财政与税收
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谈财政与税收的关系.docx谈财政与税收的关系税收作为一种财政收入形式，与其他财政收入相比具有一定的特殊属性。
税收的形式特征包括强制性、无偿性和固定性。
税收的三个特征是互相联系、缺一不可的。
税收的强制性决定了征收的无偿性，而强制性和无偿性又决定和要求征收的固定性，税收的特征使税收区别于其他财政收入形式。
所以，一种财政收入形式是不是税收，不在其名称，而是看它是否同时具有“三性”特征。
1、财政与税收的关系财政是政府为满足社会公共需要，以政府为主体对一部分社会产品进行的集中性分配，是政府进行宏观调控的一个重要手段。
财政是通过税收来实现的。
税收是财政取得收入最主要和最稳定的形式。
财政与税收有着密切的联系，具体体现在：1.1两者都是人类社会发展到一定历史阶段的产物，随着国家的形成而产生和发展。
两者的产生都是由共同的社会条件和经济条件促成的，即国家的产生和私有制的存在。
随着社会生产力的发展，在经历了不同性质的历史时期和国家后，两者都经历了一个从简单到复杂、从低级到高级的发展过程。
1.2两者都是国家参与经济活动的主要形式和途径，同时，还是国家宏观调控经济的有力工具。
它们都属于经济学的范畴，都处于社会再生产的分配环节。
两者都是一国经济管理体制的重要组成部分。
财政与税收的关系虽然密不可分，但是两者之间还是有所不同的，具体体现在： 1.2.1范围有所不同，财政比较宏观，财政收入作为财政分配的第一阶段，是财政支出的前提，是正确处理各方面物质利益关系的重要方式，收入的形式是多样化的，不仅仅局限于税收一种形式。
财政支出是财政分配的第二阶段，是将财政收入按照政府的职能需要进行资源配置的活动。
通过资源的优化配置，促进国家产业结构的调整和经济稳定、健康发展。
税收相对财政而言比较微观它只是财政的最重要组成部分，但并不是唯一的。
1.2.2依据有所不同。
从收入的角度来看，税收征收凭借的是国家的政治权力。
财政收入征收的依据很广泛，不仅有政治权力，还有财产权利、信用能力等其他依据。
税收与财政的关系
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** 阐明税收的作用、税收与财政的关系。
参考答案：
税收的作用：
①税收是国家组织财政收入的基本形式。
②税收是国家宏观调控的重要杠杆或有效手段。
③税收是国家实现经济监督的重要手段。
税收的作用的理解要结合财政的作用！
税收与财政的关系：
①国家的收入与支出就是财政，税收是国家组织财政收入的基本形式，是财政收入最重
要的来源，在财政收入中占主导地位。
强制性、固定性、无偿性是税收区别于其他财政收入
形式的主要标志。
②税收是财政政策的重要手段。
财政政策分为扩张性（积极的）财政政策和紧缩性财政
政策。
政府采用扩张性财政政策（又称积极的财政政策)，是通过增加财政支出，适度扩大财
政赤字，减少税收，刺激总需求增长；政府采取紧缩性财政政策（又称适度从紧的财政政策)，是通过减少财政支出，增加税收，抑制总需求。
（提示：实施财政政策是有条件的。
要搞清楚在何种条件下采取何种财政政策，要具体问题具体分析）
③财政收支有财政收支平衡、财政盈余、财政赤字三种情况。
只有处理好财政收支关系，
特别是税收与财政的关系，才能发挥好二者对促进社会公平,优化资源配置，实现国家宏观
调控的巨大作用.
④影响包括税收在内的财政收入的主要因素是经济发展水平与分配政策。
⑤财政与税收都体现了国家利益、集体利益、个人利益的一致性，取之于民，用之于民。
第八课 财政与税收
❖ ②纳税人必须依法纳税,否则将受法律制裁.
❖无偿性
❖ 不需要返还，也不需直接付出任何代价
❖固定性
❖ 以法律形式，预先规定对象和税率，不得随意改变
❖ 农业税是国家对农产品所征收的税收的税种。从 2004年开始国家降低并逐步取消农业税，目前取 消除烟叶以外的农业特产税，并对降低农业税的 税率有明文规定。这表明( )
❖ 税收与财政的关系是 ❖ A．组织税收是财政的基本作用 ❖ B．税收是组织财政收入的基本形式 ❖ C．财政是实现国家职能的物质保证 ❖ D．税收是依靠政治权力获得的，而财政则不是
观看视频，思考以下问题：
❖视频中“消费者=纳税人” 这种说法对吗？
❖什么是税收呢？ ❖我国有多少种税？ ❖税收有哪些特征呢？
一、国家财政
❖（四）财政的作用 ❖1、国家财政是促进社会公平、改善人民生
活的物质保障： ❖缩小收入分配差距；教育公平；社会保障体
系；医疗卫生制度；社会主义和谐社会。 ❖2、国家财政具有促进资源合理配置的作用： ❖基础设施行业；落后地区投入，如西气东输、
西部大开发。 ❖3、国家财政具有促进国民经济平稳运行的
❖ A．经济建设支出
❖ B．行政管理支出
❖ C．科教文卫事业支出
❖ D．社会保障支出
❖ 以下关于财政收支关系说法正确的是：
❖ A．财政收入大于支出，节余较多是现实中最好 的状态
❖ B．财政收入小于支出，必然会损害经济的长远 发展
❖ C．财政收入略大于或略小于支出，都算是财政 收支平衡
❖ D．每年财政收入都略大于支出，是现实中最好 的状态
二、征税和纳税
❖（三）税收的种类 ❖2、个人所得税 ❖（1）含义： ❖纳税人： ❖在我国境内取得收入；在我国境内生
第八课 财政与税收(陈)
第八课 财政与税收编写：陈文纲 审核： 朱兆华学习目标：1.财政收入2.影响财政收入的因素3.财政支出，财政支出的构成4.财政收支平衡5.税收，税收的基本特征6.税收的种类，税收的作用7.依法纳税预习案：一．财政收入与财政支出1.财政：国家的收入和支出就是财政。
财政收入和支出是国家参与社会分配的两个方面。
2．财政收入(1)含义：国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金，就是财政收入。
(2)构成：税收收入、利润收入、债务收入以及其他收入。
(3)财政与税收的关系：税收是国家财政收入的最重要来源。
(4)影响因素：主要是经济发展水平和分配政策。
3．财政支出(1)含义：财政支出就是国家对筹集的财政资金进行分配和使用。
(2)构成⎩⎪⎨⎪⎧经济建设支出科学、教育、文化、卫生事业支出行政管理和国防支出社会保障支出债务支出1.国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。
财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民的生活水平，推动建设社会主义和谐社会。
2．国家财政具有促进资源合理配置的作用。
财政支持资源严重不足的行业、地区的建设，有助于资源的合理配置。
3．国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。
政府通过采取扩张性财政政策或紧缩性财政政策，调控财政收支水平，保持社会总供给与总需求基本平衡，避免出现大起大落。
三．税收及其种类1.含义：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。
2．基本特征⎩⎪⎨⎪⎧强制性无偿性固定性3．种类(1)根据征税对象分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。
(2)增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。
4．作用⎩⎪⎨⎪⎧税收是组织财政收入的基本形式税收是调节经济的重要杠杆税收是国家实现经济监督的重要手段四．依法纳税1.我国税收的性质：税收是国家财政收入的主要来源，是国家赖以存在和实现其各项职能的物质基础。
财政与税收之间的关系分析
财政与税收之间的关系分析财政和税收是密切相关的两个概念，它们之间有紧密的联系和相互作用关系。
财政是指国家的财力状况和财政制度的总称，主要涉及国家财政收支、财政管理和财政政策等方面；税收则是指国家依法从居民和企业的收入或财产中征收的税款。
下面将从几个方面具体分析财政与税收之间的关系。
一、财政收入来源主要是税收财政收入是指国家用于行使职能和维持经济社会发展所需要的资金，它包括税收收入、非税收入和借款等。
其中税收收入是财政收入的主要来源，占比例较大。
这是因为税收是国家向居民和企业强制征收的一种财政收入方式，是经济与政治权利的密切结合。
税收的收入主要用于支持国家行政、司法、公共安全等领域的开支，以及社会福利、教育、文化、科技、环保等公共服务事业。
二、税收是调节财政收支平衡的重要手段一方面，随着国家行政支出的增加，税收的收入必须相应增长才能保持财政收支的平衡。
如果税收收入无法满足日益增长的政府开支，将会出现财政赤字，持续下去会给国家财政带来严重风险和危害。
另一方面，税收也可以通过财政政策的手段来促进经济发展，进而增加税收收入。
例如，通过减税等方式刺激消费、激发投资，可以促进经济发展，增加税收收入，从而实现财政收支平衡。
三、税收政策对财政管理具有重要影响税收政策是财政政策的重要组成部分，对于财政收入、支出和管理等方面都具有重要的影响。
通过调整税率、采取差别税制、征收税款等方式可以影响社会资源的分配，促进经济公平与效率的提高。
同时，对于经济形势的变化，政府可以通过相应的税收政策来进行调整，以达到稳定宏观经济的目的。
四、税收政策与财政政策共同实现经济社会目标税收政策不仅是财政政策的重要组成部分，也是经济政策的重要手段之一。
与财政政策的目标一样，税收政策的确立和贯彻要遵从促进经济增长、增加就业、改善收入分配、促进社会和谐等方面的要求。
税收和财政政策共同实现了经济社会目标，也是实现国家经济健康发展的不可或缺的手段。
财政与税收之间的关系分析
财政与税收之间的关系分析财政与税收是密不可分的两个概念，二者之间存在着密切的关系。
税收是国家在进行财政活动中获取财政收入的主要手段，而财政则是对这些财政收入进行合理运用和分配的过程。
财政与税收之间的关系既体现在税收对财政的影响，也体现在财政对税收的调控。
本文将对财政与税收之间的关系进行分析，探讨二者之间的相互影响与作用。
财政与税收之间的关系体现在税收对财政的影响上。
税收作为国家财政主要的收入来源，直接影响着财政的收支状况和运作方式。
税收的收入规模和结构直接影响着国家财政的规模和结构。
税收收入的多少决定了政府的支出能力和政策实施的空间。
税收结构的合理性直接影响着财政收入的稳定性和可持续性。
如果税收结构过于单一，过度依赖特定的税收收入来源，一旦该来源发生变化或者遭遇冲击，就会对政府的财政运作带来较大的影响，降低政府的财政稳定性。
税收对财政的影响主要体现在税收收入的规模和结构对财政收支的影响上。
财政与税收之间的关系也体现在财政对税收的调控上。
财政作为对税收收入和财政支出进行规划和管理的过程，对税收的征收和使用进行着相应的调控和分配。
财政的调控主要体现在税收政策的制定和调整上。
通过财政政策的调控，政府可以对税收政策进行相应的调整，以实现经济社会发展的总体目标。
通过减税或者调整税收结构，政府可以促进经济增长、调整收入分配和优化资源配置，实现宏观经济调控的目标。
财政对税收的调控主要体现在税收政策方面。
财政与税收之间的关系也体现在税收对经济社会发展的影响上。
税收政策的变化直接影响着市场经济的运行和社会发展的进程。
税收政策对企业的生产经营、投资决策和经济活动产生重要影响。
税收政策也直接影响着居民的消费行为和生活水平。
税收政策的调整与改革，不仅影响着政府的财政运作，也直接影响着经济社会的发展。
在实际的财政管理中，财政和税收的关系也体现在财政收支平衡的过程中。
财政收入的不足或者支出的过度都会直接影响着财政的收支平衡和财政的可持续性。
财政与税收之间的关系分析
财政与税收之间的关系分析财政与税收是两个紧密相关的概念，它们之间存在着密切的关系。
财政是指国家为实现国家经济和社会发展目标，通过收入、支出、债务等手段来调控经济的一种综合性经济管理活动。
而税收则是财政的重要组成部分，是国家通过征收居民和企业的税款来获取财政收入的一种方式。
税收是财政收入的重要来源。
国家通过征收个人所得税、企业所得税、增值税等各种税收，将居民和企业的部分财富收归国家，形成财政收入。
这些财政收入可以用于国家的公共支出、社会保障、基础设施建设等方面，实现国家经济和社会发展的目标。
税收是财政调节经济的重要手段。
通过税收的调节，可以对经济各个领域进行有针对性的调整和引导。
国家可以通过税收政策来减轻中低收入者的负担，提高他们的消费能力，促进内需的增长；通过对高收入者和高利润企业加大税收征收力度，调节社会财富分配不平衡的问题。
税收还可以通过激励机制和惩罚机制来引导企业行为，鼓励创新和投资，提高经济效益。
税收是财政治理的重要手段。
税收的征收和管理需要建立健全的税收制度和税收管理机构。
国家可以通过税收的征收和监管，实现对经济活动的监测和管理，防止经济秩序的混乱和失序。
有效的税收征管有助于提高国家财政收入的透明度和稳定性，减少税收漏税和逃税行为，提高财政运作的效率和公正性。
财政和税收之间的关系是相互促进的。
一方面，税收作为财政收入的来源，为财政提供了经济支持和财政资源，使财政的可操作性和可持续性得以保障。
财政的运作和支出也会影响税收的征收和调节。
国家的财政支出规模和结构决定了税收负担的大小，对税收政策和税收征收产生影响。
财政与税收之间有着密切的关系。
税收是财政收入的重要来源，同时也是财政调节经济、治理经济的重要手段。
两者相互支持、相互影响，共同促进国家经济和社会的可持续发展。
财政与税收之间的关系分析
财政与税收之间的关系分析
财政和税收是密不可分的关系。
财政是政府的财务管理部门，包括财政预算、财政收支、债务管理等内容。
税收是财政的最主要的收入来源之一，也是政府实施财政政策的重要手段之一。
税收会直接影响财政收入的大小。
税收多少，就直接决定了政府财政收入多少。
政府需要根据国家的经济发展情况、民生需求等制定不同的税收政策，以达到最大化财政收入的目的。
此外，税收也是政府调节社会经济的重要手段。
例如，征收高额奢侈品税，可以缓解社会阶层差距和社会不平等的现象。
相反，财政也会影响税收制度的变化。
政府对于不同的财政政策会采取不同的税收措施。
例如，政府实行扶贫政策时，为了提高财政收入和减轻弱势群体的税负，可以采取减免税收、提高个税起征点等措施。
财政政策的调整也会影响税收的总体规模和税负。
除了直接影响财政收入外，税收还能影响经济的发展和社会的稳定。
适当的税收政策可以推动经济的发展，提高国家财富水平；而不适当的税收政策可能导致社会失衡，后果不堪设想。
因此，政府需要通过财政政策和税收政策的有机结合，来达到实现社会经济和财政目标的平衡。
总之，财政与税收之间的关系非常紧密。
财政需要税收作为其支撑，而税收也需要财政政策的支持和引导。
只有在财政和税收之间达到良性互动的情况下，才能最大化实现国家财富的增长和经济的进步。
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1.概念5个 20‘2.判断并改错10个10‘几乎都是税收里的3.简答4个 5‘4.计算 3个 30‘增值税消费税企业所得税简单的计算5.论述1个一、什么是公共财政、财政监督、购买性支出、资本性支出、转移性支出。
二、公共产品为什么要由政府支出、财政投融资制度、社会保障制度、财政支出规模理论（三个瓦格纳法则、罗斯托、皮特科）P83、教育是否应由政府投资（教育支出提供方式）、政府投资跟私人投资的区别。
三、社会保障制度，改革和西方国家的比较四、税收理论：原则归宿税负转嫁。
P224国债。
公共财政(Public Finance)：是指国家（政府）集中一部分社会资源，用于为市场提供公共物品和服务，满足社会公共需要的分配活动或经济行为。
以满足社会的公共需要为口径界定财政职能范围，并以此构建政府的财政收支体系。
这种为满足社会公共需要而构建的政府收支活动模式或财政运行机制模式，在理论上被称为“公共财政”。
财政监督：是指财政机关在财政管理的过程中，依照国家的有关法律法规，对国家机关、企事业单位及其他相关事项进行的审核、稽查和检查活动。
购买性支出：政府同其他经济主体一样，在从事等价交换活动，包括购买进行日常政务活动所需要的或用于国家投资所需的商品或服务的支出，前者如政府各部门的事业费，后者如政府各部门的投资拨款，称此类支出为购买性支出。
资本性支出：是用于购买或生产使用年限在一年以上的耐用品所需的支出，其中有用于建筑厂房、购买机械设备、修建铁路和公路等生产性支出，也有用于建筑办公楼和购买汽车、复印机等办公用品等非生产性支出。
转移性支出：是指政府按照一定方式，把一部分财政资金无偿地，单方面转移给居民和其他收益者的支出，主要有补助支出、捐赠支出和债务利息支出，它体现的是政府的非市场型再分配活动。
公共产品为什么要由政府提供1市场通过买卖提供产品和服务，要求利益边界的精确性，公共产品的相拥时不可分割无法个量化的；2公共产品具有非竞争性非排他性，非竞争性意味着如果私人投资者按边际成本定价就得不到最大利润就不会自愿提供。
非排他性意味着一个人使用公共物品不能排除其他人同时使用，消费者不会自愿购买这种物品而是期望他人购买从中获益；3政府的性质和运行机制决定他可以解决存在的难题。
政府具有社会职能，满足公众需要是政府应当承担的责任。
政府是一个权力机构拥有像社会成员征税的权力，税收是保证纯公共物品供给成本得到补偿的最好途径。
市场适合提供私人物品，对提供公共物品是失效的。
提供公共物品是政府配置资源的领域，市政府的首要职责。
财政学关心的问题是政府提供公共物品与市场提供私人物品之间的恰当组合、政府提供公共物品所花费的成本和代价，以及合理的确定政府提供公共物品的范围和财政支出的规模。
为此我们需要规范政府和市场的关系以及提供公共物品的政治决策程序，加强财政管理，提高财政支出效率，尽可能减少效率损失。
财政投融资制度：是政府为了实现一定的产业政策和其他政策目标，通过国家信用方式筹集资金，由财政统一掌握管理，并根据国民经济和社会发展的规划，以出资人（入股）或融资（贷款）方式，将资金投向急需要发展的部门、企业或事业的一种资金融通活动，所以它也称为“政策性金融”。
财政投融资的意义：1. 财政投融资是我国经济发展初始阶段的需要。
2. 财政投融资的特点。
其特点在于既体现政府政策取向，又按照信用原则运营，投资的主要领域是先行资本或公共物品。
3. 财政投融资可以形成对企业和商业银行投资的诱导机制。
财政投融资对经济增长的作用不仅表现在短期内“数量增加”，更表现为长期内“质量的提高”。
财政投融资的基本特征：1. 财政投融资是一种政投入资本金的政策性融资。
2. 财政投融资的目的性很强，范围有严格的限制。
3.计划性与市场机制结合。
4. 财政投融资的管理由国家设立的专门机构---政策性金融机构负责统筹经营和管理。
5. 财政投融资的预算管理比较灵活。
（P150）社会保障制度：是指由法律规定了的，按照某种确定的规则实施的社会保障政策和措施体系。
政府实施社会保障制度的重要意义：1.弥补市场机制的失灵。
2.在市场经济体制下社会保障制度还具有“内在稳定器的作用”。
3.私人保险由于存在种种局限，不可能完全向人们提供基本的经济保障。
财政支出规模理论：（一）瓦格纳提出财政支出扩张理论。
瓦格纳法则：随着人们收入的提高，财政收入占GDP的比重也相应随之提高。
他把导致政府支出增长的因素分为政治因素和经济因素。
（二）皮特克替代—规模效应：提出了导致财政支出增长的内在因素和外在因素，并认为，外在因素是说明财政支出增长超过GDP增长速度的主要原因。
内在因素总用的结果是政府支出上升会与GDP上升呈线性关系。
每一次较大的经济和社会震荡，都会导致财政支出水平上一个新的台阶。
这种财政支出上升的规律，即称为替代—规模效应。
（三）罗斯托的经济发展理论。
罗斯托用经济发展阶段论来解释公共支出增长的原因。
在经济发展的早起阶段，政府投资在社会总投资中占有较高的比重；在发展的中期，政府投资还应继续进行，但这是政府投资将逐步转换称为对私人投资的补充；一旦经济发展到成熟阶段，公共支出将从基础建设支出转向不断增加的教育、保健与福利服务的支出，而且这方面支出的增长将会大大超过其他方面的支出速度，也会快于GDP 的增长速度。
教育支出的方式提供：教育分为低、中、高几个层次。
①义务教育，是保证公民基本素质的教育，既是对每个公民的一种权利，也是每个公民的一种义务，带有强制性。
义务教育是纯公共物品，这种服务应该由政府来提供。
②义务教育意外的教育，主要有高等教育。
职业教育和成人教育等，则具有俩面性。
一方面高层次的教育是提高公民素质的教育，可以为国家培养教育人才，从而促使经济的发展，因而也属于公共物品的范畴；另一方方面，个人从高等教育中得到得到利益是内在化和私人化的，而且一个人接受高等教育，就会减少另一些人接受高等教育的机会，因此义务教育以外的高层次教育不属于纯公共物品，而是属于混合物品。
因此教育可以由政府向受教育者收费，也可以由私人举办。
政府投资与非政府投资相比，有自身明显的特点：1.非政府投资是由具有独立法人资格的企业或者个人从事的投资，他们的目标是追求盈利，他们的盈利是根据自身所能感受到的微观利益和微观成本计算的，也就是追求微观上的盈利性，是非政府投资的第一个特点；由于政府居于宏观调控主体的地位，它可以微利甚至不盈利，但是，政府投资建成的项目如社会基础设施等，可以极大的提高国民经济的整体利益。
2.企业或个人的自身积累规模和社会筹资都受到种种限制，所以一般从事周转快、见效快的短期性投资；政府财力雄厚，而且资金来源多半是无偿的，可以投资于大型项目和长期项目。
3.企业囿于一行一业，投资不仅可能涉及非经济的社会效益；政府由于在国民经济居于特殊地位，可以从事社会效益好而经济效益一般的投资，可以而且应该将自己的投资集中于那些“外部效应”较大的、有关国计民生的产业和领域。
西方各国社会保障制度的类型及特点：社会保险型（是政府按照“风险分担，互助互济”的保险原则举办的社会保障计划）、社会救济型（是保障计划的一种方式，政府在全社会范围内向生活遇到困难的人提供的救济叫做社会救济）、普遍津贴型（是政府按照“人人有份”的福利原则举办的一种社会保障计划）、节俭基金型（是政府按照个人账户的方式举办的一种社会保障计划）等。
西方各国社会保障制度虽各有特色，但也有共同的特点：保障项目名目繁多、社会保障资金有确定的来源、社会保障支出依法由政府集中安排。
我国形成了以养老，失业、医疗三大保险为基本项目、以工伤保险、生育保险、社会救济和社会福利为辅助项目的社会保险体系。
我国社会保障制度进一步完善的目标是;适应人口老龄化、城镇化、就业多式多样化，逐步建立社会保险、社会救助、社会福利、慈善事业相衔接覆盖城镇乡居民的社会保障体系。
我国社会保障制度的问题：养老基金的筹资模式问题、开征社会保险税的问题、广大农村人口的社会保障问题。
亚当.斯密提出了平等、确实、便利、最小征收费用等四大课税原则。
瓦格纳的四项原则：财政政策原则、国民经济原则、社会公正原则、和税务行政原则。
公平类税收原则：受益原则、能力原则。
效益类税收原则：促进经济发展原则、征税费用最小化和确实简化原则。
税收中性：是指政府课税不扭曲市场机制的正常运转，或者说，不影响私人部门原有的资源配置状况；如果政府课税改变了消费者以获得最大效用为目的的消费行为，或改变了生产者以获取最大利润为目的的市场行为，就会改变私人部门原来（税前）的资源配置状况，这种改变就视为税收的非中性。
税收的中性包括两种含义：一是国家征税会使社会所付出的代价以税款为限，尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担；二是国家征税应该避免对市场经济正常运行的干扰。
特别是不能使税收超越市场而成为资源配置的决定因素。
税负转嫁：是指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或者压低进购价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。
税负转嫁机制的特征：一是税负转嫁是和价格的升降直接联系的，而且价格的升降也是由税负转移引起的；二是税负转嫁不是各经济主体之间税负的再分配，也就是经济利益的再分配，税负转嫁的结果必然导致纳税人和负税人的不一致；三是税负的转嫁是纳税人的一般行为倾向，是纳税人的主动行为。
税负转嫁的基本方式：前转方式，后转方式，其他转嫁方式。
税负归宿：一般指处于转嫁中的税负的最终落脚点。
税负转嫁和归宿的一般规律：一、商品课税较易转移，所得课税一般不易转移。
二、供给弹性较大，需求弹性较小的商品课税较易转嫁，供给弹性小、需求弹性大的商品的课税不易转嫁。
三、课税范围宽广的商品易转嫁，课税范围狭窄的难以转嫁。
四、对垄断性商品课征的税较容易转嫁，对竞争性商品课征的税难转嫁。
五、从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁。
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