环球网校2013年中经济师讲义-财政税收
2013经济师考试《中级财政税收》辅导讲义：应纳税额的计算
九、应纳税额的计算(掌握)(一)应纳税额的计算公式应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额(二)境外所得已纳税额的抵免1.直接抵免企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免：（1）居民企业来源于中国境外的应税所得；（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得；2.间接抵免居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在抵免限额内抵免。
由居民企业直接或间接控制的外国企业：（1）直接控制：居民企业直接持有外国企业20%以上股份；（2）间接控制：居民企业以间接持股方式持有外国企业20%以上股份。
我国实行限额抵免，抵免限额应当分国(地区)不分项计算税收抵免限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×按照现行企业所得税年度纳税申报表的相关规定，从境外取得的税后投资收益，应先将其还原后计人企业的应纳税所得总额，一并计算应纳税额，然后将境外应抵扣的已纳税额从当年应纳税额中扣除。
例：某企业2007年度境内所得为800万元，同期从境外某国分支机构取得税后收益140万元，在境外已按30%的税率缴纳了所得税。
该企业适用税率为33%。
计算该企业本年度应缴纳入库的所得税额。
解：(1)境外收益应纳税所得额=140÷(1―30%)=200(万元)(2)境内、外所得应纳税总额=(800+200)×33%=330(万元)(3)境外所得税扣除限额=330×=66(万元)(4)境外所得实际缴纳所得税=200×30%=60(万元)，小于扣除限额66万元。
境外所得应抵扣的已纳所得税额为60万元。
(5)本年度该企业应缴纳企业所得税=330―60=270(万元)抵免限额实际上是来源于境外的所得按我国税法计算的应纳税额。
2013经济师《中级财政税收》讲义第十三章2
四、政府间收支的调节制度(熟悉)1.纵向均衡是指各级政府的财政资金来源与各自的支出责任或事权范围相对称，使各级政府在履行各自的职责时有必要的财力做保障。
2.地方政府间财政关系的横向均衡是指基本公共产品的供给标准和供给数量在各地区的均等化。
政府间调节制度包括各级预算间的纵向调节和各地区预算间的横向调节。
调节的主要手段是政府间的转移支付。
五、政府间财政管理权的划分(熟悉)(一)政府预算管理级次一级政权一级预算，我国分为中央、省、市、县、乡五级。
(二)预算管理权限的划分1.各级人民代表大会是审查、批准预决算的权力机关各级人民代表大会常务委员会监督预算执行，审批本级预算调整方案2.各级人民政府是预算管理的国家行政机关决定本级政府预备费的动用3.各级财政部门是预算管理的职能部门4.各部门的预算管理权5.各单位的预算管理权【例题?单选题】(2004年)执行审批预算调整方案职权的机构是()。
A.各级人民代表大会B.各级人民代表大会常务委员会C.各级政府D.各级财政部门【答案】B【解析】本题考查预算管理权限法划分。
第三节分税制财政管理体制一、分税制的基本问题分税制是指在明确划分事权和支出范围的基础上，按照事权与财权统一的原则，结合税种的特性，划分中央与地方的税收管理权限与税收收入，并辅之以补助制的方法。
分税制是财政分权管理体制的典型代表，是市场经济国家普遍推行的一种财政管理体制模式。
分税制主要包括“分事、分税、分权、分管”四层含义。
分税方法有两种形式：(1)完全按税种划分――多数西方国家采用此种方法。
按税种划分还有完全形式和不完全形式两种：①完全形式：只设中央税和地方税②不完全形式：设中央税和地方税之外，还设置共享税。
(2)按税源实行分率分征，即对同一税源各级预算同时按不同税率征收，如美国。
美国的情况：所得税为联邦的主体税种;州政府的主体税种是销售税和总收入税;地方政府的主体税种则是财产税。
【例题?单选题】(2004年)在分税制中，主要采用按照税源实行分率分征办法的国家有()。
环球网校2013年中级经济师讲义-财政税收第13章
第十三章财政平衡与财政政策【本章近四年考情分析】年度总计考分考题总数涉及题型和数量单项选择题/分数多项选择题/分数案例分析题/分数2012年6分 5 4道/4分1道/2分2011年6分 5 4道/4分1道/2分2010年6分 5 4道/4分1道/2分2009年6分 5 4道/4分1道/2分【本章教材结构】第一节财政平衡第二节财政政策第三节财政政策与货币政策的配合【本章内容讲解】第一节财政平衡本节考点：1、财政平衡的含义与情形；2、财政赤字的内涵，财政赤字的计算口径与类型；3、财政赤字的弥补方式及其经济效应。
本节内容：就财政政策本身而言，其焦点是如何处理财政平衡问题。
一、财政平衡的含义1.含义：所谓财政平衡，是指财政收支之间的对比关系。
这种收支对比关系表现为三种情况：（1）收大于支，出现结余；（2）支大于收，出现赤字；（3）收支相等，出现数量上的绝对平衡。
一般来讲，财政收支略有结余或略有赤字，可以视作财政基本平衡或大体平衡。
【例题：2009年单选】财政收支矛盾的客观性，决定了财政收支运动的基本形态是( )。
A．收支平衡B．收支不平衡C．收入大于支出D．支出大于收入【答案】B【解析】财政收支矛盾的客观性，决定了收支不平衡是财政收支运动的基本形态。
2.造成财政收支不平衡的主要原因对财政支出需要的无限性与财政收入可能的有限性之间的矛盾，是财政收支不平衡的最主要原因。
3.坚持财政收支平衡在财政管理实践中具有重要意义：在制定和实施具体的财政政策过程中，应坚持“收支平衡，略有结余”。
（1）坚持财政收支平衡，是社会总需求和总供给平衡的保证。
（2）坚持财政收支平衡，有利于实现无通货膨胀的经济运行。
4.财政赤字和信用膨胀是造成通货膨胀的重要原因。
坚持财政收支平衡能防止从财政渠道引发通货膨胀。
【例题：2012年单选】充分利用财政资源，但又要防止从财政渠道引发通货膨胀的做法就是要坚持（）。
A. 财政收入大于财政支出B. 财政支出大于财政收入C. 财政收支平衡D. 货币供求平衡【答案】 C【解析】本题考查财政政策的效应。
2013经济师《中级财政税收》讲义第四章1
第四章税收理论第一节税收概述一、税收的本质掌握税收的概念税收是国家为满足社会公共需要，依据其社会职能，按照法律规定，参与社会产品的分配，强制、无偿地取得财政收入的一种规范形式。
税收包含三点含义：第一，税收是一种工具，其使用的目的是为国家取得财政收入，从而满足社会公共需要。
第二，征税权力归国家所有。
第三，征税必须依法进行。
税收由国家征收，行使征税权的主体是国家。
税收是政府取得财政收入最佳、最有效的形式。
掌握税收的本质：作为权力主体的国家，在取得财政收入的分配活动中，同社会集团、社会成员之间形成的一种特定分配关系;它是社会整个产品分配关系的有机组成部分，也是社会整个生产关系的有机组成部分。
【例题1?单选题】行使征税权的主体是()。
A.国家B.税务总局C.各级税务机关D.税务所[正确答案]A[答案解析]税收由国家征收，行使征收权的主体是国家。
【例题2?多选题】下列关于税收的表述中正确的有()。
A.税收是国家为满足社会公共需要而取得财政收入的一种规范形式B.税收是一种工具，其使用的目的是为国家取得财政收入C.国家征税要依据税收法律D.国家征税凭借的是财产权力E.税收体现了国家同社会集团、社会成员之间的特定分配关系[正确答案]ABCE[答案解析]国家征税凭借的是强制权力。
二、税收的职能(掌握)(一)财政职能(收入职能)税收是各国取得财政收入的最主要形式。
税收的财政职能是税收首要的和基本的职能。
(二)经济职能(调节职能)(三)监督职能【例题1?多选题】税收的基本职能包括()。
A.财政职能B.补贴职能C.经济职能D.监督职能E.转移职能[正确答案]ACD[答案解析]税收的职能包括财政职能、经济职能、监督职能。
【例题2?单选题】税收的首要职能是()。
A.财政职能B.经济职能C.监督职能D.调控职能[正确答案]A[答案解析]财政职能是税收的首要职能和基本职能。
第二节税收原则一、税收原则概述(一)税收原则的概念税收原则的核心问题是：如何使税收关系适应一定的生产关系的要求，它体现了政府征税的基本思想。
2013经济师考试《中级财政税收》辅导讲义：“公共财政与财政职能(1)”
第一章公共财政与财政职能第一节公共产品与公共财政理论公共财政的理论基础是“公共产品”和“市场失灵”理论。
一、公共产品的概念及其特征掌握公共产品的概念：纯公共产品是指这样的产品――每个人消费这种产品不会导致他人对该产品消费的减少。
如国防，新生儿同全体国民一样享受国防保护。
掌握公共产品的特征：（一）效用的不可分割性公共产品具有共同受益与消费的特点，其效用为整个社会的成员所共同享有，不能分割，如国防。
依据受益范围的大小，可以将公共产品区分为全国性和地区性的公共产品。
（二）受益的非排他性某个人或者集团对公共产品的消费，并不影响或妨碍其他个人或者集团同时消费该公共产品，也不会影响其他个人或集团消费该物品的数量和质量，如航海中的灯塔。
（三）取得方式的非竞争性某个人或集团对公共产品的享用，不排斥和妨碍其他人或集团同时享用。
消费者的增加不引起生产成本的增长，即增加一个消费者，其边际成本等于零。
如国防，航海中的灯塔。
（四）提供目的的非盈利性提供公共产品不以盈利为目的，而是追求社会效益和社会福利的最大化。
公共产品的核心特征是：受益的非排他性与取得方式的非竞争性。
注意"混合产品"的概念，比如教育。
公共产品与私人产品的区别主要是就消费该产品的不同特征来加以区别的，并不是指产品的所有制性质。
二、市场失灵与公共财政(掌握)“市场失灵”是财政存在的前提，从而也就决定了财政的职能范围。
市场失灵的表现：(掌握，容易出多选题)(一)公共产品缺失(二)外部效应外部效应的存在，决定了带有外部效应的产品在市场上只能是过多或者过少。
(三)不完全竞争(四)收入分配不公(五)经济波动与失衡在市场经济条件下，财政分配的范围是以“市场失灵”为标准，以纠正和解决“市场失灵”这一问题来界定的。
(一)以市场经济为前提，正确认识财政的性质财政是公共部门经济或者公共经济。
其任务是提供公共产品，满足社会的公共需要。
因此，财政不只是个分配问题，而且还涉及生产、分配、交换、消费在内的整个经济过程。
2013经济师《中级财政税收》讲义第七章1
第七章其他税收制度第一节房产税房产税以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。
一、房产税的纳税人和征税范围(一)纳税人(熟悉)以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。
情形纳税人产权属国家所有的由经营管理单位纳税产权属集体和个人所有的由集体单位和个人纳税产权出典的由承典人纳税产权所有人、承典人不在房屋所在地的由房产代管人或使用人纳税产权未确定及租典纠纷未解决的由房产代管人或使用人纳税无租使用房产的由使用人代为缴纳房产税注意：从2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人缴纳房产税。
(二)征税范围在城市、县城、建制镇和工矿区征收，不包括农村。
二、房产税的税率――比例税率(掌握)1.从价计征依据房产计税余值计税的，税率为1.2%2.从租计征依据房产租金收入计税的，税率为12%个人、企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税【例题?单选题】房产税的税率形式是()。
A.比例税率B.累进税率C.定额税率D.平均税率【答案】A【解析】房产税的税率形式是比例税率。
三、房产税应纳税额的计算(掌握)计税方法计税依据税率税额计算公式从价计征房产计税余值 1.2%全年应纳税额=房产原值×(1-原值减除率)×1.2%从租计征房屋租金12%出租居住用房：4%全年应纳税额=租金收入×12%(或4%)【例题1?多选题】房产税的计税依据有()。
A.房屋原值B.房屋净值C.市场价格D.计税余值E.房产租金收入【答案】DE【解析】本题考查房产税的计税依据。
【例题2?单选题】2006年某居民将自有房屋出租给某公司员工居住，其应缴纳的房产税税率为()。
A.4%B.1.2%C.12%D.0【答案】A【解析】本题考查房产税的税率。
对于个人居住用房出租仍用于出租的，其缴纳的房产税减按4%的税率征收。
2013经济师《中级财政税收》讲义第九章1
第九章纳税检查第一节纳税检查概述一、纳税检查的概念(一)纳税检查的概念(熟悉)纳税检查：税务机关根据国家税法和财务会计制度的规定，对纳税人履行纳税义务的情况进行检查和监督，以充分发挥税收职能作用的一种管理活动。
纳税检查的主体税务机关纳税检查的客体纳税人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人纳税检查的对象纳税人所从事的经济活动和各种应税行为以及履行纳税义务的情况纳税检查的依据税收法规、会计法规、企业财务制度，当税收法规和其他财会制度发生冲突时，以税收法规为准(二)纳税检查的必要性(三)纳税检查的范围1.查账权2.场地检查权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查3.责成提供资料权4.询问权5.在交通要道和邮政企业的查证权6.查询存款账户权(1)经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，可以查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。
(2)税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。
二、纳税检查的基本方法分类标准结果解释1.按照检查的范围、内容、数量和查账粗细的不同详查法适用于经济业务比较简单、会计核算制度不健全和财务管理比较混乱的企业，以及立案侦查的经济案件。
抽查法抽查效果的好坏，关键在于抽查对象的确定。
2.按照查账的顺序顺查法凭证――账簿――报表――纳税情况逆查法报表――账簿――凭证3.按照与检查资料之间的相互关系联系查法账证之间、账账之间、账表之间，联系查法分为账内联系查法和账外联系查法侧面查法根据平时掌握的征管、信访资料和职工群众反映的情况，对有关账簿记录进行核查的一种检查方法。
4.分析法：仅能揭露事物内部的矛盾，不宜作为查账定案的依据比较分析法根据企业会计报表中的账面数据，同企业的有关计划指标、历史资料或同类企业的相关数据进行动态和静态对比的一种分析方式。
推理分析法一般应用于企业资产变动与负债及所有者权益变动平衡关系的分析控制分析法一般运用于对生产企业的投入与产出、耗用与补偿的控制分析5.盘存法：通过对货币资金、存货和其他物资等实物资产进行盘点，对照账面余额，来推算检查企业反映的生产经营成本及推算生产经营收入是否正确的一种查账方法。
2013经济师考试《中级财政税收》辅导讲义：征收管理
十三、征收管理(熟悉)(一)一般规定1.纳税地点居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。
2.纳税方式居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。
3.纳税年度企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。
企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。
企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。
4.预缴申报企业所得税分月或者分季预缴。
企业无论盈利或者亏损，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
5.汇算清缴企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
6.清算申报企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。
企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送企业清算所得税纳税申报表，结清税款。
7.货币单位依法缴纳的企业所得税以人民币计算。
所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款。
(二)跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理居民企业在中国境内跨地区设立的不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税，实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各二级分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴总机构应按照以前年度分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算分支机构应分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。
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第十三章财政平衡与财政政策【本章近四年考情分析】【本章教材结构】第一节财政平衡第二节财政政策第三节财政政策与货币政策的配合【本章内容讲解】第一节财政平衡本节考点：1、财政平衡的含义与情形；2、财政赤字的内涵，财政赤字的计算口径与类型；3、财政赤字的弥补方式及其经济效应。
本节内容：就财政政策本身而言，其焦点是如何处理财政平衡问题。
一、财政平衡的含义1.含义：所谓财政平衡，是指财政收支之间的对比关系。
这种收支对比关系表现为三种情况：（1）收大于支，出现结余；（2）支大于收，出现赤字；（3）收支相等，出现数量上的绝对平衡。
一般来讲，财政收支略有结余或略有赤字，可以视作财政基本平衡或大体平衡。
【例题：2009年单选】财政收支矛盾的客观性，决定了财政收支运动的基本形态是( )。
A．收支平衡B．收支不平衡C．收入大于支出D．支出大于收入【答案】B【解析】财政收支矛盾的客观性，决定了收支不平衡是财政收支运动的基本形态。
2.造成财政收支不平衡的主要原因对财政支出需要的无限性与财政收入可能的有限性之间的矛盾，是财政收支不平衡的最主要原因。
3.坚持财政收支平衡在财政管理实践中具有重要意义：在制定和实施具体的财政政策过程中，应坚持“收支平衡，略有结余”。
（1）坚持财政收支平衡，是社会总需求和总供给平衡的保证。
（2）坚持财政收支平衡，有利于实现无通货膨胀的经济运行。
4.财政赤字和信用膨胀是造成通货膨胀的重要原因。
坚持财政收支平衡能防止从财政渠道引发通货膨胀。
【例题：2012年单选】充分利用财政资源，但又要防止从财政渠道引发通货膨胀的做法就是要坚持（）。
A. 财政收入大于财政支出B. 财政支出大于财政收入C. 财政收支平衡D. 货币供求平衡【答案】 C【解析】本题考查财政政策的效应。
二、财政赤字的计算口径及分类（一）财政赤字的含义财政赤字是财政支出大于财政收入而形成的差额。
财政赤字是财政收支未能实现平衡的一种表现，是一种世界性的财政现象。
（二）财政赤字的计算口径1.硬赤字-----用债务收入弥补收支差额以后仍然存在的赤字。
硬赤字=（经常收入+债务收入）-（经常支出+债务支出）。
对于硬赤字的弥补而言，财政只能通过向中央银行借款或透支，可造成通货膨胀。
因此，硬赤字对国民经济的危害是十分明显的。
2.软赤字----指未经债务收入弥补的赤字。
软赤字=经常收入-经常支出。
弥补软赤字的经济来源是举债，就是通过发行公债来弥补软赤字，西方经济学家将这一赤字弥补方法称为“赤字债务化”。
世界上大多数国家统计本国财政赤字时的计算口径为软赤字。
【例题：2012年单选】目前世界上多数国家统计本国财政赤字的口径是（）。
A. 硬赤字B. 软赤字C. 周期性赤字D. 主动赤字【答案】B（三）财政赤字的分类【例题：单选】按照赤字的起因不同，可将赤字分为（）。
A. 主动赤字和被动赤字B. 硬赤字和软赤字C. 周期性赤字和充分就业赤字D. 预算赤字和决算赤字【答案】A三、财政赤字的弥补方式及其经济效应（一）财政赤字的弥补方式1.增收减支，即通过增加财政收入减少财政支出来弥补财政赤字，通常没有多大余地2.动用结余，即动用以前年度滚存的财政结余。
前提条件是财政必须有结余3.向中央银行透支或借款。
容易引发通货膨胀。
不少国家规定，财政不能通过向中央银行透支或借款来弥补赤字。
4.发行公债（称为债务融资或赤字债务化）发行公债最为理想的弥补财政赤字的方法【例题：2012年单选】通过货币发行凭空创造购买力来弥补财政赤字的方法是（）。
A. 增收减支B. 动用结余C. 发行公债D. 向中央银行借款或透支【答案】D【例题：2011年单选】世界各国弥补财政赤字的普遍做法是（）。
A. 发行公债B. 向银行借款C. 向银行解困D. 压缩支出【答案】A【解析】世界各国弥补财政赤字的普遍做法是发行公债（二）财政赤字弥补方式的经济效应1.财政赤字与货币供给2.财政赤字的排挤效应财政赤字的排挤效应是指由于财政赤字的弥补而导致私人经济部门投资以及个人消费减少的现象。
一般来讲，财政赤字的排挤效应是否明显主要受货币需求和投资对利率的弹性大小的制约。
影响排挤效应的因素对排挤效应的影响货币需求对利率富有弹性排挤效应小货币需求对利率缺乏弹性排挤效应大投资对利率富有弹性排挤效应明显投资对利率缺乏弹性排挤效应不明显【例题：2010年单选】由于财政赤字的弥补而导致私人经济部门投资以及个人消费减少的现象，就是财政赤字的( )。
A．债务化效应B．排挤效应C.收入效应D．替代效【答案】B3.通货膨胀税政府收入通常分为两部分：一部分是 GDP正常增量的分配所得；另一部分是价格再分配所得。
后者就是西方经济学者所说的通货膨胀税【本节重要考点总结】第二节财政政策本节考点：1、财政政策的含义2、财政政策的目标3、财政政策工具4、财政政策的类型5、财政政策效应的内涵本节内容：一、财政政策的含义1、含义：国家为了实现一定的宏观经济目标，而调整财政收支规模与财政收支平衡的基本原则及措施的总称。
2、财政政策对国民经济运行的调节具有两个明显的特点：直接性和强制性。
3、财政政策是由税收政策、支出政策、预算平衡政策、公债政策等构成。
4、财政政策的功能（1）导向功能：财政政策的直接作用对象是财政收支及其平衡关系（2）协调功能：要体现在对社会经济发展过程中的某些失衡状况的制约、调节（3）控制功能：政府通过财政政策对人们的经济行为和宏观经济运行的制约或促进，实现对整个国民经济发展的控制（4）稳定功能：财政政策稳定功能的主要特征是反周期性和补偿性。
在繁荣时期，税收自动增加，转移支出自动下降，控制总需求，抑制通货膨胀。
在萧条时期，税收自动减少，转移支出自动增加，扩大总需求，拉动经济增长。
此外政府可以主动采用相应的政策措施。
二、财政政策主体财政政策的主体是指财政政策的制定者和执行者。
财政政策的主体只能是各级政府，主要是中央政府。
三、财政政策目标（一）财政政策目标的含义我国财政政策目标为：充分就业、物价基本稳定、收入合理分配、经济适度增长和国际收支平衡。
四、财政政策工具（重点）财政政策工具包括政府预算、税收、公债、政府投资、公共支出和财政补贴等。
（一）政府预算-----在各种财政政策手段中居于核心地位，它能系统地、明显地反映政府财政政策的意图和目标，具有综合性、计划性和法律性等特点。
从总需求的影响而言，预算收入对总需求产生收缩效果预算支出对总需求产生扩张效果。
1.预算收支差额的三种情况（1）收大于支的预算结余，可起到压缩需求的作用——紧缩性财政政策；（2）支大于收的预算赤字，可起到扩张需求的作用——扩张性（积极的）财政政策；（3）收支平衡，对总需求的净影响是中性的——中性财政政策。
2.政府预算的调控作用主要体现在：（1）通过预算收支规模的变动及其平衡状态可以有效地调节社会总供求的平衡关系。
①社会总需求大于社会总供给时，可通过实现预算收入大于预算支出的结余政策，压缩需求。
②社会总供给大于社会总需求时，可通过实现预算支出大于预算收入的赤字政策，扩张需求。
③社会总供求大体平衡时，可实行收支平衡的中性政策。
（2）通过调整政府预算支出结构可以调节国民经济中各种比例关系和经济结构。
（二）税收在对需求的影响上，增加税收会减少纳税人的税后可支配收入，对需求产生一种收缩效果；降低税收则会对总需求产生一种扩张的效果。
税收的调节作用主要通过税率确定、税负分配、税收优惠和税收惩罚等体现出来。
1.税收在资源配置中的作用主要表现在：（1）调节资源在积累和消费之间的分配。
从总体上看，征税的结果会降低积累率，提高消费率；（2）调节资源在产业之间的配置，即调节产业结构；（3）调节资源在政府部门和非政府部门（企业和居民）之间的配置。
这主要是通过确定适度的宏观税率来实现的。
税收主要是通过调节企业利润水平和居民的个人收入水平实现收入公平分配（三）公债公债的调节作用主要体现在（1）公债可以调节国民收入的使用结构。
（2）公债可以调节产业结构。
（3）公债可以调节资金需求和货币流通。
（四）政府投资政府投资是指财政用于资本项目的建设支出，最终形成各种类型的固定资产。
在市场经济条件下，政府投资的项目主要是指那些具有自然垄断特征、外部效应大、产业关联度高、具有示范和诱导作用的基础性产业、公共设施以及新兴的高科技主导产业。
（五）公共支出公共支出是指政府满足纯公共需要的一般性支出（或称经常性项目支出），包括购买性支出和转移性支出。
萧条时期：增加公共支出膨胀时期：减少公共支出（六）财政补贴------政府为实现特定目的而给予的财政援助。
1.特征：（1）财政补贴是一种财政援助，对接受补贴者会产生激励作用；（2）财政补贴是为特定的目标或目的服务的，具有鲜明的政策意图。
2.范围：（1）以财政支出形式直接提供的财政援助；（2）以减少应上缴收入的形式间接提供的财政援助：如减税、免税。
3.财政补贴的最主要优点：灵活性和针对性。
【例题：2012年、2009年单选】在各种财政政策手段中居于核心地位的是（）。
A. 税收政策B. 公债政策C. 支出政策D. 预算政策【答案】D五、财政政策的类型与效应【例题：2010年单选】通过财政分配活动减少和抑制社会总需求的财政政策，属于( )。
A．扩张性财政政策B．紧缩性财政政策C．平衡财政政策D．综合财政政策【答案】B【例题：2011年单选】政府有意识地运用财政政策手段来调节社会总供求，利用国家财力干预经济运行，称为( )。
A. 自动稳定的财政政策B. 相机抉择的财政政策C. 内在稳定器D. 健全财政政策【答案】B【解析】政府有意识地运用财政政策手段来调节社会总供求，利用国家财力干预经济运行，称为相机抉择的财政政策【本节重要考点总结】第三节财政政策与货币政策的配合本节考点：1、货币政策概述2、财政政策与货币政策配合的必要性3、财政政策与货币政策的配合运用4、我国财政政策的实践本节内容：一、货币政策概述（一）货币政策的含义货币政策，是指一国政府为实现一定的宏观经济目标所制定的关于调整货币供应的基本方针及相应措施的总称。
一个国家的货币政策由该国的中央银行制定的。
货币政策主要包括政策目标、政策工具和政策传导等内容。
1.货币政策的目标货币政策的目标内容各国货币政策的最终目标有四个物价稳定、充分就业、经济增长和国际收支平衡。
我国的《中国人民银行法》规定，货币政策的基本目标保持货币币值的稳定，并以此促进经济增长。
2.货币政策工具1.一般性政策工具法定存款准备金率再贴现率政策公开市场业务2.选择性政策工具消费者信用控制不动产信用控制证券市场信用控制优惠利率预缴进口保证金3.直接信用控制利率最高限、信用配额、直接干预4.间接信用控制道义劝告、窗口指导3.货币政策传导机制：是指中央银行运用货币政策手段或工具影响中介目标进而实现最终目标的途径和机能。