第九章个人所得税

作者将自己的文字作品手稿原件或复印件 公开拍卖（竞价）取得的所得，应按 特许权使用费所得项目征收个人所得税。 个人转让专利权取得的所得，列入 特许权使用费所得征个税。
（七）利息、股息、红利所得 个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、 红利所得。
（八）财产租赁所得 个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、 车船以及其他财产取得的所得。

例 李某受我国政府委派到我国驻联合 国办事处担任工作人员，任期4年。赴任 前，依照我国政府关于户籍管理的规定， 在原户口所在地的户籍管理部门办理了注 销手续，李某没有中国户籍且在境外居住， 但其家庭和主要经济利益关系仍在国内， 仍然属于我国居民纳税人。
在境内居住满一年 是指在一个纳税年度中在中国境内居住 365日。 临时离境的，不扣减日数。 临时离境，是指在一个纳税年度中一次不 超过30日或者多次累计不超过90日的离境。
（2）下列不属于工资，薪金性质的补贴， 津贴或者不属于纳税人本人工资，薪金所 得项目的收入，不征税： 1）独生子女补贴； 2）执行公务员工资制度未纳入基本 工资总额的补贴，津贴差额和家属成员的 副食品补贴； 3）托儿补助费； 4）差旅费津贴，误餐补助。
财政部 国家税务总局关于基本养老保险费 基本医疗保险费失业保险费 住房公积金有 关个人所得税政策的通知 财税〔2006〕10号 现对基本养老保险费、基本医疗保险费、失 业保险费、住房公积金有关个人所得税政策 问题通知如下：

经国务院批准，自2013年1月1日起，对个 人从公开发行和转让市场取得的上市公司股 票，股息红利所得按持股时间长短实行差别 化个人所得税政策。 持股超过1年的，税负为5% 持股1个月至1年的，税负为10% 持股1个月以内的，税负为20%
二、 特点 1.分类征收 2.累进税率和比例税率并用 3.费用扣除标准多样 4.采取课源制和申报制两种征收方法
劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺， 提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别 在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则 不存在这种关系。
（五）稿酬所得 个人因其作品以图书、报刊形式出版、发 表而取得的所得。
关于稿酬所得的征税问题 （1）个人每次以图书，报刊方式出版，发 表同一作品（文字作品，书画作品，摄影作品 以及其他作品），不论出版单位是预付还是分 笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均 应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。 在两处或两处以上出版，发表或再版同一 作品而取得稿酬所得，则可分别各处取得的所 得或再版所得按分次所得计征个人所得税。
个人对企事业单位的承包经营、承租经营形式不同，所 得项目的确定也不尽相同。
主要包括两个方面：
1.承包、承租人对企业经营成果不拥有 所有权，仅是按合同（协议）规定取得一定 所得的，其所得按工资、薪金所得项目征税。

2.承包、承租人按合同（协议）规定只向发 包 、出租方缴纳一定费用后，企业经营成果 归其所有的，承包、承租人取得的所得，比照 个体工商户的生产、经营所得征税。
外国纳税人纳税义务
非居民 在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中 在中国境内连续或者累计居住不超过90日的 个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇 主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、 场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。
外国纳税人纳税义务
居民：在中国境内无住所，但是居住一 年以上五年以下的个人，其来源于中国境外 的所得，经主管税务机关批准，可以只就由 中国境内公司、企业以及其他经济组织或者 个人支付的部分缴纳个人所得税； 居住超过五年的个人，从第六年起，应当就 其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得 税。
（2）个人的同一作品在报刊上连载，应 合并其因连载而取得的所有稿酬所得为一 次，按税法规定计征个人所得税。 在其连载之后又出书取得稿酬所得，或先 出书后连载取得稿酬所得，应视同再版稿 酬分次计征个人所得税。
（3）作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人， 按稿酬所得征收个人所得税。
（六）特许权使用费所得 个人提供专利权、商标权、著作权、 非专利技术以及其他特许权的使用权取得 的所得；提供著作权的使用权取得的所得， 不包括稿酬所得。
3.其他个人从事个体工商业生产、经营取 得的所得 4.上述个体工商户和个人取得的与生产、 经营有关的各项应纳税所得 5.个人因从事彩票代销业务而取得的所得， 应按照“个体工商户生产、经营所得” 项目计征个人所得税。
（三）对企事业单位的承包经营、承租经营 所得 个人承包经营、承租经营以及转包、转租取 得的所得，包括个人按月或者按次取得的工 资、薪金性质的所得。
得税600多亿元，同比增长近30%。
劳务报酬所得税、工资薪金所得税和个体 工商户生产经营所得税实现较快增长，同 比分别增长28.0%、23.6%和13.1%

个人所得税是1994年税制改革以来收 入增长最为强劲的税种之一，目前已成为 国内税收中的第四大税种，在部分地区已 跃居地方税收收入的第二位，成为地方财 政收入的主要来源。
下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源 于中国境内的所得： (一)因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳 务取得的所得 (二)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得 的所得 (三)转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产 或者在中国境内转让其他财产取得的所得 (四)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所 得 (五)从中国境内的公司、企业以及其他经济组织 或者个人取得的利息、股息、红利所得

2006年 居住未满一年， 属于非居民纳税人 2007年 两次临时离 境，都不超过30日，而 且累计不超过90日，属 于居民纳税人 2008年 居住不满一 年，不是临时离境，是 非居民纳税人
非居民 在中国境内无住所又不居住或者无 住所而在境内居住不满一年的个人，从中 国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个 人所得税。

个人所得税最早诞生于英国， 1799年英国开始开征个人所得税。 个人所得税在20世纪被世界上大 多数国家所采纳，已经成为许多发达 国家税收收入的主要来源。

个人所得税在调节收入分配、缓 解贫富差距、促进社会稳定、增加财 政收入等方面的作用也得到了公认。 它被称为经济调节的纳税义务人 1.居民纳税 2.非居民纳税人
居民 在中国境内有住所，或者无住所而 在境内居住满一年的个人，从中国境内和境 外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得 税。
住所
居民的 判定标准
停留时间

在中国境内有住所的个人，是指 因户籍、家庭、经济利益关系而在中 国境内习惯性居住的个人。
例 某外籍人员于2007年3月入境，至2008
年5月离境，对于2007年，他没有住满 365日，所以不是居民纳税人；对于2008 年，他也没有住满365日，所以也不是居 民纳税人。

如 某外国人2006年2 月14日来华工作，2007 年2月15日回国，2007年 3月10日返回中国，2007 年11月15日至2007年11 月30日期间，因工作需 要去了美国，2007年12 月1日返回中国，后于 2008年11月25日离华回 国。

1950—1959年《全国税政实施要则》 1960—1980 对个人所得不征税 1980年《个人所得税法》 1986年《城乡个体工商户所得税暂行条例》 1987年《个人收入调节税暂行条例》 1994年《个人所得税法》 2000年《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收 个人所得税的规定》 2005年《关于修改个人所得税法的决定》 2007年《关于修改中华人民共和国个人所得税法的 决定》
（四）劳务报酬所得 个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、 测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新 闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、 录音、录像、演出、表演、广告、展览、技 术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以 及其他劳务取得的所得。
工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动， 即在机关，团体，学校，部队，企事业单位 及其他组织中任职，受雇而得到的报酬
2.根据《住房公积金管理条例》、《建设部、财政 部、中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问 题的指导意见》（建金管〔2005〕5号）等规定精 神，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月 平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积 金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工 个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工 作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍， 具体标准按照各地有关规定执行。 单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房 公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金 收入，计征个人所得税。
关于财产租赁所得的征税问题 （一）纳税义务人在出租财产过程中缴纳的税金和 国家能源交通重点建设基金，国家预算调节基金，教育 费附加，可持完税（缴款）凭证，从其财产租赁收入中 扣除。 （二）纳税义务人出租财产取得财产租赁收入，在 计算征税时，除可依法减除规定费用和有关税，费外， 还准予扣除能够提供有效，准确凭证，证明由纳税义务 人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。允许扣除的 修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予 在下一次继续扣除，直至扣完为止。
1994年，我国仅征收个人所得税73亿元 2008年增加到3722亿元 2010实现收入4837.17亿元 2011年个人所得税实现收入6054.09 亿元，同比增长25.2% 占税收总收入的比重为6.7%

2011年个人所得税 财产转让所得税快速增长，同比增长 79.2%，其中房屋转让所得税同比增长 31.6%；针对利息股息红利所得征收个人所
二、征税对象
1.工资、薪金所得 2.个体工商户的生产、经营所得 3.对企事业单位的承包、承租经营的所得 4.劳务报酬所得 5.稿酬所得 6.特许权使用费所得 7.利息、股息、红利所得 8.财产租赁所得 9.财产转让所得 10.偶然所得 11. 其他所得