会计章节练习 第09章 负债
注册会计师-会计习题-第九章 负债(6页)
第九章负债第一部分重点难点解析【考点】出口退税业务的会计处理1.一般纳税人出口货物，在货物出口销售后结转产品销售成本时，按规定计算的低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额：借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）2.按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额：借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）3.在规定期限内，内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额，不足部分按有关税法规定给予退税的借：应收出口退税款贷：应交税费——应交增值税（出口退税）4.企业实际收到退税款时借：银行存款贷：应收出口退税款【链接】增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，所以，不属于政府补助。
第二部分典型例题解析【考点1】应交税费【例题1·多选题】下列企业经营活动发生的各种税费，通过“税金及附加”账户核算的有（）。
A.印花税B.土地使用税C.车船税D.消费税【答案】ABCD【解析】营改增后“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船税、印花税等相关税费，即房产税、土地使用税、车船税、印花税不再计入管理费用。
【例题2·多选题】关于一般纳税人月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理,下列表述中正确的有（）。
A.月度终了,企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细账户转入“未交增值税”明细账户B.月度终了,企业应当将“应交增值税”明细账户借方余额转入“未交增值税”明细账户C.对于当月应交未交的增值税，企业应借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”账户，贷记“应交税费一未交增值税”账户D.对于当月多交的增值税，企业应借记“应交税费——未交增值税”账户，贷记“应交税费一应交增值税（转出多交增值税）”账户【答案】ACD【解析】选项B，月度终了,“应交增值税”明细账户借方余额属于增值税留抵税额的，不予结转。
注会考试《会计》讲义及习题---第九章--负债(1)
第九章负债本章考情分析本章主要阐述负债的确认、计量和记录问题。
分数2分左右，属于不太重要章节。
本章近年主要考点：（1）应付职工薪酬核算的内容；（2）发行债券及债券投资的会计处理；（3）发行一般债券的核算；（4）可转换公司债券的会计处理等。
本章应关注的主要问题：（1）职工薪酬的范围及职工薪酬的确认和计量；（2）“以公允价值计量且其变动计入当期损益的负债”和“其他负债”会计处理的区别；（3）应付债券账面价值的计算；（4）可转换公司债券的核算；（5）营业税改征增值税试点的有关企业会计处理等。
2013年教材主要变化增加“营业税改征增值税试点的有关企业会计处理”以及“增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额的会计处理”。
本章主要内容第一节流动负债第二节非流动负债第一节流动负债一、短期借款短期借款科目的核算是短期借款的本金增减变动的情况，短期借款的利息可以发生时直接计入财务费用，如果按季支付，按月可以预提，预提时通过“应付利息”科目核算。
二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债金融负债在初始确认时分为：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；（2）其他金融负债。
（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债概述以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债可进一步分为交易性金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
（二）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的会计处理1.初始计量企业初始确认交易性金融负债，应当按照公允价值计量。
相关交易费用应当直接计入当期损益（投资收益）。
借：银行存款等投资收益（交易费用）贷：交易性金融负债——成本2.后续计量（1）资产负债表日，按交易性金融负债的票面利率计算利息，借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目。
借：投资收益贷：应付利息（2）资产负债表日，企业应当按照公允价值进行后续计量，其公允价值变动形成的利得或损失，除与套期保值有关外，应当计入当期损益（公允价值变动损益）。
最新整理、会计基础课后题：第九章长期负债(含答案)(财经类)会计
第九章长期负债一、单项选择题1．某企业于2005年7月1日对外发行4年期，面值为1000万元的公司债券，债券票面年利率为8%，一次还本付息，收到债券发行全部价款(发行费用略)976万元。
该企业对债券溢折价采用直线法摊销，在中期期末和年度终了时计提债券应付利息。
2006年12月31日该应付债券的账面价值为( )万元。
A．1000 B．1080 C．1105 D．11202．某公司于2006年1月1日折价发行四年期一次还本付息的公司债券，债券面值100万元，票面年利率10%，发行价格90万元。
公司以直线法摊销债券折价。
该债券2006年度的利息费用为( )元。
A．75000 B．90000 C．100000 D．1250003．某企业发行5年期面值为500万元的债券，票面年利率为10%，按520万元的价格出售，采用直线法摊销债券溢价，每年企业负担的利息费用为( )。
A．52万元 B．51万元 C．50万元 D．46万元4．企业为购建固定资产而借入的长期借款，发生的利息支出应( )。
A．全部计入财务费用B．全部计入固定资产购建成本C．全部计入长期待摊费用D．在固定资产达到预定可使用状态之前符合资本化条件的计入固定资产购建成本，其余及以后计入当期损益5．就发行债券的企业而言，所获债券溢价收入的实质是( )。
A．为以后少付利息而付出的代价B．为以后多付利息而得到的补偿C．为以后少得利息而得到的补偿D．为以后多得利息而付出的代价6．某企业用发行债券方式筹资兴建一条生产线，该生产线投产后的债券利息，应计入( )。
A．财务费用 B．在建工程C．管理费用 D．固定资产价值7．某企业于2005年10月1日发行票面价值总额为100万元的公司债券，该债券票面年利率为6%，期限为3年，面值发行(发行手续费略)，到期还本付息。
2006年6月30日该公司应付债券的账面价值为( )万元。
A．100 B．103 C．104 D．104.58．某企业于2005年7月1日发行票面价值为100万元的公司债券，共收发行债券价款103万元(发行手续费略)。
中级财务会计习题与案例第九章_负债
[例9—1]华联实业股份有限公司因生产经营的临 时需要，20×6年12月1日向银行借入500，000 元，期限为3个月，年利率为9%，到期一次还 本付息。短期借款的账务处理如下： （1）借款发生。 借：银行存款 500，000 贷：短期借款 500，000 （2）20×6年12月31日，计算尚未支付利息。 借：财务费用 3，750 贷：应付利息 3，750 （3）到期偿还借款本金和支付利息。 借：短期借款 500，000 应付利息 3，750 财务费用 7，500 贷：银行存款 511，250
练习： 某企业2007年10月1日购入价值 为60，000元的材料，同时出具了一 张期限为4个月的带息银行承兑汇票， 年利率为5%（按价款计算），增值税 率17%。假如企业按商品价款的1%支 付该汇票的手续费。到期支付？若无 力支付？ 作出相关会计分录。
2007 东北财经大学会计学院 36
2007 东北财经大学会计学院 31
（二）应付票据的核算
对利息的处理可以采用两种方法： （1）按期计提利息 （2）一次入账 我国选第二种，但如果票据的期限跨年 度，在资产负债表日，则需要用（1），计 提票据签发日至资产负债表日按面值和票 面利率计算的累计利息
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到期支付时 借：应付票据(票面+计提的利息) 财务费用（未计提的利息） 贷：银行存款 不带息票据 借：应付票据（票面价值） 贷：银行存款 票据到期无力支付时 商业承兑汇票 借：应付票据 贷：应付账款 银行承兑汇票 借：应付票据 贷：短期借款 借：短期借款 贷：银行存款
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应付票据 到期支付 签发时 计提的利息（带息 票据） 尚未归还的借款 按供应单位进行明细核算
CPA 注册会计师 会计 分章节知识点及习题 第九章 负 债
本章属于基础性章节，难度不大，重点包括应交税费、应付债券等账务处理。
本章历年考试分值不高，但既可以考查客观题，也可以考查主观题，只是出题频率很低。
例如一般公司债券与借款费用结合考查其账务处理。
本章考情分析知识点：增值税【提示】“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额。
【注意增值税近年变化】我国于2016年5月1日起全面推开营改增试点，扩大试点行业范围，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围，其中建筑业和房地产业适用10%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。
同时，继上一轮增值税转型改革将企业购进机器设备纳入抵扣范围之后，将不动产也纳入抵扣范围，在符合税收法规规定情况下，新增不动产所支付的增值税从销项税额中扣除，不再计入相关资产成本。
根据《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，适用一般计税方法的纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
【例题】某工业生产企业为增值税一般纳税人，本期从房地产开发企业购入不动产作为行政办公场所，按固定资产核算。
工业企业为购置该项不动产共支付价款和相关税费8 000万元，其中含增值税727.27万元。
根据现行增值税制度规定，工业企业对上述经济业务，应作如下账务处理：取得不动产时：借：固定资产72 727 300 应交税费——应交增值税（进项税额） 4 363 620应交税费——待抵扣进项税额 2 909 080贷：银行存款80 000 000 第二年允许抵扣剩余的增值税时：借：应交税费——应交增值税（进项税额） 2 909 080 贷：应交税费——待抵扣进项税额 2 909 080【提示】用于集体福利、个人消费相关分录：借：管理费用/制造费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品【提示1】自建工程领用原材料或自产产品，由于资产没有流出企业，仍在企业内部循环，因此不确认收入。
CPA 注册会计师 会计 知识点及习题 第九章 负 债
第九章负债内容框架1.流动负债2.非流动负债历年真题分析本章是全书的一般性章节。
包括流动负债和非流动负债两部分内容。
在考试中，主客观题型均可出现。
客观题侧重考核应付债券账面价值的计算和当期利息费用的核算，可转换公司债券转股时的会计核算，以及有关税金是否构成资产的成本等问题。
主观题容易出现应付债券与借款费用相结合，可转换公司债券与借款费用的结合，应付债券与金融工具的结合，可转换公司债券与每股收益的结合等。
方法 & 技巧★学习本章时，要突出对重点内容的掌握，如增值税的会计核算、消费税的会计处理、长期借款的会计处理、应付债券（尤其是可转换公司债券）的会计处理，并注意本章与借款费用、金融工具、每股收益等章节内容的横向联合。
第一节流动负债◇知识点：一般流动负债的会计处理（★）【提示1】短期借款形成时：借：银行存款贷：短期借款尚未偿还的期间计提利息：借：财务费用/在建工程/利息支出（金融机构专用）贷：应付利息【提示2】不带息应付票据：到期值等于应付票据的面值；带息应付票据：到期值既包括面值又包括利息。
带息应付票据计息：借：财务费用贷：应付票据按期支付时：借：应付票据（含本金和利息）贷：银行存款【提示3】预收账款为负债类科目，但该科目被边缘化了，核算的范围缩小了，除了销售商品、合同收入中预收的款项计入了合同负债外，其他的合同（比如租赁合同）中预收的款项仍通过预收账款核算。
预收账款贷方余额表示预收（负债），借方余额表示应收（资产）；实务中，预收账款业务少的，可以直接设置应收账款科目核算。
资产负债表中，“应收账款”项目应按“应收账款”、“预收账款”明细科目期末借方余额合计填列，“预收款项”项目应按“应收账款”、“预收账款”明细科目期末贷方余额合计填列。
【提示4】应付账款虽然是以后支付，但是不折现的。
从入账时间来看，与企业实际采购业务紧密相连，为了防止出现存货“负库存”的现象，期末时应对存货和应付账款进行暂估入账的处理。
CPA 注册会计师 会计 知识点和习题 第九章 负 债
历年考情概况本章主要讲解企业负债的相关知识，重点包括应交税费以及应付债券等的相关处理。
本章历年考试分值不高，通常在2分左右，既可能以客观题的形式单独出题，也可能与其他章节结合在主观题中进行考查，比如一般公司债券与借款费用结合考查其账务处理。
近年考点直击2019年教材主要变化本章内容未发生实质性变动。
考点详解及精选例题【知识点】短期借款（★）短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。
企业借入的短期借款构成了一项负债。
对于企业发生的短期借款，应设置“短期借款”科目核算；每个资产负债表日，企业应计算确定短期借款的应计利息，按照应计的金额，借记“财务费用”“利息支出（金融企业）”等科目，贷记“银行存款”“应付利息”等科目。
【知识点】应付票据、应付账款（★）（一）应付票据应付票据是由出票人出票，付款人在指定日期无条件支付特定的金额给收款人或者持票人的票据。
企业应设置“应付票据”科目进行核算。
应付票据按是否带息分为带息应付票据和不带息应付票据两种。
1.带息应付票据期末，通常对尚未支付的应付票据计提利息，计入当期财务费用；票据到期支付票款时，尚未计提的利息部分直接计入当期财务费用。
2.不带息应付票据（1）开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付的，应在票据到期时，将“应付票据”账面价值转入“应付账款”科目，待协商后再行处理。
如果重新签发新的票据以清偿原应付票据的，再从“应付账款”科目转入“应付票据”科目。
（2）银行承兑汇票如果票据到期，企业无力支付到期票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额转作逾期贷款处理。
企业无力支付到期银行承兑汇票，在接到银行转来的“XX号汇票无款支付转人逾期贷款户”等有关凭证时，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。
对计收的利息，按短期借款利息的处理办法处理。
（二）应付账款应付账款指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。
最新中级财务会计复习题-第九章-负债练习(答案)
第十章负债一单项题1．下列项目中，不属于流动负债项目的是( )。
A .应交税费B .应付票据C .预付账款D .应付账款2．商业承兑汇票到期无力偿付时，企业应将“应付票据”( )。
A .转入应付账款B .转人短期借款C .不进行处理D .转入其他应付款3. 下列税金不通过“应交税费”科目核算的是( )。
A .营业税B.增值税 C .所得税 D .印花税4. 某企业购进免税农产品实际付款10 000 元，其进项税为( )。
A. 1 700元B. 1 300元C. 1 000元D. 600 元5. 根据现行企业会计准则的规定，增值税一般纳税人企业在终了，对本月应交未交的增值税的会计处理方法是( )。
A •保留在“应交增值税”明细科目的贷方B .保留在“应交增值税”明细科目的借方C .将其转入“未交增值税”明细科目的贷方D .将其转入“未交增值税”明细科目的借方6. 企业购进材料用于工程时，支付的增值税税额应当计入( )。
A.应交税费——应交增值税(进项税额) B .材料的采购成本C .营业外支出D .管理费用7. 某小规模纳税企业月初欠交增值税 1 000 元，本月购进材料力为10000 元，支付的增值税为1 700元，产品含税销售收入为 1 060 元，则企业本月月末应交增值税为( )。
A . 60 000 元B . 58 300 元C . 61 000 元D . 59 300 元8. 委托加工应纳消费税的材料，材料收回后继续加工，生产纳消费税产品，在这种情况下，受托方对委托加工材料代扣代缴的消费税应计入( )。
A .生产成本B .应交税费——应交消费税C .委托加工材料的成本D .主营业务成本9. 按现行企业会计准则的规定，短期借款所发生的利息，一致计入( )。
A .管理费用B .营业外支出C .财务费用D .投资收益10. 20x0 年1 月1 13发行债券的面值为3 000 000 元，票面利率为10％，期限为3年，到期一次还本付息。
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第九章负债一、单项选择题1.下列关于流动负债的相关表述，不正确的是（）。
A.资产负债表日，企业应按合同利率计算确定“应付利息”科目的金额B.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不应确认负债，但应在附注中披露C.企业采用售后以固定的价格回购进行融资的，应按实际收到的金额，确认为其他应付款，回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，确认为财务费用D.企业发生的其他各种应付、暂收款项，借记“管理费用”等科目，贷记“应收账款”2.甲公司为增值税一般纳税人。
2×16年12月10日购入原材料一批，价款为30000元，增值税税额为4800元，现金折扣条件为：2/20，n/30。
材料已验收入库，货款尚未支付，计算现金折扣时不考虑增值税的影响。
该公司2×16年12月25日支付相关货款，则实际支付的款项为（）元。
A.34800B.34398C.34200D.300003.甲公司为增值税一般纳税人，于2×16年3月购入一台大型机器设备A设备，增值税专用发票上注明的价款为80000元（不含增值税），增值税税额12800元，另支付运杂费5000元，保险费3000元，购入后即达到预定可使用状态。
A设备的初始入账价值为（）元。
A.80000B.92800C.88000D.1008004.某企业为增值税一般纳税人，2×17年2月1日外购一批小礼品，取得增值税专用发票上注明的价款为15万元，增值税税额为2.4万元，其中赠送给客户的部分价值6万元，其余部分发给了职工，则企业应计算增值税销项税额为（）万元。
A.0B.1.44C.0.96D.2.45.下列关于初次购买增值税税控系统专用设备和缴纳技术维护费用抵减增值税应纳税额的会计处理中，不正确的是（）。
A.专有设备不作为固定资产核算，因此不存在折旧问题B.企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目C.一般纳税人发生的增值税税控系统的技术维护费，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”科目D.一般纳税人购入增值税税控系统专用设备，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”科目6.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。
甲公司将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建厂房。
该批消费品成本为500万元，计税价格为800万元。
该批消费品适用的消费税税率为10%。
则甲公司应计入在建厂房成本的金额为（）万元。
A.800B.635C.580D.5857.甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）于2×16年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为300000万元，票面年利率为5%，发行价格为313347万元；另支付发行费用120万元，发行期间冻结资金利息为150万元。
假定甲公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为4%。
2×16年1月1日甲公司该债券的期初摊余成本为（）万元。
A.300000B.313227C.313347D.3133778.信达公司于2×17年1月1日按每份面值500元发行了期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券30万份，利息于每年年末支付。
每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。
发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%，假定不考虑其他因素。
2×17年1月1日，该交易对信达公司所有者权益的影响金额为（）万元。
A.0B.527.74C.14472.26D.14472二、多项选择题1.小规模纳税人的特点有（）。
A.一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票B.实行简易计税方法C.小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额D.小规模纳税人如果取得增值税专用发票，进项税额可以抵扣2.下列税费中，应计入存货成本的有（）。
A.由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税B.由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税C.委托加工物资支付的加工费D.小规模纳税人购买原材料交纳的增值税3.企业发生的下列款项通过“其他应付款”科目核算的有（）。
A.企业收取的各种押金B.企业应收取的赔偿款C.企业收取的各种暂收款项D.企业支付的代垫款项4.下列各项关于长期借款的表述中，正确的有（）。
A.企业借入各种长期借款时，按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款——本金”科目；按借贷双方之间的差额，借记“长期借款——利息调整”科目B.对于一次还本付息的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记“在建工程”“制造费用”“财务费用”等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付债券——应计利息”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——利息调整”科目C.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆D.企业购买资产有可能延期支付有关价款。
如果延期支付的购买价款超过正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定。
实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用直线法进行摊销，计入相关资产成本或当期损益5.资产负债表日，对于分期付息、一次还本的债券，企业应按应付债券的摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，可能借记（）科目。
A.在建工程B.应付利息C.财务费用D.研发支出6.关于可转换公司债券的会计处理，下列说法中正确的有（）。
A.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具B.可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成分的未来现金流量进行折现确定负债成分的初始确认金额C.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益D.可转换公司债券转换股份前负债成分计提的利息费用均应计入当期损益7.“长期应付款”科目核算的内容有（）。
A.应付融资租入固定资产的租赁费B.具有融资性质的延期付款购买资产发生的应付款项C.经营租入固定资产发生的改良支出D.各种应付、暂收款项8.2×16年12月31日，甲公司采用分期付款方式从乙公司购买一台设备，购买价格为4000万元，合同约定发出设备当日支付价款1000万元，余款分3次于次年起每年12月31日等额支付，该产品在现销方式下的公允价值为3723.2万元，甲公司采用实际利率法摊销未确认融资费用，实际利率为5%。
不考虑其他因素，下列关于甲公司的会计处理中正确的有（）。
A.2×16年12月31日甲公司应确认固定资产3723.2万元B.2×16年12月31日甲公司应确认未确认融资费用276.8万元C.2×16年12月31日甲公司应确认长期应付款账面价值3000万元D.甲公司该业务对2×16年12月31日资产负债表“长期应付款”项目的列报金额影响额为1859.36万元三、综合题黄河股份有限公司（以下简称“黄河公司”）为增值税一般纳税人，购买商品和销售货物适用的增值税税率为16%。
2×17年发生如下交易和事项：（1）2×17年4月1日，黄河公司购入一条需要安装的生产线，安装时领用外购原材料100万元，该原材料当前市场价格为120万元。
领用材料时，黄河公司财务人员编制会计分录如借：在建工程139.2贷：其他业务收入120应交税费——应交增值税（销项税额）19.2借：其他业务成本100贷：原材料100（2）2×17年5月黄河公司董事会在利润分配方案中作出拟分配现金股利200万元的决定，财务人员编制如下会计分录：借：利润分配——应付现金股利200贷：应付股利200（3）黄河公司于2×17年7月1日发行3年期，2×18年起每年7月1日付息、到期一次还本的可转换公司债券，债券面值为200万元，票面年利率第一年为2%，第二年为3%，第三年为5%，实际利率为6%，假定发行价格为195万元，另发生发行费用16万元。
债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。
在发行日黄河公司财务人员会计处理如下：2×17年7月1日，可转换公司债券负债成分的公允价值=200×2%/（1+6%）+200×3%/（1+6%）2+200×（1+5%）/（1+6%）3=185.43（万元），权益成分的公允价值=195-185.43=9.57（万元）。
借：银行存款195应付债券——可转换公司债券（利息调整）14.57贷：应付债券——可转换公司债券（面值）200其他权益工具9.57发生的发行费用借：应付债券——可转换公司债券（利息调整）16贷：银行存款16（4）2×17年12月黄河公司出售其一栋作为投资性房地产核算的建筑物，该资产处置时账面价值200万元（含公允价值变动损失20万元），公允价值为300万元，假定不考虑相关税费的影响。
公司财务人员会计处理如下：借：银行存款300贷：其他业务收入300借：其他业务成本200投资性房地产——公允价值变动20贷：投资性房地产——成本220要求：假如你是黄河公司的财务经理，请判断该公司会计人员上述事项的处理是否正确；如不正确，说明理由，并编制相关的更正分录（相关差错视同当期差错，不通过“以前年度损益调整”科目核算）。
（答案中的金额单位用万元表示）答案与解析一、单项选择题1.【答案】D【解析】企业发生的其他各种应付、暂收款项，借记“管理费用”等科目，贷记“其他应付款”。
【答案】C【解析】甲公司享有的现金折扣金额=30000×2%=600（元），因此实际支付的金额=30000-600+4800=34200（元），选项C正确。
3.【答案】C【解析】A设备的初始入账价值=80000+5000+3000=88000（元），按照修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，生产经营用（动产）固定资产的增值税进项税额可以抵扣，不再计入资产的成本。
4.【答案】C【解析】企业将外购的小礼品无偿赠送他人按视同销售计算销项税额，外购的货物用于内部职工福利的不视同销售，属于进项税额不予以抵扣的项目，所以企业应计算的销项税额=6×16%=0.96（万元）。
5.【答案】A【解析】购入专用设备通过“固定资产”核算，按期计提折旧。
6.【答案】C【解析】甲公司应计入在建厂房成本=500+800×10%=580（万元）。