出口退税讲课课件
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《出口退税业务》课件
审核出口货物的离岸价
主管税务机关需对出口货物的离岸价进行审核，确保其符合出口退 税政策的规定。
核对增值税专用发票
主管税务机关需核对出口企业提供的增值税专用发票，确保其真实 有效。
出口退税的退还流程
税务机关审核通过后，将出口退 税款退还给出口企业。
出口企业收到退税款后，需及时 进行财务处理，确保其合法合规
政府应加强对出口退税的监管力度，打击骗税行为，确保 退税的公平、公正和合法性。
提高退税效率
政府应继续简化退税流程，提高退税效率，降低企业成本 和负担。同时，还应加强信息化建设，提高退税管理的现 代化水平。
THANKS FOR WATCHING
感谢您的观看
为了鼓励出口，政府逐步提高了出口退税的退税 率，使得企业能够获得更多的税收优惠。
简化退税流程
为了提高退税效率，政府简化了出口退税的流程 ，减少了企业的等待时间和成本。
出口退税与其他贸易政策的协调发展
出口退税与关税政策协调
在国际贸易中，关税和出口退税是两个重要的贸易政策工具。政府需要协调好 出口退税和关税政策的关系，以实现国家利益最大化。
《出口退税业务》ppt课件
目 录
• 出口退税业务概述 • 出口退税的计算方法 • 出口退税业务流程 • 出口退税的注意事项 • 出口退税的发展趋势和展望
01 出口退税业务概述
出口退税的定义
出口退税是指在国际贸易中，对已报关离境的出口货物，由出口企业向海关申报 ，经海关审核无误后，退还出口货物在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、 消费税。
填写出口退税申报表
出口企业需在货物报关出口后，向所 在地主管税务机关申报办理出口退税 手续。
出口企业需按照税务机关的要求，填 写出口退税申报表，并加盖公章。
主管税务机关需对出口货物的离岸价进行审核，确保其符合出口退 税政策的规定。
核对增值税专用发票
主管税务机关需核对出口企业提供的增值税专用发票，确保其真实 有效。
出口退税的退还流程
税务机关审核通过后，将出口退 税款退还给出口企业。
出口企业收到退税款后，需及时 进行财务处理，确保其合法合规
政府应加强对出口退税的监管力度，打击骗税行为，确保 退税的公平、公正和合法性。
提高退税效率
政府应继续简化退税流程，提高退税效率，降低企业成本 和负担。同时，还应加强信息化建设，提高退税管理的现 代化水平。
THANKS FOR WATCHING
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为了鼓励出口，政府逐步提高了出口退税的退税 率，使得企业能够获得更多的税收优惠。
简化退税流程
为了提高退税效率，政府简化了出口退税的流程 ，减少了企业的等待时间和成本。
出口退税与其他贸易政策的协调发展
出口退税与关税政策协调
在国际贸易中，关税和出口退税是两个重要的贸易政策工具。政府需要协调好 出口退税和关税政策的关系，以实现国家利益最大化。
《出口退税业务》ppt课件
目 录
• 出口退税业务概述 • 出口退税的计算方法 • 出口退税业务流程 • 出口退税的注意事项 • 出口退税的发展趋势和展望
01 出口退税业务概述
出口退税的定义
出口退税是指在国际贸易中，对已报关离境的出口货物，由出口企业向海关申报 ，经海关审核无误后，退还出口货物在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、 消费税。
填写出口退税申报表
出口企业需在货物报关出口后，向所 在地主管税务机关申报办理出口退税 手续。
出口企业需按照税务机关的要求，填 写出口退税申报表，并加盖公章。
《出口退税培训》课件
出口退税申请的流程
纳税人向当地税务机关提 交出口退税申请，并提交 相关资料。
税务机关对纳税人提交的 资料进行审核，并核实出 口商品的种类、数量、金 额等信息。
审核通过后，税务机关按 照国家规定的退税率计算 应退的税款。
纳税人凭出口退税证明到 银行领取退税款项。
税务机关将应退的税款退 还给纳税人，并出具出口 退税证明。
出口退税的计算依据
海关进口增值税专用缴款书
用于证明出口商品已经缴纳的增值税金额。
出口销售发票
用于证明出口商品的销售金额和数量。
其他相关单证
如报关单、运输单据等，用于证明出口商品的物流信息。
出口退税的计算步骤
核对单证
核对单证信息是否一致，确保 数据的准确性。
计算退税税额
根据出口退税计算公式，计算 出口退税税额。
《出口退税培训》ppt课件
CONTEN税的计算方法 • 出口退税的申请流程 • 出口退税的常见问题及解决策
略 • 出口退税的未来发展趋势
01
出口退税基本概念
出口退税的定义
出口退税是指在国际贸易中，对已报关离境的出口货物，由出口商向海关提出申 请，经海关审核无误后，退还出口货物在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税 、消费税。
出口退税是一种税收优惠政策，旨在鼓励出口，增强企业国际竞争力，促进国家 经济发展。
出口退税的目的和意义
降低企业成本
出口退税政策可以降低企 业的税收成本，提高企业 的利润水平，增强企业的
市场竞争力。
促进国际贸易
出口退税政策可以促进国 际贸易的发展，提高出口 企业的国际竞争力，推动
国家经济的增长。
优化资源配置
了解并熟悉出口退税流程
出口退税基础知识讲座课件
出口货物的应退税额
出口数量 购进货物的数量
出口退税的计算依据
购进货物的增值税专用发票
出口报关单
其他相关单证
出口退税的计算步骤
收集单证
数据核对
计算进项税额
申请退税
计算出口退税税额
计算应退税额
CHAPTER
出口退税的申请流程
出口退税申请的条件
必须属于增值税、消费税征税范围的工业企业，其出口退税的产品必须 是实行增值税“免、抵、退”税办法的生产企业自营出口或委托外贸企 业代理出口的货物。
案例概述 退税流程 经验教训
出口退税案例二案例概述来自退税流程经验教训
出口退税案例三：某农产品企业出口退税案例
WATCHING
出口退税基础知识讲 座课件
• 出口退税基本概念 • 出口退税的计算方法 • 出口退税的申请流程 • 出口退税的注意事项 • 出口退税的案例分析
CHAPTER
出口退税基本概念
出口退税的定 义
出口退税是指对出口商品在生产、 流通环节已缴纳的增值税或消费 税实行退还或免征的税收政策。
出口退税旨在降低出口商品的成 本，提高国际竞争力，促进对外
有进出口经营权的商贸企业收购后直接出口或委托外贸企业代理出口的 货物可予退（免）税。
有进出口经营权的商贸企业收购后委托外贸企业代理出口的货物，在收 到外贸企业出口收汇核销单及出口货物报关单等凭证后，经申请税务机 关审核，可退还或免征其应缴纳的增值税。
出口退税申请的资料
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贸易的发展。
出口退税政策是国家税收体系的 重要组成部分，也是国际税收合
作的基石之一。
出口退税的目的和意 义
增强企业国际竞争力
出口数量 购进货物的数量
出口退税的计算依据
购进货物的增值税专用发票
出口报关单
其他相关单证
出口退税的计算步骤
收集单证
数据核对
计算进项税额
申请退税
计算出口退税税额
计算应退税额
CHAPTER
出口退税的申请流程
出口退税申请的条件
必须属于增值税、消费税征税范围的工业企业，其出口退税的产品必须 是实行增值税“免、抵、退”税办法的生产企业自营出口或委托外贸企 业代理出口的货物。
案例概述 退税流程 经验教训
出口退税案例二案例概述来自退税流程经验教训
出口退税案例三：某农产品企业出口退税案例
WATCHING
出口退税基础知识讲 座课件
• 出口退税基本概念 • 出口退税的计算方法 • 出口退税的申请流程 • 出口退税的注意事项 • 出口退税的案例分析
CHAPTER
出口退税基本概念
出口退税的定 义
出口退税是指对出口商品在生产、 流通环节已缴纳的增值税或消费 税实行退还或免征的税收政策。
出口退税旨在降低出口商品的成 本，提高国际竞争力，促进对外
有进出口经营权的商贸企业收购后直接出口或委托外贸企业代理出口的 货物可予退（免）税。
有进出口经营权的商贸企业收购后委托外贸企业代理出口的货物，在收 到外贸企业出口收汇核销单及出口货物报关单等凭证后，经申请税务机 关审核，可退还或免征其应缴纳的增值税。
出口退税申请的资料
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贸易的发展。
出口退税政策是国家税收体系的 重要组成部分，也是国际税收合
作的基石之一。
出口退税的目的和意 义
增强企业国际竞争力
《出口退税》课件
出口退税的基本原则
属地管理原则
出口退税政策适用于出口到境外 的货物，按照属地管理原则，由 出口货物的生产企业或个人向所
在地税务机关申报。
统一税制原则
出口退税政策应遵循统一税制原则 ，确保税收政策的公平性和透明度 。
及时足额退税原则
出口退税政策应遵循及时足额退税 原则，确保企业及时获得退税款项 ，减轻资金压力。
《出口退税》PPT课件
contents
目录
• 出口退税概述 • 出口退税的计算方法 • 出口退税的申请流程 • 出口退税的注意事项 • 出口退税的发展趋势和政策建议
01
出口退税概述
出口退税的定义
出口退税是指在国际贸易中，对已报 关离境的出口货物，退还或免征其在 国内各生产流转环节按税法规定缴纳 的增值税和消费税。
出口企业向主管税务机关申报办理出 口货物退（免）税手续时，应填写《 出口货物退（免）税申报表》，并附 送下列资料
2. 出口收汇核销单（出口退税专用） ；
1. 出口货物报关单（出口退税专用） ；
出口退税申请的流程
3. 增值税专用发票（抵扣联）； 4. 税收（出口货物专用）缴款书或出口收汇核销单。
04
更加注重可持续发展
未来的出口退税政策将更加注重可持续发展，鼓励企业向绿色、环 保、低碳方向发展。
更加注重国际合作
未来的出口退税政策将更加注重国际合作，加强与其他国家的沟通 和协调，共同推动全球贸易的健康发展。
THANKS。
出口退税的税率
退税率的概念
退税率是指出口货物的应退税额 与相应货物购入价之间的比率。
退税率的规定
根据国家政策规定，不同种类的 出口货物有着不同的退税率，这 是影响出口退税税额的关键因素
《国税出口退税培训》课件
出口退税的具体操作流程包括出口报 关、发票开具、税款退还等环节。
出口退税的目的和意义
01
02
03
04
促进国际贸易发展
通过降低出口商品成本，提高 其国际市场竞争力，从而促进
国际贸易的发展。
增加国家外汇收入
出口退税能够增加企业的出口 积极性，从而增加国家外汇收
入。
优化资源配置
通过出口退税政策，可以引导 企业优化资源配置，提高生产
出口退税政策的适用范围
出口退税政策适用于一般纳税人生产的、出口的增值税应税商品，包括有形动产、 加工修理修配劳务以及部分无形资产。
出口退税政策的适用范围根据不同税种和商品类型而有所不同，具体范围由国家税 务总局制定并公布。
对于部分特殊商品或服务，如禁止或限制出口的商品、增值税零税率商品等，不适 用出口退税政策。
出口退税率的确定
出口退税率是指出口商品应退税 额与该商品出口销售收入的比例 ，是衡量出口商品是否享有退税
的重要指标。
出口退税率由国家税务总局根据 国内经济发展状况、出口商品的 竞争力和国家的战略需要进行调
整，并公布实施。
出口退税率的高低直接影响到企 业的出口效益和利润，因此企业 应密切关注出口退税率的变化， 以便及时调整生产和销售策略。
出口退税审核流程
审核单证
税务机关对出口企业提供 的发票、报关单、外汇核 销单等单据进行审核，确 保单证齐全、符合规定。
审核数据
税务机关对出口企业申报 的数据进行审核，包括数 量、单价、金额等，确保 数据真实、准确。
审核税收
税务机关对出口企业缴纳 的税收进行审核，确保税 收已经足额缴纳。
出口退税退付流程
效率。
维护公平竞争
出口退税的目的和意义
01
02
03
04
促进国际贸易发展
通过降低出口商品成本，提高 其国际市场竞争力，从而促进
国际贸易的发展。
增加国家外汇收入
出口退税能够增加企业的出口 积极性，从而增加国家外汇收
入。
优化资源配置
通过出口退税政策，可以引导 企业优化资源配置，提高生产
出口退税政策的适用范围
出口退税政策适用于一般纳税人生产的、出口的增值税应税商品，包括有形动产、 加工修理修配劳务以及部分无形资产。
出口退税政策的适用范围根据不同税种和商品类型而有所不同，具体范围由国家税 务总局制定并公布。
对于部分特殊商品或服务，如禁止或限制出口的商品、增值税零税率商品等，不适 用出口退税政策。
出口退税率的确定
出口退税率是指出口商品应退税 额与该商品出口销售收入的比例 ，是衡量出口商品是否享有退税
的重要指标。
出口退税率由国家税务总局根据 国内经济发展状况、出口商品的 竞争力和国家的战略需要进行调
整，并公布实施。
出口退税率的高低直接影响到企 业的出口效益和利润，因此企业 应密切关注出口退税率的变化， 以便及时调整生产和销售策略。
出口退税审核流程
审核单证
税务机关对出口企业提供 的发票、报关单、外汇核 销单等单据进行审核，确 保单证齐全、符合规定。
审核数据
税务机关对出口企业申报 的数据进行审核，包括数 量、单价、金额等，确保 数据真实、准确。
审核税收
税务机关对出口企业缴纳 的税收进行审核，确保税 收已经足额缴纳。
出口退税退付流程
效率。
维护公平竞争
出口退税讲座PPT课件
进料加工复出口贸易的退（免）税规定
进料加工复出口货物在料件的进口环节上一般 由海关对进口料件实行保税监管，即进口环节 暂不征税，所以生产企业以“进料加工”贸易 方式进口料件复出口的，对其进口料件应按月 到当地主管退税部门办理《生产企业进料加工 贸易免税证明》。
2019/8/26
36
生产企业“免、抵、退”税管理办法
2019/8/26
44
生产企业“免、抵、退”税管理办法
来料加工贸易的税收政策规定
出口退税讲座
2019/8/26
1
主要内容
第一章 出口货物退（免）税政策及相关内容 第二章 生产企业“免、抵、退”税管理办法介绍 第三章 生产企业“免、抵、退”税申报 第四章 其他有关特殊问题
2019/8/26
2
出口货物退（免）税政策及相关内容
2019/8/26
3
出口货物退（免）税政策及相关内容
出口货物退（免）税享受的基本条件
必须是属于增值税、消费税征税范围的货物 必须是报关离境的货物 必须是在财务上作销售处理的货物 必须是出口收汇并已核销的货物
2019/8/26
9
出口货物退（免）税政策及相关内容
出口货物退（免）税的办法
退税： 即对出口环节增值税免税，进项税额退
税，这种方法主要征对的是外（工）贸企 业。
2019/8/26
5
出口货物退（免）税政策及相关内容
出口退税登记办理
有进出口经营权的出口企业应自取得进出 口经营权之日起30日内向主管退税机关办理 出口退税登记
2019/8/26
6
出口货物退（免）税政策及相关内容
出口退税登记办理需提供资料
1. 进出口经营权的批准文件 2. 《企业法人营业执照》副本 3. 《税务登记证》副本 4. 增值税一般纳税资格认定表 5. 海关核发的《自理报关单位注册登记证明书》 6. 出口货物退（免）税认定表
进料加工复出口货物在料件的进口环节上一般 由海关对进口料件实行保税监管，即进口环节 暂不征税，所以生产企业以“进料加工”贸易 方式进口料件复出口的，对其进口料件应按月 到当地主管退税部门办理《生产企业进料加工 贸易免税证明》。
2019/8/26
36
生产企业“免、抵、退”税管理办法
2019/8/26
44
生产企业“免、抵、退”税管理办法
来料加工贸易的税收政策规定
出口退税讲座
2019/8/26
1
主要内容
第一章 出口货物退（免）税政策及相关内容 第二章 生产企业“免、抵、退”税管理办法介绍 第三章 生产企业“免、抵、退”税申报 第四章 其他有关特殊问题
2019/8/26
2
出口货物退（免）税政策及相关内容
2019/8/26
3
出口货物退（免）税政策及相关内容
出口货物退（免）税享受的基本条件
必须是属于增值税、消费税征税范围的货物 必须是报关离境的货物 必须是在财务上作销售处理的货物 必须是出口收汇并已核销的货物
2019/8/26
9
出口货物退（免）税政策及相关内容
出口货物退（免）税的办法
退税： 即对出口环节增值税免税，进项税额退
税，这种方法主要征对的是外（工）贸企 业。
2019/8/26
5
出口货物退（免）税政策及相关内容
出口退税登记办理
有进出口经营权的出口企业应自取得进出 口经营权之日起30日内向主管退税机关办理 出口退税登记
2019/8/26
6
出口货物退（免）税政策及相关内容
出口退税登记办理需提供资料
1. 进出口经营权的批准文件 2. 《企业法人营业执照》副本 3. 《税务登记证》副本 4. 增值税一般纳税资格认定表 5. 海关核发的《自理报关单位注册登记证明书》 6. 出口货物退（免）税认定表
出口退税操作指南课件
1.5. 出口货物退（免）税的税率
退税率是出口货物的实际退税额与计税依据之间的比例。它是出口退税的中心环节，体现国家在一定时期的经济政策，反映出口货物实际征税水平，退税率是根据出口货物的实际整体税负确定时，同时，也是零税率原则和宏观调控原则相结合的产物。 出口货物退税率是出口货物的应退税额与计税依据之间的比例。我国现行增值税退税率主要有17%、13%、11%、8%、5% ，特殊情况下可按照6%、4%计算退税。具体出口货物退政策
既免税，又退税 只免税，不退税 不免税，不退税
1.4. 出口货物退（免）税的方法
现行出口货物增值税的退（免）税办法主要有4种： 【1是】免，对出口货物免征增值税和消费税。主是适用于外贸企业和实行外贸企业财务制度的工贸企业、企业集团 ； 【2是】免、退，即对本环节增值部分免税，进项税额退税。适用于来料加工等贸易形式和出口有单项特殊规定的指定货物，如卷烟等等。对按国家统一规定免税的货物，不分是否出口销售一律给予免税，如出口企业直接收购农业生产者销售的自产农产品等，这类货物在国内生产、流通环节均已免税，因此出口后也不再退税。 【3是】免、抵，对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣。第三种办法适用于国家列名的钢铁企业销售“以产顶进”钢材。 【4是】免、抵、退，对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，不足抵扣的部分实行退税。主要适用于生产企业，包括有进出口经营权生产企业和无进出口经营权生产企业自营或委托外贸企业代理出口的货物。
1.5. 及退税税率速查手册》查询 登录“中国出口退税咨询网（）”查询 升级最新代码库后在退税软件中查询 参阅文件： 财政部、国家税务总局关于调整出口货物退税率的通知（财税[2003]222号） 财政部 发展改革委 商务部 海关总署 国2006]139号）
退税率是出口货物的实际退税额与计税依据之间的比例。它是出口退税的中心环节，体现国家在一定时期的经济政策，反映出口货物实际征税水平，退税率是根据出口货物的实际整体税负确定时，同时，也是零税率原则和宏观调控原则相结合的产物。 出口货物退税率是出口货物的应退税额与计税依据之间的比例。我国现行增值税退税率主要有17%、13%、11%、8%、5% ，特殊情况下可按照6%、4%计算退税。具体出口货物退政策
既免税，又退税 只免税，不退税 不免税，不退税
1.4. 出口货物退（免）税的方法
现行出口货物增值税的退（免）税办法主要有4种： 【1是】免，对出口货物免征增值税和消费税。主是适用于外贸企业和实行外贸企业财务制度的工贸企业、企业集团 ； 【2是】免、退，即对本环节增值部分免税，进项税额退税。适用于来料加工等贸易形式和出口有单项特殊规定的指定货物，如卷烟等等。对按国家统一规定免税的货物，不分是否出口销售一律给予免税，如出口企业直接收购农业生产者销售的自产农产品等，这类货物在国内生产、流通环节均已免税，因此出口后也不再退税。 【3是】免、抵，对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣。第三种办法适用于国家列名的钢铁企业销售“以产顶进”钢材。 【4是】免、抵、退，对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，不足抵扣的部分实行退税。主要适用于生产企业，包括有进出口经营权生产企业和无进出口经营权生产企业自营或委托外贸企业代理出口的货物。
1.5. 及退税税率速查手册》查询 登录“中国出口退税咨询网（）”查询 升级最新代码库后在退税软件中查询 参阅文件： 财政部、国家税务总局关于调整出口货物退税率的通知（财税[2003]222号） 财政部 发展改革委 商务部 海关总署 国2006]139号）
《外贸企业出口退税》课件
税务部门审核出口企业的申请资料， 确认符合退税条件后，按照规定计算 退税金额。
出口企业持报关单和其他相关资料向 税务部门申请出口退税。
税务部门将退税款项退还给出口企业 指定的账户。
申请出口退税所需资料
01
02
03
04
报关单
出口企业向海关申报货物的价 值、数量、种类等信息后获得
的报关单。
增值税发票
出口企业向国内供应商购买货 物时获得的增值税发票。
提高国际竞争力
出口退税政策可以降低企业成 本，提高产品质量和服务水平 ，从而提高企业在国际市场上
的竞争力。
出口退税的计算方法
出口退税税额=增值 税专用发票所列明的 金额×退税率
出口退税的税额计算 还需考虑其他因素， 如海关监管、税收征 管等。
退税率根据不同产品 有所不同，一般在 5%~17%之间。
出口退税是一种国家税收优惠政策，旨在鼓励企业出口，提高国际竞争力。
出口退税的目的和意义
降低出口成本
出口退税政策可以降低企业的 出口成本，提高产品在国际市
场上的价格竞争力。
增加外汇收入
出口退税政策可以促进出口增 加，从而增加外汇收入。
促进产业结构调整
通过出口退税政策，国家可以 引导企业向特定产业或产品集 中，促进产业结构调整和优化 。
各国为了保护本国产业，可能会 调整税收政策，包括出口退税政 策，以应对国际竞争。
我国出口退税政策的未来发展
政策调整的可能性
随着国内外经济形势的变化，我国政府可能会对出口退税政策进行调整，以促 进出口增长或保护国内产业。
技术创新在退税中的应用
未来，随着技术的发展，可能会出现更加智能化的退税系统，提高退税效率和 准确性。
出口企业持报关单和其他相关资料向 税务部门申请出口退税。
税务部门将退税款项退还给出口企业 指定的账户。
申请出口退税所需资料
01
02
03
04
报关单
出口企业向海关申报货物的价 值、数量、种类等信息后获得
的报关单。
增值税发票
出口企业向国内供应商购买货 物时获得的增值税发票。
提高国际竞争力
出口退税政策可以降低企业成 本，提高产品质量和服务水平 ，从而提高企业在国际市场上
的竞争力。
出口退税的计算方法
出口退税税额=增值 税专用发票所列明的 金额×退税率
出口退税的税额计算 还需考虑其他因素， 如海关监管、税收征 管等。
退税率根据不同产品 有所不同，一般在 5%~17%之间。
出口退税是一种国家税收优惠政策，旨在鼓励企业出口，提高国际竞争力。
出口退税的目的和意义
降低出口成本
出口退税政策可以降低企业的 出口成本，提高产品在国际市
场上的价格竞争力。
增加外汇收入
出口退税政策可以促进出口增 加，从而增加外汇收入。
促进产业结构调整
通过出口退税政策，国家可以 引导企业向特定产业或产品集 中，促进产业结构调整和优化 。
各国为了保护本国产业，可能会 调整税收政策，包括出口退税政 策，以应对国际竞争。
我国出口退税政策的未来发展
政策调整的可能性
随着国内外经济形势的变化，我国政府可能会对出口退税政策进行调整，以促 进出口增长或保护国内产业。
技术创新在退税中的应用
未来，随着技术的发展，可能会出现更加智能化的退税系统，提高退税效率和 准确性。
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出口退（免）税
二0一四年六月
* *
一、出口退（免）税概述
二、出口退（免）税申报
一、出口退税概述
出口企业，是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备 案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登 记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企
业。
出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的 货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。
生产企业，是指具有生产能力（包括加工修理修配能力）的单位或个
体工商户。
财税〔2012〕39号第1条
税收政策
（一）退（免）税 1、免抵退税 2、免退税 （二）免税
（三）征税
1、免抵退税 ⑴出口货物及劳务 生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳
申报方式
目前我省出口企业均使用总局下发的“出口退税申报系 统”生成电子申报数据，直接到纳税服务大厅申报。
办理出口退(免)税的主要纸质凭证
1、出口发票 2、出口货物报关单（出口退税专用联）； 3、纳税申报表（2）份 4、免抵退税申报汇总表（5份） 5、免抵退税申报明细表（5份） 6、出口业务基本情况表
• （3）出口货物“免、抵、退”税额=200×13%=26（万元 ） • （4）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额
• 当期应退税额＝当期期末留抵税额 • 即该企业当期应退税额=12万元 • （5）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退 税额 • 该企业当期免抵税额=26-12=14（万元）
会计分录
放弃退（免）税
出口企业或其他单位可以放弃全部适用退（免）税政策出口货物劳 务的退（免）税，并选择适用增值税免税政策或征税政策。放出口货
物劳务放弃退（免）税声明》，办理备案手续。自备案次日起36个月内，
其出口的适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务，适用增值税免税 政策或征税政策。
•
当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外 汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率 ）
• 2.当期免抵退税额的计算
• 当期免抵退税额＝当期出口货物 离岸价×外汇人民币折合率×出口货 物退税率
• •
• • • • • •
3.当期应退税额和免抵税额的计算 （1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额， 则 当期应退税额＝当期期末留抵税额 当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退 税额 （2）当期期末留抵税额>当期免抵退税额， 则 当期应退税额＝当期免抵退税额 当期免抵税额＝0 当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表 中“期末留抵税额”。
• • • • • • • • • • 购进原材料 借：原材料 200 应交税费-应交增值税（进项税额） 34 贷：银行存款 234 内销 记收入 借：银行存款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费-应交增值税（销项税额） 17 转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品
• • • • • • • •
总局2013年第65号公告第2条
二、出口退（免）税申报
出口企业应在货物报关出口并在财务上作销售处理后， 填报申报表，提供办理出口退税的有关凭证，报主管退税 机关。 申报期限 申报方式 主要纸质凭证
申报期限
将出口退（免）税申报期限由报关出口90日内改为报关出口之日起 次月至次年4月30日前的各增值税纳税申报期。
外销 记收入
借：银行存款 200 贷：主营业务收入 200 转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 不得免征和抵扣税额 借：主营业务成本 8 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 8
• 免抵和退税 • 借：应交税费-应交增值税（出口抵内销产品应纳税额） • 14 • 其他应收款-应收出口退税款 12 • 贷：应交税费-应交增值税（出口退税） 26
经营单位 出口日期 贸易方式
出 口 货 物 报 关 单
商品名称 外汇总值 数量及单位
要求
• 1、按时申报 • 2、备齐资料，签字盖章
谢谢大家！
• 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的 征税税率为17%，退税税率为13%。2014年4月的有关经营 业务为：取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外 购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。上月末留抵 税额3万元，本月内销货物不含税销售额100万元，收款 117万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200 万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。 • （1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×（17%13%）=8（万元） • （2）当期应纳税额=100×17%-（34-8）-3=-12（万元）
《国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告》（2013 年第61号）。自2014年1月1日起，企业出口货物劳务及适用增值税零 税率的应税服务（以下简称出口货物劳务及服务），在正式申报出口退 （免）税之前，应按现行申报办法向主管税务机关进行预申报，在主管 税务机关确认申报凭证的内容与对应的管理部门电子信息无误后，方可 提供规定的申报退（免）税凭证、资料及正式申报电子数据，向主管税 务机关进行正式申报。 “4”：每年4月申报退税； “5”：每年5月申报免税； “6”：每年6月申报纳税。
务，以及列名生产企业出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额
抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳 增值税额），未抵减完的部分予以退还。
财税〔2012〕39号第2条
• • •
（一）生产企业出口货物劳务增值税免抵退税 1.当期应纳税额的计算 当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期 不得免征和抵扣税额）
出口退（免）税
二0一四年六月
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一、出口退（免）税概述
二、出口退（免）税申报
一、出口退税概述
出口企业，是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备 案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登 记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企
业。
出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的 货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。
生产企业，是指具有生产能力（包括加工修理修配能力）的单位或个
体工商户。
财税〔2012〕39号第1条
税收政策
（一）退（免）税 1、免抵退税 2、免退税 （二）免税
（三）征税
1、免抵退税 ⑴出口货物及劳务 生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳
申报方式
目前我省出口企业均使用总局下发的“出口退税申报系 统”生成电子申报数据，直接到纳税服务大厅申报。
办理出口退(免)税的主要纸质凭证
1、出口发票 2、出口货物报关单（出口退税专用联）； 3、纳税申报表（2）份 4、免抵退税申报汇总表（5份） 5、免抵退税申报明细表（5份） 6、出口业务基本情况表
• （3）出口货物“免、抵、退”税额=200×13%=26（万元 ） • （4）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额
• 当期应退税额＝当期期末留抵税额 • 即该企业当期应退税额=12万元 • （5）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退 税额 • 该企业当期免抵税额=26-12=14（万元）
会计分录
放弃退（免）税
出口企业或其他单位可以放弃全部适用退（免）税政策出口货物劳 务的退（免）税，并选择适用增值税免税政策或征税政策。放出口货
物劳务放弃退（免）税声明》，办理备案手续。自备案次日起36个月内，
其出口的适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务，适用增值税免税 政策或征税政策。
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当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外 汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率 ）
• 2.当期免抵退税额的计算
• 当期免抵退税额＝当期出口货物 离岸价×外汇人民币折合率×出口货 物退税率
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3.当期应退税额和免抵税额的计算 （1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额， 则 当期应退税额＝当期期末留抵税额 当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退 税额 （2）当期期末留抵税额>当期免抵退税额， 则 当期应退税额＝当期免抵退税额 当期免抵税额＝0 当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表 中“期末留抵税额”。
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总局2013年第65号公告第2条
二、出口退（免）税申报
出口企业应在货物报关出口并在财务上作销售处理后， 填报申报表，提供办理出口退税的有关凭证，报主管退税 机关。 申报期限 申报方式 主要纸质凭证
申报期限
将出口退（免）税申报期限由报关出口90日内改为报关出口之日起 次月至次年4月30日前的各增值税纳税申报期。
外销 记收入
借：银行存款 200 贷：主营业务收入 200 转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 不得免征和抵扣税额 借：主营业务成本 8 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 8
• 免抵和退税 • 借：应交税费-应交增值税（出口抵内销产品应纳税额） • 14 • 其他应收款-应收出口退税款 12 • 贷：应交税费-应交增值税（出口退税） 26
经营单位 出口日期 贸易方式
出 口 货 物 报 关 单
商品名称 外汇总值 数量及单位
要求
• 1、按时申报 • 2、备齐资料，签字盖章
谢谢大家！
• 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的 征税税率为17%，退税税率为13%。2014年4月的有关经营 业务为：取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外 购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。上月末留抵 税额3万元，本月内销货物不含税销售额100万元，收款 117万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200 万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。 • （1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×（17%13%）=8（万元） • （2）当期应纳税额=100×17%-（34-8）-3=-12（万元）
《国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告》（2013 年第61号）。自2014年1月1日起，企业出口货物劳务及适用增值税零 税率的应税服务（以下简称出口货物劳务及服务），在正式申报出口退 （免）税之前，应按现行申报办法向主管税务机关进行预申报，在主管 税务机关确认申报凭证的内容与对应的管理部门电子信息无误后，方可 提供规定的申报退（免）税凭证、资料及正式申报电子数据，向主管税 务机关进行正式申报。 “4”：每年4月申报退税； “5”：每年5月申报免税； “6”：每年6月申报纳税。
务，以及列名生产企业出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额
抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳 增值税额），未抵减完的部分予以退还。
财税〔2012〕39号第2条
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（一）生产企业出口货物劳务增值税免抵退税 1.当期应纳税额的计算 当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期 不得免征和抵扣税额）