自考会计制度设计第十一章
自考《会计制度设计》讲义（10）
第⼗⼀章固定资产、⽆形资产监控与核算办法的设计 ⼀、固定资产监控与核算办法设计的意义和⽬的： 固定资产与流动资产相⽐，它的特点主要表现为：盈利性较强、风险性较⼤、占资产总额的⽐重⼤、资⾦耗费的缓慢性与价值补偿的任意性。
因此，合理对固定资产监控与核算办法进⾏设计，对于加强固定资产投资效益管理、减少投资风险、保证固定资产的安全完整及合理使⽤，对固定资产的正确计价、合理计提折旧等都有重要的意义。
固定资产监控与核算办法设计的⽬的，具体来讲，是为了保证固定资产取得合理性、计价的正确性、实物的安全完整性以及折旧⽅法的合理性和计算的真实性。
总之，固定资产监控与核算办法设计的⽬的和意义在于： ⼆、⽆形资产监控与核算办法设计的意义和⽬的 与有形资产相⽐，⽆形资产的三个特点是：没有实务形态、能够在多个会计期间为企业带来经济利益、带来的未来经济利益具有⾼度的不确定性。
随着科学技术的发展，⽆形资产占企业总资产的⽐重越来越⼤，因此，通过设计⽆形资产的监控和核算办法，对于保证⽆形资产取得、摊销的真实、合法、客观，正确揭⽰⽆形资产信息，发挥⽆形资产在企业经营管理的作⽤具有重要意义。
设计⽆形资产监控和核算办法的⽬的在于保证⽆形资产取得的合理性、计价的正确性、摊销⽅法的合理性和计算的真实性，以及保证⽆形资产的安全完整。
三、固定资产监控制度的内容 固定资产监控制度的内容有以下⼏个⽅⾯： （⼀）职务分离与相应责任控制制度； （⼆）投资管理控制制度； （三）固定资产取得和处置控制制度； （四）固定资产维修保养制度； （五）固定资产盘点控制制度； （六）固定资产折旧控制制度。
以上监控制度可以分为两个层⾯： ⼀是基础层⾯的监控制度，如职务分离与相应责任控制制度； ⼆是业务层⾯的监控制度，从固定资产投资、取得、维护、折旧和盘点等的⼀系列监控制度。
四、固定资产业务凭证的种类和内容 固定资产业务凭证包括固定资产⽬录、固定资产登记簿、固定资产卡⽚、固定资产移交单、固定资产折旧计算分配表、固定资产报废单、固定资产盘点表。
会计制度设计-自考通小册子
会计制度设计串讲笔记一、会计制度设计的意义与对象［名词、简答］会计制度概念及其在会计管理中的作用：会计制度是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。
（1）会计制度在会计工作中的地位。
（2）会计制度在内部控制中的地位。
（3）会计制度在会计法规体系中的地位。
［多选］会计制度设计的内容可以概括为以下三个系统的设计：（1）会计组织系统。
（2）会计信息系统。
（3）会计控制系统。
［简答、多选］二、会计制度设计的原则（1）合规性原则。
（2）真实性原则。
（3）科学性原则。
（4）针对性原则。
（5）内部控制原则。
（6）效益性原则。
（7）适应性原则。
［简答、多选］三、会计制度设计的程序1.准备阶段2.设计阶段3.试行修正阶段4.定稿颁布阶段［多选、简答］四、会计制度设计的方法1.实地调查法（1）实地观察。
（2）岗位访问。
（3）开座谈会。
（4）问卷测试。
（5）索要文档。
2.分析研究方法：（1）文字说明法。
（2）表格法。
（3）流程图法。
第二章企业会计制度的总体设计一、企业会计制度总体设计的要求和作用［多选］设计类型与方式。
设计类型由企业所在行业特点、企业经济性质、企业规模来确定。
设计方式包括：单独设计、共同设计、集体设计、会议设计。
［多选］企业会计制度总体设计的作用(1)总体设计是进行具体设计的基础。
(2)保证会计制度具体设计的适用性和可行性。
(3)保证会计制度的具体设计有序进行。
［多选、简答］二、企业会计制度总体设计的内容(1)提高企业经营管理水平建议的设计。
（2）会计机构和人员配备的设计。
（3）会计核算形式的设计。
（4）财产核算及其管理制度的设计。
（5）成本费用核算及其管理制度的设计。
［多选、简答］成本费用核算及其管理制度的设计（1）明确费用支出的分类和划分标准。
（2）明确成本费用分类和管理办法。
（3）确定应提供给各职能管理部门所需的各项资料。
［综设］财产核算及管理制度的设计。
（1）对国家规定的构成固定资产的条件有何补充意见。
自考会计制度设计第11章2008年至2018年10月试题及答案
并归档保存，作为仓库盘存的依据：会计部收到销货单后，根据单中所列资料，开具统一的销售发票，将客户联寄 送顾客，将销售联交应收账款管理员丙，作为记账和收款的凭证：应收账款管理员丙收到发票后，将发票与销货单
核对，根据此单登记应收账款明细账，并将发票和销货单按客户顺序归档保存。要求：分析指出该企业销售与收款 内部会计控制制度存在的不足。
答： （1）该企业销售与收款业务存在如下问题： 1）信用管理部门由销售部门兼任，易造成销售部门滥用信用政策，损害企业利益。 2）大额销售业务的定价权及签署合同均由销售部门自主完成 ，销售部门权限过大，不利于销售业务的内部控制。 3）由业务员向客户收取现金，容易引起舞弊。 4）逃避银行监控，设立账外账。 5）销售退回制度存在漏洞，被销售人员利用从事个人私利的舞弊活动，损害企业利益。 （2）对企业销售与收款业务的内部控制制度进行如下的改进： 1）设立专门的信用管理部门，负责制定企业信用政策并监督各部门执行。 2）建立销售定价控制制度，统一制定价目表，定期审阅并严格执行。 3）严格按照程序办理大额销售业务，指定专门人员与客户谈判，对销售合同明确具体的审批程序和涉及的部门人员， 根据企业的实际情况明确界定不同合同金额审批的具体权限分配，金额重大的销售合同应征询法律顾问或专家的意 见。
会计制度设计自考题-11
会计制度设计自考题-11(总分：110.00，做题时间：90分钟)一、{{B}}单项选择题{{/B}}(总题数：20，分数：20.00)1.下列属于业务性会计制度的是______∙ A.《会计法》∙ B.《企业会计准则》∙ C.《会计档案管理办法》∙ D.《企业会计制度》（分数：1.00）A.B.C.D. √解析：[解析] 业务性会计制度包括《企业会计准则——应用指南》、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》、《民间非营利组织会计制度》等。
答案为D。
2.______，设计人员需要确定会计制度的框架结构。
∙ A.试行修正阶段∙ B.准备阶段∙ C.设计阶段∙ D.定稿颁布阶段（分数：1.00）A.B.C. √D.解析：[解析] 企业在做好各项准备工作以后，正式进入企业会计制度的实际设计阶段，在这一阶段，企业需确定会计制度的框架结构。
答案为C。
3.______一般是根据企业所在行业特点、企业经济性质、企业规模来确定的。
∙ A.设计方式∙ B.设计类型∙ C.设计思路∙ D.设计手段（分数：1.00）A.B. √C.D.解析：[解析] 设计类型一般是根据企业所在行业特点、企业经济性质、企业规模来确定的。
答案为B。
4.成本核算方法和核算制度的确定取决于______∙ A.核算工作的简化∙ B.管理者的意图∙ C.企业的规模∙ D.企业的行业类型（分数：1.00）A.B.C.D. √解析：[解析] 不同类型的企业有不同类型的经营内容，其经营成本的核算方法和核算形式也不同，因此，成本核算方法和核算制度的确定取决于企业的行业性质。
答案为D。
5.对于中小型企业的会计组织机构的设置一般宜采用______∙ A.会计与财务分别设置形式∙ B.会计与财务合并设置形式∙ C.总会计师领导下的集中核算形式∙ D.财务主管领导下的集中核算形式（分数：1.00）A.B. √C.D.解析：[解析] 对于中小型企业的经营业务较简单，会计业务不多，一般宜采用会计与财务合并设置形式。
自考会计制度设计(2011年10月)
2011年10月高等教育自学考试会计制度设计试题一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
错选、多选或未选均无分。
1. 会计规范体系中，属于会计规章制度内容的是（ D ）第一章会计制度设计概述P7A.《会计法》B.《会计基础工作规范》C.《中国注册会计师职业准则》D.《民间非营利组织会计制度》2.综合性会计制度是指规范全国会计工作的法律、法规和制度，其特点是（ A ）第一章会计制度设计概述P2A.普遍适用性B.可操作性强C.技术性强D.针对性强3. 从会计工作的内容来看，企业会计准则和企业会计制度属于（ A）第一章会计制度设计概述P3A.会计核算制度B.会计分析制度C.会计监督制度D.会计人员制度4. 企业会计制度总体设计的具体内容中，会计凭证、会计账簿的设计属于（ A ）第二章企业会计制度的总体设计P41A.会计核算形式设计B.提高企业经营管理水平设计C.财产核算及其管理制度设计D.成本费用核算及其管理制度设计5. 企业存货会计核算由加权平均法改为先进先出法，属于会计制度局部设计中的（ B ）第二章企业会计制度的总体设计P37A.补充性设计B.修订性设计C.会计政策设计D.会计估计设计6. 由合格的会计师或专家、企业管理人员共同组成设计小组或委员会来承担会计制度设计任务，这种设计方式称为（ B ）第二章企业会计制度的总体设计P36A.单独设计B.集体设计C.共同设计D.会议设计7. 某企业集团的管理系统不只是控制总公司，而且控制子公司。
由此它的会计组织机构通常是一个独立于其他管理部门的单位——财务公司，此种会计组织机构设计安排所基于的原则是（ D ）第三章企业会计组织与岗位职责的设计P62A.控制性原则B.系统性原则C.责权对等原则D.适应性原则8.根据《会计法》和《总会计师条例》的规定，总会计师的任职条件是（ C ）第三章企业会计组织与岗位职责的设计P73A.具有五年以上财务与会计管理经验的中级会计师B.具有十年以上财务与会计管理经验的中级会计师C.具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师D.具有十年以上财务与会计管理经验的高级会计师9. 以一个主抓财务的副厂长或副经理为领导，以会计部经理为主管，各个小组分工负责的会计工作分工模式，称为（ D ）第三章企业会计组织与岗位职责的设计P66A.总会计师领导下的集中核算模式B.财会主管领导下的集中核算模式C.总会计师领导下的分散核算模式D.会计部经理领导下的集中核算模式10. 一般情况下，对经营规模较小，业务量较少，企业管理和决策对会计信息的依赖性较小的企业，会计核算形式的设计可采用（ A ）第四章会计科目、会计核算形式的设计P150A.记账凭证核算形式B.科目汇总表核算形式C.汇总记账凭证核算形式D.多栏式日记账核算形式11. 多栏式明细账的设计适用于（ C ）第四章会计科目、会计核算形式的设计P140A.应收类账户B.存货类账户C.成本类账户D.应付类账户12. 下列选项中，不符合会计凭证内部控制要求的是（ A ）第四章会计科目、会计核算形式的设计P113A.收款收据、销货发票事后编号B.根据需要采用套写方式填制凭证C.建立会计凭证的复查和核对制度D.会计凭证上必须有业务经办人员的签名或盖章13. 库存现金支出审批人员同出纳人员、支票保管人员和记账人员的职务相分离，这种安排属于（ B ）第五章货币资金业务会计制度的设计P159A.授权审批控制制度设计B.职责分工控制制度设计C.货币资金核算控制制度设计D.货币资金监督检查制度设计14. 建立严格的退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库和退货货款回收作出明确规定，及时收回退货货款，这种安排属于（ C ）第六章存货业务会计制度的设计P181A.职责分工与授权批准设计B.采购与验收控制设计C.付款控制设计D.授权制度与审核批准制度设计15. 后续计量时，按公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产是（ A ）第七章投资业务会计制度的设计P206A.交易性金融资产B.持有至到期投资C.可供出售金融资产D.长期股权投资16. 企业的资本性预算只有经过董事会等高层管理机构批准方可生效，这种设计主要是基于（ C ）第八章固定资产和无形资产业务会计制度设计P245A.预算控制B.权责分配制度C.授权批准制度D.职责分工制度17. 间接筹资是指企业借助银行等金融机构融通资本的一种筹资活动，其基本方式是（ B ）第九章筹资业务会计制度设计P269A.商业信用B.融资租赁C.发行债券D.发行股票18. 消耗定额准确、稳定，各月末在产品数量变化较小的产品，其生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法一般可采用（C ）第十章成本核算业务会计制度的设计P299A.定额比例法B.不计算在产品成本法C.在产品按定额成本计价法D.按年初数固定计算在产品成本法19. 根据内部控制制度的岗位分离原则，一般可担任企业现销业务收款工作的是（ B ）第十一章销售与收款业务会计制度设计P336A.销售人员B.独立人员C.企业出纳D.会计记账人员20. 对内报表是由企业根据自身的经营特点和管理要求自行规定、自行设计的会计报表，实务中不包括（ C ）第十二章财务报告的设计P379-389A.企业收支情况表B.期间费用报表C.所有者权益变动表D.货币资金增减变动表二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
2023年自考会计制度设计重点复习资料
会计制度自考重点复习资料第一章会计制度设计概述一、名词解析会计制度: 是由政府部门和企业单位对会计工作旳规则、措施、程序所制定旳规范性文献。
会计核算制度: 是指以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和汇报旳多种规范。
会计分析制度：是指怎样利息既有会计信息对有关会计对象进行分析和考核, 以比较不一样实际或不一样单位之间旳财务状况和经营成果旳会计规范。
会计控制：是按照既定旳会计目旳, 对会计行为和企业经济活动所进行旳制约。
二、简答题1.会计制度设计旳原则？合规性、真实性、科学性、针对性、内部控制性、效益型、适应性。
2.会计制度设计旳措施？实地调查法, 包括实地观测、岗位访问、开座谈会、问卷测试、所要文档。
分析研究措施, 包括文字阐明法、表格法、流程图法。
3.内部控制旳目旳与内部会计控制旳措施？目旳: 维护财产物资旳完整性、保证会计信息旳精确性、保证财务活动旳合法性、保证经营决策旳贯彻执行、保证生产经营活动旳经济型、效率性和效果性、保证国家法律法规旳遵守执行。
措施: 不相容职务互相分离控制；授权同意控制；会计系统控制；预算控制；财产保全控制；风险控制；内部汇报控制；电子信息技术控制。
5.按会计制度自身内容：分综合性会计制度, 业务性会计制度、会计人员方面旳制度按设计权限分: 统一会计制度、企业内部会计制度按工作内容分: 会计核算制度、会计分析制度、会计监督制度按合用部门分: 企业会计制度、预算会计制度第二章企业会计制度旳总体设计一、名词解释设计方案: 是指根据企业会计波及旳范围, 所形成旳系统、框架和规划。
详细分为全面设计和局部设计。
设计类型与方式: 设计类型由企业所在行业特点、企业经济性质、企业规模来确定。
设计方式包括: 单独设计、共同设计、集体设计、会议设计。
全面设计：是指为企业设计一整套会计制度, 一般在新建旳企业或改制、吞并与收购后旳企业里, 需要进行全面性会计制度设计。
二、简答题1.企业总体会计设计旳内容？提高企业经营管理水平提议旳设计；会计机构和人员配置旳设计；会计核算形式旳设计；财产核算及其管理制度旳设计；成本费用核算及其管理制度旳设计。
2024年4月自考00162会计制度设计真题及答案解析
2024年4月自考00162会计制度设计真题及答案解析单选 :1、企业的退货管理制度所归属的会计制度设计范畴是A、职责分工控制制度设计B、授权制度和审核批准制度设计C、采购与验收控制设计D、付款控制设计正确答案：D答案解析：付款控制设计1.遵守相关制度。
2.加强预付账款和定金的管理。
(1)建立健全预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理。
(2)加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。
(3)建立严格的退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定，及时收回退货货款。
(4)定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。
如有不符，应当查明原因，及时处理。
单选 :2、领料登记表是一种多次使用的领料凭证，平时保留在A、仓库B、领料部门C、会计部门D、供应部门正确答案：A答案解析：领料登记表一般是一式三联，平时留在仓库，领料部门领料时由收料人签收，仓库根据领用数额登账单选 :3、备查账的数量和格式，应体现的设计特点是A、符合记账方法的要求B、反映资金的流向C、强调资金的平衡关系D、强调业务和管理的需要正确答案：D答案解析：备查簿的设计特点是，强调业务和管理的需要，不过于强调资金的平衡关系和记账方法。
单选 :4、出纳员根据收款通知收取现金后所编制的收据，通常需要设计为A、一式一联B、一式二联C、一式三联D、一式四联正确答案：C答案解析：由出纳员根据收款通知收取现金，编制收据一式三联，其中一联给客户，一联留存，另一联随同收款通知在登记库存现金日记账后送交会计部门登账。
单选 :5、从原始凭证的用途来看，“制造费用分配表”属于A、通知凭证B、执行凭证C、计算凭证D、计划凭证正确答案：C答案解析：计算凭证是通过一定的计算手续编制的，可以提供某项会计指标的凭证，如“产品成本计算单”、“制造费用分配表”等。
单选 :6、企业对外会计报表设计要遵循现行企业会计准则和会计制度的规定，其反映的设计原则是A、完整性与系统性原则B、统一性原则C、灵活性原则D、稳定性原则正确答案：B答案解析：统一性是指遵照现行企业会计准则和会计制度的规定设计对外会计报表单选 :7、在设计对外投资业务授权批准制度时，重大投资项目的决策实行集体审议联签属于A、对外投资决策的授权批准B、对外投资业务实施的授权批准C、对外投资权益证书管理的授权批准D、对外投资实施方案变更的授权批准正确答案：A答案解析：企业应当对对外投资决策的授权批准程序作出明确的规定。
自考会计制度设计真题及答案
第一章会计制度设计概述一、单项选择题1.会计制度设计的对象是（）。
A会计工作过程B会计主体C会计法律D企业生产过程2.( )是企业进行会计核算工作的规范，是企业会计工作的自由度与统一度相平衡的标准。
A会计法B企业会计准则C企业会计制度D总会计师条例3.《企业会计准则》属于（）。
A会计分析制度B会计监督制度C会计核算制度D财务管理制度4.按会计工作内容分，会计制度可分为（）。
A会计核算制度、会计分析制度、会计监督制度B统一会计制度、企业内部会计制度C综合性会计制度、业务性会计制度、会计人员会计制度D企业会计制度、预算会计制度二、多项选择题1.会计制度设计程序包括( )。
A准备阶段B研究阶段C设计阶段D试行修正阶段E定稿颁布2.会计核算报告包括（）。
A会计科目B会计凭证C会计账簿D会计账务处理程序E会计报表3.会计制度设计总则包括（）。
A设计目的和依据B会计制度一般原则C会计政策的确定D会计估计的确定E会计设计的确定4.下列各项中会计制度设计的原则有（）。
A科学性原则B针对性原则C内部控制原则D效益性原则E真实性原则5.会计制度设计可分为三个系统的设计（）。
A会计组织系统设计B会计信息系统设计C会计控制系统设计D会计分析系统设计E会计管理系统设计6.会计制度设计的特点有（）。
A涉及面广B针对性强C协同度高D难度大E涉及面窄三、简答题1.会计制度设计的协同度高的含义是什么？2.会计制度设计的意义有哪些？3.什么是会计制度设计？答案部分一、单项选择题1.【正确答案】 A2.【正确答案】 B【正确答案】 C4.【正确答案】 A二、多项选择题1.【正确答案】ACDE2.【正确答案】ABCDE3.【正确答案】ABC4.【正确答案】ABCDE5.【正确答案】ABC6.【正确答案】ABC三、简答题1.【正确答案】企业会计系统各个构成要件之间存在着紧密的联系，它们相互作用、相互依存，构成一个完整的体系。
因而，在设计中要充分体现出各个部分之间的逻辑联系，做到协调一致。
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三、销售与收款业务会计核算控制制度设计（领会） （一）及时办理销售收款 1.企业应当按照《现金管理暂行条例》、《支付 结算办法》和《内部会计控制规范——货币资金》 等规定，及时办理销售收款业务。 2.现销业务的收款应由独立人员办理，如实入账。 企业应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得 擅自坐支现金。销售人员应当避免接触销售现款。 3.对赊销业务的应收账款或应收票据必须及时 分户登记，定期进行应收账款账龄分析。企业应当 建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制 度。销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门 应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应 收账款可通过法律程序予以解决。
• 另一方面，涉及企业内部的多个部门。如销售部 门、信用管理部门、仓储保管部门和财会部门等
• 2.销售与收款业务存在较大的风险。
• 销售不仅仅是将商品移交给客户，更重要的是 只有款项的收回，才能实现销售的最终目标， 但是，在现实的交易中，由于各种因素的影响， 企业发出商品后可能无法收回相应的货款。特 别是现阶段出现的企业信用危机，如果企业在 销售中，应收账款平均占用额过大，回收期过 长，周转速度慢，坏账就随时可能产生；也可 能造成资金周转不灵。
• （一）目标 • 1、保证销售收入的真实性和合理性 • 2、保证产品的安全和完整 • 3、保证销售折扣措施恰当 • 4、保证销售折让和退回的合理与正确
5、保证货款及时足额的收回
• （二）要求
• 1、实行销售与收款业务的职责分离
• 2、实行销售与收款业务预算和审批制度
• 3、正确对实行销售与收款业务进行会计核算 4、建立健全实行销售与收款业务凭证流转与管理 等制度
第十一章销售与收款业务会计制度 的设计
• 第一节 销售与收款业务会计制度设计概述 • 第二节销售与收款业务内部控制制度的设
计 • 第三节销售与收款业务核算规程的设计
第一节 销售与收款业务概述
• 一、销售与收款业务概念与特点 • （一）概念： • 销售与收款业务主要是指企业销售商品并取得货
款的行为。在这个环节中，企业的主要目的是销 售产品，取得销售收入。销售与收款业务的环节 包括接受顾客订单、批准销售折扣和赊销信用、 填制销货发票、发运商品、核算销售收入与应收 账款、办理和记录销货退回及销货折让、处理坏 账等内容。加强对销售与收款业务会计制度的设 计，有利于规范销售与收款业务活动，全面与系 统地记录销售过程，监督和控制商品的发出和货 款收回，提高企业营业收入的质量。
险机构的政策支持，防范风险。同时，也可以运用计算机
信息网络技术集成企业分、子公司或业务分部的销售发货
信息与授信情况，防止向未经信用授权客户发出货品，并
防止客户以较低的信用条件同时与企业两个或两个以上的
分、子公司进行交易而损害企业利益。
（三）建立销售与收款业务授权制度和审核 批准制度
• 1.建立销售与收款业务授权制度和审核 批准制度，并严格按照规定的权限和程序 办理销售与收款业务。
• 3、选择客户时，充分了解和考虑客户的信誉、财 务状况等情况，防范账款不能收回的风险
• 4、加强对赊销业务的管理
（ 2、合同审批 • 3、合同订立 • 4、组织销售 • 5、组织发货 （三）建立销售退回管理制度 （四）建立完整的销售登记制度
• 五是相关的经济利益很可能够流入企业。企业确认销售收 入的条件与要求越来越高，而各个企业实际销售情况千变 万化，一项销货业务的发生，在很大程度上还要依靠会计 人员的职业判断。如果收入确认出现错误，会导致会计信 息失真，影响企业财务善和经营成果的真实性和准确性
• 二、销售与收款业务会计制度设计额目标 与要求
• 5、定期清理与分析应收账款与坏账情况，保持账 户就的正确性
• 6、保证销售与收款信息的真实性和完整性以及在 会计报表上的正确披露
第二节 销售与收款业务内部会计控制 制度的设计
一、职责分工与授权批准制度设计 （一）销售与收款业务的不相容岗位 • 1、客户信用调查评估与销售合同审批签订的岗位相分 离 • 2、销售合同审批、签订与办理发货的岗位相分离 • 3、销售货款的确认、回收与相关会计记录的岗位相分离 • 4、销售退回货品的验收、处置与相关会计记录的岗位相
•
2.对于客户的情况随时进行跟踪。信用政策要明确规
定定期（或至少每年）对客户资信情况进行评估，并就不
同的客户明确信用额度、回款期限、折扣标准、失信情况。
•
3.建立客户信用档案或者数据库。企业应合理采用科
学的信用管理技术，不断收集、健全客户信用资料，建立
客户信用档案或者数据库。并利用国家政策性出口信用保
分离 • 5、销售业务经办与发票开具、管理的岗位相分离 • 6、坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批的岗位相
分离 • 7、销售与收款人员实行岗位轮换制
（二）设立专门的信用管理部门
•
1.信用管理岗位与销售业务岗位应当分设。企业可以
设立专门的信用管理部门或岗位，负责制定企业信用政策，
监督各部门信用政策执行情况。
3.销售与收款业务的会计处理工作繁杂
• 销售商品的收入确认应满足的条件：
• 一是企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货 方；
• 二是企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权， 也没有对已售出的商品实施有效控制；
• 三是收入的金额能够可靠地计量；
• 四是相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量；
• 2.企业应当根据具体情况对办理销售业 务的人员进行岗位轮换。防范销售人员将 企业客户资源变为个人私属资源从事舞弊 活动，损害企业利益的风险。
二、销售与发货控制制度的设计
（一）建立严格的预算管理制度
• 1、对销售业务建立严格的预算管理制度，制定销 售目标，建立销售管理责任制
• 2、建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣政 策、收款政策，定期审阅并严格执行
• （二）销售与收款业务的特点（识记）
• 1.销售与收款过程较为复杂。
• 一方面是分步骤的交易行为：从收到对方订购单， 到洽谈交易事宜，到货物的交接，再到货款的支 付，甚至还有退货和折让的发生。在此过程中， 企业不仅需要调查客户的信用，与客户展开激烈 的价格谈判，全力组织客户需要的货物，而且还 需要灵活地处理销售折让和销售退回。