材料费抵扣一篇搞懂
高新、研发费加计扣除中有关材料费的注意事项（一）
高新、研发费加计扣除中有关材料费的注意事项（一）企业在申报享受高新技术企业、研发费加计扣除的优惠中，材料费一般在整个研发费中的占比是比较高的，甚至可以说在大部分企业的研发费中，材料费占比都可能是所有研发费用里是最高的。
因此，材料费的合理归集和列支，是高新、加计扣除中至关重要的事项。
但根据笔者的实务经验，材料费的归集和列支却是高新、加计扣除中问题最多、风险最大的项目，鉴于此，笔者谈谈材料费的相关注意事项：一、材料费常见问题1、材料费占比过高笔者认为，材料费在研发费中的占比是衡量一个企业研发费列支是否真实最重要的指标，没有之一！因为除材料费以外的费用，人为调整的空间一般都比较小，而材料费的人为调整上限却很高。
但如果研发费中材料费占比过高，很可能不具备合理的商业逻辑，理由如下：一是，真实的研发材料领用在一般情况下都具备一定的上限，因为研发活动一般是小批量、少批次的试验，严格意义来讲研发领料的规模，和企业本身的生产、销售的规模是没有必然联系的，而主要是和研发内容、工艺流程、技术路线等因素相关；一个销售额100万的企业和一个销售额100亿的企业，对于同一个技术的研发，其发生的研发材料费一般不会差异很大。
当然，有的人会说，研发过程需要试生产才能确定产品的良品率，这就要求必须先试生产且还要达到一定的试生产规模，才能去评判整个生产的良品率，继而才能去判定研发是否已经成功，所以试生产这个阶段属于研发活动，而试生产会导致材料费占比较高。
笔者认为这种观点需要具体分析，因为影响产品良品率的因素很多，不仅包括技术，还包括工人的熟练度、生产设备的调试状况等等，因此很难把提升良品率的试生产活动全部归为研发活动；另外，如果是在已有订单下的试生产，把检验良品率的试生产活动归为研发活动更值得商榷，试问一下，如果没有客户订单，试生产出来的产品是没有客户买的，你还会去做这么大规模的试生产吗？二是，大部分情况下，特定行业真实开展的研发活动，其研发工艺、研发流程、技术路线都具备一定的行业属性和特征，因此一个行业内不同企业的研发费，大部分情况下，只要研发活动达到一定规模，其材料费的占比都应该符合该行业的一般属性和特征，如果材料费占比偏离行业一般情况较多，那可能说明材料费的归集存在异常。
【老会计经验】来料加工税额抵扣有讲究
【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】来料加工税额抵扣有讲究某公司是增值税一般纳税人，生产A产品，售价34元／件（不含税价），成本构成大致为材料20元／件（其中主要原材料18元／件，辅助材料2.34元／件），工资等其他成本12元／件（进项税额忽略不计），当年预计生产200万件。
现有一国外来料加工的订单，外方提供主要原材料，由该公司提供辅助材料并加工成A产品，加工费15元／件，共计10万件。
该公司销售部门的人员作了一个测算，由于来料加工货物出口时免征增值税，其耗用的辅助材料的进项税不能抵扣，应增加材料的成本，该加工成本是辅助材料2.34元／件，工资等其他成本12元／件，合计成本14.34元／件，加工利润是（15-14.34）×10万件=6.6（万元），签订了加工合同。
该业务在财务部门的计算却大不一样。
由于来料加工产品与该公司的产品完全一样，所以来料加工业务不得抵扣的进项税额无法准确进行划分（如无法确定机床修理费的进项税额是为哪批产品而发生的或某件辅助材料是为自产产品购进还是为来料加工业务购进的），因此，按照《增值税暂行条例实施细则》第二十三条的规定，增值税纳税人兼营免税项目而无法准确划分不得抵扣的进项税额，按下列公式计算不得抵扣的进项税额。
不得抵扣的进项税额=全部进项税额×免税项目销售额÷全部销售额合计。
按照上面提供的数据：全部进项税额=20元／件×17%×200万件+2元／件×17%×10万件=683.4（万元），免税项目销售额=15元／件×10万件=150（万元）。
全部销售额合计=34元／件×200万件+15元/件×10万件=6950（万元），不得抵扣的进项税额=683.4×150÷6950=14.75（万元）。
该来料。
甲供材扣除问题解答
甲供材扣除问题解答甲供材料是建设项目中普遍存在的一种单包形式产物，尤其在房地产企业的项目开发建设中。
对于一般的建设主材（比如商品混泥砼、钢筋），一般采用甲方采购后提供给乙方施工的方式进行。
建设工程清单报价，其建安工程费得税金的计费是根据直接费基数来提取的，而直接费包括：人工费、材料费、机械费。
根据工程造价相关规定，材料费是建筑安装工程费的组成部分，无论是甲方还是乙方采购供应的材料都应该进入建筑安装工程费，并计取相应的费、利润和税金。
根据建设部《清单计价规范》，由甲方自行负责采购供应的材料费，投标人将“甲供材料”费进入综合单价中计取相应的税费，利润后再将“甲供材料”费从综合单价中扣除，这种形式的报价就包含了甲供材料税金，在以后的申报缴纳建筑税金时，甲方就不再另外支付甲供材料的税金部分，乙方以后开具的建安发票也会包含甲供材料税金在内，并且根据《建筑安装工程费用项目组成》（建标[2003]206号）第四条规定及相关税法规定，营业税金及附加是应计入建筑安装工程造价的，从而论证了甲供税金是应进入甲方成本核算的。
这是第一种方式。
但是，在现实中，施工合同的签订会根据甲乙双方约定的事项进行，乙方的施工报价会根据甲方要求，将建筑税金的计费基数剔除甲供材料后提取，这种形式的报价就不再包含甲供材料税金。
根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内。
由于工程税金的缴纳是按包含甲供材料金额的工程造价（即计税营业额）计税，因此，这时的甲供材料税金就得由甲方单独支付缴纳，或支付给施工方缴纳。
这是第二种方式。
根据第一种方式的论证过程，知道甲供材料税金是应进入甲方成本核算的，但由于第二种方式下的甲供材料税金不再由乙方开具在建安发票中，因此甲方要单独将甲供税金计入成本核算，从表象看起显得苍白无力，并且从费用处理上，要将甲供材料税金进入成本核算也缺乏说服力；如果甲方通过营业外支出核算处理，则税务机关一般会认定为不能税前扣除。
税务营改增后，假如有100万的工程款，其中的材料款和劳务费是怎么抵扣的？
税务营改增后，假如有100万的工程款，其中的材料款和劳务费是怎么抵扣的？税务营改增后，一般纳税人购进货物或者劳务、服务，只要不是专用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，也不属于非正常损失的购进货物，均可抵扣进项税额。
发票正规，用途正确，均可抵扣1.发票正规，取得的材料款和劳务费的发票应该是增值税专用发票，如果对方是小规模纳税人，那么发票的税点应该是3%，如果对方是一般纳税人，那么材料款的发票为13%，劳务费的发票为6%。
相应的能抵扣的税额也就是3%或者13%或者6%。
2.用途正确，哪些用途不能抵扣进项税了。
①用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括权益性无形资产）、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
②非正常损失的购进货物，以及相关的修理修配劳务和交通运输服务。
非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进的货物。
③购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
④财务部和国家税务总局规定的其他情形。
举例子说明贵公司为一般纳税人，收到不含税100万的工程款，开出一张或者几张共计100万的发票，收到一般纳税人供货商的材料，共计不含税金额为28万，收到一般纳税人外包商劳务费的发票，共计不含税金额为10万。
均取得专用发票。
根据建筑服务的税率为9%，贵公司销项税额：应交增值税（销项税额）=100万*0.09=9万供货商材料款进项税额应交增值税（进项税额）=28万*0.13=3.64万外包商劳务费进项税额应交增值税（进项税额）=10万*0.06=0.6万贵公司应交增值税应交增值税=9万-3.64万-0.6万=4.76万希望我的回答能帮助到您！关注“金币答”持续更新更多财务干货！。
“营改增”之后，工地进项税抵扣大全！
“营改增”之后，工地进项税抵扣大全！一、原材料材料采购成本一般包含：购买价款、相关税费以及其他可归属于采购成本的费用。
钢筋、水泥、混凝土取得增值税专用发票后进项抵扣税率：17%；二、周转材料包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。
进项抵扣税率：1、自购周转材料：17%；2、外租周转材料：17%；3、为取得周转材料所发生的运费：11%。
三、临时设施1、临时设施包括：临时性建筑：包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等；临时水管线：包括给排水管线、供电管线、供热管线；临时道路：包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路；其他临时设施（如：临时用地、临时电力设施等）。
2、进项抵扣税率：按照建筑劳务签订合同：税率为11%；如分别签订材料购销合同与劳务分包合同的：材料17%、分包11%；四、人工费1、劳务分包（分包方为有建筑资质的公司）和劳务分包（分包方为有建筑劳务资质的公司），取得增值税专用发票后进项抵扣税率：11%；2、劳务派遣费用取得增值税专用发票后进项抵扣税率：6%；五、机械租赁1、指从外单位或本企业其他独立核算的单位租用的施工机械（如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等），包含设备进出场费、燃料费、修理费。
2、进项抵扣税率：分经营性租赁和融资性租赁，税率统一为17%。
六、专业分包1、总承包方将所承包的专业工程分包给具有专业资质的其他建筑企业，主要形式体现为包工包料，总包对分包工程实施管理2、进项抵扣税率：建筑服务业为11%。
七、差旅费-住宿费1、核算员工因公出差、调动工作所发生的住宿费。
2、进项抵扣税率：（1）住宿费用：6%；（2）旅客运输服务，即机票费、车船费等：不得抵扣；（3）餐饮服务，即因公出差所发生的餐费等：不得抵扣。
八、办公费1、办公费指购买文具纸张等办公用品，与电脑、传真机和复印机相关耗材（如墨盒、存储介质、配件、复印纸等）等发生的费用。
装修材料抵扣
装修材料抵扣装修是每个家庭都会面临的一个问题，而装修的成本也是一个不小的开支。
对于很多人来说，抵扣装修材料费用就成了一个不错的选择。
那么，装修材料抵扣是什么？如何进行装修材料费用的抵扣呢？接下来，我们就来详细了解一下。
首先，装修材料抵扣是指在个人所得税中可以通过购买装修材料来进行抵扣。
根据相关规定，纳税人在购买装修材料时，可以凭购买发票向税务机关申报抵扣。
这样一来，就可以在一定程度上减少个人所得税的缴纳额度，从而实现节约开支的目的。
那么，如何进行装修材料费用的抵扣呢？首先，需要注意的是，购买装修材料时一定要索取正规的发票，并确保发票内容准确无误。
其次，需要将购买的装修材料发票保存好，以备申报抵扣时使用。
最后，按照规定的程序和要求，将相关发票提交给税务机关进行抵扣。
在进行装修材料费用抵扣时，需要注意一些问题。
首先，抵扣的装修材料必须是用于自己住房的装修，而且必须是合法的购买行为。
其次，抵扣的装修材料费用不能超过规定的范围，否则将会被税务机关认定为违规抵扣。
最后，一定要按照规定的时间和程序进行抵扣，否则将会影响到个人所得税的申报和缴纳。
除了以上提到的注意事项外，还需要了解一些装修材料费用抵扣的相关政策。
根据最新的政策规定，个人在装修住房时，可以将购买的装修材料费用在一定范围内进行抵扣。
而且，对于一些特殊情况，如老年人、残疾人等，还可以享受更多的抵扣优惠政策。
因此，在进行装修材料费用抵扣时，一定要根据最新的政策规定进行操作，以免出现不必要的麻烦。
综上所述，装修材料抵扣是一个可以帮助个人节约开支的好方法。
在进行抵扣时，一定要按照规定的程序和要求进行操作，确保抵扣的合法性和准确性。
同时，也要了解最新的政策规定，以便及时调整自己的抵扣策略。
希望以上内容对大家有所帮助，祝愿大家在装修过程中顺利抵扣，节约开支。
材料款抵运费情况说明
1.运费抵扣问题请较运费抵扣原理、过程及适用情况一、运费抵扣的基本条件（1）支付运费的企业必须是一般纳税人。
只有一般纳税人才会涉及到增值税的抵扣问题。
对于小规模纳税人，其所购货物价款中含有的已交纳的增值税计入商品或货物的成本，运费同样也计入成本。
另外，此处所指“一般纳税人”，既指商业企业，也指生产企业。
（2）必须取得运费结算单据（即：运费发票）。
运费结算单据是纳税人发生此项业务的惟一合法证据，也是进行账务处理和税务处理的原始凭证。
如果没有发票，既无法证明业务发生的真实性，也无法确认金额的大小。
这一点很重要，它证明发票上所列劳务的付费人或接受者是发票的持有人。
税法设置这一条法律的目的是为了减轻支付运费的纳税人的负担，若持有发票并抵扣了税款的人并非费用的支付人，那么这种做法就会违背税法的立法精神，因而是不可取的，是违法的。
（5）准予计算抵扣进项税额的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费和建设基金。
在日常的运输发票上，除了运费和建设基金外，一般还有装卸费、保险费等项目。
但在所有的项目中，只有运费和建设基金可以抵扣，其他一律不得抵扣。
（6）纳税人必须依法保管好这些运费发票。
运费发票是原始凭证中的一种，按要求不得被损毁、遗失和涂改。
一旦损毁、遗失或涂改，视同未取得运费发票，运费不能抵扣。
（7）发票必须是当期的。
所谓“当期”，是指该运费所对应的货物应在本期计算缴纳销项税额或准予抵扣进项税额。
若相应的货物不属于本期，则无论是否依法取得并保管好了发票，均不得抵扣。
二、可抵扣金额的计算按照增值税发票的规定，运费发票上的金额应作不含税价，扣除率为7%。
因此有：可抵扣金额=（运费+建设基金）*7% 例某企业为一般纳税人，本月购进原材料一批，取得运费发票，注明运费1,000元，建设基金100元，装卸费50元，保险费50元。
货已验收入库，贷款已付清。
则有：准予抵扣的进项税额=（1,000+100）*7%=77（元）三、准予抵扣的货物项目在企业实际工作中，因业务种类繁多，运费的发生也相当频繁，且性质各异，并非所有符合基本条件的运费都可抵扣。
工程施工材料专票抵扣
工程施工材料专票抵扣一、前言随着我国经济持续高速发展，建筑工程施工规模也在不断增加，施工材料的使用量也在增加。
在建筑工程施工中，包括建筑、市政、园林等多种类型的工程。
而在工程施工中，施工材料的采购和使用是必不可少的，这就需要对施工材料的专票抵扣进行合理的管理和控制，以确保合规合法。
二、工程施工材料专票抵扣的概念工程施工材料专票抵扣是指在建筑工程施工中，施工单位在购买施工材料时所开的专用发票，可以通过税务部门的一定程序，进行抵扣而享受到相应的税收优惠政策。
这样可以减轻企业的负担，提高企业的经济效益。
三、工程施工材料专票抵扣的条件1. 工程施工材料需要是正规的合法采购，并且必须持有相关的专用发票；2. 已经按照税法规定缴纳了增值税的税务管理部门认定的企业；3. 施工单位应当在规定的时间内按照规定的流程进行专用发票的申请报销。
四、工程施工材料专票抵扣的程序1. 施工单位在购买施工材料时，需要向供货商索取专用发票；2. 施工单位需要将专用发票按照规定的时间和程序进行报销，并且需要聘请专业的税务人员进行相关的工作。
3. 施工单位需要提供相关的资料和证明材料，以便税务管理部门对其进行审核验收；4. 税务管理部门在审核验收合格之后，可以进行相应的抵扣操作。
五、工程施工材料专票抵扣的优势1. 减轻企业的负担。
通过工程施工材料专票抵扣，可以有效减轻企业的税负，提高企业的经济效益。
2. 提高企业的竞争力。
通过税收优惠政策，可以提高企业在市场上的竞争力，促进企业的发展。
3. 规范企业的经营行为。
通过抵扣程序，可以加强对企业的管理和规范，提高企业的运营效率。
六、工程施工材料专票抵扣的问题与建议1. 目前对工程施工材料专票抵扣的管理和控制不够严格，导致出现了一些问题，需要采取相应的措施来解决。
2. 建议加大对施工材料专票抵扣的监督力度，加强对施工单位的管理和监督，严格规范专用发票的使用和报销程序。
3. 建议加强对税务人员的培训和教育，加强税收政策的宣传和普及，提高税务人员的管理水平和服务意识。
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材料费抵扣一篇搞懂
一、营改增后，工程成本不能随意改动
营改增之前，有的建筑公司要么把人工费变成材料费，要么把材料费变成人工费。
营改增以后，这个比例不能随意改变，否则就是虚开发票。
因此，营改增以后，必须要把“虚开增值税专用发票”作为一项重要的任务来抓。
虚开发票，如果被税务机关查到，是要受刑事处罚的。
实践当中，像房开公司，会有很多施工公司让你多开建安发票给他，因为多开建安发票，施工企业可以少交土地增值税。
营改增以后，这种操作绝对不能进行，是犯罪行为。
二、常见可抵扣的进项
（一）电话费：
可以抵扣11%，只限于公司座机电话费，手机费不允许抵扣进项税（手机是实名制的，属于个人，因此不能抵扣）。
（二）材料费：
可以抵扣17%，但不是所有材料都可以抵扣17%。
按照国家法律的规定：没有供应商开具销售清单的开具“材料一批”、劳保用品、办公用品的增值税专用发票，不可以抵扣增值税进项税。
1、索取材料费增值税发票注意以下几点
索取材料费的增值税发票时，必须遵从一下几点：
（1）从供应商处买材料，一定要索取对方开具的销售清单。
一般来说，购买的品种会比较多，因此必须是材料供应商从税控机里面开出销售清单，盖上发票专用章，否则不能抵扣增值税进项税。
这一点，一定要写进采购合同。
在采购合同里面要明确，对方如果汇总开票，有义务提供加盖发票专用章的销售清单。
（2）采用定点采购制度，定期结算，定期开票
劳保用品、办公用品，一般是很难拿到增值税发票的。
营改增以后，公司应该推行定点采购制度。
通过定期结算，定期开票，这样才能拿到增值税专票用来抵扣进项税。
✦题外话：
建筑企业，营改增以后，应该多做工作服（一季度做2套，1年8套）。
可以说，工作服是最省钱的，一来可以抵扣17%的增值税，又可以抵扣25%的所得税，又不用交个人所得税，实在是一箭三雕。
但是，不能通过购买的方式进行。
直接购买工作服的费用，叫做职工福利费，不能抵扣进项税，而且要扣缴个人所得税。
根据国家税务总局2011年公告第34号文件第2条规定，工作服必须跟具有一般纳税人资格的服装厂签订工作服的订做合同。
必须在合同中约定：
（1）在工作服的某一部位，一定要有该公司的标识或标记；
（2）工作服货款的支付，必须公对公账户进行，不能现金支付。
符合以上条件，开具的发票才可以抵扣17%。
2、选择一般纳税人的材料商更合算
营改增以后，企业采购时一定要索取增值税专用发票。
从采购价格来讲，一般纳税人的材料商肯定会比小规模纳税人（个体户）的材料商价格更高。
但是，对于建筑企业而言，获得增值税专票后，可以抵扣17%的增值税进项税，又可以抵扣25%的企业所得税，合计可以抵扣42%的税金。
因此，营改增以后，选择一般纳税人的材料商更合算。
✦举例：有2个供应商A、B
A（一般纳税人）：报价11万7000元
B（小规模纳税人）：报价11万。
从A处买，采购成本是10万（11.7万=10万+10万*17%）
从B处买，采购成本是11万。
从A处买，采购成本少1万，相当于未来利润多一万，多缴企业所得税2500元。
实际上，未来交税时就少交17000-2500-7000=7500元，，实际相当于公司多盈利7500元。
从B处买，采购成本多1万，也就是未来利润少一万，少缴企业所得税2500元。
但是，没有增值税专票抵扣，相当于多缴增值税1.7万，总计未来公司多付资金流7500元。
因此，从一般纳税人A处买更合算。
3、特定材料的开票要求
材料部分，像砂石料、商品混凝土，只能抵扣3个税点。
因为砂石料和商品混凝土的销售商，可以选择开3%的增值税专票，也可以开3%的增值税普票。
营改增以后，砂石厂、混凝土公司一定选择简易计税的，所以一定要在采购合同中写清楚，要求对方提供3%的增值税专用发票。
中国的税法，对简易计税不能开专票的规定做了列举，因此并不是简易计税都不能开专票。
当具备以下条件：
材料是砂土石料、自来水、商品混凝土，采用清包工或甲供材合同的老项目，房开企业选择简易计税时，可以开3%的增值税专用发票。
因此，采购合同中，一定要特别注明“材料供应商开具3%的增值税专票”。
税法中明确列出的，简易计税开增值税普票的情况：
（1）小规模纳税人和个体工商户，可以到税务机关申请代开增值税专用发票，只能抵扣3%。
个人只能到税务机关申请代开增值税普通发票。
所以，从个人那里买砂石料或租赁设备，只能代开增值税普通发票。
（2）据财税2008第170号和财税2009第9号等文件规定：
✦适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票；
✦小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得有税务机关代开增值税专用发票；
✦纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得开具或代开增值税专用发票。