范永亮课后练习审计·课后作业·第五章

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审计课后思考题答案1-5

万元，请问坏账准备的计提101数额是否正确？
101+答：
不对，应提金额为
元（181－120）=162万
备的转销抽查时，
4．若本案例中对坏账准
一笔转销分录为：
该公司有
借：
坏账准备
银行存款1500
光明集团贷：1000
2500应收账款——为行这种处理后，3年整，该笔应收账款的账龄
问对该项业务进
些后果？可能会有哪
债务。
另外，与应收账款相比，委
托人有卖方发票、对账单等外来
证据，可以用来核实应付账款，
而对应收账款，则没有类似的凭
证予以证明。
还有，决算日已经入账的大多数
负债在下年度审计人员完成审
核时已告付讫，付款行为进一步
证实了已入账债务的可靠性。所
以，与应收账款比较，一般情况
下，应付账款不需要函证。
3．在审计应付账款时所取
(1)主要盈利能力发生变动；
(2)债务发生变动；
(3)利率发生变动。
第二章练习思考题教材P26的练习思考题
1．销售与收款循环的关键控制点有哪些？本案例中还缺少哪些控制点？并提出改善措施。（略）
2．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？（略）
3．进行销售收入的分析性复核时应从哪些方面入手？你认为的核心指标应有哪些？
（3）应收账款和存货周转率都远远低于行业平均水平，显示企业不仅经营状况恶化，并且经营资金的周转可能发生困难。
（4）以上的分析使得审计人员在计划审计工作时，必须着重考虑企业的持续经营能力，并考虑其对会计政策运用的影响。
2．如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业年内各月或与以前年度比，应收账款周转率波动较大，这意味着被审计单位可能存在哪些情况？

《审计》模考试题精讲班(范永亮)

一、单项选择题（本题型共25小题，每小题1分，共25分，每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标标点击相应的选项。

）1.以下与可接受审计风险相关的说法中，错误的是（）。

A.可接受审计风险取决于重大错报风险和可接受检查风险B.可接受检查风险取决于重大错报风险和可接受审计风险C.可接受审计风险受审计固有限制的影响D.可接受审计风险应当与要求的保证程度相适应2.以下与重要性相关的说法中，正确的是（）。

A.重要性所涉及的错报包括金额错报和披露错报B.注册会计师应当与管理层沟通重要性的界限C.确定重要性需要考虑以前年度审计中发现错报D.确定重要性应当考虑被审计单位的具体环境3.下列各项中，与实际执行的重要性最相关的是（）。

A.确定可接受检查风险B.确定小金额错报是否需要累计C.评估控制风险D.小额错报的汇总后是否可能重大4.下列各项工作中，注册会计师在设计和实施实质性分析程序时无需考虑的是（）。

A.考虑所分析的数据的未来趋势B.确定已记录金额与预期值之间可接受的差异C.确定实质性分析程序对特定认定的适用性D.考虑可获得的信息的可比性5.界定属性抽样的总体时，下列各项中，注册会计师无须考虑的是（）。

A.适当性B.完整性C.同质性D.变异性6.以下有关数据分析的说法中，正确的是（）。

A.数据分析是为了使专业人士以图形化的方式方便快速地查看结果B.数据分析是通过数据记录的格式提取数据C.数据分析对审计概念、审计的执行与监管、审计的方式带来挑战D.数据分析不能为职业判断提供支撑或见解7.确定审计工作底稿的格式时，注册会计师应当考虑的因素是（）。

A.审计程序的具体性质B.审计程序的实施时间C.审计程序的范围大小D.审计程序的执行人员8.以下有关项目组内部讨论的说法中，不恰当的是（）。

A.项目组讨论在审计业务的所有阶段都非常必要B.项目组讨论有助于分享获取的信息以及审计思路和方法C.项目组应当讨论由舞弊导致重大错报的可能性D.重要组成部分的项目合伙人应当参加集团项目组的讨论9.作为了解内部控制的程序，注册会计师通过穿行测试主要用于确认（）。

东奥审计 2018范永亮基础班 (51)

对被审计单位存在不满甚至敌对情绪被审计单位人员的行为表明其对被审计单位感到不满，或对被审计单位对待员工的态度感到不满[真题/多选/2015]下列舞弊风险因素中，与编制虚假财务报告相关的有（）。

A.在非所有者管理的主体中，管理层由一人或少数人控制，且缺乏补偿性控制[虚报机会]B.对高级管理人员的支出监督不足[侵占资产机会]C.会计系统和信息系统无效[虚报机会]D.利用商业中介进行交易，但缺乏明显商业理由[虚报机会][答案]ACD[解析]B表明管理层有贪污货币资金的机会，与侵占资产有关。

（三）实施分析程序实施分析程序有助于识别异常交易或事项以及对报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。

（四）考虑其他信息应考虑获取的其他信息是否表明存在舞弊导致的重大错报风险。

其他信息可能来源于项目组内部的讨论、客户承接或续约过程以及向被审计单位提供其他服务所获得的经验。

[真题/单选/2015]下列程序中，通常不用于评估舞弊风险的是（）。

A.考虑在客户接受或保持过程中获取的信息B.实施实质性分析程序C.组织项目组内部讨论D.询问治理层、管理层和内部审计人员[答案]B[解析]风险评估程序包括分析程序，但不包括实质性分析程序，后者属于进一步审计程序，不属于风险评估程序。

（五）项目组讨论的目的和内容1.项目组讨论的目的（1）有较多经验的项目组成员有机会与其他成员分享关于财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报的方式和领域的见解；（2）针对财务报表易于发生舞弊导致的重大错报的方式和领域考虑适当应对措施，并确定分派哪些项目组成员实施特定的审计程序；（3）确定如何在项目组成员中共享实施审计程序的结果，以及如何处理可能引起注册会计师注意的舞弊指控。

2.项目组可能讨论的内容（1）项目组成员认为财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报的方式和领域、管理层可能编制和隐瞒虚假财务报告的方式以及侵占资产的方式等；（2）可能表明管理层操纵利润的迹象，以及管理层可能采取的导致虚假财务报告的利润操纵手段；（3）已知悉的对被审计单位产生影响的外部和内部因素，这些因素可能产生动机或压力使管理层或其他人员实施舞弊，可能提供实施舞弊的机会、可能表明存在为舞弊行为寻找借口的文化或环境；（4）管理层对接触现金或其他易被侵占资产的员工监督的情况；（5）注意到的管理层或员工在行为或生活方式上出现的异常或无法解释的变化；（6）强调在整个审计过程中对由于舞弊导致重大错报的可能性保持适当关注的重要性；（7）遇到的哪些情形可能表明存在舞弊；（8）拟如何增加审计程序的性质、时间安排和范围的不可预见性；（9）为应对舞弊导致重大错报的可能性而选择实施的审计程序，以及特定类型的审计程序是否比其他审计程序更为有效；（10）注册会计师注意到舞弊指控；（11）管理层凌驾于控制之上的风险。

范永亮课后练习审计·课后作业·第十章

第十章审计抽样一、单项选择题1.注册会计师在审计抽样运用过程中关于对抽样风险量化的理解不恰当的是( )。

A.在统计抽样中可以量化抽样风险B.在非统计抽样中可以量化抽样风险C.在PPS抽样中可以量化抽样风险D.在控制测试中无法量化非统计抽样风险2.审计抽样并非在所有程序中都可以使用。

下列对审计抽样的表述不正确的是( )。

A.风险评估程序通常不涉及审计抽样B.如果注册会计师在了解控制的设计和确定控制是否得到执行的同时计划和实施控制测试，则可能涉及审计抽样，但此时审计抽样仅适用于控制测试C.当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试，对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样D.在实施实质性分析程序时，注册会计师可以使用审计抽样3.下列对统计抽样与非统计抽样方法说法错误的是( )。

A.统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险B.统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获取证据的充分性，以及定量评价样本结果C.非统计抽样如果设计适当，也能提供与设计适当的统计抽样方法同样有效的结果D.注册会计师使用非统计抽样时，也必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，同样也能精确地测定出抽样风险4.在控制测试中使用统计抽样，如果样本结果不支持注册会计师对控制运行有效性的估计和评估的重大错报风险水平。

注册会计师应采取的措施不正确的是( )。

A.扩大控制测试范围，以证实初步评估结果B.提高重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量C.对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平D.改变实质性程序的性质5.注册会计师在控制测试确定样本规模时，没有必要考虑的因素是( )。

A.可接受的信赖过度风险B.预计总体偏差率C.总体变异性D.可容忍偏差率6.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是( )。

范永亮基础班记忆版(全)审计

第一章审计概述第一节审计的概念与保证程度二、注册会计师的业务类型注册会计师的业务分为鉴证业务和相关服务两大类。

鉴证业务包括审计、审阅[高频问题]和其他鉴证业务。

鉴证业务提供一定程度的保证。

相关服务包括税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序[高频问题]等。

审计学（第二版）-第5章审计目标与审计计划习题答案

第五章审计目标与审计计划习题答案1．什么是审计目标？审计目标体系包括哪些层次？答：审计目标是在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。

审计目标体系通常由两个层次的目标构成：一是审计总体目标，二是审计具体目标，二者相互依存，联系紧密。

审计的总体目标决定着审计的整个过程，审计过程中所进行的所有工作都应该是为实现这一总体目标而设计的；审计的具体目标则是对总体目标的分解，它们可以更好地指导审计过程中的具体审计测试。

2．注册会计师执行财务报表审计的总体目标是什么？答：注册会计师审计的总体目标明确规定为对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表意见。

之所以将审计总体目标规定为对财务报表发表意见，是因为注册会计师审计的主要业务就是财务报表审计，发表审计意见的对象就是财务报表。

合法性是指被审计单位财务报表的编制是否符合适用的财务报告编制基础的规定；公允性是指被审计单位财务报表在所有重大方面是否公允地反映其财务状况、经营成果和现金流量情况。

在我国，适用的财务报告编制基础主要指企业会计准则。

3．被审计单位管理层认定包括哪些类别？答：实际上，管理层对财务报表中所有的资产、负债、所有者权益、收入、费用等都做出了诸如对存货项目的类似认定。

我们可以将这些认定归纳为以下五类：1．存在或发生存在或发生认定是指资产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债表日是否存在，利润表所列的各项收入和费用在会计期间是否确实发生。

该认定所要解决的问题是管理层是否存在虚假记录的情况，既将那些不应包括在财务报表中的项目，比如并不存在的项目或者并未发生的交易列入财务报表。

存在与发生的认定主要与财务报表组成要素的高估有关。

2．完整性完整性认定是指在财务报表中应该列示的所有交易和项目是否都列入了。

该认定所要解决的问题是管理层是否将报表应当包括的项目遗漏或省略。

完整性认定主要与财务报表组成要素的低估有关。

3．权利和义务权利和义务认定是指在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务。

审计·课后练习·第5章

审计·课后练习·第5章第五章职业道德基本原则和概念框架一、单项选择题1.注册会计师不仅在实质上保持独立性，而且还努力在形式上保持独立性，其主要目的是（）。

A．以保持确实能够在实质上独立B．维护社会公众对注册会计师职业的信任C．以保持注册会计师公正的心理状态D．遵守中国注册会计师审计准则2.下列选项中，不符合专业胜任能力要求的是（）。

A.在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询B.在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价C.在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助D.在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助C.未经被审计单位授权，向监管机构报告发现的违反法规行为D.接受注册会计师协会依法进行的质量检查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客户授权5.保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。

在（）情形下，注册会计师透露被审计单位的商业信息不视为违反保密的职业道德。

A.对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明B.在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况C.因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况D.被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况6.根据《中国注册会计师协会会员职业道德守则》，下列说法中正确的是（）。

A.注册会计师在执业过程中，需要保持实质上的独立性，形式上的独立性并不一定需要保持B.注册会计师可以采用对其能力进行广告宣传的方式承揽业务C.会计师事务所绝对不得以或有收费的形式为客户提供鉴证服务D.在审计过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据7.下列描述中，属于自我评价威胁的是（）。

东奥审计2018范永亮基础班（55）

东奥审计2018范永亮基础班（55）第一篇：东奥审计 2018范永亮基础班 (55)第二节财务报表审计中对法律法规的考虑一、法律法规的类型与责任违反法律法规，是指被审计单位有意或无意违背除适用的财务报告编制基础外的法律法规的行为。

注册会计师可能识别出或怀疑被审计单位存在违反法规行为，但该行为是否违反法律法规最终只能由法院作出判决，在此之前，注册会计师应当征询法律意见。

财务报表审计中，将被审计单位需要遵守的法律法规分为两类：1.[第一类]对财务报表的重大金额和披露有直接影响的法律法规（如税收和企业年金方面的法律法规）。

2.[第二类]对决定财务报表的金额和披露没有直接影响的其他法律法规，但违反这些法律法规可能对财务报表产生重大影响。

注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为。

1.针对第一类法律法规，注册会计师的责任是：就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据；2.针对第二类法律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规的行为。

二、针对违反法律法规的一般性程序 1.针对第一类法规的程序获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的审计证据。

2.针对第二类法律法规的程序（1）向管理层和治理层询问被审计单位是否遵守了这些法律法规；（2）检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件。

3.实施其他审计程序阅读会议纪要；向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况；对某类交易、账户余额和披露实施细节测试。

[真题/单选/2015]下列审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是（）。

A.向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况B.获取来自管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明C.对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试D.阅读董事会和管理层的会议纪要 [答案]B[解析]书面声明不提供充分、适当的审计证据，不影响注册会计师拟获取的其他审计证据的性质和范围。

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范永亮课后练习审计·课后作业·第五章Prepared on 24 November 2020第五章职业道德基本原则和概念框架一．单项选择题1．当注册会计师在执行业务时，认为报告、报表、沟通函件或其他信息存在下列情形，在明知的情况下，可以与其发生关联的是（）。

A．含有重大虚假或误导性陈述B．以书面形式回复的询证函C．含有草率提供的陈述或信息D．掩盖应当包含的信息，而掩盖这些信息将会产生误导2．注册会计师应当评价已识别对客观性的不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。

以下防范措施中不能降低不利影响的是()。

A．与会计师事务所内部高级管理层讨论该事项B．与客户管理层讨论可能产生不利影响的事项C．终止产生不利影响的经济利益D．轮换鉴证业务项目组合伙人3．甲是一名执业的注册会计师，则下列人员不属于甲的主要近亲属的是（）。

A．甲的妻子乙B．甲的父亲丙C．甲的弟弟丁D．甲的儿子戊4．下列关于专业服务的收费的说法中，不恰当的是（）。

A．在专业服务的谈判中，注册会计师可以以其认为适当的收费报价B．如果注册会计师报价过低，可能导致不能按照适用的执业准则执行业务，将会对专业胜任能力和应有的关注产生不利影响C．如果注册会计师收取与客户相关的介绍费或佣金，将对客观性、专业胜任能力和应有的关注产生非常严重的不利印象D．如果注册会计师为获得某一新客户而支付数额较小的介绍费，对职业道德基本原则的遵循没有不利影响5．下列情形中，会因过度推介对注册会计师执行业务产生不利影响的是（）。

A．在评价其所在的会计师事务所的人员以前提供专业服务的结果时，注册会计师发现重大错误B．会计师事务所为鉴证客户提供的其他服务，直接影响鉴证业务中的鉴证对象信息C．会计师事务所推介审计客户的股份D．客户的高级财务经理最近曾是会计师事务所的合伙人6．以下情形中不会损害注册会计师良好职业行为的是()。

A．注册会计师对其积累的经验进行夸大宣传B．注册会计师对其他会员的工作进行比较C．注册会计师对执行的业务性质与收费依据与被审计单位管理层沟通D．注册会计师对其拥有的资质进行夸大宣传7．会计师事务所承接了具体的某项审计业务后，应当有相应的业务层面的防范措施来确保消除或降低对独立性的不利影响。

以下防范措施中可能无效的是()。

A．由审计项目组以外的更有经验的注册会计师复核已执行的审计工作B．向被审计单位的独立董事进行独立第三方咨询C．向被审计单位的治理层披露服务性质D．与被审计单位的总裁讨论职业道德问题8．注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，以下对保密原则的陈述不恰当的是()。

A．经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息B．不利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益C．在终止与客户的关系后注册会计师可以不对以前职业活动中获知的涉密信息保密D．注册会计师在社会交往中应当履行保密义务，警惕无意中泄密的可能性，特别是警惕无意中向近亲属或关系密切的人员泄密的可能性9．以下有关注册会计师专业胜任能力和应有的关注的陈述不恰当的是()。

A．注册会计师应当通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力B．在应用专业知识和技能时注册会计师无需运用职业判断C．注册会计师应当采取适当措施确保在其领导下工作的人员得到应有的培训和督导D．注册会计师在必要时应当使客户以及业务报告的其他使用者了解专业服务的固有局限性10．如果注册会计师应客户要求提供第二次意见，应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。

以下防范措施中不恰当的是()。

A．征得被审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通B．在与被审计单位的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性C．向前任注册会计师提供第二次意见的副本D．直接与前任注册会计师进行沟通并向前任注册会计师提供第二次意见的副本11．职业道德基本原则要求会员保持实质上和形式上的独立性，以下陈述不正确的是()。

A．实质上的独立性要求注册会计师在提出结论时不受损于职业判断的因素影响B．实质上的独立性要求会员不能与客户之间存在任何经济利益关系C．如果会员在形式上不独立，则很可能被推定为其诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害D．注册会计师在执行鉴证业务时必须在实质上独立和形式上独立二．多项选择题1．下列情形会产生外在压力的不利影响的有（）。

A．会计师事务所受到客户解除业务关系的不利影响B．注册会计师接受客户的贵重礼品C．注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升D．会计师事务所受到因降低收费而不恰当缩小工作范围的压力2．审计项目组应当采取以下()防范措施应对其缺乏专业胜任能力和应有关注的不利影响。

A．了解客户的业务性质、经营的复杂程度，以及所在行业的情况B．了解相关监管要求或报告要求C．就执行业务的时间安排与客户达成一致意见D．利用专家的工作3．会计师事务所在确定收费时应当主要考虑的因素有()。

A．专业服务所需的知识和技能B．所需专业人员的水平和经验C．各级别专业人员提供服务所需的时间D．提供专业服务所需承担的责任4．以下情形对保密原则没有构成不利影响的有()。

A．会员应当警惕向其主要近亲属无意泄密B．会员应当警惕向其关系密切的人员无意泄密C．在终止与雇佣单位的关系以后，会员不再对其在商业活动中获知的信息保密D．在终止与客户关系以后仍然对其在职业活动中获知的信息保密5．下列情形中，会员可以披露客户的涉密信息的情形有（）。

A．会员在法律诉讼过程中为诉讼准备文件或者提供证据B．会员向监管机构报告发现的违法行为C．会员接受注册会计师协会的质量检查D．会员答复监管机构的询问和调查6．下列情形中属于过度推介导致不利影响的有()。

A．会计师事务所推介审计客户的股份B．会计师事务所过分依赖向某一客户的收费C．审计项目负责人与鉴证客户存在重要的密切商业关系D．注册会计师在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时担任该客户的辩护人7．职业道德概念框架旨在为会员提供解决职业道德问题的思路，下列说法恰当的有（）。

A．会员应当识别对遵循职业道德基本原则的不利影响B．会员应当评价已经识别的不利影响的重要程度C．会员应当采取必要的防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平D．会员在评价不利影响的重要程度时，应当考虑不利影响的数量和性质因素7．8．下列情形中会员有义务和权利披露且法律法规未予禁止的包括()。

A．在没有被审计单位授权的情况下回答了监管机构关于审计客户经营和纳税方面的信息B．在法律诉讼程序中维护自身的职业利益未经被审计单位授权而向法官提供审计工作底稿C．接受后任注册会计师查阅审计工作底稿时未经被审计单位授权D．接受注册会计师协会质量检查时未经被审计单位授权9．下列情形中，会因自身利益产生不利影响的有（）。

A．会计师事务所过分依赖向某一客户的收费B．会计师事务所对某项业务采取或有收费C．会计师事务所受到客户的起诉威胁D．会计师事务所担心可能失去某一重要客户10．下列属于会员对违反职业道德基本原则具体业务层面的防范措施的有（）。

A．由鉴证业务项目组以外的注册会计师复核已经执行的鉴证工作B．实施和监控项目质量控制的政策和程序C．与客户的管理层讨论职业道德问题D．定期轮换鉴证业务项目组的高级员工11．注册会计师职业道德明确包含以下基本原则()。

A．专业胜任能力和应有的关注B．独立、客观和公正以及廉洁C．诚信、独立、客观和公正D．良好职业行为和保密12．注册会计师应当在所有的职业活动中保持正直诚实守信，如果认为业务报告、申报资料或其他信息存在下列()问题，则不得与这些有问题的信息发生牵连。

A．含有缺少充分依据的陈述或信息B．含有严重虚假或误导性的陈述C．存在重大错报的财务报表D．存在遗漏或含糊其辞的信息13．会员需要解决在遵循职业道德基本原则时遇到的冲突，在确定如何解决道德冲突时，会员应当考虑的因素包括（）。

A．与道德冲突相关的事实和涉及的道德问题B．与所涉事项相关的职业道德基本原则C．所在单位制定的解决冲突的程序D．可供选择的措施三．简答题1．ABC会计师事务所继续接受委托，承办V公司2009年度财务报表审计业务，并于2009年底与V公司签订审计业务约定书。

假定存在以下情况：（1）ABC会计师事务所派人评价会计事务所人员以前提供的专业服务；（2）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。

按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。

为保持独立性，ABC会计师事务所所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。

（3）ABC会计师事务所承诺在发生法律诉讼或纠纷时担任客户的辩护人；（4）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。

为此，双方另行签订了业务约定书。

（5）A注册会计师被合伙人李总告知，当与客户发生意见不一致的时候要谨慎处理，否则将得不到加薪的机会。

（6）作为项目经理的注册会计师A已经担任审计该公司长达5年，提出调换，被拒绝。

要求：（1）请分别上述情况，判断是否对中国注册会计师职业道德基本原则产生不利影响，并简要说明理由。

（2）如果审计客户被要求注册会计师提供第二次意见，注册会计师应当如何处理可能存在的不利影响。

2．简述因自身利益对遵循职业道德基本原则产生不利影响的情形。

3．简述因自我评价对遵循职业道德基本原则产生不利影响的情形。

4．简述因外在压力对遵循职业道德基本原则产生不利影响的情形。

参考答案及解析一．单项选择题1．【答案】B【解析】当注册会计师明知上述ACD种情形时，不应当与其发生关联，否则将违背诚信原则。

【解析】选项B与客户管理层讨论可能对独立性产生不利影响的事项是无效的防范措施，注册会计师应当与客户治理层讨论可能对独立性产生不利影响的事项。

3．【答案】C【解析】C项中的弟弟属于其他近亲属，在现行注册会计师职业道德守则中，主要近亲属是指配偶、父母或子女。

4．【答案】D【解析】如果注册会计师为获得客户而支付业务介绍费，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有任何防范措施可以消除不利影响或者将其降至可接受水平。

5．【答案】C【解析】选项A会产生自身利益导致的不利影响；选项B会产生自我评价导致的不利影响；选项D会产生密切关系导致的不利影响。

6．【答案】C【解析】选项C中注册会计师对执行的业务性质与收费依据与被审计单位管理层沟通是审计准则的要求，不会对注册会计师良好职业行为造成损害。

7．【答案】D【解析】选项D中与被审计单位的管理层讨论职业道德问题是无效的防范措施，应当与被审计单位的治理层讨论职业道德问题。