固定资产与无形资产的账务处理
会计的固定资产和无形资产
会计的固定资产和无形资产在企业财务中，固定资产和无形资产是两个重要的概念。
它们在会计核算中扮演着关键的角色。
本文将介绍固定资产与无形资产的定义、特点和会计处理方法，帮助读者更好地理解这两个概念。
一、固定资产固定资产是指企业长期占有、使用但不打算销售的有形资产。
它们通常用于生产经营活动，并具有以下特点：1. 长期使用：固定资产的使用期限通常超过一年，如厂房、机器设备等。
2. 不易变现：相对于流动资产而言，固定资产的变现能力较差。
3. 定量计量：固定资产以具体数量进行计量，如设备台数、建筑面积等。
固定资产的会计处理一般包括计提折旧和处理固定资产报废。
计提折旧是根据固定资产的预计使用寿命，按照一定方法将其价值逐年转化为费用。
通常使用直线折旧法或加速折旧法进行计算。
折旧费用在损益表中列为费用，减少企业当期的税前利润。
处理固定资产报废时，将其从资产负债表中清除，并计入损益表。
报废处理可通过出售、报废赔偿或自然报废等方式进行。
二、无形资产无形资产是指企业拥有的非有形的资产，如专利权、商标、软件、商誉等。
它们通常具备以下特点：1. 无形性：无形资产是无形的，不具有实物形态。
2. 长期使用：与固定资产类似，无形资产的使用期限通常超过一年。
3. 价值难以确认：无形资产的价值相对难以准确确定，通常需要通过专业评估或成本法进行衡量。
无形资产的会计处理包括减值测试和摊销。
减值测试是定期对无形资产进行评估，以确认其账面价值是否超过可收回金额。
如果超过可收回金额，需要计提减值损失。
摊销是将无形资产的价值分摊到多个会计期间。
不同类型的无形资产采用不同的摊销方法，如直线摊销法、年限总和法等。
三、固定资产与无形资产的区别与联系固定资产和无形资产在性质和会计处理上存在一些区别与联系。
区别：1. 性质不同：固定资产是有形的，可见的；而无形资产是无形的，不可见的。
2. 变现能力不同：固定资产的变现能力较差，无形资产的变现能力相对较好。
无形资产业务处理流程
无形资产业务处理流程
问题描述：
无形资产需要在固定资产模块通过卡片进行管理，怎样操作呢？
解决方案：
1.固定资产—设置—选项—与账务系统接口，勾上按资产类别设置折旧科目和按资产类别设置缺省科目，固定资产对账科目选则固定资产和无形资产，累计折旧对账科目选择累计折旧和累计摊销
2.固定资产—设置—资产类别，增加无形资产类别，勾上新增资产当月计提折旧，维护固定资产缺省入账科目为：无形资产科目，累计折旧缺省入账科目为：累计摊销科目，减值准出缺省入账科目为：无形资产减值准备，固定资产对应折旧科目为费用类科目
3.录入固定资产卡片，资产类别选择无形资产，注意勾上新增资产当月计提折旧
4.计提本月折旧，折旧计提—计提本月折旧
注意：若卡片上维护了固定资产对应折旧科目，但计提本月折旧生成的凭证没有带出折旧科目时，可以在折旧分配表里点修改切换按部门按类别分配，让数据刷新一下。
5.生成凭证，在凭证处理—批量制单选中制单记录，点制单设置，维护好对应科目后点凭证，将凭证保存即可。
总结：
1. 在总账设置选项与账务系统接口，勾上按资产类别设置折旧科目和按资产类别设置缺省科目，固定资产对账科目选则固定资产和无形资产，累计折旧对账科目选择累计折旧和累计摊销
2. 增加无形资产类别，勾上新增资产当月计提折旧，维护固定资产缺省入账科目、累计折旧缺省入账科目、固定资产对应折旧科目
3. 录入固定资产卡片，资产类别选择无形资产，注意勾上新增资产当月计提折旧
4. 计提本月折旧，若卡片上维护了固定资产对应折旧科目，但计提本月折旧生成的凭证没有带出折旧科目时，可以在折旧分配表里点修改切换按部门按类别分配，让数据刷新一下。
5. 生成凭证，在凭证处理—批量制单选中制单记录点凭证进行制单。
企业固定资产和其他资产(如无形资产等)的管理制度与方法
企业固定资产和其他资产(如无形资产等)的管理制度与方法企业固定资产和其他资产（如无形资产等）的管理制度与方法如下：1. 设立专人管理固定资产：设立专门负责固定资产管理的岗位，负责建立健全固定资产管理制度，并定期对固定资产进行清点、核实，确保账账、账卡、账物相符。
2. 固定资产购置与审批：固定资产的购置应严格执行逐级审批制度。
大型设备的购置应根据企业规模、任务、发展规划和经费情况来添置和更新。
3. 设备操作与维护：设备操作人员须经过培训合格后才能上岗，并应掌握设备安全使用程序，规范操作。
同时，应定期对设备进行保养、维护，保证设备正常运行，提高设备使用率。
4. 固定资产报废与转让：固定资产的报废、转让、变价处理，应严格执行有关报废的程序和规定，并及时上报相关主管部门。
5. 加强国有资产管理：严防国有资产的流失，加强国有资产的管理。
6. 验收管理：固定资产的验收由资产管理相关人员、使用部门和采购人员共同验收。
验收过程需填写验收单，验收单一式三联，在与采购合同或采购订单核对一致后，由总务人员人员、设备使用部门和供货商分别签字确认，并归档保存。
7. 账务处理：固定资产管理人员应同时登记固定资产电子账。
如果不能及时取得发票，可按合同金额或采购订单上的金额登记固定资产电子账，待取得发票后，再对设备原值进行调整。
财务科会计进行审核，核实无误后生成相关的会计凭证。
8. 无形资产管理：无形资产如专利、商标等也应建立相应的管理制度和方法。
对于无形资产的取得、使用、转让和报废等环节，也应制定相应的规定并严格执行。
9. 信息化管理：利用信息化手段对固定资产进行管理，建立固定资产管理信息系统，实现固定资产的动态管理，提高管理效率。
10. 定期审计与检查：定期对固定资产和其他资产进行审计和检查，确保各项管理制度和方法得到有效执行。
通过以上方法，可以有效地管理和保护企业的固定资产和其他资产，提高企业的运营效率和市场竞争力。
以存货-固定资产-无形资产对外投资的税务处理与会计处理分析
以存货\固定资产\无形资产对外投资的税务处理与会计处理分析随着投资方式的多元化发展，企业以存货、固定资产、无形资产投资入股的情况越来越普遍。
从2007年开始，会计规程和税收法规进行大量的改革，会计上从2007年1月1日开始实行新的《企业会计准则》，税收上2008年1月1日开始施行新的《企业所得税法》，2009年1月1日开始施行新的《增值税暂行条例》和《营业税暂行条例》。
在新的会计规程和税收法规下，我们对企业以存货、固定资产、无形资产对外投资的税务处理与会计处理进行分析如下：一、以存货对外投资的税务处理与会计处理分析（一）关于增值税与发票（一般纳税人）企业以存货对外投资，按照《增值税暂行条例实施细则》（以下简称增值税细则）第四条：应视同销售货物。
销售价格的确定应按照《增值税细则》第十六条：纳税人有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格；（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格；（3）按组成计税价格。
《增值税细则》的规定一般可以理解为按照公允价值确定销售额，建议参考评估报告存货的不含税评估价（按照工商部门的规定以非货币性资产应出具评估报告）确定销售额。
一般纳税人应开具增值税专用发票。
（二）关于企业所得税作为投资方，根据《企业所得税法实施条例》（以下简称所得税条例）第二十五条：企业发生非货币性资产交换，应当视同销售货物；相应地，投资方以存货对外投资，应按公允价值销售存货，按公允价值加上相关税费来确认长期股权投资成本。
存货转让所得的计算是以存货的公允价值（评估价）减去存货的账面价值确认，存货的转让所得或损失并入当年的应纳税所得额。
作为被投资方，按照《所得税条例》第七十一条和七十二条：通过支付现金以外的方式取得的投资资产（包括存货），以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。
（三）会计处理根据《企业会计准则第7号—非货币性资产交换》：非货币性资产交换同时满足该项交换具有商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量条件的，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。
会计固定资产折旧和无形资产摊销会计处理及涉税事项
*以下折旧和摊销内容按照注册会计师《会计》内容顺序整理，依照2023年企业会计准则，涉税事项依照企业所得税法规定整理。
一、固定资产固定资产应计折旧额=固定资产原价-预计净残值-已计提的固定资产减值准备累计金额折旧范围：企业应当对所有固定资产计提折旧（除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地）折旧方法：企业应当根据与资产有关的经济利益的预期消耗方式，合理选择折旧方法。
*注：固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。
1.年限平均法（直线法）年折旧率=（1-预计净残值率）/预计使用年限×100%月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=固定资产原价×月折旧率2.工作量法单位工作量折旧额 = 固定资产原价×（ 1-预计净残值率）/ 预计总工作量某项固定资产月折旧额 = 该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额3.双倍余额递减法年折旧率＝2/预计的折旧年限×100%，年折旧额＝固定资产期初折余价值×年折旧率。
月折旧率＝年折旧率÷12月折旧额＝年初固定资产折余价值×月折旧率固定资产期初账面净值＝固定资产原值-累计折旧最后两年，每年折旧额＝（固定资产原值-累计折旧-预计净残大此值）／2注意：计提折旧第N年的每月月折旧额＝第N年年初固定资产折余价值×月折旧率（第N年每月的折旧额都一样）4.年数总和法年数总和法计算公式年折旧率＝尚可使用寿命／预计使用年限的年数总和×100%年折旧额＝(固定资产原价－预计净残值）×年折旧率具体会计处理：借：制造费用（基本生产车间所使用的固定资产）管理费用（管理部门所使用的固定资产）销售费用（销售部门所使用的固定资产）在建工程（自行建造固定资产过程中使用的固定资产）其他业务成本（经营租出的固定资产）管理费用（未使用的固定资产）研发支出（研究开发部门所使用的固定资产）贷：累计折旧二、无形资产应摊销金额=无形资产成本-预计残值-已计提的减值准备累计金额起止日期：自无形资产可供使用（即其达到预定用途）时开始至终止确认时止摊销方法：在无形资产的使用寿命内系统地分摊其应摊销金额。
对比解析固定资产的账务处理和无形资产的账务处理过程
对比解析固定资产的账务处理和无形资产的账务处理过程资产的分类有很多种，比如有无形资产、固定资产、流动资产等等。
下面的内容来对比解析固定资产的账务处理和无形资产的账务处理过程。
固定资产的账务处理过程：1、固定资产的取得事业单位取得固定资产时，应当按照其实际成本入账。
购入的固定资产，其成本包括购买价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装调试费和专业人员服务费等。
(1)购入固定资产扣留质量保证金的会计处理事业单位购入固定资产扣留质量保证金的，应当在取得固定资产时借：固定资产(按照确定的固定资产成本)贷：非流动资产基金--固定资产①如果取得固定资产全款发票，应当同时按照构成资产成本的全部支出金额借：事业支出等贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款等(按照实际支付金额)其他应付款[扣留期在1年以内(含1年)]或：长期应付款(扣留期超过1年)质保期满支付质量保证金时借：其他应付款、长期应付款贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款等②取得的发票金额不包括质量保证金的，应当同时按照不包括质量保证金的支出金额借：事业支出等贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款等(2)融资租入固定资产的会计处理事业单位以融资租赁租入的固定资产，其成本按照租赁协议或者合同确定的租赁价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、途中保险费、安装调试费等确定。
融资租入时：借：固定资产(按照确定的成本)贷：长期应付款(按照租赁协议或合同确定的租赁价款)非流动资产基金--固定资产(差额)同时，按照实际支付的相关税费、运输费、保险费、安装调试费等借：事业支出、经营支出等贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款定期支付租金时：借：事业支出、经营支出等贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款等借：长期应付款贷：非流动资产基金--固定资产2、计提固定资产折旧事业单位应当按照《事业单位财务规则》或相关财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧。
固定资产与无形资产的会计处理
固定资产与无形资产的会计处理在企业的财务会计中，固定资产与无形资产是不可忽视的重要资产类别。
它们在企业的经营活动中发挥着重要的角色，并且需要进行相应的会计处理以准确反映企业的财务状况和经营成果。
本文将重点探讨固定资产与无形资产的会计处理方法。
一、固定资产的会计处理固定资产是指企业为进行生产经营活动而持有并使用的，预期使用期限超过一年的有形资产。
常见的固定资产包括土地、建筑物、机器设备、交通工具等。
企业在购置固定资产时，需要进行以下会计处理。
1. 购置固定资产当企业购置固定资产时，应将支付的购置成本计入固定资产账户，并同时冲减现金或应付款项账户。
例如，某企业购置了一台机器设备，购置成本为100,000元，会计处理如下：固定资产账户(Dr) 100,000现金账户(Cr) 100,0002. 折旧与摊销固定资产在使用中会经历耐用性的减少，这种减少表现为固定资产的价值逐渐消耗和降低。
为了反映固定资产的实际价值和净值，企业需要按照一定的折旧方法对固定资产进行折旧。
常见的折旧方法有直线法、工作量法和双倍余额递减法等。
折旧会计处理的一般方法是，将折旧费用计入损益表，同时冲减固定资产的账户。
例如，某企业使用直线法对一座建筑物进行折旧，预计使用寿命为20年，购置成本为200,000元，残值为10,000元，年度折旧费用计算公式为（购置成本-残值）/预计使用寿命，即（200,000-10,000）/20 = 9,500元。
那么，第一年的折旧会计处理如下：折旧费用账户(Dr) 9,500累计折旧账户(Cr) 9,5003. 处置固定资产当企业不再使用或需要处置固定资产时，需要对其进行处置处理。
处置固定资产的会计处理通常涉及出售收入、减值损失等因素。
例如，某企业出售了一台机器设备，出售收入为50,000元，该机器设备的原值为80,000元，累计折旧为30,000元，会计处理如下：现金账户(Dr) 50,000累计折旧账户(Dr) 30,000固定资产账户(Cr) 80,000二、无形资产的会计处理无形资产是指企业拥有的没有实物形态的资产，它包括专利权、商标权、软件版权、商誉等。
固定资产与无形资产的会计核算
固定资产与无形资产的会计核算一、引言固定资产和无形资产是企业重要的经营资源，其会计核算对企业的财务报告和经营决策有着重要的影响。
本文将从会计核算的角度出发，探讨固定资产和无形资产的定义、会计处理和评估方法。
二、固定资产的会计核算（一）定义固定资产是指企业长期拥有和使用、预期经济效益持续发生于一年以上的有形资产。
包括土地、房屋、设备、机器等。
固定资产在企业会计中以原值计量，并通过折旧和报废来反映其价值变化。
（二）会计处理1. 购置固定资产企业购置固定资产时，应将其成本作为固定资产的账面价值初始计量，并计入固定资产清单。
购置费用包括购买价款、安装费用、运输费用等。
2. 折旧核算固定资产的折旧是指由于时间、使用和技术等原因造成其价值减少的过程。
企业应根据固定资产的预计使用寿命和残值，选择合适的折旧方法进行核算。
折旧费用应以合理的比例分摊到企业的成本或费用中。
3. 固定资产报废当固定资产达到预计使用寿命或无经济效益时，企业应将其视为报废，从资产负债表中清理出去，并计提相应的减值损失，以反映其实际价值。
三、无形资产的会计核算（一）定义无形资产是指企业所拥有的无形的经济资源，包括专利权、商标权、软件版权、商誉等。
无形资产在会计中无法以具体的物质形态展现，但对企业价值和经营活动有着重要影响。
（二）会计处理1. 无形资产的确认企业在购买或自主研发无形资产时，应按照相关准则确认其成本，并将其计入资产负债表上。
无形资产的成本包括购买价款、研发费用、注册费用等。
2. 无形资产的摊销无形资产的摊销是将其成本按照合理的期间分摊到企业的成本或费用中。
企业应根据无形资产的预计使用期限选择合适的摊销方法，并按照该方法进行核算。
3. 无形资产的减值测试企业应定期对无形资产进行减值测试，以评估其是否存在减值风险。
如果发现无形资产的价值低于其账面价值，企业应计提相应的减值损失。
四、固定资产与无形资产的评估方法固定资产和无形资产的评估对于企业的财务决策和报告具有重要意义。
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固定资产
无形资产
外购资产
借：固定资产
应交税费应交增值税
贷：银行存款（或应付账款）
如果需要安装，通过“在建工程”账户核算
借：无形资产
贷：银行存款
借：在建工程
借：研发支出资本化支出
贷：工程物资
费用化支出
自建资产
原材料
贷：原材料
应付利息
应付职工薪酬
银行存款
银行存款
结转：借：固定资产
贷：无形资产
应殳税费营业税
贷：营业务收入
或借：营业外支出
贷：固定资产清理
营业外收入一处置非流动资产利得
贷：固定资产清理
或
应交税金应交增值税
借：银行存款
借：固定资产清理
贷：营业外收入
报废
借：固定资产清理
累计折旧清理
借：固定资产清理
贷：银行存款（库存现金）（清理费）
借：其他应收款（责任人、保险）
贷：固定资产清理
借：固定资产清理
累计摊销
营业外支出处置非流动资产损失
结转：借：无形资产
贷：在建工程
贷：研发支出资本化支出
借：制造费用
借：管理费用------无形资产摊销（自用）
管理费用
其他业务成本（出租）
资产价值转移（摊销）
销售费用
贷：累计摊销
在建工程
贷：累计折旧
对外出售
借：银行存款
借：固定资产清理
累计摊销
累计折旧
贷：无形资产
清理或转让
贷：固定资产
应交税费营业税
借：银行存款