英国个人所得税.ppt
个人所得税》讲课件
查账征收
根据纳税人提供的账目记 录，按照规定的税率计算 应纳税额，并由纳税人自 行申报纳税。
核定征收
税务机关根据纳税人收入 、成本等实际情况，核定 其应纳税所得额，并由纳 税人自行申报纳税。
代扣代缴
支付个人收入的单位或个 人，按照规定的税率和计 税依据，代扣代缴个人所 得税。
个人所得税的征收程序
纳税人自行申报
推动经济发展
合理的个人所得税制度可以促 进消费和投资，推动经济发展
。
提高政府财政收入
通过加强税收征管和提高税收 效率，增加政府财政收入。
展望未来
未来个人所得税改革将继续深 化，以适应社会经济发展的需
要。
THANKS
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扣除项目政策的制定和实施
扣除项目政策的制定通常由国家税务 总局负责，实施则由各级税务机关负 责。
扣除项目政策的影响
扣除项目政策可以降低纳税人的税收 负担、鼓励投资和消费、提高企业竞 争力等。
抵免政策
抵免政策概述
抵免政策是指允许纳税人将其在 境外缴纳的税款抵免在国内应缴 纳的税款的政策。
抵免政策的制定和实施
计算应纳税额时，应将应纳税所得额乘以相应的税率， 再减去速算扣除数。
劳动报酬所得的计算方法
劳动报酬所得的计算 公式为：应纳税所得 额 = 劳动报酬收入 * (1 - 20%)。
计算应纳税额时，应 将应纳税所得额乘以 相应的税率。
劳动报酬所使用费所得的计算方法
审计和检查
税务机关应当对个人所得税的征收 进行审计和检查，以确保纳税人申 报的税额真实、准确。
处罚和追缴
对于未按规定缴纳个人所得税的行 为，税务机关应当依法进行处罚， 并追缴其应纳税款。
个人所得税ppt课件
（十一）国务院、财政部门确定应 该征税的其他所得
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*税率
一般规定 工薪所得：9级超额累进税率 个体工商户生产经营所得、对企事业 单位承包、承租经营所得：5级超额累 进税率 其他所得：20%比例税率
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工薪所得个人所得税税率表
级数
1
全月应纳税所得额
不超过500元的
税率
5%
速算扣除数
0
2
3
超过500元至2 000元的
个人拥有债权、股权而取得的利息、 股息、红利所得。
（八）财产租赁所得
个人出租建筑物、土地使用权、机 器设备、车船以及其他财产取得的所 得。
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（九）财产转让所得
个人转让有价证券、股权、建筑物、 土地使用权、机器设备、车船以及其 他财产取得的所得。
（十）偶然所得
个人得奖、中奖、中彩以及其他偶 然性质的所得，是个人在非正常情况 下得到的不确定收入。
独立劳动所得，指个人从事设 计、装潢、安装、制图、化验、 测试、医疗、法律、技术服务以 及其他劳务取得的所得。
（五）稿酬所得
个人因其作品以图书、报刊形式 出版、发表而取得的所得。
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（六）特许权使用费所得
个人提供专利权、商标权、著作权、 非专利权以及其他特许权的使用权取 得的所得。
（七）利息、股息、红利0375 15375
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个体工商户、承包户生产、经营所得税 率表
级 数 1 2 3 4 5 全年应纳税所得额 不超过5 000元的 超过5 000~10 000元 的 超过10 000~30 000 元的 超过30 000~50 000 元的 超过50 000的
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纳税人及其义务
第一讲 税法原理及英国税收体系PPT课件
3、收取费用。政府可以依据“谁受益，谁付费”的原则，向公共物品的 使用者和受益者收取费用，以满足财政之需。但这在具体操作上存在许多 困难，而且收取的金额也不可能很大。因此，它同罚没收入等辅助形式一 样也不能成为财政收入的主要形式。
5、税收特别措施
税收特别措施包括两类，即税收优惠措施和税收重课措施。前者以 减轻纳税人的税负为主要内容，并往往与一定的经济政策的引导有 关，因而也称税收诱因措施；后者是以加重税负为内容的税收特别 措施，如税款的加成、加倍征收等。税收特别措施在各类税法中规 定得较为普遍。税收优惠在广义上包罗甚广，诸如优惠税率等亦可 算作其中，这与税法的宏观调控职能是密切相关的。而狭义上的税 收优惠措施则主要是指税收减免、税收抵免、亏损结转、出口退税 等。这些税收优惠措施的实行会直接影响到计税基数，从而会直接 影响到纳税人的具体纳税义务，因而对征纳主体的利益和相关的经 济和社会政策目标的实现，均会产生直接影响。在上述各类税收优 惠措施中，税收减免在税法中规定得最为普遍。从公平税负的角度 来说，应防止不适当扩大减免税规模的情况。此外，税收减免以外 的其它几种措施都属于税法构成的特别要素。其中，税收抵免、亏 损结转主要适用于所得税领域；而出口退税则主要适用于商品税领 域。另外，同税收优惠措施相比，税收重课措施的规定是较少的。 至于各类税收特别措施的具体规定，将在相关的具体税收法律制度 中予以介绍
税制的结构
税制模式的选择
依据税收体系构成即税种的数量和地位的不同，分为两种类型，即 单一税制和复合税制。 1. 单一税制是指仅由一个税种构成，或以一个税种为主并辅以其 它个税种的税收制度。其优点在于一次课征且征收范围小、对生产 和通影响小，有利于减轻人民负担和促进经济发展。同时，由于征 收
英国个人所得税研究
英国个人所得税英国个人所得税对居民就其来源于国内外的一切所得征税；对非居民仅就其来源于英国的所得征税。
英国个人所得税的计税依据是应税所得。
应税所得是指所得税分类表规定的各种源泉所得，各自扣除允许扣除的很必要费用后，加以汇总，再统一扣除生计费用后的余额。
英国居民个人就英国以外来源所得在英国以外缴纳的税 ( 限于直接的海外税 ) ，按照避免双重征税的协定或英国法律的单边规定给予税收抵免。
英国个人所得税以分类所得为基础采用对综合所得计税的办法。
应税所得分为六类，即①经营土地、建筑物等不动产所取得的租赁费、租赁佣金及类似支付的所得；②森林土地所得；③在英国境内支付的英国与外国公债利息所得；④工薪所得；⑤英国居民公司支付的股息红利所得；⑥经营及专业开业所得、外国的经营与财产所得，未经源泉扣缴的利息、养老金、特许权使用费所得、外国有价证券利息以及其他类型所得。
其纳税人分为常住居民、非常住居民、非居民三种。
居民指：①在英国征税年度内停留6个月以上；②连续5年中每年有3个月以上居住在英国；③在英国有住所，并在英国居住，不论其停留时间长短。
但自己全部时间在国外从事经营、其他职业或受雇佣者等除外。
④居民一般要按其在世界范围的所得纳税，居民如果具有英国国籍法规定的英国人资格，可在计算应税所得时享受基本生活扣除待遇。
非居民则仅就其在英国的源泉所得征税，一般不享有基本生活扣除待遇。
但是有英国人资格者可按其英国所得占其在世界所得的比例给予基本生活扣除。
纳税人应税所得的计算是将各类所得分别扣除其法定扣除项目（如经营所得的合格经营费用），求得各类所得（包括已从源泉征税的所得）的综合所得，再扣除生计费用后，即为实际应税所得。
允许扣除的生计费用包括：基础扣除、抚养扣除、劳动所得扣除、老年人扣除、病残者扣除、寡妇 ( 鳏夫 ) 扣除和捐款扣除等。
这些扣除项目的金额，按法律规定，每年随物价指数进行调整。
各类所得合并为综合所得时，允许依法冲抵盈亏（如经营亏损可以用总所得冲抵），然后依分级差额累进税率计征。
英国税法中文资料
英国涉外税收制度——个人所得税个人所得税1．对居民的税收英国所得税法案将个人所得税纳税人分为四大类，即居民、普通居民、永久居民和非居民。
所得税法案本身并没有对这些概念作出明确定义，具体的确定规则体现在法院判例之中。
英国法的主要特点是从判例中概括规则。
按照判例法，税收意义上的英国居民一般指如下三大类：(1)事实上在英国居住6个月以上的人；(2)在英国有可使用的住房，且不在国外从事全日制(full-time)工作者；(3)虽然不符合上述两项条件，但习惯或实际逗留在英国的人。
除了居民以外，英国还有普通居民的概念。
年复一年地居住在英国的人为英国普通居民，大部分居住在英国的人既是居民，又是普通居民。
按照上述第(3)条规则确定的居民同时也是普通居民。
对那些在英国拥有住房者，若住房是其习惯住所，则既是居民，又是普通居民。
但在某种情况下两者有所区别。
如果你常住在国外，一年内在英国逗留183天以上，则视为居民而不视为普通居民；如果常住在英国，某一年去国外工作或度长假，不在英国落足，则视为普通居民而不视为居民；在英国购买或长期租赁住房仅供度假之用，偶尔光顾者，则是居民而非普通居民。
纯粹的居民者和既是居民又是普通居民者在海外所得的纳税责任上稍有不同。
如果纳税人仅是居民而非普通居民，其海外所得中的受雇工薪所得、投资所得(包括银行和房屋协会的存款利息、股息、证券利息、租金所得)，只就其汇入英国部分承担纳税责任，即按汇入原则(remit-tance principle)征税；当纳税人既是居民又是普通居民，且不是英国永久居民时，只有从非居民雇主取得的受雇工薪才能按汇入原则征税，其他从海外挣来的所得(earning income)要全额申报纳税(某些项目可有扣除)。
在英国法中，永久居民的概念对所得税而言只有极有限的意义。
大多数居住在英国的人既是居民，又是永久居民和普通居民，任何形式的海外所得都不能按汇入原则征税，而要全额纳税。
比较税制-4.4英国、日本个人所得税制度
• （三）税收抵免 • 1.外国税收抵免 • 2.儿童税收抵免 • 儿童税收抵免（Child tax credit, CTC）是对所有 抚养儿童家庭提供的一种普遍性补助计划，属于返还性税 收抵免。
• 3.工作税收抵免
• 工作税收抵免（Working tax credit）是对低收入家 庭提供的一种在职援助，无论这种家庭是否有孩子，只要 其收入低于一定水平都可以获得税收抵免，它属于一种返 还性的税收抵免。
• （六）税款的缴纳 • 日本个人所得税实行源泉扣缴与年终申报相结合的制 度，每个纳税人年终都必须进行申报并缴纳税款。
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比较税制
第4章 外国个人所得税制度
4.4 英国、日本个人所得税制度
内容
• 一、英国个Biblioteka 所得税制度 • 二、日本个人所得税制度
一、英国个人所得税制度
• 英国是世界上最早开征个人所得税的国家。 • 2005年，英国的个人所得税占税收总额的比重为 28.6%，占GDP的比重为10.6%，高于OECD和欧盟国家的平 均水平。
• （二）课税对象 • 1.一般规定 • 综合课税：将纳税人一年内的各种所得合计加总，然 后按个人所得税税率课税。 • 2.特殊规定 • 分类课税：对利息所得、山林所得以及某些红利所得 和转让所得实行源泉独立课税，课税后，不再计入综合课 税所得总额。
• 非课税所得是指不需特殊申请即可免税的所得，比如 ，军人遗属领取的抚恤金和年金，失业者领取的失业保险 津贴、低收入者领取的生活保障津贴、老人小额储蓄的利 息、继承和赠予的财产收入、各种政府奖金等。
• （2）当纳税人的所得超过规定的收入限额时，所享受 的宽免额要适当减少，但不能低于个人基础宽免额或已婚夫 妇最低宽免额。 • （3）宽免额每年都根据物价的变化进行指数化调整。 • 2.税率 • 英国个人所得税实行三级累进税率。 • 一般来讲，在纳税级次和税率确定的基础上，每年都需 要对每一级的应税所得额根据当年的物价指数进行调整。
个人所得税ppt课件
优化税收结构
总结词
优化个人所得税税收结构，建立更加公平和合理的税收制度，减轻中低收入人群的税收负担，增加对高收入人群 的税收。
详细描述
优化个人所得税税收结构可以建立更加公平和合理的税收制度。通过降低中低收入人群的个人所得税税率，增加 对高收入人群的税收，可以更好地调节收入分配，减少贫富差距。同时，也可以鼓励居民增加储蓄和投资，促进 经济增长。
收。
个人所得税的征税范围广泛，包 括工资、薪金、奖金、分红、租
赁收入等。
个人所得税的税率根据个人所得 的分类和数额不同而有所不同， 一般采用超额累进税率和比例税
率等。
个人所得税的历史沿革
个人所得税起源于19 世纪末，英国是第一 个征收个人所得税的 国家。
个人所得税的历史沿 革中，税率和征税范 围都经过了多次调整 和改革。
行征收。
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个人所得税的纳税人
纳税人范围
中国公民
中国公民是个人所得税的主要纳 税人，无论是在中国境内还是境 外，都应依法缴纳个人所得税。
非居民纳税人
非居民纳税人是指在税收管辖权 范围内，但在该范围内没有永久 居住权的人。非居民纳税人通常 包括外国人、港澳台同胞等。
纳税义务人
自行申报纳税义务人
自行申报纳税义务人是指在中国境内 有住所，或者无住所但在境内居住满 一年的人，应当按照规定自行向税务 机关申报所得并缴纳税款。
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定额税率
对特定项目如财产转让、租赁、特 许权使用等适用固定税率。
应纳税所得额的计算
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工资、薪金所得
按照工资、薪金总额减去 税法规定的扣除金额后的 余额计算应纳税所得额。
劳务报酬所得
按照实际取得劳务报酬计 算应纳税所得额。
英国个人所得税税率表
英国个人所得税税率表英国个人所得税是英国政府的一种基础税收方式，在英国各层级的收入中都扮演着重要的角色。
英国的个人所得税分为五个等级，不同的收入属于不同的等级，收入越高，所需纳税的比例也就越高。
在这篇文章中，我们将详细介绍英国个人所得税税率表。
英国个人所得税的等级英国个人所得税按照收入分为五个等级，它们分别是0-12,570英镑（免税），12,571-50,270英镑，50,271-150,000英镑，150,001-1000,000英镑和超过100万英镑。
在不同等级的税率中，免税是指不需要纳税，而其他等级反映着收入多少与相应的纳税比例。
这意味着在英国，未达到最低所得额的人不需要交个人所得税。
英国个人所得税税率表以下是英国个人所得税税率表：0-12,570英镑：无需缴纳税款（免税）。
12,571-50,270英镑：20%50,271-150,000英镑：40%150,001-1000,000英镑：45%超过100万英镑： 45%这个税率表告诉我们，收入越高，所需纳税的比例也就越高。
例如，一个人的年收入为20,000英镑，那么他的税率是20%。
换句话说，这个人需要交纳4000英镑的个人所得税。
税率表还有一个值得注意的地方：分段的纳税方式。
这意味着，如果你的收入为50,000英镑，那么你需要按照20%的税率缴纳税款，但这并不意味着你需要向政府缴纳50,000*20%=10,000英镑的所得税。
相反，你需要向政府缴纳的税额如下：50,270-12,571=37,699英镑37,699*20%=7,540英镑因此，你最终需要交纳的所得税为7,540英镑。
附加税除上述基本税率外，英国税务局还征收一种称为“附加税”的税费。
附加税是一种根据收入水平而定的额外缴纳的税费，它的目的是防止高收入人群逃税。
附加税分两种，分别是附加税A和附加税B。
附加税A是针对年收入超过100万英镑的人群征收的税费。
这些人需要支付每年20,000英镑的“附加税A”。