增值税专用发票介绍

、
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请领购专用发票
、
用票单位需领购专用发票时 应 待《 发票购
、
、
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用证 》 发票经办 人 身份证和 其他有关证 明到主管 税 务机关申 请领购专用发票 并按税 务机关的规定交纳发票 工 本费
(
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。
管好 用好这种 专用发票 保证 新 税制 的顺 利 实施 根据 国家
税 务总局 的 要求 结合我省实际 现 将增值税专用发票 管理 的 有关几 个具 体问题 简要 介绍如下
、 、
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,
,
,
二 ) 使用
。
用票单 位在销售货 物 ( 包括视同 销售货物 在
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:
内 ) 或应税 劳务 根据增值税细 则规 定应 当征收增值税的非应
, ,
一 使用范围 种类及 印制
(一
,
悦劳务时 都应按规 定向购买方填 开专用发票 并在专用 发票 上分 别注 明销 售额和销项税 额 根据《 增 值税专用发票使用规 定》 的规 定 有下列 情形 的 不能开具专 用发票
; ;
,
,
) 使用范 围
。
增值税专 用发票 使用规 定 芳 按照《 第一 条
,
规 定 增 值税 专用发票 只限于 增值税的 一 般 纳税 人领购使用 增 值 税的小规 模纳税 人 和非增值悦 纳税 人不得领购使用
:
、
D向消费者销
、
售应税项 目 ② 销售免税项 目 ⑨销 售报关出 口 的货 物 在境
外销售应税 劳务 闭 将货物用于 非应税 项 目 ⑤将货物用 卜 集 提供 非应税 劳 体 福利或个 人消费 网将货物 无 偿赠送 他人 孙
按照国家税 务总局 的规定 我省专
、
,
;
;
用 发票暂由省 税 务局 负贵 监制 套 印山东省税 务局 发 票监制
。 .
如 开具 的
章
,
青岛市所使 用的增 值税专用发 票 暂 由青 岛 市税 务局 监
发票监制章一 律套 印在专
。
专用发票 有不符 合上 述要 求的 不能 作为扣税 凭证 购买方 有
权拒收
;
、
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专用发票存根联应妥善保管 保存期满 须报 经主管 税务机 关查
。
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验后方 可销毁
2
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的收款 日期的当夭 ; ④将货物交付他 人代销 为收到 受托人送
交的代销清单的 当天 ⑤设有两个以上 机构并实 行统 一核算的
;
,
用票单位遗失空 白专用发票的 应于发现 遗失的当 日书
、
ห้องสมุดไป่ตู้
,
明遗失发票的 名称 数量又 字轨号码 向主管 税 务机关 报告 并 在 日报上声明作废 听候 处理
3
. 、
,
,
纳税人 将货物从 一 个机构移送 其他机构用 于销售 按规定应
当 征收增 值税 的 为货物 移送的当夭 ; ⑧ 将货物作为投资提供
新 税 制介 绍
增 值 税 专 用发 票 介 绍
《 中华 人 民共和 国增
,
已 于 今年 值税暂 行条例》
1
月 1 日正
、
、
二 专 用发票的领购 填开 使用 保管和缴销
戈 一
、
、
式实 施了 增 值税专 用发票 ( 以 下简称专 用发票 ) 也已 开始启
。
)领购
。
被税 务 机关核定为一 般纳税人的用票 单位 在
一 ,
1 9。火 〕 。5
。
开 另一 种是汉英
“
;
填写要求 ①字迹 清楚 乡 不得涂改 如填写有误 可 另
, “ ”
:
; 、
,
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两种 丈 字 印制的 增 值税专用 发票
、
1 9 。只 1 3。 为 3 2
” ,
开 发票 名称一 律为 山东省
,
行 开具专用发票 并 在误 填的专 用发票上注 明 误 填 作废 字 样 ③项 目填写齐 全 ①票物 相符 票面金 额与实 际收取的金
,
,
用
由于增值税 专用发 票在 内容 使用 填开及 其作用等方面
. ,
、
、
,
办理 了工 商营业 执照和 税务登 记证 件 后 可 持税 务登记证 件 到主管税 务机关 申请核 发或变更 《发票购用证 旁 并按规 定申
。 ,
。
都不 同干 其他普通 发票 因此 不少 人 对此还 感到 比较生疏
为了 便于基层税 务机 关明确政策规定 严 格监督管理 也使广 大 用票单 位能够 正 确填开 使 用 保管 增值税专 用发 票 共 同
,
于 仁 按 时序
、
、
、
逐 联 如 实 全 部联次
{ 具 填开 } 寸 体
值税悦 务资料的 ③销售的 货物全部属于 免税项 目川
(
;
。
次性填开 并在发票联和抵扣联加盖财务印章
:
二 ) 专用发票的 种类和式样
,
。
我 省专用发票的规格分 为 为
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应注意以 下事项
1
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: 两 种 一 种是用汉 字 印制的
L无 形 资 产 或销售不 动 产 向 务( 应当征收增位悦 的除外 ) 转 主 以 不开具 专 用发 票 小规模纳税 人销售应悦 项 目 可
(
,
,
这里所称增值税的一 般纳税 人是指符 合国家有关规定的 纳 税 人 具 体由税务机关按照国家有关规定确认
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、
;
;
,
。
凡 有下列情
;
; 之
、 形 之 一 的 不属 于 专用发票 的领购 使用 范围 以 会计核 算不
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制 套印 青 岛市悦 务局发 票监 制章
、
。
用发票 的第二 联 第三 联票头的正 中央
填开时限 ①采用预收 货款 托收承付 委托银 行收款
:
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、
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. 新 税制介 绍 .
的 为货物发出的当天 ; ②采用交款提货结算方式的 为收 结算 到货 款的当夭 ③采用赊销 分期付款结算方式的 为 合同约定
:
健全 即不 能按会计 制度和 悦务机关 的要求准 确柱算增值悦
、
,
「
的销项税 额 进 项税额和应 纳税额的 ②不能 向 税 务机关准确
、 、
;
三 ) 填开
。
用票单位应 指定 专 人填开专用发票 填开时
、 ,
,
,
提 供增值 税销项悦额 进 项税额 应纳税额数据及其他有关增
应做到 字迹清楚 不得涂改
一
联 的 内容和金额 一 致 ⑦ 发票联和抵扣 联加盖财 务专 用章 或 发 票专用章 ⑧按照 规定时限开具 专用发票 ⑨ 不得 汗具 伪造 的专用发 票 卿不得拆 本使用专 用发票 卿 不得 开具 票样与国 家税 务总局 统 一 制 定的票样不阳符 合 的 专用发 票
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;
;
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:
,
;
;
;
专用发票的印制
; ;
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发票 的字轨分 上 下两 行排列 内容依次为
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年代号 发票监 制机 关 区划的简称 发票 种类 批号 发票的联
次统 一 为 四 联 各联 印色分 别为 第一 联存 根联 为黑色 第二 联发票联为棕 色 第三 联抵扣联 为 绿 色 第四联记帐联为 蓝色
(三
)
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额 相符 ` 孙各项 目内 容正 确无 误 (功全部联次一 次填开 上 下