最新个人所得税课件

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2023最新个人所得税知识培训课件PPT模板(内容型)

个人兼职、退休人员再任职取得收入计算个税（国税函2005]382号）
个人兼职、退休人员再任职
个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税；退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按 “工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。
关于企业加强职工福利费财务管理的通知（财企[2009]242号）
关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知（国税函[2009]694号）
一、企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。二、企业年金的企业缴费计入个人账户的部分（以下简称企业缴费）是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。
个人所得税
政策知识培训课件
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知识培训
前言
依法纳税是每个公民应尽的义务征税目的：满足社会公共需要税收的特征：无偿性、强制性、固定性；
税收分类
流转税：增值税、营业税、消费税、关税所得税：企业所得税、个人所得税财产、行为税：房产税、印花税资源税：资源税、城镇土地使用税
个人所得税的作用
关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知
2.个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除； 3.企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税； 4.个人在解除劳动合同后又再次任职、受雇的，对个人已缴纳个人所得税的一次性经济补偿收入，不再与再次任职、受雇的工资、薪金所得合并计算补缴个人所得税。

2024版机关事业单位个人所得税业务培训ppt课件

2023REPORTING 机关事业单位个人所得税业务培训ppt课件•个人所得税概述•机关事业单位个人所得税政策解读•专项附加扣除政策解读与操作指南•机关事业单位个人所得税申报流程与注意事项•个人所得税改革趋势及对机关事业单位影响分析•总结回顾与互动环节目录20232023REPORTINGPART01个人所得税概述个人所得税定义及作用01个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。

02个人所得税的作用包括调节收入分配、促进社会公平、增加财政收入等。

纳税人义务与权利纳税人的义务包括按时申报、足额缴纳税款、接受税务检查等。

纳税人的权利包括知情权、保密权、申请减税免税权、陈述申辩权等。

征收范围及对象个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得等。

个人所得税的征收对象包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业投资者等。

2023REPORTINGPART02机关事业单位个人所得税政策解读1 2 3累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除累计预扣预缴应纳税所得额计算根据应纳税所得额查找对应的税率和速算扣除数税率表及速算扣除数应用应纳税所得额×税率-速算扣除数-累计减免税额-累计已预扣预缴税额累计应预扣预缴税额计算收入额确定劳务报酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额预扣预缴税款计算收入额×预扣率-速算扣除数年度汇算清缴居民个人取得劳务报酬所得，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴03年度汇算清缴居民个人取得稿酬所得，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴01收入额确定稿酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算02预扣预缴税款计算收入额×预扣率-速算扣除数稿酬所得计算方法特许权使用费所得计算方法收入额确定特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额预扣预缴税款计算收入额×预扣率-速算扣除数年度汇算清缴居民个人取得特许权使用费所得，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴2023REPORTINGPART03专项附加扣除政策解读与操作指南扣除标准每个子女每月1000元的标准定额扣除子女范围子女包括婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女扣除主体父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更扣除主体包括生父母、继父母、养父母，父母之外的其他人担任未成年人的法定监护人的，比照执行•学历（学位）继续教育：4800元/年（400元/月）•技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育：3600元/年•扣除主体：个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。

《个人所得税新》PPT课件

• 由于我国没有开征资本利的税，故个人提供和转让专利权的所得也列入特许权使用费所得征税。
2020/12/20
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20
利息、股息、红利所得
• 这部分所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。
• 储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息不征
收个人所得税；自1999年11月1日至2007年8
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我国个人所得税的特点
• 世界各国的个人所得税体制可分为三种类型：
– 分类所得税制 – 综合所得税制 – 混合所得税制
• 我国个人所得税的特点：
– 实行分类计征 – 税率低、扣除额宽 – 征税面小、计算简便
2020/12/20
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个人所得税的纳税义务人
• 个人所得税的包括中国公民、个体工商户以及在中国境内有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和香港、澳门、台湾同胞。
2020/12/20
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我国个人所得税的历史沿革
1950年利息所得税
1980年9月
中华人民共和国个人
所得税法
1986年
城乡个体工商户所得税
暂行条例
1987年
城乡个人收入调节税暂
行条例
1993年10月
合并
修订后的 1999年8月 2005年10月 2007年6月现行中华人
中华人民共和国
• 1999年8月30，全国人大修订《个人所得税法》，修改内容主要为针对储蓄存款利息征税；
• 2005年10月27，全国人大修订《个人所得税法》，修改内容主要为工资薪金的费用减除标准；
• 2007年6月29日，全国人大修订《个人所得税法》，修改内容为针对储蓄存款利息征税。

新个人所得税培训课件PPT((最新)

主要亮点
1 建立对综合所得按年计税制度
此次改革将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4 项劳动性所得纳入综合征税范围，适用统一的超额累进税率，按年计税，体现了量能负担原则。
3 首次设立专项附加扣除
增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出扣除，进一步增强税制的公平性。
综合所得汇算清缴（居民个人）
综合所得
居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。
纳税人依法需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内，向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理汇算清缴，并报送《个人所得税纳税申报表》（附件1）。纳税人有两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关申报；纳税人没有任职、受雇单位的，向户籍所在地或经常居住地主管税务机关申报。
预扣预缴税款计算方法（居民个人）
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得
1.计算预扣预缴应纳税所得额。三项综合所得以每次收入减除费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。 2.计算应纳税所得额：以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。 3. 计算预扣预缴应纳税额。根据预扣预缴应纳税所得额乘以适用预扣率计算应预扣预缴税额。劳务报酬：三档预扣率；稿酬、特许权使用费：预扣率20%。
预扣预缴税款计算方法（居民个人）
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得
预扣预缴税款计算方法（居民个人）

个人所得税培训课件

第三部分个人自行申报指南
三、添加银行卡
1、点开APP，选择右下角“个人中心” 2、在“个人中心”页面中点击“银行卡” 3、录入银行卡信息，然后点击“下一步”。推荐用 “一类银行卡"，因为非一类银行卡每天有收支限额。 4.输入发送到手机上的随机验证码，然后点击“完成”。银行卡添加成功
第三部分个人自行申报指南
1
商业健康 2
险
3
4
通讯费补 5
贴
6
7
不超过36000元超过36000至144000元的部分超过144000至300000元的部分超过300000至420000元的部分超过420000至660000元的部分超过660000至960000元的部分超过960000元的部分
预扣率（%）
3 10 20 25 30 35 45
速算扣除数
0 2520 16920 31920 52920 85920 181920
第二部分个人应知应会点
7.是否需要汇算申报
无需申报
年度汇算需补税但年度综合所得收入s12万元的，未预扣预交的情形除外年度汇算需要补税金S400元的，未预扣预缴的情形除外年度已预缴税额与年度应纳税额一致符合年度汇算退税条件但不申请退税的
二者满足其一：1、境内有
住所；2、境内无住所但居有限纳税义务境内所得
住，一年内累计满183天
第二部分个人应知应会点
3.税率
综合所得税率表
级数累计预扣预缴应纳税所得额
1
不超过36000元
2
超过36000至144000元的部分
3
超过144000至300000元的部分
4

《税法个人所得税》课件

《税法个人所得税》PPT课件
目录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的计算方法 • 个人所得税的优惠政策 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税的争议处理
01
个人所得税概述
个人所得税的定义
个人所得税是一种针对个人所得的税收，是调整纳税义务人因多获得而产生的个人所得税收的税收。
个人所得税的纳税人是指在中华人民共和国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从境内外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
案例一
某明星因涉嫌偷税漏税被税务机关调查处理，最终被认定为偷税漏税，并承担相应的法律责任。
案例二
某企业因与员工就个人所得税分配问题产生争议，最终通过协商解决达成一致意见。
THANK YOU
Байду номын сангаас
税务机关应当对个人所得税进行税务稽查，确保纳税人依法纳税
。
税收保全措施
在纳税人未履行纳税义务时，税务机关可以采取税收保全措施，如冻结纳税人存款账户、查封纳税人财产等。
税收强制执行措施
在纳税人未履行纳税义务且经催缴无效时，税务机关可以采取税收强制执行措施，如强制执行纳税人财产、强制拍卖等。
对于个人因任职或受雇而取得的工资、薪金收入，应缴个人所得税。
财产租赁所得的计算方法
财产租赁所得以每次收入减除费用后的余额为应纳税所得额。
财产租赁所得适用的税率一般为 20%。
财产租赁所得的计算公式为：应纳税所得额=每次收入-费用扣
除标准。
财产转让所得的计算方法
财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。
个人所得税的起源与发展
个人所得税起源于英国，最初是为了弥补拿破仑战争造成的财政赤字而开征的。

第8章个人所得税《中国税制》PPT课件

应纳个人所得税额=全年一次性奖金×税率-速算扣除数
②个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，计算方法是：用全年一次性奖金加上个人当月工资薪金所得减去费用扣除额后的余额除以12，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。
二、个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算（一）收入总额（二）准予扣除的项目（三）扣除项目及标准
（四）个体工商户下列支出不得扣除 1.个人所得税税款； 2.税收滞纳金； 3.罚金、罚款和被没收财物的损失； 4.不符合扣除规定的捐赠支出； 5.赞助支出； 6.用于个人和家庭的支出； 7.与取得生产经营收入无关的其他支出； 8.国家税务总局规定不准扣除的支出。
应纳个人所得税额=(个人取得全年一次性奖金+个人当月的工资薪金所得-费用扣除额)×税率-速算扣除数。
第四节个人所得税应纳税额的计算
2.个人取得不满一个月的工资、薪金所得应纳税额的计算
3.雇用单位和派遣单位分别支付工资、薪金应纳税额的计算
4.特定行业职工取得的工资、薪金所得应纳税额的计算
5.个人取得公务交通、通讯补贴收入应纳税额的计算 6.个人取得非正常退职费收入应纳税额的计算 7.个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入应纳税额的计算
一次许可使用所取得的收入。纳税人采用同一合同转让一项特许权分期（跨月）取得收入的，应合并为一次收入计算应纳税额。
（二）应纳税额的计算应纳税额＝应纳税所得额×税率（20%）
七、财产租赁所得应纳税额的计算（一）应纳税所得额的计算个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人
所得税时，应依次扣除以下费用：（1）财产租赁过程中缴纳的税费。（2）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用

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（二）将教职工个人取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下： 1.如果教职工当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=教职工取得全年一次性奖金×适用税率 -速算扣除数 2.如果教职工工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=(教职工取得全年一次性奖金-教职工当月计税工资与扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
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津贴不同发放方法对个人所得税的影响
例如：王老师2013年每月计税工资为8000元（不含绩效津贴），全年的绩效津贴72500元。方案一：将54000元津贴作为全年一次性奖金，剩余的18500元作为每月校内津贴发放，每月发放金额为1542元（其中300元系电话费）。方案二：将56000元津贴作为全年一次性奖金，剩余的16500元作为每月校内津贴发放，每月发放金额为1375元（其中300元系电话费）。
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结论
由此可见，方案一比方案二少缴纳个人所得税4949.2 元。之所以造成这种现象主要是因为54000元年终奖所处的税率为10%，速算扣除数为105元，而56000元年终奖所处的税率为20%，速算扣除数为555元。所以我们要关注当年终奖大于18000元和54000元税率临界点对我们教职工的个人所得税的影响。
8
全年一次性奖金举例1
王老师2013年12月计税工资为8500元，年终奖48000 元，其十二月份应缴纳多少个人所得税？王老师当月工资薪金应缴纳个税=（8500-3500） ×20%-555=445元王老师年终奖48000÷12=4000，对应税率为10%，速算扣除数为105 。王老师年终奖应纳税额=48000×10%-105=4695元。王老师12月份共计缴纳个人所得税=445+4695=5140 元。
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方案二全年应缴纳的个人所得税
1）每月工资薪酬应缴纳的个人所得税=（8000+1375-3003500）*20%-555=560元（2）王老师年终奖56000÷12=4667，对应税率为20%，速算扣除数为555 。（3）王老师年终奖应缴纳的个人所得税=56000*20%555=10645元（4）王老师全年应缴纳的个人所得税 =560*12+10645=17365元
3
10 20 25 30 35 45
0
105 555 1,005 2,755 5,505 13,505
5

假设王老师每月计税工资为5000元，那么他应缴的个税为（5000-3500）*3%＝45元。假设王老师每月计税工资为5500元，那么他应缴的个税为（5500-3500）*1金的个人所得税计算方法
（一）先将教职工的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，教职工当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“教职工当月工资薪金所得与费用扣除额的差额” 后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
关于工资、薪金所得个人所得税政策解析
1
主要内容

一、工资、薪金的界定标准
工资、薪金所得，是指个人因“任职或者受雇”而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
【解释1】“年终加薪、劳动分红”不分种类和取得情况，一律按工资、薪金所得征税。
2
【解释2】不属于工资、薪金性质的“补贴、津贴”，不征收个人所得税，具体包括：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。【解释3】退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。
4
工资、薪酬个人所得税税率表
级数
全月应纳税所得额（含税级距）
税率(%)
速算扣除数
1
2 3 4 5 6 7
不超过1,500元
超过1,500元至4,500元的部分超过4,500元至9,000元的部分超过9,000元至35,000元的部分超过35,000元至55,000元的部分超过55,000元至80,000元的部分超过80,000元的部分
9
全年一次性奖金举例2
王老师2013年12月计税工资为3000元，年终奖50000 元，其十二月份应缴纳多少个人所得税？王老师当月工资3000元低于扣除数3500元，所以他当月的工资不用缴纳个人所得税。王老师月工资收入低于3500元，可用其取得的奖金收入50000元补足其差额部分500元，剩余49500元除以12 个月，得出月均奖金4125元，其对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元。年终奖的应纳税额=49500×10%-105=4845元。 12月份应纳个人所得税额=4845+0=4845元。
3
对于本校的各位教职工来说，我们所要缴纳的个人所得税主要为每月发到手的工资以及全年一次性奖金（俗称年终奖）这二类：本校教职工每月工资应缴纳的个人所得税= （每月计税工资－扣除数）×适用税率－速算扣除数。其中计税工资=工资+绩效津贴-300元电话费+ 其他各类收入-社保公积金其中税前扣除数每人3500元。
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方案一全年应缴纳的个人所得税
（1）每月工资薪酬应缴纳的个人所得税=（8000+1542300-3500）*20%-555=593.4元（2）王老师年终奖54000÷12=4500，对应税率为10%，速算扣除数为105 。（3）王老师年终奖应缴纳的个人所得税=54000*10%105=5295元（4）王老师全年应缴纳的个人所得税 =593.4*12+5295=12415.8元
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