公司内部审计ppt课件
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企业内部审计ppt课件
实的内部审计达到促进工作、查补漏洞、排查风险的目的。
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国际定义： “内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活 动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它 采取一种系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理 程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现机构目标。”
➢这是国际内部审计新的《职业实务框架》（PPF）的重 要组成部分，于1999年6月在加拿大蒙特利尔召开的国际 内部审计师协会第59届年会上推出。 ➢国际内部审计新的定义体现了时代特色，既容纳了传统 的保证服务，又增加了咨询服务。
企业内部审计
16审计 史咏玲
1
概要
内审新规 数字审计 借鉴外审 展望未来
2
01 内审新规
中华人民共和国审计署令
审计署关于内部审计工作的规定》
已经审计署审计长会议审议通过，现予公布，
自2018年3月1日起施行。
审计
长 胡泽君
2018年1月12日
第三条 内部审计是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、
4
内部审计中发现业绩造假或业绩不达标，要“挨板子”已不 再是说说而已。近日，某大型国企人力资源部根据内部审计 结果，扣减了系统内四家单位主管领导绩效年薪一二百万元。 “内部审计成了'长牙齿'的老虎”，正成为国家机关、事业 单位和国有企业工作人员的普遍共识。
内部审计是指对本单位及所属单位财政财 务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施 独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位 完善治理、实现目标的活动。据了解，时隔15 年，国家审计署出台新修订的《审计署关于内 部审计工作的规定》（以下简称《规定》）， 并于3月1日起正式实施。业内人士表示，新修 订的《规定》出台有利于充分发挥内部审计作 用，加大内部审计监督力度，实现通过独立、 客观、真实的内部审计达到促进工作、查补漏 洞、排查风险的目的。
第五章 内部审计主要工作 《内部审计》 PPT课件
进行审查和评价的最终结果。 终结审计报告的形式一般采用非标准格式、非公布目的的详式审计报告。
它应当对审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见、审计建 议等做出详细说明。
5.5 审计报告
5.5 审计报告
5.5.1 审计报告的含义及其作用
5.5.1.1 含义 2)中期审计报告
5.5 审计报告
5.3 审计证据
5.3.5 审计证据的获取方法
5.3.5.6 计算
计算是指内部审计人员以人工方式或使用计 算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据 计算的准确性进行重新计算。
5.3 审计证据
5.3.5 审计证据的获取方法
5.3.5.7 分析程序
分析程序是指通过分析比较数据之间的关 系或计算一定的比率来获取审计证据的审 计程序。
组织的战 略目标、 年度目标 及业务活 动重点
01
对相关业 务活动有 重大影响 的法律、 法规、政 策、计划 和合同
02
相关内部 控制的有 效性和风 险管理水 平
03
相关业务 活动的复 杂性及其 近期变化
04
相关人员 的能力及 其岗位的 近期变动
05
其他与项 目有关的 重要情况
06
5.1 审计计划
5.5.1 审计报告的含义及其作用
5.5.2.2 内部审计报告的编制要求 ➢ ➢ ➢
➢ ➢
5.5 审计报告
5.5.3 内部审计报告的主要内容
5.5.3.1 审计报告的基本要素
(1)标题
(2)收件人
(3)正文
(4)附件
(5)签章
5.2 审计通知书
5.2.1 审计通知书的作用及要求 5.2.1.1 内部审计通知书的作用
它应当对审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见、审计建 议等做出详细说明。
5.5 审计报告
5.5 审计报告
5.5.1 审计报告的含义及其作用
5.5.1.1 含义 2)中期审计报告
5.5 审计报告
5.3 审计证据
5.3.5 审计证据的获取方法
5.3.5.6 计算
计算是指内部审计人员以人工方式或使用计 算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据 计算的准确性进行重新计算。
5.3 审计证据
5.3.5 审计证据的获取方法
5.3.5.7 分析程序
分析程序是指通过分析比较数据之间的关 系或计算一定的比率来获取审计证据的审 计程序。
组织的战 略目标、 年度目标 及业务活 动重点
01
对相关业 务活动有 重大影响 的法律、 法规、政 策、计划 和合同
02
相关内部 控制的有 效性和风 险管理水 平
03
相关业务 活动的复 杂性及其 近期变化
04
相关人员 的能力及 其岗位的 近期变动
05
其他与项 目有关的 重要情况
06
5.1 审计计划
5.5.1 审计报告的含义及其作用
5.5.2.2 内部审计报告的编制要求 ➢ ➢ ➢
➢ ➢
5.5 审计报告
5.5.3 内部审计报告的主要内容
5.5.3.1 审计报告的基本要素
(1)标题
(2)收件人
(3)正文
(4)附件
(5)签章
5.2 审计通知书
5.2.1 审计通知书的作用及要求 5.2.1.1 内部审计通知书的作用
《内部审计介绍》课件
合规审计
合规审计是对组织遵守相关法律法规、行业准则和内部规章制度的情况进行审计 ，以确保组织的行为合法、合规。
合规审计涉及对组织的治理结构、风险管理和内部控制等方面进行评估，以确保 组织在各个方面都符合法律法规和内部规章制度的要求。
运营审计
运营审计是对组织的运营活动、业务流程和经营绩效进行审 计，以评估组织的运营效率和效果。
公共部门内部审计案例
总结词
公共部门内部审计案例主要展示政府机构如何通过内部审计来提 高公共服务的效率和效果。
某市政府内部审计案例
该市政府通过内部审计发现城市规划中的不合理之处，优化城市规 划方案，提高城市治理水平。
某公立医院内部审计案例
该医院通过内部审计发现医疗设备采购和管理中的问题，加强医疗 设备管理，提高医疗服务质量。
THANKS
感谢观看
根据审计报告的意见和建议，监督 被审计单位进行整改和改进。
审计方法和技巧
抽样技术
采用合适的抽样方法， 从总体中选取具有代表
性的样本进行测试。
分析性程序
运用财务、非财务信息 和数据，分析被审计单 位的业务活动和财务状
况。
穿行测试
通过追踪某项业务活动 的整个流程，验证内部 控制的有效性和合规性
。
风险基础方法
02
内部审计的流程和方法
审计计划和准备
01
02
03
审计目标确定
明确审计目的、范围和预 期结果，为审计工作提供 指导。
审计资源分配
合理安排人员、时间和预 算，确保审计工作顺利进 行。
审计风险评估
识别潜在风险，制定应对 措施，降低审计风险。
审计实施和证据收集
现场调查
了解被审计单位的基本情 况、业务活动和内部控制 。
第一章 公司治理与内部审计 《内部审计》 PPT课件
策”。
第三，审计委员会应该对董事 会负责，主要职责包括领导内 部审计工作、与外部审计师的 协调、评价外部审计、检查财 务报告、监督经营活动的合法 合规性、关注诉讼案件、监督 高级经理层的报销和津贴等方 面。
第四，内部审计部门对总经理负 责，服从于经营管理层的需要， 开展多种多样的经营审计和管理 审计，为实现经营目标服务。
Chapter 1
第1章 公司治理与内部审计
1.1 公司治理概述
1.1.1 公司治理体系
一般而言，公司治理分为治理结构(股权 结构、资本结构和治理机构设置)和治理 机制(用人机制、监督机制和激励机制)
1.1 公司治理概述
1.1.1 公司治理体系
具体地说，公司治理研究应考虑以下内容
公司 治理
①公司治理的定义; ②公司治理中的法律、制度和文化; ③公司治理体系; ④公司治理模式; ⑤公司治理的激励机制; ⑥公司控制权市场;
04
注册会计师(CPA)审计:审计独立性 的强化和非审计服务业务的限制， 具体包括建立向审计委员会报告制 度、建立审计合伙人定期强制轮换 制度、建立CPA回避制度、限制CPA 业务范围（不得向审计客户提供非 审计服务)。
05
其他改革项目
1.2 《萨班斯-奥克斯利法案》及其影响
1.2.3 《萨班斯-奥克斯利法案》 对内部控制与内部审计的影响
公司内部审计职能部门是在管理层的领导下，具体开 展内部审计监督工作，防范舞弊与风险，提高经济效 益，实现公司战略目标，积极配合审计委员会的工作， 与外部审计机构沟通协调。
内部审计机构应向董事会或最高管理层报请批准的事 项包括:
内部审计章程; 年度审计计划; 人力资源计划;
01
02
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第三，审计委员会应该对董事 会负责，主要职责包括领导内 部审计工作、与外部审计师的 协调、评价外部审计、检查财 务报告、监督经营活动的合法 合规性、关注诉讼案件、监督 高级经理层的报销和津贴等方 面。
第四，内部审计部门对总经理负 责，服从于经营管理层的需要， 开展多种多样的经营审计和管理 审计，为实现经营目标服务。
Chapter 1
第1章 公司治理与内部审计
1.1 公司治理概述
1.1.1 公司治理体系
一般而言，公司治理分为治理结构(股权 结构、资本结构和治理机构设置)和治理 机制(用人机制、监督机制和激励机制)
1.1 公司治理概述
1.1.1 公司治理体系
具体地说，公司治理研究应考虑以下内容
公司 治理
①公司治理的定义; ②公司治理中的法律、制度和文化; ③公司治理体系; ④公司治理模式; ⑤公司治理的激励机制; ⑥公司控制权市场;
04
注册会计师(CPA)审计:审计独立性 的强化和非审计服务业务的限制， 具体包括建立向审计委员会报告制 度、建立审计合伙人定期强制轮换 制度、建立CPA回避制度、限制CPA 业务范围（不得向审计客户提供非 审计服务)。
05
其他改革项目
1.2 《萨班斯-奥克斯利法案》及其影响
1.2.3 《萨班斯-奥克斯利法案》 对内部控制与内部审计的影响
公司内部审计职能部门是在管理层的领导下，具体开 展内部审计监督工作，防范舞弊与风险，提高经济效 益，实现公司战略目标，积极配合审计委员会的工作， 与外部审计机构沟通协调。
内部审计机构应向董事会或最高管理层报请批准的事 项包括:
内部审计章程; 年度审计计划; 人力资源计划;
01
02
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《内部审计工作流程》课件
治理文化培育
协助建立健全内部监督机制，提高公司治 理水平。
推动培育健康的治理文化，提高公司治理 的自觉性和责任感。
CHAPTER 06
未来内部审计的发展趋势
内部审计的数字化转型
数字化审计工具
利用大数据、云计算等技术，实 现审计数据的实时采集、存储和 分析，提高审计效率和准确性。
数据挖掘与分析
通过数据挖掘和机器学习技术， 发现潜在的风险点和舞弊行为，
内部控制监督
对内部控制的执行情况进行监督，确 保内部控制得到有效执行。
内部控制培训
开展内部控制培训，提高员工的内部 控制意识和能力。
内部审计在组织治理中的作用
公司治理结构审查
治理流程优化
对公司的治理结构进行审查，评估其合规 性和有效性。
针对审查中发现的问题，提出治理流程的 优化建议。
内部监督机制建设
风险评估
对已识别的风险进行量化和定性评估，确定 风险的大小和影响程度。
风险监控
对已实施的风险应对措施进行持续监控，确 保风险得到有效控制。
内部审计在内部控制中的作用
内部控制审查
对组织的内部控制体系进行全面审查 ，评估其健全性和有效性。
内部控制优化
针对审查中发现的问题和不足，提出 改进建议，优化内部控制体系。
回归分析：通过数学方法来分析变量之间的关系。 分析性复核的程序
确定需要进行分析性复核的财务和非财务数据。
分析性复核技术
对数据进行比较和分 析，确定异常波动或 关系。
根据审计证据形成审 计结论。
对异常波动或关系进 行调查，获取审计证 据。
审计证据收集技术
• 审计证据收集定义：审计证据收集是指审计人员通过各种手 段和方法，获取能够证明被审计事项真实性的资料和信息的 过程。
内部审计程序培训课件50页PPT
(一)总则 (1—3)
1.目的与依据
2.涵义——通知被审对象的书面文件
3.适用范围
(二)编制与发送
(4—7)
1.基本内容
被审单位或被审计人及项目名称 审计目的及范围 审计时间 被审单位协审内容 审计组长及小组成员
签章及签发日期
2.编制依据：经批准后的审计计划
3.实施3日前送达，特殊情况实施前送达（ 原来：实施前送达）
1.审计的重点即具体审计对象中包含事项的优先 次序
2.审计资源的分配
项目实施计划
审计分项目 产品成本效益 产品销售效益
产品质量效益
审计目的
分析影响成本 效益的有关因
素
评价公司产品 的竞争能力
分 析 产 品 质量 效益降低的影
响因素
审计内容
1、 费用分配 2、 材料消耗 3、 废品损失 4、 资金利息 1、 市场需求调查 2、 市场占有率 3、 价 格 与 售 后 服
准备阶段
审计计划 初步调查 审计通知书
内部审计具体准则(流程)
一.具体准则第2101号——审计计划
(二)一般原则
1.计划层次
年度计划：审计机构负责人
项目审计方案：项目负责人
2.编制与批准
年度计划批准：董事会或高管层 项目计划批准：审计机构负责人
3.检查执行：机构负责人定期检查执行情况
年度计划：
公司总经理：(收件人) 从正在进行的公司××年度财务收支审计中，我们发现公司财务部付款内部控制程序 存在严重缺陷。出纳员××保管着公司财务专用章及财务经理私章，可随时支取公司款项 ，在我们的初步审核中，已经发现未经审批的付款××笔，共计××万元，如果不采取紧 急措施，将可能导致更大的舞弊风险。(审计发现) 根据上述情况，我们建议财务经理收回相关印鉴，对每一笔公司款项的支付严格审核 后才能签发，同时责成出纳员说清××万元款项的去向，采取各种手段追回款项，并建议 临时停止出纳员的职务工作。(审计建议)
《内部审计准则讲解》PPT课件
精选ppt
4
审计准则
1、审计准则涵义：对审计主体及其行为的规范 2、审计准则的来源：审计实践活动；审计理论研究
借鉴国外成果；审计环境影响 3、审计准则的意义 （1）规范行为，明确责任，降低风险 （2）评价审计质量的标准 （3）增强审计结果的可理解性
精选ppt
5
审计准则
4.我国内部审计职业规范——产生的背景 （1）我国内部审计机构产生的非自发性（正常原因：管 理层次和组织目标）； （2）我国传统审计理论对内部审计的影响； （3）内部审计内向服务对社会认知的影响：我国内部审 计法律依据层次相对较低； （4）内部审计条例的制定过程和审计暑4号令的颁布； （5）国际内部审计发展的影响和CIA考试机制的引入。
2
审计职业规范体系
审计法律规范体系的三个层次
层次
特征
举例
法律 行政法规
立法机关通过立法 程序颁布
国务院制定或批准 颁布
宪法（1982年）、审计法、 注册会计师法、会计法、证券 法等
审计法实施条例、经济责任审 计的两个暂行规定等
部门规章和地 方法规
国务院有关部门或 地方人大（政府） 颁布
审计准则、审计署关于内部审 计工作的规定（4号令）等
不相容职务岗位分离制度建立的基本原则为：授权批准职务与业务经办 职务分离，业务经办职务与稽核检查职务分离，业务经办职务与会计记 录职务分离：财产保管职务与会计记录职务分离，业务经办职务与财产
保管职务分离。
精选ppt
14
内部审计具体准则第5号：内部控制审计
（三） 有效控制凭证和记录的真实性；
信息的真实性是组织决策的基础，因此，需要制定专门的政策和 程序来保障凭证和记录的真实性。例如凭证的预先连续编号，凭
《内部审计工作总结报告》模板PPT
系统的备份和恢复策略不够完善，存 在数据丢失的风险。
具体实例和数据支持
固定资产折旧错误的具体例子， 如设备 A 的实际使用年限与计算
折旧的年限不一致。
费用分摊不合理的具体例子，如 部门 B 的间接费用分摊比例过高
。
供应商选择不严谨的具体例子， 如供应商 C 的质量问题导致了产
品召回。
具体实例和数据支持
合同管理不规范的具体例子，如合同 D 中关于价格和交货期的条款不明 确。
销售订单处理流程延误的具体例子，如订单 E 的处理时间超过了承诺的 时间。
客户信息不准确的具体例子，如客户 F 的联系方式已经失效。
具体实例和数据支持
信息系统安全漏洞的具体例子，如系统 G 的用户权限设置存 在问题。
系统备份和恢复策略不完善的具体例子，如数据中心 H 的备 份频率过低。
单击此处添加正文，文字是您思想的提一一二三四五 六七八九一二三四五六七八九一二三四五六七八九文 ，单击此处添加正文，文字是您思想的提炼，为了最 终呈现发布的良好效果单击此4*25}
建立客户信息管理制度，定期更新客户信息，提高客 户满意度。
针对审计结果提出的具体改进建议和措施
在信息技术管理方面，应加强信息系统的安全管理，定期 进行安全漏洞扫描和修复。
状况和财务状况。
02
证明文件则提供了支持 审计结论的相关证据， 如合同、发票、支付凭
证等。
04
感谢您的观看
THANKS
04
改进建议
针对审计结果提出的具体改进建议和措施
在财务管理方面，应加强会计核算的准确性，建立定期的对账和审核制度。
应规范财务报告的编制和披露，确保财务指标的计算方法一致。
在采购与供应链管理方面，应完善供应商选择和评估的标准，加强对供应商的质量 监控。
具体实例和数据支持
固定资产折旧错误的具体例子， 如设备 A 的实际使用年限与计算
折旧的年限不一致。
费用分摊不合理的具体例子，如 部门 B 的间接费用分摊比例过高
。
供应商选择不严谨的具体例子， 如供应商 C 的质量问题导致了产
品召回。
具体实例和数据支持
合同管理不规范的具体例子，如合同 D 中关于价格和交货期的条款不明 确。
销售订单处理流程延误的具体例子，如订单 E 的处理时间超过了承诺的 时间。
客户信息不准确的具体例子，如客户 F 的联系方式已经失效。
具体实例和数据支持
信息系统安全漏洞的具体例子，如系统 G 的用户权限设置存 在问题。
系统备份和恢复策略不完善的具体例子，如数据中心 H 的备 份频率过低。
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建立客户信息管理制度，定期更新客户信息，提高客 户满意度。
针对审计结果提出的具体改进建议和措施
在信息技术管理方面，应加强信息系统的安全管理，定期 进行安全漏洞扫描和修复。
状况和财务状况。
02
证明文件则提供了支持 审计结论的相关证据， 如合同、发票、支付凭
证等。
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感谢您的观看
THANKS
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改进建议
针对审计结果提出的具体改进建议和措施
在财务管理方面，应加强会计核算的准确性，建立定期的对账和审核制度。
应规范财务报告的编制和披露，确保财务指标的计算方法一致。
在采购与供应链管理方面，应完善供应商选择和评估的标准，加强对供应商的质量 监控。
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确认相关 程序及风 险
分析相关 程序及风 险
汇报结 果
跟踪
企业整体经营风险分析
理解企 业经营 战 略， 目标
理解有 关业绩 衡量指 标
了解有 关程序
理解分析 相关经营 风险及内 部控制
程序分析 程序测试 程序改进
评估具体 程序内的 风险
评估具体 程序的有 效性及缺 陷
测试现有 的控制程 序
－确认 控制弱 点
Performance Measure
Performance Measure
部门级别分数卡
Performance Measure
Performance Measure
Performance Measure
Performance Measure
Performance Measure
Performance Measure
第二级 分(子)公司业绩
第三级 车间/小组业绩
部门级别分数卡
Performance Measure
Performance Measure
Performance Measure
Performance Measure
Performance Measure
Performance Measure
Performance Measure
平衡计分
应在卡组织的每一个
级别应用平衡分数 卡:
–第一级: 企业 整体业绩
–第二级: 部门 业绩
–第三级: 个人 业绩
每一个分数卡不应 是孤立的，应与其 他分数卡相联系， 分数卡所包含的考 核内容应与企业的 战略相一致。
企业战略
业务流程
第一级 企业整体业绩
企业级别分数卡
Performance Measure
内部审计的演变历史
第一代 （1980之前）
第二代 （80年代）
第三代 （90年代）
第四代 （21世纪）
控制
• 出发点是已 有的流程、程 序和控制
• 以符合性测 试为主
控制结构
• 出发点是财务 风险和符合性 风险
• 确定应该存 在的控制
• 审计目的是评 估控制的设计、 运行效果和合 规性
企业风险
企业风险管理程
Performance Measure
Performance Measure
Performance Measure
Performance Measure
工作流程/员工个人分数卡
Performance Measure
Performance Measure
Performance Measure
Performance Measure
企业的战略计划应当有层次和先后次序，战略实施应 做到任务落实到人，并有监控机制。
战略方向设定框架
我们将用以下框架确定战略方向
愿景 使命 价值观
企业未来的境界 业务定义与范围 企业经营理念
战略目标与衡量指标
衡量战略实施绩效
主要战略
决策纲领
实施计划
具体行动安排
战略与非战略
什么是战略 适当的目标 独特的价值主张 定制的业务活动 业务活动在一个整合的
企业内部审计
企业内部的一个独立机构。
内部审计的目的： 通过检查、评估组织内部的各项活动，评估其效果和效率。 进行原因分析、为企业提供咨询建议。
为什么要有内部审计? 公司规模的日益扩大 机构和其业务的日益复杂 协助管理层更有效地履行其责任 提高企业的运作效率并增强其活动的附加值
内部审计的历史
第一所培训学校 第一所高等院校 AICPA（AAPA） IIA 第一次职业考试 第一份专业期刊（会计期刊/内部审计） 迪克西审计学（英国） 蒙哥马利审计学（美国） 布林克内部审计（美国） 索叶内部审计（美国） 正式的职业道德法规 责任说明书 职业实务准则
• 出发点是对企 业和各种风险 的充分理解
• 确定应该存 在的控制
•出发点是对企业和 各种风险的充分理
解
• 确定应该存在的 能有效控制风险的 企业风险管理流程
• 审计目的是评 估控制的设计、 运行效果和合 规性
• 评估在各个企业 风险管理流程的 设计、运行效果 和合规性
内部审计过程简介
理解期望
理解、分 析经营状 况
Performance Measure
Performance Measure
Performance Measure
Performance Measure
Performance Measure
Performance Measure
Performance Measure
Performance Measure
－原因
－补救 措施
企业战略经营的意义
了解企业内部优劣、剖析企业外部环境 帮助企业迎接未来的挑战 提供企业未来明确的目标及方向
使企业每个成员明白企业的目标
拥有完善战略经营体系的企业比没有该体系的企业有 更高的成功机率
企业的战略不是固定不变的，应当随着企业内外部环 境的改变而有所调整。
Performance Measure
Performance Measure
Performance Measure
工作流程/员工个人分数卡
Performance Measure
Performance Measure
Performance Measure
Performance Measure
Performance Measure
权利
只有作为内部职工的权利
主要目的 工作范围的限制
由管理层决定，如防错 纠弊、效率考察等
由管理层决定
外部审计 作为外部聘请的专业人员， 由股东大会选派指定 由注册会计师协会及其 他资格认定机构确定 既独立于委托人, 又独 立于被审计机构 由相关法律规定
对财务报表发表真实公 允的审计意见
不应受到任何限制
外部审计 1881 1881 1886
1896 1905 1892 1914
1917
1954
内部审计
1941 1974 1943
1941 1973 1968 1947 1978
内审与外审的比较
比较对象 选派指定
所需资格
内部审计 作为内部员工，由 管理层选派指定
由企业管理层决定
独立性
仅独立于被审计的机构
体系中相互适应 清晰的权衡 定位具有连续性但具有
持续提高的特征
什么不是战略 最佳实务的要求 一个构想(VISION) 学习 灵活性(Agility) 适应性(Flexibility) 基于时间的竞争 重组/兼并/收购 联盟/形成伙伴 互联网
企业管理最佳实践－设定目标和评估体系