出口退税申报培训提纲

4、退税税种
★生产企业“免、抵、退”税只涉及增值税， 对于生产企业出口自产属于应征消费税的产 品，实行免征消费税办法。
★委托其他企业加工回收后再出口的应税消费 品，按照规定办法办理消费税退税。
二、 “免、抵、退”税现行政策规定
1、生产企业出口退（免）税资格认定管理 ★生产企业出口退（免）税资格认定
★出口核销单（电子信息）管理 深圳市实行无纸化核销单，免抵退税审核以核销单电子信息为准， 企业必须在“出口日期”之日起210天内核销，并向税务机关申 报核销单收齐信息，若210天内税务机关未收到核销单电子信息 或企业未向税务机关申报收齐，否则对应出口销售按内销征税。
超过时限之前到外汇管理局申请《远期收汇备案 证明》，并到税务机关办理外汇核销备案，同时 需要在规定的期限内，书面报告到税务机关，申 请超期核销备案。 ★出口发票的管理 出口发票必须按实际离岸价（价格)开具，并盖上 发票专用章。严格按照会计制度要求的时限确认 收入。严禁一些企业以海关备案价开具发票和按 取得关单的时间开具发票、确认收入！ ★其他资料的管理
1、有进出口经营权的生产企业按《中华人民共 和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案 登记办法》的规定办理备案登记后，应在备案登记 之日起30日内持有关资料，到各主管区、分局（基 层分局）办理出口货物退（免）税认定手续。
★生产企业出口退（免）税资格变更 已办理出口货物退（免）税认定的生产企业， 其出口货物退（免）税认定内容发生变化的， 应自有关管理机关批准变更之日起30日内，持 相关证件向主管区、分局(基层分局)办理出口 货物退（免）税认定变更手续。 已办理出口货物退（免）税认定的生产企业发 生深圳市内的跨区迁移，应由迁出地税务机关 在确认迁移企业已办结所有迁移前退税相关业 务后，向迁入地税务机关及深圳市国家税务局 直属税务分局出具迁出企业的情况说明。 ★生产企业出口退（免）税资格注销 生产企业发生解散、破产、撤销以及其他依法 应终止出口货物退（免）税事项的，应在终止 出口货物退（免）税事项之日起30日内持相关 证件、资料，向主管区、分局（基层分局）办 理出口货物退（免）税注销认定。
★纳税人自行填写的附表 出口货物商品编码扩展码填入说明 表； 增值税一般纳税人纳税申报表（重新 计算）； 免、抵、退税企业增值税专用发票抵 扣情况表（税务局提供）； 出口销售收入确认表（税务局提供） 及报关单与帐面差异说明； 免税进口料件金额确认表（税务局提
增值税申报表（录入系统生成打印）； 生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表 （出口货物）； 生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表 （单证收齐）； 生产企业进料加工手册登记申报表； 生产企业进料加工海关登记手册核销申请表； 生产企业进料加工贸易免税证明； 生产企业进料加工进口料件申报明细表； 生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表 （间接出口）。
（五）出口的视同自产产品（见出口视同自产产品的规定： 国税函【2002】1170号、国税函【2008】8号） （六）列入财政部、国家税务总局试点名单的生产企业出口 的外购产品 （七）国内航空供应公司生产并销售给国外航空公司的航空 食品 （八）企业以实物投资出境的在2009年1月1日以后购进的设 备及零部件 （九）开展对外承包工程业务的增值税一般纳税人生产企业 出口的属于现行税收政策规定的特准退税范围，且按规定在 财务上作销售账务处理的自产货物和非自产货物
★登陆
注：用户名为“”,密码 为空，一般不建议企业 修改。
注：进入“当前所属期”时不是 特殊情况下，禁止进入到已审核 通过的以前所属期修改以前的数 据！
★系统初始化
注：1、“初始化”将清空数据库 （代码库和系统配置除外）中所 有的申报数据，该操作一般限于 系统安装或第一次正式使用前执 行此项操作，请谨慎使用。 2、“初始化”后须重新启动申报 系统。
3、“免、抵、退”税单证资料管理
★出口货物报关单（电子信息）管理 出口报关单是办理免抵退税的重要凭证之一，生产企业在办理免 抵退税申报时所提供的出口报关单必须是“退税专用联”，且必 须盖有防伪印油的“验讫章”。以报关单右上角的“出口日期” 之日起90日内必须将原件送交税务机关，否则将按内销征税。 企业在从海关取回出口报关单（退税联）后应在电子口岸系统中 提交报关单上传至国家税务总局，否则税务机关无法接收报关单 信息，影响退税。
2、“免、抵、退”税的计算
★出口货物和免税进口料件价格的确认
出口价格按照实际交易的离岸价格（）确认, 如果记账价格不是价格，要进行调整。
免税购进原材料包括国内购进用于生产出口 货物的免税原材料和进料加工免税进口料件 （直接进口和转厂进口）。
进料加工免税进口料件的价格为组成计税价 格。
进料加工免税进口料件组成计税价格=货物到 岸价格+海关实征关税+海关实征消费税 上述货物到岸价格指实际结算的价格
当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时， 当期应退税额＝当期期末留抵税额
当期期末留抵税额〉当期免抵退税额时， 当期应退税额＝当期免抵退税额
3、免抵退税申报资料
★原始资料及复印资料： 增值税一般纳税人纳税申报表复印件； 增值税日常申报已缴税款完税凭证复印件； 出口退（免）税认定通知书复印件（第一次申报企业提供） ； 出口销售总帐和明细帐复印件； 进口料件总帐和明细帐复印件； 出口货物报关单（退税联原件）； 出口发票原件（原件）； 经税务部门签章的代理出口货物证明； 进口料件报关单复印件； 新贸加工合同核销表复印件，使用系统报关的生产企业提供料件进出口平衡情况表； 间接出口货物资料 （总帐和明细帐复印件、出口报关单复印件、发票原件） ； 当期申报抵扣的增值税专用发票、海关代征进项发票、运输发票认证结果通知书及 认证清单（复印件）； 视同内销补税资料（报关单、出口发票复印件）。
借方应设置进项税额、已交税金三级专栏 。 贷方应设置销项税额、出口退税、进项税额转出三 级专栏 。 “应收补贴款———出口退税” 为核算生产型出口企业出口货物而应该退还的增值 税，企业须在“应收补贴款”科目下设立“出口退税” 明细科目。
★数据的会计处理 根据《免、抵、退税申报汇总表》第十五栏a中的 “免抵退税不予免征和抵扣税额” 借：主营业务成本 贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出） 根据《免、抵、退税申报汇总表》第二十四栏a中 的“应退税额” 借：应收补贴款—出口退税 贷：应交税金—应交增值税（出口退税） 根据《汇总表》第二十五栏中a中的“免抵税额” 的10%计提城建税（7%）和教育附加费(3%) 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金—应交城建税及教育附加 收到出口退税款 借：银行存款
4、“免、抵、退”税业务流（进料加 工业务）
5 、生产企业出口退税申报系统操作
★安装：申报端软件可以通过 以下几种方式获取：
1、中国出口退税咨询网：
2、深圳国税网站：
(办税人员应经常浏览 上述两个网站，以便能 注 不意 要：安安装装到了目 “录解\不”到能含最有空新格，的信息)
或“ \”等目录下。 另：更新退税率库时，下载的更新文件不能存放 到C盘上。
3、“免、抵、退”税的适用范围
★适用企业范围 自营或委托出口(以下简称生产企业出口)自产货物、 视同自产产品的生产企业，除另有规定者外，增值 税一律实行“免、抵、退”税管理办法。生产企业 是指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般 纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。
★适用货物范围 （一）出口的自产产品 （二）承接国外修理修配业务 （三）利用国际金融组织或外国政府贷款采用国际招 标方式国内企业中标或外国企业中标后分包给国内企 业，且不属于《外商投资项目不予免税的进口商品目 录》所列商品的机电产品 （四）国内实行独立核算并为增值税一般纳税人的所 有生产海洋工程结构物生产企业与国内海上石油天然 气开采企业签署的购销合同所涉及的海洋工程结构物 产品
进项税额转出）-日常申报已缴税款 上述结果为正，则表示本期免抵退税申报应补缴税款 若为负，则表示本期期末有留抵税额，本期才有可能退 税。 进项税额转出一般包括以下几个方面内容： 间接出口货物耗用进项转出、免抵退税不得免征和抵扣 税额、红字发票进项转出、增值税条例规定不允许抵扣 项目进项转出、其他转出等。 间接出口货物耗用进项转出={（本期抵扣进项税额-海 关代征进项税额-红字发票进项税额-增值税条例规定不 允许抵扣项目进项转出-其他转出）*间接出口}/（直接 出口+间接出口+内销） 免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价× 外汇人民币牌价×（出口货物征税税率-出口货物退税 率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料 价格×（出口货物征税税率-出口货物退税率）
抵扣税额抵减额均由免抵退税申报系统自动计算，不 需人工计算，分别等于《免抵退税申报汇总表》第15 栏a和14栏a 。
★当期免抵退税额和当期应退税额的计算 当期期末留抵税额 〉0且当期免抵退税额〉0时系统才 会计算应退税额。 当期免抵退税额=当期单证和电子信息齐全出口销售额 *退税率 系统自动计算反映于《免抵退税申报汇总表》第20栏a， 系统自动计算。
2、“免、抵、退”税申报时限规定
★生产企业在货物出口并按会计制度的规定 在财务上做出口销售后，在增值税法定纳税 申报期内办理增值税日常申报，在增值税日 常纳税申报次月的15日前向主管区分、局 （基层分局）办理“免、抵、退”税申报。
★利用国际金融组织或外国政府贷款，采取 国际招标方式由国内生产企业中标销售的机 电产品，应在中标货物交付验收后，比照其 他“免、抵、退”税出口货物，向主管区、 分局（基层分局）办理“免、抵、退”税申 报。
2、“免、抵、退”税的含义
“免、抵、退”税办法的“免”税，是指对 生产企业出口的自产货物及视同自产货物 （以下简称自产货物），免征本企业生产销 售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出 口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、 动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销 货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业 出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额 大于内销货物的应纳税额时，对未抵顶完的 部分予以退税。