《审计的程序和方法》PPT课件

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审计方法
审查书面资料的方法
按审查范围与数量，分为详查法和抽查法；按审查 资料的顺序，分为顺查法和逆查法；按审查的技 术特征，分为审阅法、核对法、账户分析法等方 法。
1.详查法与抽查法
（1）详查法
详查法是指对被审计单位一定时期内的全部会计资 料（包括凭证、账簿和会计报表）进行详细的审 核检查，以判断评价被审计单位经济活动的合法 性、真实性和有效性的一种审计方法。
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审计方法
3.审阅法、核对法、账户分析法 （1）审阅法 审阅法是指对各种会计资料和有关文件进行
审核和查阅的基本方法。审阅会计资料是 审计人员常用的方法，通过审阅有关资料， 审计人员可以初步确定会计资料以及其他 有关资料是否真实、正确，然后再用其他 方法进一步检查。
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审计方法
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审计方法
②抽样审计实务 A.任意抽样法 任意抽样法是指审计人员从被审计的全部资
料中任意抽取一部分作为样本来进行审查， 并据以推断被审的全部资料是否正确可靠 的审查方法。
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审计方法
B.判断抽样法
判断抽样法是根据审计目的的需要，由审计人员结 合自身的实际经验和观察能力，从被审计的全部 资料中有重点地抽取一部分样本来进行审查，从 而确定被审计资料是否存在问题的一种方法。 具 体步骤如下：
第四章 审计程序和审计方法
学习内容 审计程序
审计方法
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审计程序
审计程序概述 1.审计程序的内容及实施意义 审计程序是指审计人员在具体的审计过程中
所采取的步骤和顺序，是实施审计监督活 动的工作规程。审计程序是使审计实现制 度化和规范化的重要保证。严格按审计程 序办事，对于保证审计质量，提高审计工 作效率，实现审计目的具有重要意义。
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审计程序
国家审计的审计程序 国家审计程序一般分为准备阶段、实施阶段、
报告阶段和后续阶段四个阶段，每个阶段 又包括若干具体工作内容。 1.准备阶段 审计程序的准备阶段是指从确定审计任务开 始，到具体实施审计工作之前的整个准备 过程。 具体内容包括：
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审计程序
（1）了解被审单位情况 （2）编制、审核审计计划 （3）下达审计通知书 2.审计程序的实施阶段（审计工作的重点） 具体的实施阶段的主要包括以下工作： （1）进行初步调查 （2）评审内部控制制度 （3）审查有关资料和经济活动
a.确定抽查对象
b.确定审计样本
c.抽取样本
d.审查样本项目并作出结论
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审计方法
C.统计抽样法
统计抽样法又称随机抽样法，是审计人员按照随机 原则，根据概率论与数理统计原理，从被审计总 体中随机抽取一定数量的样本进行审查，并椐以 推断总体的一种抽查方法。 具体做法是：
a.确定抽查总体 b.确定抽查数量
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审计程序
2.审计程序包含的内容 我国审计体系包括国家审计、社会审计和内
部审计，审计程序相应地也分为国家审计 程序、社会审计程序和内部审计程序。其 中，国家审计程序比较规范。《审计法》 第五章专门对国家审计程序作出了规定。 本章所介绍的审计程序的内容介绍主要是 国家审计程序，同时，也对社会审计和内 部审计程序的特点进行简要说明。
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审计程序
社会审计的审计程序 注册会计师审计主要包括以下流程： 1.接受审计业务委托 2.计划审计工作，编制审计计划 3.实施风险评估程序 4.选择性的实施控制测试 5.实施实质性程序 6.完成审计工作并编制审计报告 本部分内容在审计实务阶段会详细介绍。
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审计程序
内部审计程序 内部审计中的部门审计由于与国家审计之间的共同
c.随机抽取样本
d.审查样本项目 e.回归推断总体，作出结论
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审计方法
2.顺查法与逆查法
（1）顺查法
顺查法也称正查法，它是按照会计业务的处理程序， 顺次进行审查的一种方法。具体操作是从原始凭 证查起，再查记账凭证、账簿，最后查会计报表。
（2）逆查法
逆查法又称倒查法，它是按照会计业务处理的相反 程序，进行审查的一种方法。具体操作是从会计 报表查起，再查账簿、记账凭证，最后查原始凭 证。
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ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
审计程序
3.审计程序的报告阶段 审计报告阶段是整个审计过程的全面总结阶段。报
告阶段的主要工作包括以下几项：
（1）分析、综合审计证据 （2）撰写和提交审计报告 （3）清理和归档相应审计资料 4.审计程序后续阶段 后续阶段是整个审计过程的延续阶段。 包含行政复
议和后续检查两个环节。
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（2）核对法
核对法是将相关的两种或两种以上的会计资 料进行交叉对照，以查明其是否一致的一 种审计方法。
（3）账户分析法
账户分析法是指根据会计复式记账的原理， 利用账户之间的的勾稽、对应关系和相互 联系，通过分析查明账户记录是否正确的 方法。
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审计方法
证实客观事物的方法
1.盘点法
盘点法是审计人员为了查明财产物资是否真实、完 整和账实相符而进行的实际盘点或清查的方法。 盘点法包括直接盘点（直盘）和监督盘点（监盘） 两种方法。直接盘点法是指由审计人员亲自到现 场盘点实物，以证实财产物资是否真实完整的方 法。监督盘点法是由审计人员在现场观察，再由 有关人员实际盘点，借以证实书面资料和实物是 否相符的方法。
点较多，可以参照国家审计程序并适当简化后去 实施审计。 首先，由于内部审计没有处罚、处理的权力，因此 一般没有单独的后续阶段。 其次，在准备阶段，不需要将“了解被审单位情况” 作为单独程序； 再次，在报告阶段，内部审计应将改进管理、提高 效益作为审计报告的重点。
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审计方法
审计方法概述
审计方法是审计人员在审计过程中，对审计对象实 施审计监督、获取审计证据、实现审计目的的技 术和手段的总称。在审计工作中，正确选用审计 方法，可以尽快发现问题、弄清事实真相，完成 审计任务。同时，可以缩短审计时间，节省人力、 物力，提高审计工作效率。因此，研究审计方法， 并予以正确运用，对审计工作有着重要的意义。 常用的审计方法主要有两大类，一是审查书面资 料的方法；另一是证实客观事物的方法。两大类 方法又可细分为若干种具体方法。
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审计方法
（2）抽查法（现代审计的常用方法） ①抽查法概述 抽查法也称抽样法，指对被审计单位一定时
期内的全部会计资料（包括凭证、账簿和 会计报表）按照一定的方法抽出一部分来 进行审查，借以推断总体有无错误和弊端 的一种方法。抽查法按照具体抽取样本的 方式不同，可以细分为任意抽样法、判断 抽样法和统计抽样法。