已确定的财务报表整体的重要性9.如果后任注册会计师在审计中发现前任注册会计师审计的财务报表存在重大错报，则后任注册会计师的下列处理中，不恰当的是（）。
A.提请被审计单位告知前任注册会计师，并在必要时安排三方会谈B.如前任注册会计师无法参加三方会谈，后任注册会计师应当考虑向其法律顾问咨询，以便决定如何采取进一步措施C.如前任注册会计师无法参加三方会谈，后任注册会计师应当考虑对审计意见的影响或解除业务约定D.三方会谈中双方注册会计师应当就任何在已审计财务报表报出后发现的、对已审计财务报表可能存在重大影响的信息进行沟通10.下列有关后任注册会计师的说法中，错误的是（）。
A.当会计师事务所发生变更时，正在考虑接受委托的会计师事务所非后任注册会计师B.当会计师事务所发生变更时，已经接受委托的会计师事务所是后任注册会计师C.被审计单位的财务报表已经审计但需要重新审计时，接受委托执行重新审计的会计师事务所为后任注册会计师D.会计师事务所以投标方式承接审计业务时，仅中标的会计师事务所为后任注册会计师11.下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是（）。
A.如果被审计单位不同意前任注册会计师对后任注册会计师的询问作出答复，后任注册会计师应当拒绝接受委托B.当会计师事务所通过投标方式承接审计业务时，前任注册会计师无须对所有参与投标的会计师事务所的询问进行答复C.无论接受委托前还是接受委托后，前后任注册会计师的沟通通常都由后任注册会计师主动发起，并都需征得被审计单位的同意D.接受委托前的沟通是必要的审计程序，接受委托后的沟通不是必要的审计程序12.如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师在执行本年度审计时，下列做法中，正确的是（）。
A.在制定审计计划时予以考虑，不再与治理层沟通B.以书面形式再次向治理层通报C.以口头形式再次向治理层通报D.在审计报告中增加强调事项段或其他事项段予以说明二、多项选择题1.为了争取更多接触前任注册会计师审计工作底稿的机会，后任注册会计师可能会同意前任注册会计师在自己查阅工作底稿过程中做出的限制，这些限制包括（）。
A.在査阅工作底稿后，不对任何人做出关于前任注册会计师的审计是否遵循了审计准则的口头或书面评论B.不将査阅工作底稿获得的信息用于任何目的C.当涉及前任注册会计师的审计质量时，后任注册会计师不应提供任何专家证词D.当涉及前任注册会计师的审计质量时，后任注册会计师不承接关于前任注册会计师审计质量的评论业务2.在与治理层沟通注册会计师的责任时，下列表述中正确的有（）。
A.注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通B.注册会计师承担对财务报表审计的责任在特殊情况下可以减轻治理层的责任C.注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项D.注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序3.ABC会计师事务所接受了甲公司的委托后，决定与甲公司的前任注册会计师XYZ会计师事务所进行沟通，以下观点正确的有（）。
A.这一时期的沟通可以采用电话询问的形式B.ABC会计师事务所应征得甲公司的同意，再与XYZ会计师事务所进行沟通C.如果XYZ会计师事务所决定向ABC会计师事务所提供工作底稿，应当考虑进一步从甲公司获取一份确认函D.XYZ会计师事务所应当向ABC会计师事务所获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见4.A注册会计师在接受委托前与甲公司的前任注册会计师B进行了沟通，以下是沟通过程中关注和询问的事项，合理的有（）。
A.向B询问其与甲公司管理层在重大会计、审计问题上的意见分歧B.向B询问甲公司的商业信誉C.向B询问其对甲公司实施的主要审计程序D.向B询问甲公司是否过分考虑将会计师事务所的审计收费维持在尽可能低的水平5.注册会计师在审计过程中，需要与被审计单位治理层保持有效的双向沟通，这样的沟通有助于（）。
A.注册会计师和治理层了解与审计有关的背景事项，建立建设性的工作关系B.注册会计师了解被审计单位及其环境，确定审计证据的适当来源C.注册会计师获取有关具体交易或事项的信息D.治理层履行其对财务报告过程的监督责任，从而降低财务报表重大错报风险6.在确定与治理层沟通的时间时，注册会计师下列做法中正确的有（）。
A.注册会计师应当及时与治理层沟通B.如系首次接受委托，对于计划事项的沟通，可以随同对业务约定条款的协商一并进行C.对于审计中遇到的重大困难，如果这些困难可能导致发表非无保留意见，可能需要尽快沟通D.对于注意到的内部控制设计或执行中的重大缺陷，应当在审计结束后以管理建议书形式沟通7.注册会计师向被审计单位治理层和管理层通报内部控制缺陷时，应当特别说明的事项包括（）。
A.注册会计师执行审计工作的目的是对财务报表发表审计意见B.审计工作也包括对内部控制的有效性发表意见C.报告的事项包括注册会计师识别出的所有的内部控制缺陷D.审计工作包括考虑与财务报表编制相关的内部控制，其目的是设计适合具体情况的审计程序8.下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有（）。
A.被审计单位内部缺乏针对特别风险的控制B.管理层无力监督财务报表编制的证据C.被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报D.管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施9.ABC会计师事务所的A注册会计师担任上市公司甲公司2015年度财务报表审计项目合伙人。
下列各项中，A注册会计师应当以书面形式与甲公司治理层沟通的有（）。
A.值得关注的内部控制缺陷B.A注册会计师认为采用口头形式沟通不适当的审计中发现的重大问题C.甲公司审计项目组应对因独立性产生的不利影响而采取的防范措施D.ABC会计师事务所在2015年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额10.ABC会计师事务所首次接受甲公司的审计委托，指派A注册会计师担任该公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人，在该事务所接受委托前，X、Y会计师事务所曾对甲公司2015年度财务报表执行了审计工作，其中X事务所未完成审计工作，Y事务所完成了审计工作出具了非无保留意见审计报告，但审计报告未报出；并且2014年度甲公司的财务报表先后由Z会计师事务所和U会计师事务所进行了审计，最后只有U会计师事务所的审计报告对外报出，A注册会计师在接受委托前，应当沟通的会计师事务所为（）。
A.X事务所B.Y事务所C.Z事务所D.U事务所11.下列各项中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有（）。
A.注册会计师与财务报表审计相关的责任B．导致注册会计师在审计报告中增加强调事项段的事项C．含有已审财务报表的文件中的其他信息中存在对事实的重大错报，但管理层拒绝修改D．审计工作中发现的与关联方有关的重大事项三、简答题1.A注册会计师是甲上市公司2015年审计的项目合伙人，在审计过程中，A注册会计师决定与治理层进行沟通。
（1）A注册会计师应该与治理层沟通的事项主要包括哪些？（2）如果双方之间沟通不充分，且这种状况得不到解决，A注册会计师能否直接出具无法表示意见的审计报告？如果不能，请说明A注册会计师可能采取的措施。
2.ABC会计师事务所承接了甲公司2015年度财务报表审计业务，委派A注册会计师担任项目合伙人。
甲公司2014年度财务报表由XYZ会计师事务所审计，出具的是保留意见审计报告。