第三讲 计划审计工作
审计工作计划
审计工作计划一、审计工作的背景和目标随着公司业务的不断发展和规模的逐渐扩大，为了保障公司的财务健康、运营合规以及资源的合理利用，审计工作的重要性日益凸显。
本次审计工作的主要目标是对公司的财务状况、内部控制制度、业务流程以及风险管理进行全面、深入的审查和评估，及时发现潜在的问题和风险，提出有效的改进建议，为公司的稳定发展提供有力的支持和保障。
二、审计范围和重点（一）财务审计1、对公司的财务报表进行审计，包括资产负债表、利润表、现金流量表等，确保其真实性、准确性和完整性。
2、审查公司的财务收支情况，包括各项收入的来源和支出的用途，是否符合公司的财务制度和相关法律法规。
3、检查公司的财务核算方法是否合理，会计凭证、账簿和报表的编制是否规范。
（二）内部控制审计1、评估公司内部控制制度的健全性和有效性，包括财务控制、业务控制、风险管理等方面。
2、审查公司内部审批流程的合理性和执行情况，是否存在漏洞和风险。
3、检查公司内部监督机制的运行情况，是否能够及时发现和纠正违规行为。
（三）业务流程审计1、对公司的主要业务流程进行审计，如采购流程、销售流程、生产流程等，评估其效率和效益。
2、审查业务流程中的关键控制点，是否能够有效防范风险和保障业务的顺利进行。
3、分析业务流程中存在的问题和不足，提出优化和改进的建议。
（四）风险管理审计1、评估公司面临的各类风险，包括市场风险、信用风险、操作风险等，是否得到有效的识别和评估。
2、审查公司的风险应对措施是否合理和有效，是否能够将风险控制在可承受的范围内。
3、提出加强风险管理的建议，完善公司的风险管理制度和流程。
三、审计程序和方法（一）审计准备阶段1、组建审计团队，明确成员的职责和分工。
2、收集和研究相关的资料，包括公司的财务报表、内部制度、业务流程等。
3、制定审计计划和方案，确定审计的范围、重点、程序和方法。
4、下达审计通知书，告知被审计部门和人员审计的目的、范围和时间安排。
计划审计工作
计划审计工作一、引言。
审计是企业管理中非常重要的一环，通过审计可以发现问题、改进管理，并确保企业的合规运营。
本文将就计划审计工作进行详细介绍，以便各位了解审计工作的重要性和具体步骤。
二、审计目标。
1. 确定审计范围，首先需要确定本次审计的范围，包括审计的具体对象、时间范围等。
2. 审计目标，明确本次审计的具体目标，例如发现财务问题、改进管理流程等。
三、审计计划。
1. 制定审计计划，根据审计目标，制定详细的审计计划，包括审计的时间安排、人员分工、审计方法等。
2. 资源准备，为审计工作准备必要的资源，包括人力、物力等。
3. 沟通协调，与相关部门进行沟通协调，确保审计工作的顺利进行。
四、审计实施。
1. 数据收集，收集相关数据和资料，包括财务报表、合同文件等。
2. 调查核实，对收集到的数据进行调查核实，确保数据的真实性和准确性。
3. 风险评估，对可能存在的风险进行评估，确定审计重点。
4. 发现问题，通过数据分析和实地调查，发现可能存在的问题和隐患。
五、审计报告。
1. 撰写报告，根据审计结果，撰写详细的审计报告，包括问题描述、风险评估、改进建议等。
2. 提出建议，针对发现的问题提出改进建议，帮助企业改进管理，提升运营效率。
3. 沟通反馈，与相关部门进行沟通，反馈审计结果和建议，确保问题得到解决。
六、总结。
审计工作是企业管理中不可或缺的一环，通过审计可以及时发现问题、改进管理，确保企业的合规运营。
本文介绍了计划审计工作的具体步骤，希望能够对大家有所帮助。
审计工作需要严谨和细致，希望各位在实际工作中能够认真对待，确保审计工作的顺利进行。
计划审计工作计划审计工作
选择合适的审计技术和工具，确保高效、准确地完成审计任务。
03
CHAPTER
审计计划的实施与监控
按照预定的审计计划，组织审计人员开展审计工作，确保计划的顺利实施。
根据实际情况，对审计计划进行适时调整，以适应审计目标的变化和应对突发情况。
计划调整
审计计划执行
在审计过程中，及时识别潜在的风险因素，为应对措施的制定提供依据。
风险识别
根据风险评估结果，采取相应的应对措施，降低或消除风险对审计工作的影响。
风险应对
对已采取的风险应对措施进行持续监控，确保其有效性并及时调整。
风险监控
04
CHAPTER
审计计划的评估与改进
根据评估结果，对审计策略进行必要的调整，以提高审计效率和效果。
调整审计策略
针对存在的问题，对审计程序进行优化，减少不必要的步骤和资源浪费。
总结词
详细描述
THANKS
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计划审计工作
目录
审计计划概述审计计划编制审计计划的实施与监控审计计划的评估与改进计划审计工作的案例分析
01
CHAPTER
审计计划概述
审计计划定义
审计计划是审计人员为了完成审计任务、达成审计目标，而对审计工作进行的规划。它明确了审计工作的目标、范围、重点、程序、方法、时间、资源配置等关键要素。
审计计划重要性
审计计划是审计工作的基础和前提，它有助于确保审计工作的效率和效果，降低审计风险，提高审计质量。一个好的审计计划可以帮助审计人员明确工作方向，合理分配资源，避免遗漏重要审计领域，保证审计工作的顺利进行。
01
02
了解被审计单位的基本情况
在制定审计计划前，审计人员需要充分了解被审计单位的基本情况，包括组织架构、业务范围、经营状况等。
审计工作计划
审计工作计划
审计工作计划是审计人员在执行审计任务时制定的指导性文件，用于规划审计工作的时间、资源、人员安排等方面。
一个完整的审计工作计划通常包括以下内容：
1. 审计目标和范围：明确审计的目标和范围，确定需要审计的业务流程、部门或项目等。
2. 审计时间表：制定审计工作的时间安排，包括开始和结束时间、关键里程碑和审计阶段的时间规划等。
3. 人员分工和资源调配：确定审计团队的人员组成、责任分工和资源分配，确保审计工作的顺利进行。
4. 风险评估和控制：对审计工作中可能面临的风险进行评估，并制定相应的控制措施和应对计划。
5. 数据收集和分析计划：规划审计数据的收集方式、来源、时间安排，以及数据分析的方法和工具。
6. 审计程序和方法：确定审计过程中所需执行的程序和方法，包括采用的审核技术和工具等。
7. 报告和跟踪计划：规划审计报告的编写方式、格式和提交时间，以及监督后续跟踪和落实审计建议的计划。
审计工作计划应该是一个灵活性较大的文件，能够根据实际情况灵活调整和更新，以确保审计工作顺利进行并取得预期的效果。
课程资料：第三讲 审计计划
• （2）提交××仲裁委员会仲裁。
• 十一、双方对其他有关事项的约定
• 本约定书一式两份，甲乙方各执一份，具有同等法律效力。
• 甲方：ABC股份有限公司（盖章） 乙方：××会计师 事务所（盖章）
• 授权代表：（签章）
授权代表：（签章）
•
二○×二年×月×日 二○×二年×月×日
第二节 总体审计策略和具体审计计划
一、接受业务委托 二、计划审计工作 三、评估重大错报风险 四、应对重大错报风险 五、编制审计报告
第二节 总体审计策略和具体审计计划
• 一、总体审计策略 • 二、具体审计计划 • 三、审计过程中对计划的更改 • 四、指导、监督与复核
一、总体审计策略-1
• 审计计划的两个层次
– 总体审计策略 – 具体审计计划
• 5.与本次审计有关的其他费用（包括交通费、食宿费等）由 甲方承担。
五、审计报告和审计报告的使用
• 1.乙方按照《中国CPA审计准则第1501 号——对 财务报表形成审计意见和出具审计报告》、《中 国CPA审计准则第1502号——在审计报告中发表 非无保留意见》和《中国CPA审计准则第1503 号——在审计报告中增加强调事项段或其他事项 段》规定的格式和类型出具审计报告。
• 2.乙方向甲方出具审计报告一式××份。 • 3.甲方在提交或对外公布审计报告时，不得修改
或删节乙方出具的审计报告；不得修改或删除重 要的会计数据、重要的报表附注和所作的重要说 明。
• 六、本约定书的有效期间 • 本约定书自签署之日起生效，并在双方履行完毕本约定书约
定的所有义务后终止。但其中第三（二）6、四、五、八、九、 十项并不因本约定书终止而失效。 • 七、约定事项的变更 • 如果出现不可预见的情况，影响审计工作如期完成，或需要 提前出具审计报告时，甲乙双方均可要求变更约定事项，但 应及时通知对方，并由双方协商解决。 • 八、终止条款 • 1.如果根据乙方的职业道德及其他有关专业职责、适用的法 律、法规或其他任何法定的要求，乙方认为已不适宜继续为 甲方提供本约定书约定的审计服务时，乙方可以采取向甲方 提出合理通知的方式终止履行本约定书。 • 2.在终止业务约定的情况下，乙方有权就其于本约定书终止 之日前对约定的审计服务项目所做的工作收取合理的审计费 用。 • 九、违约责任 • 甲乙双方按照《中华人民共和国合同法》的规定承担违约责 任。
审计工作计划
审计工作计划
一、审计目标：
1、检查公司财务管理体系是否健全，是否符合相关财务管理
规定；
2、检查财务报表是否真实、准确、完整，是否符合会计准则；
3、检查公司资产状况是否完好，是否有违规支出；
4、检查公司的内部控制体系是否规范有效；
5、检查公司的财务管理是否符合法律法规的要求；
6、检查公司的经营状况是否良好，是否有违规活动发生。
二、审计内容：
1、对公司的财务管理体系进行全面审查，检查是否符合法律
法规的要求；
2、对公司的财务报表进行审查，检查是否真实、准确、完整，是否符合会计准则；
3、对公司的资产状况进行审查，检查是否有违规支出；
4、对公司的内部控制体系进行审查，检查是否规范有效；
5、对公司的经营状况进行审查，检查是否有违规活动发生。
三、审计方法：
1、对公司财务管理体系、财务报表、资产状况、内部控制体系和经营状况进行比较分析，比较公司的各项指标；
2、对公司的财务报表和财务管理体系进行重点检查，查看是否存在违规行为；
3、对公司的资产状况、内部控制体系和经营状况进行实地调查，了解公司的实际情况。
审计工作规划
审计工作规划审计工作规划一、目标审计工作的目标是保障财务信息的透明度和准确性，确保企业的经营活动和财务状况符合法律法规及相关会计准则的要求。
同时，审计工作还可以提供给企业管理层和监管机构一个客观的评价和意见，以帮助他们更好地决策和监督企业的运营。
二、计划内容1.确定审计对象首先，要明确审计工作的对象是哪个企业或组织。
根据企业的规模、业务类型和风险程度等因素，选择适合的审计对象进行审计工作。
2.制定审计程序和方法根据审计对象的特点和审计目标，制定相应的审计程序和方法。
包括审计事项的调查、审计证据的收集、审计测试的进行等等。
确保审计工作能够全面、准确地了解审计对象的经营状况和财务情况。
3.分工合作明确审计工作的分工，确定哪些人负责哪些工作，分配审计人员的工作任务和时间安排。
确保审计工作能够有序进行，不出现工作重叠或漏洞。
4.准备工作在进行实地审计之前，需要进行一些准备工作。
这包括审计计划的制定、审计程序的编写、审计资料的整理等。
确保审计工作能够顺利进行，高效率地完成。
5.实地审计进行实地审计时，要按照事先制定的审计程序和方法进行。
认真收集审计证据，确保审计工作的严肃性和公正性。
对发现的问题，要及时记录和整理，并提出相应的建议和意见。
6.编制审计报告根据审计工作的结果，编制审计报告。
报告要真实、客观地反映审计对象的财务状况和经营活动。
提出有关问题的分析和建议，以帮助企业解决问题和改进内部控制。
7.跟踪检查审计工作完成后，要对审计报告的执行情况进行跟踪检查。
确保企业按照报告中的要求进行改进和整改，以提高企业的财务管理水平和风险控制能力。
三、注意事项1.遵循相关法律法规和审计准则在进行审计工作时，要严格遵循相关的法律法规和审计准则。
确保审计工作的合规性和稳定性。
2.保守审计证据和数据的保密性审计过程中涉及到的企业信息和数据应当保密，不得泄露给外部机构或个人。
保证审计过程的独立性和客观性。
3.及时沟通和协调在审计工作进行过程中，要及时与企业内部的相关人员沟通和协调。
审计工作计划
审计工作计划
审计工作计划
1.工作目标和目标规划
审计工作的目标是保证企业资产的安全、提高企业经济效益、遵守相关的法律法规和规定。
在目标规划方面，审计人员应该对企业进行面面俱到的审核，对企业的操作流程、控制环节、人员配备等方面进行评估，为企业提供准确、客观的建议。
2.工作任务和时间安排
审计工作任务包括初步评估、确定审计范围、设计审计方案、实施审计、编制审计报告和提出意见等，时间安排包括整个审计周期和各个环节的时间节点。
需要合理规划时间，保证审核过程的高效性。
3.资源调配和预算计划
审计需要人员、设备、场地等一系列资源，需要进行合理的调配。
同时要编制预算计划，包括审计周期的预算、人员工资预算、设备维护预算等。
4.项目风险评估和管理
审计工作中可能涉及到工作实施上的风险、法律合规方面的风险等，对这些风险要有预想和预防措施。
另外对风险进行评估的同时，也要进行有效的风险管理。
5.工作绩效管理
在审计工作中，需要进行绩效管理，对团队和个人进行考核和激励，以激发工作动力和提高团队的凝聚力。
6.作沟通和协调
在审计工作中，需要与公司高层、内部员工、外部协作方进行及时沟通和协调，保证工作顺利完成。
7.工作总结和复盘
在整个审计过程中，需要有定期的工作总结，汇报工作进展情况和中间成果。
在工作结束后，还需要进行复盘，总结经验教训，为日后的工作积累经验。
总之，审计工作计划要考虑到工作目标、任务和时间安排、资源调配和预算计划、项目风险评估和管理、工作绩效管理、作沟通和协调、工作总结和复盘等方面，要合理、高效，以最终实现工作目标并总结经验。
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一、审计风险的含义及其构成
（二）检查风险对确定实质性测试的影响 请关注：①不论固有风险和控制风险的 评估结果如何，各重要账户或交易类别均应 当进行实质性测试。②实质性测试性质、时 间和范围的确定，最终取决于根据固有风险 和控制风险的综合水平所确定的可接受的检 查风险。③表中性质就是方法。
第二节 审计风险
五、评价审计结果时对审计重要性的考虑
1．注册会计师应当评估在审计过程中已识别但尚未 更正错报的汇总数是否重大。
错报=事实错报+主观决策错报（推断错报）
五、评价审计结果时对审计重要性的考虑
2．汇总数低于重要性水平的处理
如果尚未调整的错报或漏报的汇总数低于 重要性水平，注册会计师错报或漏报性质 并不重要，可发表无保留意见。当然，已 发现的错报或漏报应提请被审计单位调整。 因为，所有的错报或漏报都应调整，所以 下面各情况的处理都有这一步。
第一节 审计计划
一、审计计划：在具体执行审计程序之前编制的工作计划。 总体审计计划：从接受审计委托到出 具审计报告整个过程的综合计划。
（一）包括
具体审计计划：根据总体审计计划编制，详细 规划和说明了对每个审计项目所应采取的具体 程序。 注意：对审计计划的补充、修订贯穿于整个审计过程。
第一节 审计计划
评价审计结果时对审计重要性的考虑 （错报汇总数与重要性水平的比较评价 ）
3.汇总数接近重要性水平的处理
如果尚未调整的错报或漏报的汇总数接近重 要性水平，由于该汇总数连同尚未发现的 错报或漏报可能超过重要性水平，注册会 计师应当实施追加审计程序，或提请被审 计单位进一步调整已发现的错报或漏报， 以降低审计风险。
二、重要性的运用
运用在审计计划阶段和审计报告阶段 审计计划阶段：根据重要性水平来确 定审计程序的性质、时间和范围
例如:确定存货的重要性水平为30万元。结 果检查发现存货的错报超过了30万，这时 就要进一步检查，以确保将错报控制在30 万以内。这30万就是审计允许存货错报的 最大额度，超过30万的错报，则审计风险 就没有控制住。
（二）作用： 1、通过制定和实施审计计划，可使 注册会计师能根据具体情况收集充分、 适当的证据； 2、可以保持合理的审计成本，提高审 计工作的效率和质量； 3、可以避免与被审计单位之间发生误 解。 注意：任何一个审计项目；任何一家会计
师事务所；不论其业务繁简，也不论其规模大 小，审计计划必不可少。
第一节 审计计划
二、审计计划的内容
种类 概念 总体审计计划 是对审计的预期范围和实施方式所做 的规划，是注册会计师从接受委托到 出具审计报告整个过程基本工作内容 的综合计划。 1、审计范围 2、审计业务时间安排 3、影响审计业务的重要因素 4、人员安排 5、对专家或有关人士工作的利用 具体审计计划 是依据总体审计计划制定的， 对实施总体审计计划所需要 的审计程序的性质、时间和 范围所做的详细规划与说明。 1．审计目标。 2．审计程序。 3．执行人及执行日期。 4．审计工作底稿的索引号。 5．其他有关内容。
注意2点： （1）错报包括漏报 （2）重要性要从数量和性质两方面来考虑 从数量上考虑：错报金额的大小 从性质上考虑：错报的性质。 例如：有一项错报，金额很小，但是影 响了盈亏趋势，所以该项错报就是重要的。
因此确定重要性水平应该从数量和性质 两方面考虑。
一、重要性的理解
注意2点： （3）重要性必须从会计报表使用者的角度来 考虑。 某一项错报或漏报足以改变或影响报表使 用者的判断，该错报或漏报是重要的，否则 不重要。 （4）重要性的判断要考虑特定的环境。 某一金额对某个企业的会计报表来说是重 要的，而对另一个企业的会计报表可能是不 重要的。规模不同的企业，其重要性水平也 有所不同，一般规模大的企业，其重要性水 平的绝对值比规模小的企业要大。
三、计算 审计风险=重大错报风险×检查风险 =固有风险×控制风险×检查风险
是相乘的关系，不是相加的关系 因为固有风险、控制风险、检查风险相互影响。
第二节 审计风险
三、计算 一般情况下，审计人员首先会确定出来一个 可以接受的审计风险水平。一般上市公司的 审计风险水平在1%左右。非上市公司的审 计风险水平在20%左右。
一、审计风险的含义及其构成
2、审计风险构成 重大错报风险和检查风险 1、重大错报风险：财务报表在审计前存在重大错 报的可能性。
固有风险 控制风险
一、审计风险的含义及其构成
固有风险 固有风险是假设不存在内部控制，发生错报 的可能性。是一种内在风险，如某上市公司 已连续两年出现亏损；公司管理人员素质较 差，关键人员的变动等，财务主管更替等， 这都是固有风险在加大，也可能导致有关账 目或交易的错报或漏报增加，注册会计师在 审计过程中就必须执行较多的测试，获取较 多的证据，以降低审计风险。所以，固有风 险与审计证据之间成正向变动关系。
一、审计风险的含义及其构成
注册会计师应当通过计划和实施审计工作， 获取充分、适当的审计证据，将审计风 险降低至可接受的水平。
一、审计风险的含义及其构成
审计风险控制的意义： 行政责任、民事责任、刑事责任 例如：1995年，美国六大会计师事务所审 计收入共计154亿美元，其中11%都用 于支付诉讼费用及诉讼赔偿等。 例如：负责安然公司审计的安达信会计师事 务所因为出具了错误的审计报告，而遭 到巨额处罚，最后破产。
（一）会计报表层次的重要性水平初步判断
说明①如果影响利润表的错报(或漏报)金额合计，如果小于净利 润的5％，那么利润表整体是可以接受的。注册会计师在审计报 告中可以不提及审计过程中发现的错报；反之，如果影响利润表 的错报金额合计超过净利润的5％，而被审计单位拒绝调整，注 册会计师需要出具非标准的审计意见，并在审计报告中提及审计 中发现的错报。 ②如果不同会计报表或根据不同标准计算出的重要性金额不同， 那么，在确定重要性时，应以较低的重要性水平为准。 例：资产负债表确定重要性水平为50万元，利润表确定重要性 水平为35万元，则会计报表的重要性水平为35万元。
三、汇总数与重要性水平的比较评价
4.汇总数超过重要性水平的处理
如果尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册 会计师应当考虑采用两种措施： 一是应当扩大实质性测试范围，以进一步确认汇总数是否真的 超过重要性水平； 二是提请被审计单位调整会计报表。如果被审计单位拒绝调整 会计报表或扩大实质性测试的范围后，尚未调整的错报或 漏报的汇总数仍超过重要性水平，注册会计师应当发表保 留意见(重要时)或否定意见（很重要时）。
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审计基础与实务
第三章 审计计划、重要性和审计风险
【教学目的与要求】 通过本章的学习，使学生理解 并掌握怎样编制总体审计策略和具体审计计划； 怎样确定重要性水平和评价审计风险。 【教学要点】 1.编制审计计划。 2.审计重要性的内容及应用。 3.审计风险的控制。 4.审计计划、审计重要性、审计风险之间的关系 【教学时数】2学时。 【教学内容】本章共分3节。
重要性水平越高，审计风险越低；重要性 水平越低，审计风险越高。
三、审计重要性与审计风险、 审计证据的关系
2、重要性与审计证据的关系 反向关系
重要性水平越低，审计证据越多，要将审 计风险降低下来，需要收集的审计证据就越 多。
四、审计重要性水平评估
会计报表层次的重要性水平：会计报表中存 在的错弊，导致会计报表不能按一般公认会 计原则公允表达，就可以为会计报表中存在 重要错报。 账户余额层次的重要性水平：将量化了的会 计报表的重要性水平分配到各个账户。
一、审计风险的含义及其构成
检查风险 概念：某一账户错报，未能被实质性测试发现的可 能性。（审计人员具体审查账户）。 1、评估基础：由于控制风险与固有风险相互联系，注 册会计师应当对固有风险与控制风险进行综合评估，并 据以作为检查风险的评估基础。 2、影响：固有风险和控制风险的水平越高，注册会计师就 应实施越详细的实质性测试程序，并着重考虑其性质（即采 用何种审计程序或方法）。以将检查风险降低到注册会计师 可接受的水平。
四、审计重要性水平评估
（一）会计报表层次的重要性水平初步判断 1、从数量方面判断重要性水平 固定比率法。 重要性水平=判断基础×固定百分比%
（1）以盈利为目的的企业：税前利润或净利润(通常用净 利润)的5％或总收入（通常用主营业务收入）的0.5%;或 资产总额的0.5%；或股东权益总额的1%。 （2）非营利组织：费用总额或营业收入的0.5％。 （3）共同基金公司：净资产的0.5％。
二、重要性的运用
运用在审计计划阶段和审计报告阶段 审计报告阶段：根据重要性水平来评 价财务报表，发表审计意见
整个会计报表的错报超过了会计报表的重 要性水平，而被审计单位又拒绝调整，可考 虑发表保留或否定意见。
三、审计重要性与审计风险、 审计证据的关系
重要性是错报的程度，审计风险是未 能查出重大错报的可能性，重要性和 审计风险肯定有对应关系 1、重要性与审计风险的关系 反向关系
总结：在审计风险总体水平既定的情况下，固有风险与控 制风险的综合水平越高，检查风险就越低计风险和审计证据的关系
固有风险、控制风险高，需审计证据多，正向变动 检查风险、审计风险低，需审计证据多，反向变动
（二）判断账户余额的重要性水平
1、含义：会计报表所提供的信息来源于各个账户，只有 验证账户，才能对会计报表是否合法、公允发表意见。
（即对重要性的分解，亦即各报表项目的具体重要性水平） （账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”。 注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定可接受的最大错 报）
内容
第二节 审计重要性
一、重要性：被审计单位会计报表中错报 （或漏报）的严重程度。